CONTABILIDADEGERAL

Prof. Cláudio Alves

Legislação

Normas Fiscais – Secretaria da Receita Federal – Parte 1

Normas Fiscais – Secretaria da Receita Federal – Parte 1

Dentre as principais normas emitidas pela Secretaria daReceita Federal, temos a Instrução Normativa RFB nº 1422, de 19de dezembro de 2013, que versa sobre a Escrituração ContábilFiscal (ECF). Vejamos os principais aspectos observados por estanormativa:

A partir do ano-calendário de 2014, todas as pessoasjurídicas, inclusive as equiparadas, deverão apresentar aEscrituração Contábil Fiscal (ECF) de forma centralizada pelamatriz.

No caso de pessoas jurídicas que foram sócias ostensivas deSociedades em Conta de Participação (SCP), a ECF deverá sertransmitida separadamente, para cada SCP, além da transmissãoda ECF da sócia ostensiva.

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A obrigatoriedade a que se refere este artigo não se aplica:I - às pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial

Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidospelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (SimplesNacional), de que trata a Lei Complementar nº 123, de 14 dedezembro de 2006;

II - aos órgãos públicos, às autarquias e às fundaçõespúblicas;

III - às pessoas jurídicas inativas de que trata a InstruçãoNormativa RFB nº 1.306, de 27 de dezembro de 2012;

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IV - às pessoas jurídicas imunes e isentas que, em relação aosfatos ocorridos no ano-calendário, não tenham sido obrigadas àapresentação da Escrituração Fiscal Digital da Contribuição para oPIS/Pasep, da Contribuição para o Financiamento da SeguridadeSocial (Cofins) e da Contribuição Previdenciária sobre a Receita(EFD-Contribuições), nos termos da Instrução Normativa RFB nº1.252, de 1º de março de 2012.

Para os contribuintes que apuram o Imposto sobre a Renda daPessoa Jurídica pela sistemática do lucro real, a ECF é o Livro deApuração do Lucro Real de que trata o inciso I do art. 8º, doDecreto Lei nº 1.598, de 26 de dezembro de 1977.

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O sujeito passivo deverá informar, na ECF, todas as operaçõesque influenciem a composição da base de cálculo e o valor devidodo Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e daContribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), especialmentequanto:

I - à recuperação do plano de contas contábil e saldos dascontas, para pessoas jurídicas obrigadas a entregar a EscrituraçãoContábil Digital (ECD) relativa ao mesmo período da ECF;

II - à recuperação de saldos finais da ECF do períodoimediatamente anterior, quando aplicável;

III - à associação das contas do plano de contas contábilrecuperado da ECD com plano de contas referencial, definido pelaCoordenação-Geral de Fiscalização (Cofis), por meio de AtoDeclaratório Executivo (ADE);

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IV - ao detalhamento dos ajustes do lucro líquido na apuraçãodo Lucro Real, no Livro Eletrônico de Apuração do Lucro Real,mediante tabela de adições e exclusões definida pela Cofis, pormeio de Ato Declaratório Executivo;

V - ao detalhamento dos ajustes da base de cálculo da CSLL,no Livro Eletrônico de Apuração da Base de Cálculo da CSLL,mediante tabela de adições e exclusões definida pela Cofis, pormeio de Ato Declaratório Executivo;

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VI - aos registros de controle de todos os valores a excluir,adicionar ou compensar em exercícios subsequentes, inclusiveprejuízo fiscal e base de cálculo negativa da CSLL; e

VII - aos registros, lançamentos e ajustes que foremnecessários para a observância de preceitos da lei tributáriarelativos à determinação do lucro real e da base de cálculo daCSLL, quando não devam, por sua natureza exclusivamente fiscal,constar da escrituração comercial, ou sejam diferentes doslançamentos dessa escrituração.

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A ECF será transmitida anualmente ao Sistema Público deEscrituração Digital (Sped) até o último dia útil do mês desetembro do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira.

A ECF deverá ser assinada digitalmente mediante utilização decertificado digital válido.

Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ouincorporação, a ECF deverá ser entregue pelas pessoas jurídicasextintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras, atéo último dia útil do mês subsequente ao do evento.

A obrigatoriedade de entrega da ECF, não se aplica àincorporadora, nos casos em que as pessoas jurídicas,incorporadora e incorporada, estejam sob o mesmo controlesocietário desde o ano-calendário anterior ao do evento.

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Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ouincorporação, ocorrido de janeiro a agosto do ano-calendário, oprazo será até o último dia útil do mês de setembro do referidoano, mesmo prazo da ECF para situações normais relativas aoano-calendário anterior.

O prazo para entrega da ECF será encerrado às 23h59min59s(vinte e três horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e novesegundos), horário de Brasília, do último dia fixado para entregada escrituração.

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O Manual de Orientação do Leiaute da ECF, contendoinformações de leiaute do arquivo de importação, regras devalidação aplicáveis aos campos, registros e arquivos, tabelas decódigos utilizadas e regras de retificação da ECF, será divulgadopela Cofis por meio de Ato Declaratório Executivo publicado noDiário Oficial da União (DOU).

As pessoas jurídicas ficam dispensadas, em relação aos fatosocorridos a partir de 1º de janeiro de 2014, da escrituração doLivro de Apuração do Lucro Real (Lalur) e da entrega daDeclaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica(DIPJ).

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As pessoas jurídicas ficam dispensadas, em relação aos fatosocorridos a partir de 1º de janeiro de 2014, da escrituração doLivro de Apuração do Lucro Real (Lalur) em meio físico e daentrega da Declaração de Informações Econômico-Fiscais daPessoa Jurídica (DIPJ).

As declarações relativas a rendimentos e informaçõeseconômico-fiscais a que se sujeitem as pessoas jurídicas serãoprestadas na ECF.

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A não apresentação da ECF pelos contribuintes que apuram oImposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica pela sistemática doLucro Real, nos prazos previstos, ou a sua apresentação comincorreções ou omissões, acarretará a aplicação, ao infrator, dasmultas previstas no art. 8º-A do Decreto-Lei nº 1.598, de 26 dedezembro de 1977, com redação dada pela Lei nº 12.973, de 13de maio de 2014.

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Na aplicação da multa, quando não houver lucro líquido, antesdo Imposto de Renda e da Contribuição Social, no período deapuração a que se refere a escrituração, deverá ser utilizado oúltimo lucro líquido, antes do Imposto de Renda e da ContribuiçãoSocial informado, atualizado pela taxa referencial do SistemaEspecial de Liquidação e de Custódia - Selic, até o termo final deencerramento do período a que se refere a escrituração.

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A não apresentação da ECF pelos contribuintes que apuram oImposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica, por qualquersistemática que não o Lucro Real, nos prazos fixados no art. 3º,ou a sua apresentação com incorreções ou omissões, acarretará aaplicação, ao infrator, das multas previstas no art. 57 da MedidaProvisória nº 2.158-35, de 24 de agosto de 2001.

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QUESTÃO: Analista Judiciário – Contabilidade – TRT/ES –CESPE – 2013 - Com base na legislação básica de impostos econtribuições, julgue o item seguinte.

Se determinada pessoa jurídica não fornecer informações que lhetenham sido requeridas sobre bens, movimentação financeira,negócio ou atividade, a Receita Federal do Brasil poderádeterminar a redução pela metade dos períodos de apuração edos prazos de recolhimento dos tributos.

( ) Certo ( )ErradoX