normas de interpretação e planejamento tributário

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  1. 1. Normas de interpretao e planejamento tributrio Tcio Lacerda Gama Doutor e professor PUC/SP
  2. 2. O auto-engano:
    • o resultado de um processo mental que faz com que umindivduo , em um momento, aceite como verdadeira umainformaotida como falsa por ele mesmo noutro momento.
  3. 3. Plano de exposio
    • H normas de interpretao no direito?
    • Se h, para que servem?
    • Teoria do uso: legalidade, tipicidade...
    • Teoria do ab-uso: igualdade, capacidade contributiva...
    • Teoria do dilogo: uso versus ab-uso
    • O meu auto engano
  4. 4. H normas de interpretao no direito?
    • O dilema do cross fox: compacto por fora e espaoso por dentro.
    • Interpretao como cognio
    • Versus
    • Interpretao como fundamentao
  5. 5. Se h, para que servem?
    • Art. 108. Na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar sucessivamente, na ordem indicada:
    • I - a analogia;
    • II - os princpios gerais de direito tributrio;
    • III - os princpios gerais de direito pblico;
    • IV - a eqidade.
    • 1 O emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei.
    • 2 O emprego da eqidade no poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido.
  6. 6. Se h, para que servem?
    • Art. 109. Os princpios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, mas no para definio dos respectivos efeitos tributrios.
  7. 7. Se h, para que servem?
    • Art. 110. A lei tributria no pode alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela Constituio Federal, pelas Constituies dos Estados, ou pelas Leis Orgnicas do Distrito Federal ou dos Municpios, para definir ou limitar competncias tributrias.
  8. 8. Teoria do uso: legalidade, tipicidade...
    • Fundamentos:
    • 1 legalidade
    • 2 liberdade de iniciativa
    • 3 plena vinculao da atividade administrativa
    • 4 tudo o que no est proibido, est permitido
    • Fragilidade: o ab-uso
  9. 9. Teoria do ab-uso: igualdade, capacidade contributiva...
    • Fundamentos:
    • 1 igualdade
    • 2 capacidade contributiva
    • 3 - Art. 118 CTN. A definio legal do fato gerador interpretada abstraindo-se: da validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes, responsveis, ou terceiros, bem como da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos
    • 4 - Art 166. III do Cdigo Civil estabelece como causa da nulidade do Negcio Jurdico a ilicitude do motivo determinante
  10. 10. Teoria do ab-uso: igualdade, capacidade contributiva...
    • Casos emblemticos na jurisprudncia do CARF:
    • 1- casa e separa ganho de capital
    • 2 incorporao s avessas - gio
    • 3 desconsiderao de pessoa jurdica
    • 4 despesas com remunerao de debntures
  11. 11. Teoria do ab-uso: igualdade, capacidade contributiva...
    • 1 substncia sobre a forma
    • 2 propsito negocial
    • 3 fraude lei
    • 4 abuso de direito
    • 5 anlise global da operao ( step transaction )
    • Fragilidade: o direito ao uso
  12. 12. Teoria do dilogo: uso versus ab-uso
    • O dilogo
  13. 13. O meu auto engano
    • O dilogo entre Fisco e contribuinte
    • e seus efeitos.
  14. 14.
    • Muito obrigado!
    • [email_address]

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