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TRABALHO P1 e CONCLUSO P2 ORAMENTO GLOBAL

ESTUDO DE CASO DA PET INDSTRIA DE PLSTICOS

16/10/2012

1

ORAMENTO

O oramento uma ferramenta que apia os gestores, em suas funes de planejamento e controle, no apenas para examinar o futuro, mas tambm para examinar o passado.

Horngren, Sundae e Stratton, p. 230

16/10/2012

2

ORAMENTO

Expresso quantitativa das entradas e sadas de dinheiro para determinar se um plano financeiro atingir as metas organizacionais.

Oramentao processo de preparao de oramentos.

16/10/2012

3

TIPOS DE ORAMENTO

Plano estratgico - que estabelece as metas e os objetivos gerais da organizao, que leva ao planejamento de longo prazo, que produz demonstraes contbeis previstas para um perodo de cinco a dez anos. Surge ento o ORAMENTO-MESTRE, que uma anlise extensiva do primeiro ano do plano de longo prazo.

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4

ORAMENTO BASE ZEROO oramento base zero (OBZ) requer que os proponentes das despesas discricionrias justifiquem cada despesa, continuamente.Para cada perodo de planejamento, o ponto de partida para cada linha de item orado zero. Ele surgiu, em parte, para combater os oramentos incrementais indiscriminados, j que, essa abordagem pode requerer muito pouco raciocnio e pode resultar em m alocao de recursos.

DESPESA DISCRICIONRIADespesa cujo custo no tem nenhuma relao direta entre o nvel de despesas de uma atividade e os nveis efetivos de produo.

16/10/2012

5

PLANEJAMENTO E CONTROLE E O PAPEL DOS ORAMENTOSIdentificar os Objetivos Organizacionais e as Metas de Curto PrazoDesenvolver a Estratgia de Longo Prazo e os Planos de Curto Prazo

Planejamento

Desenvolver o Oramento-mestre

Mensurar e Avaliar o Realizado versus Orado

ControleReavaliar objetivos, Metas, Estratgia e Planos16/10/2012 6

ORAMENTO MESTRE1 Metas Organizacionais 2 Plano de vendas 5 Plano de Produo8. Plano de Contratao e Treinamento mo-de-obra 10 Resultados Financeiros Esperados

3 Plano de Gastos de Capitais

4 Polticas de Estoques

6 Plano de Capacidade Produtiva9 Plano de Despesas Administrativas e Discricionrias

7 Plano de Aquisio de Materiais

11 Demonstrao de Fluxo de Caixa16/10/2012

12 Demonstrativos Financeiros Projetados7

O ORAMENTO REQUER TRS TIPOS DE RECURSOS PARA PERODOS DIFERENTES

1 Recursos flexveis, que resultam em custos variveis. Estes podem ser obtidos ou podem ser classificados no curto prazo.

2 Recursos comprometidos a mdio prazo, que resultam em custos fixos.

3 Recursos comprometidos a longo prazo, que resultam em custos fixos.

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DIMENSES COMPORTAMENTAIS DO ORAMENTO congruncia de metas comportamento disfuncional frequente feedback da performance incentivos monetrios e no-monetrios oramento participativo metas realsticas controlabilidade dos custos mensuraes mltiplas de performance

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ORAMENTO ESTTICO

um oramento particular para um determinado nvel de atividade.

na verdade, apenas um outro nome para o ORAMENTO-MESTRE.(Horngren, Sundem, Stratton, p. 266)

les supem nvel fixo de atividade. Em outras palavras, um oramentomestre preparado para apenas um nvel de um dado tipo de atividade.(Horngren, Sundem, Stratton, p. 266)

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Considere por exemplo uma empresa que usa um sistema de custeio tradicional com apenas um direcionador de custo. Ex: Uma fbrica de mala de rodinha, desmontvel. Manufaturar esta mala transportadora exige exige diversas operaes manuais e mecnicas. Trata-se de um nico produto com um preo de venda. Suponha que que o direcionador de custo seja o volume de vendas (isto , unidades vendidas) e que o nvel projetado de atividade (volume de vendas) seja nove mil unidades. Todos os nmeros do oramento sero, ento, baseados nas vendas projetadas, de nove mil unidades.

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ORAMENTO FLEXVELO objetivo do Oramento Flexvel de auxiliar os administradores a entender por que os oramentos no foram cumpridos. til quando os gestores estiverem tentando escolher um dentre vrios nveis de atividade para fins de planejamento, e no acompanhamento, quando os administradores estiverem tentando analisar os resultados efetivos. Com a utilizao do Oramento Flexvel, os desvios das metas so automaticamente divididos em variaes de comercializao, de preos de venda dos produtos, de volume, de ociosidade, de desempenho e de preos de aquisio dos recursos.

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ORAMENTO FLEXVEL um oramento que ajuda a empresa a computar a sua capacidade e em prever os custos totais para um determinado nvel de atividade.

(s vezes chamado de oramento varivel). aquele que se ajusta para as mudanas no volume de vendas e outras atividades direcionadoras de custos.

idntico ao oramento-mestre no formato, mas os gestores podem prepar-lo para qualquer nvel de atividade.

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ORAMENTO ESTTICO (MESTRE) E ORAMENTO FLEXVEL UMA DIFERENA ABORDADAO Oramento flexvel idntico ao oramento mestre no formato, mas os gestores podem prepar-lo para qualquer nvel de atividade. Assim, quando as vendas passam a ser de sete mil unidades em vez de nove mil mil, os gestores podem usar o oramento flexvel para preparar um novo oramento naseado nesse novo nvel de direcionador de custo. Podemos ver ento, que as despesas variveis totais deveriam estar baseadas no nvel de vendas de sete mil e comparar esse montante ao rsultado real. Para avaliao de desempenho o oramento flexvel seria preparado nos nveis reais de atividade alcanados. Em contraste, o oramento mestre mantido fixo ou esttico, para servir como nvel de referncia original para a avaliao de desempenho. Ele mostra receitas e custos apenas para os nveis originalmente planejados de atividade.

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ORAMENTO FLEXVEL

A abordagem do oramento flexvel diz D-me qualquer nvel de atividade que voce escolher e eu fornecerei um oramento feito sob medida para esse nvel em particular.Horngren, Sundem e Stratton p. 266

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UTILIZAO DO ORAMENTO FLEXVEL O oramento flexvel utilizado como um oramento esperado do fato em relao a determinado nvel de atividade. O oramento flexvel utilizado para comparar quais custos devero ocorrer para o nvel atual de atividades. O oramento flexvel ajudam os gerentes a lidar com a incerteza abrindo a sua viso diante da ocorrncia da possibilidade um determinado nvel de atividades.

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DEFINIO DAS ESTRATGIAS DIFERENTES CENRIOS MERCADO INTERNO MERCADO EXTERNO

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INVESTIMENTO: imveis, mquinas, mveis GASTOS Aquisio de matria prima

PRODUO de cada produto (A, B, C) % VENDAS A VISTA% VENDAS A PRAZO CUSTOS DIRETOS CUSTOS INDIRETOS (rateio dos custos Fixos base produo

DESPESAS OPERACIONAIS

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ORAMENTO GLOBALINVESTIMENTOS

+ GASTOS +

VARIVEIS (DIRETOS)FIXOS INDIRETOS

CUSTOS

+DESPESAS

COMERCIAISADMINISTRATIVAS FINANCEIRAS

=

CAPITAL NECESSRIO 100 % PRPRIO %

TERCEIROS16/10/2012

%19

OBJETIVOS E METASORAMENTO DAS RECEITAS ORAMENTO DOS CUSTOSVARIVEIS (DIRETOS) FIXOS (INDIRETOS)

ORAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAISCOMERCIAIS

PRODUTOS SERVIOS

ADMINISTRATIVAS

OUTRAS RECEITAS

FINANCEIRAS OUTRAS DESPESAS

16/10/2012

20

PLANO GERAL DAS OPERAESORAMENTO DE CAIXA D R E PROJETADA BALANO GERAL PROJETADO

16/10/2012

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ORAMENTO DAS RECEITASPLANILHAS DAS RECEITAS BRUTAS DE VENDAS DE CADA PRODUTO

1 Produto A 2 Produto B 3 Produto C4 total (Produto A + Produto B + Produto C )

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ESTIMADO - 2013 Janeiro Fevereiro Maro Dezembro 5 RECEITA BRUTA PRODUTO A 51 Vendas Operacionais 450.000 495.000 544.500 1.283.903 vista 60% 270.000 297.000 326.700 770.342 prazo 40% Clculo do ICMS (15%) Clculo do IPI - (10%) Comisses sobre vendas 180.000 67.500 45.000 198.000 217.800 74.250 49.500 81.675 54.450 513.561 192.585 128.390

Total

9.622.928 5.773.757 3.849.171 1.443.439 962.293

Comisses vendedores Encargos sociais sobre comiises Total

45.000 45.000 90.000

49.500 54.450 49.500 54.450 99.000 108.900

128.390 128.390

962.293 962.293

256.781 1.924.586

16/10/2012

23

5 RECEITA BRUTAPRODUTO B 51 Vendas Operacionais vista prazo Clculo do ICMS (15%) Clculo do IPI - (10%) COMISSES S/ VENDAS Comisses dos vendedores Encargos sociais sobre comisses Total16/10/2012

ESTIMADO - 2013 Janeiro Fevereiro Maro Dezembro 450.000 270.000 180.000 67.500 45.000 495.000 544.500 297.000 326.700 198.000 217.800 74.250 49.500 81.675 54.450 1.283.903 770.342 513.561 192.585 128.390

Total 9.622.928 5.773.757 3.849.171 1.443.439 962.293

45.000 45.000 90.000

49.500 49.500

54.450 54.450

128.390 128.390 256.781

962.293 962.293 1.924.58624

99.000 108.900

5 RECEITA BRUTA PRODUTO C 51 Vendas Operacionais vista prazo Clculo do ICMS (15%) Clculo do IPI - (10%) Comisses s/ vendas Comisses dos vendedores 60.000

ESTIMADO - 2013 Janeiro Fevereiro Maro 600.000 360.000 240.000 90.000 60.000 660.000 726.000 396.000 435.600 264.000 290.400 99.000 108.900 66.000 72.600 Dezembro Total

1.711.870 12.830.570 1.027.122 7.698.342 684.748 5.132.228 256.781 1.924.586 171.187 1.283.057

66.000 66.000

72.600 72.600

171.187 1.283.057 171.187 1.283.057 342.374 2.566.114

Encargos sociais s/ comisses 60.000 Tota Comisses 120.000

132.000 145.200

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