O que Oramento Empresarial Voc sabe quanto sua empresa espera faturar no prximo ano? E nos trs prximos anos? Qual sua projeo de custos e despesas? Como vai investir seus lucros? Ou melhor, quanto espera ter de lucro? Vai expandir adquirir mais maquinrio, contratar mais pessoas? E que retorno espera ter com estas aes e investimentos?

So muitas perguntas e nem sempre as empresas possuem a resposta!

O Oramento Empresarial o ato de planejar e estimar os ganhos, despesas e investimentos que a empresa ter em um perodo futuro, geralmente de 1 a 3 anos, dependendo do setor de atuao, mas que pode chegar at algumas dcadas, como frequentemente acontece em empresas de concesso e explorao.

O principal objetivo estabelecer metas e objetivos, podendo assim acompanhar e comparar os resultados, tomando aes corretivas ou preventivas caso necessrio.

O oramento de uma empresa geralmente composto por: Oramento ou projeo de vendas Oramento de dedues de vendas e despesas variveis (fretes, comisses, impostos, etc.) Oramento de custos da produo Oramento de RH ou mo de obra Oramento de gastos fixos ou gastos administrativos Oramento de investimentos

Aps a elaborao do oramento pelas reas, com as informaes disponveis possvel a gerao dostrs relatrios considerados essenciaispara a gesto de qualquer empresa: DRE - Demonstrativo de Resultados do Exerccio BP - Balano Patrimonial DFC Demonstrativo de Fluxo de CaixaExistem vrios modelos de oramento, como: Oramento matricial Oramento histrico Oramento base zero Oramento colaborativo ou participativo Oramento impactado E claro, modelos hbridos entre dois ou mais modelos acima.

Uma prtica muito comum nas empresas a criao de Cenrios Oramentrios. Os cenrios so ensaios que as empresas realizam simulando diversas possibilidades de mudanas (internas ou externas) para entender os impactos que a empresa poderia sofrer com estas mudanas. Alguns exemplos de situaes que podem ser simuladas atravs de cenrios: O que aconteceria ao nosso resultado se as vendas subirem 15%? Teremos capacidade produtiva para atender aos pedidos dos clientes? Qual o impacto de um aumentocoletivode salrios? Ser que podemos pagar? E se o dlar subir, como fica nosso custo j que temos matrias-primas importadas?

O oramento geralmente ocorre nos ltimos meses do ano, onde so feitas as projees para o ano seguinte. A ideia que a empresa possa acompanhar ms a ms os resultados reais e compar-los com o que foi projetado, realizando assim ajustes de curso quando necessrio para que as metas e objetivos sejam alcanados.

Nos prximos posts discutiremos com mais detalhes cada um dos tpicos oramentrios, modelos de oramento eabordaremos tambm sobre cada um dos relatrios essenciais para a gesto, trazendo dicas, boas prticas, materiais e modelos gratuitos para realizao de um oramento e acompanhamento de forma simples, fcil e eficiente.

Oramento ou Projeo de Deduo de Vendas As Dedues de Vendas so os valores calculados sobre o Faturamento Bruto (que j vimos no post Projeo de Vendas),e so geralmente caracterizadas pelas despesas que ocorrem sempre que h uma venda (no confundir com Custo de Produto).

Subtraindo os valores de Dedues de Vendas do Faturamento Bruto obtemos a Receita Lquida, conforme exemplificado na imagem abaixo:

Os valores das dedues so geralmente percentuais aplicados sobre a receita bruta (Receita Bruta * Deduo /100), mas podem ser tambm valores fixos a serem pagos a cada venda realizada.

Alguns exemplos de dedues de vendas mais comuns: Impostos: podem ser federais, estaduais ou municipais. PIS, COFINS, ICMS, ISS, entre outros so os impostos, que de acordo com o segmento da empresa, devem ser pagos a cada venda realizada, a no ser que a empresa se encaixe no Simples Nacional onde todos estes impostos so substitudos por uma alquota nica; Comisses: trata-se da remunerao varivel das pessoas envolvidas na venda; Fretes: ao realizar uma venda necessrio o envio do produto ao cliente e este custo de envio deve ser abatido do faturamento bruto deste produto. Este um caso comum de se trabalhar com valores fixos por venda ao invs de percentuais sobre o faturamento. Porm para planejamento e oramento muito complicado saber para onde os produtos sero vendidos e enviados, portanto costuma-se utilizar da aplicao de percentuais mdios para simplificao dos clculos e projees; Embalagens: a exemplo dos fretes, o valor gasto para embalar um produto a ser vendido e tambm comum trabalhar com valor fixo por unidade vendida, mas simplificar o clculo para projees atravs de percentuais; Devolues e cancelamentos:so valores deduzidos do faturamento bruto em funo do retorno dos produtos empresa por recusa do cliente. Os produtos, se em bom estado, retornam ao estoque para nova venda, sendo que o valor referente nota fiscal de venda, dever ser abatido do faturamento;

Existem ainda outras dedues que podem ocorrer, dependendo do negcio e ramo de atuao, como por exemplo os custos financeiros de vendas em empresas que vendem por comercio eletrnico (pagando taxas aos sites de vendas) ou empresas que vendem atravs de cartes de crdito (que cobram percentuais em cima de cada venda realizada).Projeo de Vendas A projeo de vendas, tambm conhecida como oramento de vendas, planejamento de vendas, previso de receitas ou ainda projeo de faturamento, como o prprio nome induz, a previso feita pela empresa para o montante de receitas que espera receber em um determinado perodo futuro.

atravs dela que a empresa geralmente inicia o seu planejamento, inclusive porque a partir das vendas que so derivadas todas as demais projees e simulaes.

Alguns exemplos de outros planejamentos diretamente dependentes da previso de vendas: Dedues: as dedues de vendas e despesas variveis como impostos, fretes e comisses esto diretamente atreladas ao volume de vendas. Se no houver vendas, no h dedues a serem pagas. Custos: os custos de produo dos produtos vendidos tambm dependem diretamente do volume de vendas. atravs desta projeo que a empresa far seu planejamento de produo, compra de matrias-primas e insumos, contratao de pessoal, etc. Investimentos: de acordo com o volume de vendas que est sendo planejado que a empresa saber o quanto precisar investir em mquinas, equipamentos, expanso (terrenos, armazns, novas unidades produtivas), etc. Gastos Fixos: baseado no volume de vendas previsto a empresa precisar se preparar para administrar o negcio, contratando pessoal para os cargos administrativos, comprando materiais de manuteno e escritrio, entre outros, ou mesmo demitindo pessoal e reduzindo despesas caso as vendas previstas no suportem a estrutura de gastos atual.

Um dos detalhamentos de vendas mais comuns praticados pela empresa para previso de receitas atravs da quebra por: Canais de distribuio: ou seja, o aminho escolhido para o produto ou servio chegar ao consumidor final. Exemplos de detalhamentos: regies, estados, filiais, lojas fsicas, lojas virtuais, revendedores, representantes, etc. Mix de produtos: famlias de produtos, linhas de produtos, tipos de produtos, segmentos, marcas, modelos, etc.

Desta forma pode-se realizar analises que ajudem a entender porque um determinado produto vende mais em uma regio que outra, analisar o desempenho entre filiais da mesma regio, comparar a rentabilidade de linhas de produtos diferentes, entre outros.

Empresas com canais de distribuio muito ramificados ou mix de produtos muito extensos, como se tornar complicado realizar a projeo em nvel to detalhado. Neste caso as empresas costumam realizar suas projees consolidando, por exemplo, lojas por regio ou produtos por linha de produtos. Esta uma tcnica bastante til, onde deve-se apenas tomar o cuidado de encontrar o ponto de equilbrio entre o nvel de detalhe que permite uma oramentao gil, mas sem comprometer a acuracidade da informao para as anlises.

Apesar de sua extrema importncia para o planejamento como um todo, comum em muitas empresas colocar mais energia e dar mais ateno ao oramento e acompanhamento de custos e despesas, muitas vezes deixando em segundo plano as atividades de previso e simulaes relacionadas ao planejamento de vendas, o que ponto de ateno para empresas com esta prtica, pois como comentamos, o planejamento de vendas a base para os demais planos, afinal sem vendas, dificilmente uma empresa ir sobreviver.Oramento de Custo dos Produtos Vendidos Antes de comearmos a falar sobre Custos, importante que esteja bem claro a diferena entre Custos e Despesas. Se voc ainda tem alguma dvida ou gostaria de revisar, confira o tpico Custos x Despesas, saiba a diferena.

De modo resumido, so considerados Custos todos os desembolsos que uma empresa realizada para poder vender seus produtos, mercadorias ou servios.

De acordo com o ramo de atuao da empresa, podemos ter basicamente trs classificaes de custos: CPV (Custo dos Produtos Vendidos): comum a empresas que produzem seus prprios produtos; CMV (Custos das Mercadorias vendidas): geralmente empresas de comercio que revendem produtos de terceiros ou empresas que terceirizam parte ou toda sua produo; CSP (Custos dos Servios Prestados): aplicado a empresas que atuam com venda de servios, como por exemplo consultorias ou auditorias.

Existem vrios mtodos a apurao de custos. Vamos detalhar na sequncia o mtodo de Custeio Por Absoro, tambm conhecido comoCusteio Integral. Este sistema apura o valor dos custos dos bens ou servios, levando em considerao todos os custos produtivos, incluindo os custos diretos, indiretos, fixos e variveis.

Este mtodo dividido em: Custos Variveis: como o nome j nos d uma pista, so os custos que variam de acordo com a produo (que por sua vez varia de acordo com o Volume de Vendas Previsto), como por exemplos as matrias-primas e insumos utilizados na produo. No sabe a diferena entre matria prima e insumo, confira aqui. Custos Fixos: so os desembolsos relacionados a rea produtiva que tero de ser feitos obrigatoriamente, independente do volume de produo. Alguns exemplos de custos fixos: salrios dos funcionrios, manuteno de mquinas e equipamentos, manuteno e limpeza do parque fabril, etc. Muito importante neste item no confundir Custos Fixos com Despesas Fixas.

No mtodo de custos por absoro, todos os custos fixos devem ser absorvidos pelos produtos, ou seja, atravs de parmetros estabelecidos pela empresa, como por exemplo o numero de horas utilizado na produo de cada item, os custos fixos so alocados ao custo de cada produto, que somado ao custo varivel nos d o custo total unitrio dos produtos.Oramento de RH ou Oramento de Gastos com Pessoal O oramento de gastos com recursos humanos (RH), tambm conhecido como oramento de gastos com mo-de-obra ou ainda como oramento de gastos com pessoal, consiste na projeo dos desembolsos que a empresa ter relacionados a seus funcionrios.Podemos classificar os gastos com mo-de-obra basicamente em:1. Salrios: remunerao direta paga ao funcionrio pelo trabalho realizado. Este gastos podem ser classificados ainda em salrios fixos ou salrios variveis. 1. Encargos: so taxas legais obrigatrias, que podem ser pagas diretamente ao funcionrio (como frias, adicional de frias, 13 salrio, hora extra, hora noturna, insalubridade, periculosidade, ausncia remunerada, repouso remunerado (DSR) e licenas), ou ainda os valores que no vo diretamente para o bolso dos funcionrios, mas compes benefcios e garantias ao trabalhador (como o INSS e o FGTS).2. Benefcios: j os benefcios so valores adicionais que a empresa oferece para seus colaboradores, como auxilio transporte, auxlio refeio, plano de sade, plano odontolgico, auxilio medicamentos, bolsas de estudos, previdncia privada, entre outros.

Um erro comum, e que acontece com bem mais frequncia que imaginamos, que ao projetar a contratao de um novo funcionrio, as empresas fazem apenas a conta levando em considerao o salrio do novo colaborador, e esquecendo de incluir nos clculos os encargos e benefcios envolvidos.Alm disto, outro erro comum e que pode causar srios problemas ao fluxo de caixa de uma empresa deixar de prever no oramento os reajustes e renegociaes, como por exemplo o dissdio coletivo (reajuste anual para reposio das perdas do poder aquisitivo ocasionadas pela inflao), os reajustes previstos em contratos para planos de sade, planos odontolgicos, aumentos no valor de vale transporte e vale alimentao e at mesmo os aumentos de salrios reivindicados pelos funcionrios periodicamente.

Tambm importantssimo que a empresa se prepare para os dois grandes desembolsos anuais, relacionados ao pagamento de frias e do 13 salrio. Aqui ponto onde muitas empresas que no criam uma reserva acabam necessitando recorrer aos bancos, tomando emprstimos com juros altos para honrar os compromissos com os funcionrios.

E no podemos esquecer de prever ainda uma proviso para as rescises contratuais (multas pagas sobre demisses).

Fica claro que a "rubrica" Gastos com Pessoal uma das mais importantes na anlise do demonstrativo de despesas e custos de sua empresa, e merece ateno especial na elaborao do oramento, principalmente em empresas de servios, que costumam ter a maior parcela dos seus gastos relacionados a fora de trabalho.

Portanto, um erro ou "descaso" na elaborao do oramento e gesto das despesas de RH pode causar srios problemas ao caixa da empresa, ocasionando despesas adicionais com juros bancrios, e podendo at mesmo causar a falncia em alguns casos mais extremos.Oramento de Investimentos Os Investimentos so os desembolsos realizados pela empresa para a compra de bens como mquinas, equipamentos, veculos, mveis, ferramentas, recursos de informtica (hardware ou software), ou at mesmo em treinamentos e capacitaes. Este tipo de investimento conhecido como investimentos operacionais, pois como o prprio nome sugere, contribuem diretamente para melhorar e ampliar a capacidade produtiva da organizao.

Estes investimentos podem ser pagos de uma nica vez, ou parcelados. Geralmente a empresa utiliza o prprio lucro gerado em sua operao para a realizao de novos investimentos, mas tambm muito comum o uso de financiamentos e linhas de crdito para aquisio de bens.

Algumas empresas tambm utilizam os lucros gerados e as sobras de caixa para realizar investimentos financeiros, ou seja, ao invs de investir na ampliao do patrimnio da empresa, optado por colocar os recursos em fundos de investimentos ou at mesmo comprar aes de outras empresas.

No existe uma formula exata para afirmar se o mais correto a empresa investir seus recursos em sua operao ou partir para investimentos financeiros. Esta deciso que varia de empresa para empresa e geralmente est atrelada em uma srie de fatores, internos ou externos, como o setor ou ramo de atividade da empresa, o ritmo de crescimento do mercado que ela est inserida, as taxas de retorno oferecidas por cada tipo de investimento, entre outros fatores que devem ser analisados com cuidado para tomar a deciso que mais se adeque ao contexto da empresa.Outro ponto importante que deve ser deixado claro a diferena entre investimentos, custos e despesas.

Como j vimos no post Custo e Despesas, Saiba a Diferena, as despesas so os valores gastos com a estrutura administrativa e comercial da organizao, como aluguel, salrios, encargos, benefcios, pr-labore, telefone, propaganda, impostos, etc. As despesas podem ser fixas e/ou variveis, sendo as fixas so aquelas cujo valor a ser pago no depende do volume, ou do valor das vendas, enquanto que as variveis so aquelas cujo valor a ser pago est diretamente relacionado ao volume de produtos ou servios vendidos.

J os custos, podem ser assim entendidos como o valor gasto na aquisio das mercadorias (comrcio), na fabricao dos produtos, compreendendo matrias-primas, insumos, mo-de-obra interna e/ou externa, etc. (indstria), ou ainda como o valor gasto na execuo do servios, compreendendo os materiais, componentes, peas, bem como a mo-de-obra interna e/ou externa (servios).

Com os dois breves pargrafos acima, podemos facilmente identificar a diferena entre entre investimentos, custos e despesas, sendo que ao contrrio dos custos e despesas, os investimentos so a aplicao de algum tipo de recurso com a expectativa de receber um retorno futuro superior ao que foi aplicado, compensando inclusive, a perda de uso desse recurso durante o perodo de aplicao, ou seja, investimento significa a aplicao do capital da empresa em meios (tangveis e intangveis) que levam ao crescimento de sua capacidade produtiva.

Este um tema muito abrangente para se resumir em um nico post, ento logo teremos novos artigos publicados aqui no blog sobre o assunto. J na prxima semana daremos continuidade falando um pouco mais sobre anlise de viabilidade dos investimentos, inclusive com a abordagem dos principais indicadores utilizados para nalise de investimentos: TIR - Taxa Interna de Retorno; VPL - Valor Presente Lquido; Payback - tempo de recuperao do investimento realizado.DRE - Demonstrativo de Resultados do Exerccio ODemonstrativo de Resultados do Exerccio(DRE) um relatrio que oferece uma sntese financeira das atividades operacionais e no operacionais de uma empresa em um determinado perodo de tempo, demonstrando claramente se h lucro ou prejuzo.

Embora seja elaborado anualmente devido s obrigaes legais de divulgao, em geral o demonstrativo gerado tambm mensalmente para fins administrativos e gerenciais, sendo uma das mais poderosas ferramentas de anlise para os gestores de uma empresa. Estrutura de um DREO DRE pode ser gerado com dados contbeis ou gerenciais, mas sempre obedecendo ao princpio do Regime de Competncia. Com base neste princpio, as receitas e as despesas devem ser includas na data em que ocorreram, independente da data de recebimento ou pagamento.

Resumidamente, o DREde uma empresa estruturado da seguinte maneira:O DRE formado de maneira lgica e sequencial, tornando de fcil leitura at mesmo para os gestores sem formao financeira.

Este um exemplo de como o relatrio pode ser estruturado pela empresa, porm como j dissemos antes, este um relatrio gerencial, ou seja, as empresas podem adicionarou mesmo excluir linhas, de acordo com suas necessidades.Objetivos do DRESeu principal objetivo detalhar cada passo que compe o resultado lquido da empresa em um exerccio atravs do confronto das receitas, custos e despesas apuradas, gerando informaes significativas para tomada de deciso.

ODRE auxilia tanto na avaliao desempenho geral da empresa, quanto na anlise de eficincia dos gestores em obter resultado positivo em suas reas.

O mais importante que o DRE elaborado de uma maneira sequencial e lgica (receitas, menos as dedues, custos e despesas), o que permite at mesmo gestores no financeiros interpretarem facilmente as informaes e entenderem como est sendo composto o lucro lquido da empresa e claro, o que fazer para melhor-lo. Importncia do DRE na gesto empresarialJuntamente ao Demonstrativo de Fluxo de Caixa e o Balano Patrimonial, oDRE um dos trs relatrios indispensveis para gesto e um procedimento de suma importncia para avaliar a sade financeira de qualquer empresa, no importando o tamanho ou rea de atuao.

Com ele a empresa pode avaliar sua capacidade de gerao de riqueza (lucro) e quando necessrio, realizar modificaes na administrao para melhorar os resultados. Quando aDREretrata a real situao da empresa, torna possvel uma administrao voltada para a eficincia e a competncia, e flexvel aos interesses dos usurios de maneira geral.

E por ser um relatrio bastante detalhado e ao mesmo tempo intuitivo, oDREfornece aos administradores e gestores importantes elementos, fundamentais para tomada de deciso. Sem estas informaes, a avaliao da verdadeira situao da empresa fica muito mais difcil, comprometendo inclusive a tomada de decises estratgicas.BALANO PATRIMONIAL

O Balano Patrimonial uma das mais importantes demonstraes contbeis para a gesto de uma empresa. por meio dele que o gestor pode avaliar a posio e a evoluo financeira e patrimonial da empresa.

Posio dos Ativos x Passivos de sua empresaO modelo de Balano apresenta e ajuda entender como esto os Ativos (bens e direitos) e Passivos (obrigaes) e o Patrimnio Lquido, que resultante da diferena entre o total de ativos e passivos. Saiba a posio ou situao do seu patrimnio em determinada dataTenha a posio contbil, financeira e econmica de sua empresa em uma determinada data, ou seja, uma fotografia da situao da organizao no perodo analisado. Veja o "raio-X" de sua empresa!O Balano patrimonial, como por a empresa diante de um aparelho raio X . Ele ajuda a entender como esta empresa se encontra, no aspecto financeiro, e, no aspecto patrimonial, bem como onde foram aplicados os recursos gerados, sua capacidade de gerar caixa, de liquidao, de rotao de estoques, de endividamento, de lucratividade sobre o patrimnio, sobre as receitas, etc. O Balano, a forma contbil de mostrar como est a sade da empresa, nos aspectos econmico, financeiro e patrimonia

Demonstrativo de Fluxo de Caixa Recentemente publicamos aqui um artigo falando sobre o Demonstrativo de Resultados do Exerccio (DRE), e inclusive disponibilizamos um modelo de DRE em Excel para download gratuito.Em outra publicao recente explicamos as diferenas entre regime de caixa e regime de competncia, onde voc deve ter notado que utilizamos como exemplo o Demonstrativo de Fluxo de Caixa (DFC).

Estes so dois, dos trs relatrios essenciais para a gesto econmica (DRE) e financeira (DFC) de qualquer empresa, independente do setor ou porte.

Mas o que o Demonstrativo de Fluxo de Caixa?

Tambm conhecido pelo termo Demonstrao do Fluxo de Caixa ou ainda pelo seu acrnimo DFC, uma pea contbil (relatrio fundamental para anlise da empresa) que evidencia a posio financeira da empresa em um determinado perodo de tempo.A DFC permite saber quais foram as entradas e sadas de dinheiro que ocorreram em um perodo especfico, seja no caixa, nas contas bancrias ou nas aplicaes financeiras que a empresa possui com liquidez imediata. Com o DFC possvel ainda averiguar qual o resultado causado na empresa por cada uma destas movimentaes financeiras.Entre diversas outras informaes, a Demonstrao de Fluxo de Caixa aponta onde os recursos financeiros da empresa foram aplicados e qual a origem desses recursos, possibilitando uma melhor gesto das entradas e sadas de dinheiro e evitando desvios e erros.A Demonstrao do Fluxo de Caixa de extrema importncia para o gestor analisar e avaliar a capacidade financeira da empresa, elaborando assim um planejamento financeiro adequado realidade do momento, para que possa evitar que a empresa fique sem dinheiro disponvel em caixa para honrar seus compromissos ou ento decidir quais as aplicaes mais vantajosas para investir os recursos financeiros disponveis, seja investindo em ampliaes da prpria empresa ou colocando o dinheiro em aplicaes financeiras externas, como fundos de investimentos.