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Myrian Borba Prazim
• Formação Acadêmica: Direito – UFPE;
• Experiência Profissional:
AFTE II (1992);
Posto Fiscal, Corregedoria, SPE,
Controladoria, ESAFAZ, DTO, DAS;
Atualmente: GSEMICRO/DPC, Escritório
do Simples Nacional em Recife e
Secretaria Executiva do CGSN.
Apresentação
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• Cenário de Pernambuco;
• Alterações LC 155/2016;
• Informações Importantes:
Convênio PGFN e PGE-PE;
DTE-SN;
DeSTDA;
Desenquadramento em Lote;
Conteúdo
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• Informações Importantes (cont.):
Cobrança da antecipação da PSF 147/08
para MEI;
Cartas Aquisições Incompatíveis.
Conteúdo
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• Contribuintes Ativos e Suspensos:
Cenário 07/2015
REGIME QUANT. %
NORMAL 36.026 14
MEI 124.800 51
SIMPLES NACIONAL 82.983 34
OUTROS 2.199 1
TOTAL 246.008 100
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Cenário 07/2015
NORMAL 14%
SIMEI 51% SIMPLES
NACIONAL 34%
DEMAIS 1%
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• Contribuintes Ativos e Suspensos (11/2016):
Cenário Atual
REGIME QUANT. %
NORMAL 26.023 10
MEI 153.463 60
SIMPLES NACIONAL 75.132 29
OUTROS 2.711 1
TOTAL 257.329 100
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Cenário Atual
NORMAL 10%
SIMEI 60%
SIMPLES NACIONAL
29%
DEMAIS 1%
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Regulamentação: Resolução CGSN
131/2016;
Aumento do limite de faturamento anual
(tributos federais);
Redução de 20 para 6 faixas de faturamento;
Redução de 6 para 5 tabelas de tributação;
Instituição da tributação progressiva;
Aumento do faturamento anual do MEI;
Alterações LC 155/2016
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Tributação de algumas atividades de acordo
com o nível de utilização de mão-de-obra
remunerada de PF nos últimos 12 meses –
fator e;
Fim da majoração de alíquotas;
Novas atividades para SN e MEI;
Alterações LC 155/2016
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Fim da contabilização dos valores
repassados aos profissionais de salões de
beleza contratos por parceria para fins de RB;
Autorregularização.
Alterações LC 155/2016
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Arts. 3º; 13-A; 18-A, § 1º; 19 e 20 da LC
123/2006;
Simples Nacional:
Tributos Federais: 4,8 milhões/ano;
ICMS e ISS:
3,6 milhões/ano;
Estados com até 1% do PIB :1,8
milhão/ano.
MEI: 81 mil/ano.
Novos Limites 2018
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• Faixas de Faturamento:
Até 180.000,00;
De 180.000,01 a 360.000,00;
De 360.000,01 a 720.000,00;
De 720.000,01 a 1.800.000,00;
De 1.800.000,01 a 3.600.000,00;
De 3.600.000,01 a 4.800.000,00.
Novas Tabelas 2018
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• Tabelas de Tributação:
Anexo I - Comércio;
Anexo II - Indústria;
Anexo III - Locação de Bens Móveis e
Serviços diversos do § 5º-C do art. 18;
Anexo IV - Serviços do § 5º-C do art. 18;
Anexo V - Serviços do § 5º-I do art. 18.
Novas Tabelas 2018
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• Tributação Progressiva - incidência das
alíquotas das faixas superiores apenas sobre
o valor que ultrapassar o limite das faixas
inferiores;
• Alíquota efetiva:
(RBT12 x Alíq nominal) – parcela a deduzir
RBT12
Novas Tabelas 2018
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RBT 12 Alíq
Valor a
Deduzir
1 Até 180 mil 4,0% -
2 De 180.000,01 a 360 mil 7,3% 5.940,00
3 De 360.000,01 a 720 mil 9,5% 13.860,00
4 De 720.000,01 a 1.800 mil 10,7% 22.500,00
5 De 1.800.000,01 a 3.600 mil 14,3% 87.300,00
6 De 3.600.000,01 a 4.800 mil 19,0% 378.000,00
Novas Tabelas 2018
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Novas Tabelas 2018
Faixa IRPJ CSLL Cofins
PIS/
Pasep CPP ICMS
1ª 5,5% 3,5% 12,74% 2,76% 41,5% 34,0%
2ª 5,5% 3,5% 12,74% 2,76% 41,5% 34,0%
3ª 5,5% 3,5% 12,74% 2,76% 42,0% 33,5%
4ª 5,5% 3,5% 12,74% 2,76% 42,0% 33,5%
5ª 5,5% 3,5% 12,74% 2,76% 42,0% 33,5%
6ª 13,5% 10,0% 28,27% 6,13% 42,1% -
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Arts. 17, X; 18-A e 18-E da LC 123/2006;
Simples Nacional:
Micro e pequenas cervejarias;
Micro e pequenas vinícolas;
Produtores de licores;
Micro e pequenas destilarias.
SIMEI: industrialização, comercialização e
prestação de serviços no âmbito rural.
Novas Atividades 2018
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Patrocinador de novos negócios com alto
potencial de retorno no médio prazo;
Fomentador de startups (“Grupo de pessoas
à procura de um modelo de negócios
repetível e escalonável, trabalhando em
condições de extrema incerteza” – Steve
Blank).
Investidor-Anjo
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“Para incentivar as atividades de inovação e os
investimentos produtivos, a sociedade
enquadrada como microempresa ou empresa
de pequeno porte, nos termos desta Lei
Complementar, poderá admitir o aporte de
capital, que não integrará o capital social da
empresa.”
(Art. 61-A da LC 123/2006)
Investidor-Anjo
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• Base legal:
Arts. 61-A a 61-D da LC 123/2006;
Arts. 61, § 3º-A e 76, IV, “g” da Resolução
94/2011;
• Objetivo: incentivar as atividades de inovação
e os investimentos produtivos;
• Vigência: 2017;
Investidor-Anjo
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• Formalização: Contrato de Participação com
vigência máxima de 7 anos;
• Aporte não integra o capital social nem é
contabilizado para fins de enquadramento;
• Atividade do objeto social exercida
exclusivamente pelos sócios regulares;
Investidor-Anjo
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• Regulamentação da tributação sobre a
retirada dos aportes pelo Ministério da
Fazenda;
• Obrigatoriedade de Escrituração Contábil
Digital (ECD) para a ME ou EPP que receber
recursos – descumprimento: exclusão de
ofício no mês, com sanção de 3 anos).
Investidor-Anjo
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• Características:
Pessoa Física ou Jurídica (inclusive fundo
de investimento);
Não é sócio;
Não responde por dívidas da empresa;
Não tem direito à gerência/voto;
Investidor-Anjo
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Características:
Direito de resgate:
a partir de 2 anos;
limitado ao valor investido corrigido;
Remuneração:
prazo máximo de 5 anos;
não superior a 50% dos lucros;
Investidor-Anjo
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Características:
Preferência em eventual venda da
empresa;
Possibilidade de transferência da
titularidade do aporte para terceiro com
consentimento dos sócios.
Investidor Anjo
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Vigência: 2018;
§§ 5º-J e 5º-M, art. 18 da LC 123/2006;
Tributação de alguns serviços dependerá do
nível de utilização de mão-de-obra
remunerada de pessoas físicas nos últimos
12 meses (salários, pró-labore, contribuição
patronal previdenciária e FGTS);
Fator Emprego
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Fator “e” igual ou superior a 28%: Anexo III;
Fator “e” inferior a 28%: Anexo V;
Atividades Anexo III:
Fator “e” inferior a 28%: tributação pela
tabela do Anexo V;
Atividades Anexo V:
Fator “e” igual ou superior a 28%:
tributação pela tabela do Anexo III.
Fator Emprego
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Vigência: 2018;
§ 1º-A do art. 13 da LC 123/2006;
Valores repassados aos profissionais de
salões de beleza, contratados por meio de
parceria, nos termos da legislação civil, não
integrarão a receita bruta da empresa:
Contratante deve fazer a retenção e o
recolhimento dos tributos devidos pelo
contratado.
Salões de Beleza
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Vigência: 2018;
§§ 16 e 17 do art. 18 da LC 123/2006;
Não haverá majoração de alíquotas em 20%
quando ultrapassados os limites/sublimites do
Simples Nacional;
RB maior do que 3,6 milhões: impedimento
de recolher ICMS/ISS na forma do Simples
no mês seguinte.
Fim das Majorações
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Vigência: 2018;
Art. 34 da LC 123/2006;
Permitida a prestação de assistência mútua e
a permuta de informações relativas à ME ou
EPP entre as Fazendas Públicas para fins de
planejamento/execução de procedimentos
fiscais ou preparatórios;
Autorregularização
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Possibilidade de utilização, pelas
administrações tributárias, de procedimento
de notificação prévia visando à
autorregularização, que não constituirá início
de procedimento fiscal – sem prejuízo de
ação fiscal individual.
Autorregularização
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Vigência: Imediata;
Regulamentação: Resolução CGSN
132/2016;
ME ou EPP;
Manual do Parcelamento Especial;
Parcelas:
Número máximo: 120;
Valor mínimo: 300,00;
Parcelamento Especial
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Prazo: 90 dias da disponibilização
(prorrogável por igual período);
Débitos:
apurados na forma do Simples Nacional
(independente do regime atual);
vencidos até a competência Maio/2016;
Correção: juros SELIC;
Parcelamento Especial
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Créditos constituídos ou não, c/exigibilidade
suspensa ou não, parcelados ou não e
inscritos ou não em DA, mesmo em fase de
execução fiscal já ajuizada:
Débitos não inscritos: RFB (Portal);
Débitos inscritos Dívida Ativa da União:
PGFN (e-CAC);
Débitos inscritos na Dívida Ativa do Ente
e/ou lançados individualmente: Ente;
Parcelamento Especial
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Parcelamentos em dívida ativa: pagamento
de custas, emolumentos e encargos legais;
Receita Federal do Brasil:
opção prévia até 11/12 (evitar exclusão);
disponibilizado em 12/12;
SEFAZ/PE:
disponibilizado até 26/12/2016;
ARE do Domicílio Fiscal;
Parcelamento Especial
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ME ou EPP com parcelamento convencional:
Desistir do parcelamento convencional;
Pedir parcelamento especial;
Efetuar pagamento da 1ª parcela;
Fazer novo pedido de parcelamento
convencional para débitos relativos a
períodos posteriores a maio/2016;
Parcelamento Especial
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2º pedido de parcelamento convencional,
durante a vigência do especial;
Retificações a menor indevidas no PGDAS-D:
Malha PGDAS-D em 2017;
Efetuar novas retificações restabelecendo
os valores corretos – aproveitar o
parcelamento especial;
PGDAS-D fraudulento.
Parcelamento Especial
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Débitos ICMS: PGE-PE;
Débitos tributos federais/municipais:
PGFN/município;
Débitos transferidos até o período 12/2013;
Retificação a maior de PGDAS/PGDAS-D de
períodos até 12/2013: procurar SEFAZ/PE;
Convênio PGFN e PGE-PE
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Art. 16, §§ 1º-A a 1º-D da LC 123/2006;
Domicílio Tributário Eletrônico;
Disponível em junho;
Manual no Portal do Simples Nacional;
Sistema de comunicação eletrônica
obrigatório para ME e EPP;
Dispensa de publicação em Diário Oficial, via
postal etc;
DTE-SN
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Comunicação considerada pessoal para
todos os efeitos legais;
Não exclui outras formas de notificação;
Ciência da comunicação:
data da leitura da mensagem;
após 45 dias da disponibilização (tácita);
Ciência em dia não útil: contagem do prazo a
partir do 1º dia útil subsequente;
DTE-SN
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Acesso pelo Portal do Simples Nacional e
pelo Portal e-CAC;
Cadastramento de informações adicionais:
Disponível apenas para acesso pelo Portal
do Simples Nacional;
Celular, e-mail e palavra-chave;
envio de mensagens SMS ou e-mails
avisando novas comunicações no DTE;
DTE-SN
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Modelos Disponíveis:
Termo de Indeferimento;
Termos de Exclusão;
Termo de Intimação/Notificação Fiscal;
Prazo de Entrega de Declarações;
Aviso de Cobrança.
DTE-SN
Uso do DTE-SN em 2017
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Declaração de Substituição Tributária,
Diferencial de Alíquotas e Antecipação;
Obrigatoriedade: janeiro/2016;
Periodicidade: mensal;
Ajuste SINIEF 12/15 e Decreto Estadual
42.564/15;
Informativo no Site da SEFAZ-PE;
Substitui a GIA-ST;
DeSTDA
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Prazo para entrega:
28 do mês subsequente;
períodos de jan a ago: 30/09/2016;
Informações sobre ICMS:
Retido por substituição (operações
internas e interestaduais);
Devido por antecipacão (aquisições
interestaduais);
Relativo ao Diferencial de Alíquota;
DeSTDA
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Informações sobre ICMS (valores totais):
Retido por substituição (operações
internas e interestaduais);
Devido por antecipação (aquisições
interestaduais);
Relativo ao Diferencial de Alíquota.
DeSTDA
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Aplicativo disponível no Portal do Simples
Nacional em 14/12/16;
Semelhante à Exclusão em Lote do Simples
Nacional;
Notificação por Edital;
Utilização por Pernambuco em 2017;
Monitoramento das aquisições do SIMEI
(cartas, desenquadramento,
descredenciamento ou bloqueio);
Desenquadramento em Lote
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Regra geral: inaplicabilidade da antecipação
da Portaria SF 147/2008;
Exceção: Aplicabilidade – valor das
aquisições superior ao limite do MEI;
Cobrança a partir do dia seguinte à
ultrapassagem do limite;
Cartas, bloqueio, descredenciamento,
desenquadramento, auto de infração,
exclusão.
Antecipação x MEI
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Monitoramento de MEI, ME e EPP;
Envio de Cartas (autorregularização);
Bloqueio da IE (exclusão por irregularidade
cadastral)
Desenquadramento.
Aquisições Incompatíveis
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FIM
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Dúvidas