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apostuila de orçamento empresarial e análise de projetos

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UNIVERSIDADE DE SANTO AMARO

Oramento Empresarial e Anlise de Projetos

[2012]

PROF MRCIA

MARIA DA GRAA COSTA

Oramento Empresarial e Anlise de Projetos Prof Mrcia Maria da Graa Costa

SUMRIO Introduo .......................................................................................................................... 3 1. Aspectos introdutrios ................................................................................................ 41.1. Noes bsicas de planejamento ....................................................................................... 4 1.2. Definies, objetivos e caractersticas do sistema oramentrio ...................................... 7 1.3. Condies para implantao de um sistema oramentrio ............................................... 8 1.4. Processo de elaborao do oramento .............................................................................. 9 1.5. Sistema de informaes gerenciais ................................................................................... 11 1.6. Vantagens, limitaes e problemas do oramento ............................................................ 12

2. Oramento de vendas .................................................................................................. 142.1. Mtodos de projeo de vendas ........................................................................................ 14 2.2. Elaborao do oramento.................................................................................................. 15

3. Oramento de produo.............................................................................................. 17 3.1. Oramento de quantidades a produzir .................................................................... 17 3.2. Oramento de matria prima .................................................................................. 18 3.3. Oramento de mo-de-obra direta .......................................................................... 223.4. Oramentos dos CIFs (custos indiretos de fabricao) ................................................................... 23

4. Oramento de despesas operacionais......................................................................... 274.1. Oramentos das despesas administrativas......................................................................... 27 4.2. Oramento das despesas com vendas ............................................................................... 28 4.3. Oramento das despesas e receitas financeiras ................................................................. 29

5. Oramento de caixa ..................................................................................................... 31 6. Demonstrativo de resultado do exerccio projetado ................................................. 35 7. Controle oramentrio ................................................................................................ 36 8. Anlise de projetos empresariais................................................................................ 408.1. Perodo de payback ........................................................................................................... 41 8.2. Valor Presente Lquido (VPL) .......................................................................................... 42 8.3. Taxa Interna de Retorno (TIR) ......................................................................................... 43 8.4. Comparao entre VPL e TIR........................................................................................... 44 8.5. Taxa Interna de Retorno (TIR) incremental...................................................................... 45

Referncias bibliogrficas ................................................................................................. 47

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Oramento Empresarial e Anlise de Projetos Prof Mrcia Maria da Graa Costa INTRODUO O cenrio atual de negcios tem levado desafios cada vez maiores s organizaes, tendo em vista a competio num mundo altamente instvel, imprevisvel, complexo e em constante mudana. A concorrncia no se apresenta apenas na figura de organizaes de um mesmo mercado, produto ou tipo de negcio, muito menos restrita aos limites geogrficos de uma regio, estado ou pas; os concorrentes podem aparecer em qualquer lugar e a todo momento, com produtos mais competitivos, preos menores e margens melhores. Nesse contexto, as organizaes precisam dispor de ferramentas eficientes para se tornarem mais geis e tomarem decises mais adequadas para conquistarem vantagem competitiva. (SOUZA, 2007). Os instrumentos mais importantes para a tomada de deciso so o planejamento e o oramento empresarial. Para Welsch (1977), o planejamento permite organizao uma abordagem racional e sistemtica do negcio proporcionando ao administrador exercer as funes de planejamento, coordenao e controle, haja vista envolver a preparao e utilizao de: a) objetivos globais e de longo prazo da empresa; b) um horizonte de resultados de longo prazo desenvolvimento em termos gerais; c) um horizonte de resultados de curto prazo detalhado de acordo com os diferentes nveis relevantes e alinhado com a estrutura da empresa (reas, departamentos, produtos, mercado, etc.); d) um sistema de controle que permite acompanhar os resultados obtidos pela empresa luz dos objetivos traados. (WELSCH, 1977). O oramento o instrumento que permite organizao transformar o planejamento e a estratgia em um plano financeiro para determinado perodo, contendo as metas a serem alcanadas nesse perodo pelos gestores, viabilizando a avaliao do desempenho da organizao como um todo, de suas reas e de seus gestores. (FREZATTI, 2009). As organizaes tambm precisam avaliar as necessidades de investimentos de longo prazo para garantir o crescimento e a continuidade do negcio, tais como projetos de expanso, implantao de sistemas, por exemplo. Nessas situaes, o instrumento a ser utilizado o oramento de capital, que permite a tomada de deciso baseada na anlise de viabilidade financeira do projeto. (HOJI, 2010).

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Oramento Empresarial e Anlise de Projetos Prof Mrcia Maria da Graa Costa 1. ASPECTOS INTRODUTRIOS As atividades de planejamento e controle de resultados podem ser definidas como um enfoque sistemtico e formal execuo das responsabilidades de planejamento, coordenao e controle da administrao. O conceito de planejamento e controle implica elementos de realismo, flexibilidade e ateno permanente e identifica a administrao do negcio como o principal fator de xito da organizao, sua garantia de crescimento permanente e continuidade ao longo do tempo. (WELSCH, 1977). A elaborao do oramento uma etapa relevante na implementao da estratgia da empresa, pois visa traduzir os pressupostos gerais a respeito do planejamento da estratgia empresarial em representaes numricas de mercados e de recursos. As metas de faturamento so a expresso da estratgia de empresa em relao aos mercados; o capital que se aloca aos tomadores de decises nos diversos centros de responsabilidade reflete a escolha da empresa em matria de utilizao de recursos. Dessa forma, elaborar o oramento faz parte do processo de planejamento. O oramento define, ainda, as normas e estabelece os parmetros para controle, resultando no que se costuma chamar de papel duplo do oramento. Nesse contexto, um oramento tem as funes de coordenar as atividades da empresa e servir como base de controle ao comparar nmeros estimados (orados) e o desempenho real da organizao. 1.1. Noes bsicas de planejamento e controle O planejamento consiste numa tcnica que permite analisar o ambiente interno e externo da organizao para identificar suas oportunidades e ameaas, bem como seus pontos fortes e fracos, luz de sua misso. Os resultados consolidados dessas anlises base para definir a direo que a organizao seguir de maneira a aproveitar as oportunidades e evitar as ameaas. (FREZATTI, 2009). Em outras palavras, o planejamento consiste em definir previamente as aes a serem executadas considerando os cenrios e as condies preestabelecidas, estimando os recursos a serem utilizados e atribuindo metas a serem alcanadas pelos diversos gestores e reas da organizao de forma que a organizao atinja seus objetivos globais. O planejamento estratgico est relacionado s conseqncias futuras das decises Pgina cotidianas, por isso, um processo que comea com o estabelecimento dos objetivos

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Oramento Empresarial e Anlise de Projetos Prof Mrcia Maria da Graa Costa organizacionais para depois se definirem as estratgias polticas para alcan-los e, por ltimo, elaborar planos detalhados para garantir que as estratgias sejam implantadas. Como uma atitude da organizao, deve estabelecer relaes entre planos estratgicos, programas de mdio prazo, oramentos de curto prazo e planos operacionais. (FREZATTI, 2009). Quanto ao controle, segundo Welsch (1977), pode ser definido como sendo uma ao necessria para verificar se os objetivos, planos, polticas e padres esto sendo obedecidos e, se necessrio, considerar e adotar alternativas de ao para corrigir as deficincias observadas e assegurar o atingimento dos objetivos. Para ser eficaz, o controle exige medidas de desempenho e feedback de informaes para melhorar os ciclos subseqentes de planejamento e controle. Para Welsch (1977), os princpios fundamentais do planejamento e controle so: a) envolvimento administrativo: implica apoio, confiana, participao e orientao da alta administrao; b) adaptao organizacional: a estrutura da organizao e a autoridade atribuda a cada nvel tm por objetivo garantir condies para que as metas e resultados da empresa sejam alcanados de maneira coordenada e efetiva; c) contabilidade por reas de responsabilidade: o planejamento toma por base dados histricos gerados pelo sistema contbil e o controle envolve a comparao do realizado versus o planejado, por isso, o sistema co