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Auditor Superior Dr. David Villanueva Lomelí Auditor Especial de Cumplimiento Financiero Mtro. José Juan Rosas Bonilla Auditor Especial de Evaluación de Desempeño Mtro. Juan Carlos Moreno Valle Abdala Auditor Especial de Mejora de la Gestión y Tecnologías de la Información Dr. Alberto Javier Segovia Blumenkron Secretario Ejecutivo Mtro. Jaime Rodríguez Ochoa Director General Jurídico Mtro. Homero Abelardo Ancheita del Río Directora General de Administración Mtra. Adriana Ramírez Pérez Secretario Técnico Mtro. José Luis Acevedo García Titular del Órgano Interno de Control y Seguimiento a la Gestión Mtra. Karla Guadalupe Lanzagorta Garza

La presentación y disposición en conjunto de los Lineamientos para la Designación, Contratación, Control y Evaluación de los (las) Auditores (as) Externos (as) que Contraten las Entidades Fiscalizadas para Dictaminar sus Estados Financieros, Contables, Presupuestarios y Programáticos, por el ejercicio 2019, deberán ser publicados en términos de las disposiciones en materia de Transparencia y Acceso a la Información Pública. AUDITORÍA SUPERIOR DEL ESTADO DE PUEBLA 5 Sur, número 1105, Centro Histórico, C.P. 72000, Puebla, Pue. Números Telefónicos: 01 (222) 229 34 00 al 07 / 01 800 00 APUEBLA www.auditoriapuebla.gob.mx

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MENSAJE DEL AUDITOR SUPERIOR La Auditoría Superior del Estado de Puebla tiene como uno de sus objetivos realizar la fiscalización superior de las Entidades Fiscalizadas, de manera autónoma, objetiva e imparcial, que permita fortalecer la transparencia y la rendición de cuentas sobre la gestión de los recursos que utilizan las instituciones públicas a fin de incrementar la confianza de la sociedad en ellas. Con el propósito de contar con más elementos que le permitan llevar a cabo de manera eficaz su función fiscalizadora, la institución se auxilia de Auditores (as) Externos (as) Autorizados (as), quienes bajo estándares nacionales e internacionales, profesionalismo e integridad, deben emitir una opinión acerca del ejercicio de los recursos públicos, fundamentada en la revisión y análisis de la documentación comprobatoria correspondiente, verificando su apego a la normatividad establecida en esta materia. Para dar continuidad a esta labor que es un complemento a la función de fiscalización superior, se emiten los presentes “Lineamientos para la Designación, Contratación, Control y Evaluación de los (las) Auditores(as) Externos(as) que contraten las Entidades Fiscalizadas para Dictaminar sus Estados Financieros, Contables, Presupuestarios y Programáticos, por el ejercicio 2019”, donde se establecen los procedimientos, acciones y compromisos que se deben llevar a cabo para fomentar el cumplimiento en tiempo y forma, de las obligaciones adquiridas con la Auditoría Superior del Estado y con las Entidades Fiscalizadas. El trabajo que desarrollan de manera colaborativa la Auditoría Puebla y los (las) Auditores (as) Externos (as) Autorizados (as), contribuye a promover la mejora de la gestión de las instituciones públicas, el buen gobierno, así como a contar con más elementos que prevengan conductas irregulares, lo que genera valor a la sociedad e impulsa la rendición de Cuentas Claras para Puebla.

Atentamente

Dr. David Villanueva Lomelí Auditor Superior del Estado de Puebla

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ÍNDICE

CONSIDERANDO

I DISPOSICIONES GENERALES 5/101 II AUDITORES(AS) EXTERNOS(AS) AUTORIZADOS(AS) 6/101 III CONDICIONES DE CONTRATACIÓN 6/101 IV EMISIÓN DE OPINIÓN 25/101 V MARCO LEGAL Y NORMATIVIDAD APLICABLE 26/101 VI IMPEDIMENTOS PARA DICTAMINAR ESTADOS FINANCIEROS,

CONTABLES, PRESUPUESTARIOS Y PROGRAMÁTICOS 28/101

VII DE LA REVISIÓN DEL DICTAMEN 29/101 VIII DE LA DETERMINACIÓN DE RESPONSABILIDADES DEL (DE LA)

AUDITOR (A) EXTERNO (A) AUTORIZADO (A) 31/101

IX PROGRAMA DE AUDITORÍA 38/101 X INFORMES, REPORTES Y DOCUMENTOS DE REVISIÓN 85/101 XI FECHAS DE ENTREGA DE INFORMES 92/101 XII MODELO DE CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES PARA LOS (LAS) AUDITORES (AS) EXTERNOS(AS) 99/101 XIII REPORTE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA 99/101 XIV FORMATO DE FIANZA DE CUMPLIMIENTO Y DE VICIOS OCULTOS 99/101 XV DISPOSICIÓN FINAL 100/101

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LINEAMIENTOS PARA LA DESIGNACIÓN, CONTRATACIÓN, CONTROL Y EVALUACIÓN DE LOS(LAS) AUDITORES(AS) EXTERNOS(AS) QUE CONTRATEN LAS ENTIDADES FISCALIZADAS PARA DICTAMINAR SUS ESTADOS FINANCIEROS, CONTABLES, PRESUPUESTARIOS Y PROGRAMÁTICOS, POR EL EJERCICIO 2019.

CONSIDERANDO

1. Que las fracciones VIII, XXXIV y XXXIX, del artículo 122, de la Ley de Rendición de Cuentas y Fiscalización Superior del Estado de Puebla, establecen como atribuciones del Titular de la Auditoría Superior expedir aquellas normas, lineamientos y disposiciones que la Ley en cita, le confiere a dicha Entidad Fiscalizadora, así como, autorizar previa convocatoria pública a los(las) Auditores(as) Externos(as), que con posterioridad contraten las Entidades Fiscalizadas, para dictaminar su estados financieros, programáticos, contables y presupuestarios.

2. Que, con fundamento en lo dispuesto por los artículos 54, fracciones X, XI y XII y

55, de la Ley de Rendición de Cuentas y Fiscalización Superior del Estado de Puebla, los(as) Auditores(as) Externos(as), tienen la obligación de cumplir con la Ley en cita y con los Lineamientos que al efecto emita la Auditoría Superior y;

3. Por lo anteriormente expuesto y con fundamento en los artículos 116, fracción II,

párrafo sexto, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 113 y 114, de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Puebla; 1, 4, fracciones II, III, VII,VIII y XXI, 30, 33, fracciones, VII, XV, XLIV, 54, fracciones X, XI, XII, 55, 115, 122, fracciones I, VIII, XXXIV, XXXV, XXXVI, XXXVIII y XXXIX, de la Ley de Rendición de Cuentas y Fiscalización Superior del Estado de Puebla; y 3, 4, 9 y 11, fracciones I, XXXV, XXXVI, XXXVII, XXXVIII, LIII y LVI, del Reglamento Interior de la Auditoría Superior del Estado de Puebla, se emiten los siguientes:

LINEAMIENTOS PARA LA DESIGNACIÓN, CONTRATACIÓN, CONTROL Y EVALUACIÓN DE LOS(LAS) AUDITORES(AS) EXTERNOS(AS) QUE CONTRATEN LAS ENTIDADES FISCALIZADAS PARA DICTAMINAR SUS ESTADOS FINANCIEROS, CONTABLES, PRESUPUESTARIOS Y PROGRAMÁTICOS, POR EL EJERCICIO 2019.

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I. DISPOSICIONES GENERALES

1. Los presentes Lineamientos tienen por objeto establecer las normas y los procedimientos mínimos que los (las) Auditores (as) Externos (as) Autorizados (as) deben considerar para verificar que las Entidades Fiscalizadas han observado las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas aplicables a la percepción y ejercicio de los recursos públicos; aplicando principios de eficacia, eficiencia, economía, transparencia y honradez en todas sus operaciones, así como en sus registros contables, presupuestales y programáticos para el logro de sus objetivos de los programas y metas; y podrán ser modificados durante el Ejercicio de Revisión, derivado de las necesidades y requerimientos de esta Entidad Fiscalizadora para el desempeño de la Fiscalización Superior, y en su caso, de los cambios que se llegaran a aprobar a la normativa correspondiente.

2. En todo lo relativo a la revisión de los estados financieros y la información

presupuestaria, programática, contable y complementaria que emane de los registros realizados por las Entidades Fiscalizadas, la Auditoría Superior del Estado de Puebla y los (las) Auditores (as) Externos (as) Autorizados (as), además de las disposiciones legales y administrativas relativas a la materia, deberán aplicar los presentes Lineamientos, de acuerdo a lo dispuesto en los artículos 33, 54 y 55, de la Ley de Rendición de Cuentas y Fiscalización Superior del Estado de Puebla, en los casos que en los presentes Lineamientos no se determinen fechas de presentación para la documentación, se estará a lo dispuesto a lo que señala el artículo 10, de la Ley de Rendición de Cuentas y Fiscalización Superior del Estado de Puebla.

3. Estos Lineamientos regirán las revisiones del ejercicio 2019, para las Entidades

Fiscalizadas a que se refiere la Ley de Rendición de Cuentas y Fiscalización Superior del Estado de Puebla y que se señalan en estos Lineamientos.

Que, con la finalidad de dar cumplimiento a lo establecido en los presentes Lineamientos en relación con las fechas previstas para la presentación de documentación de la contratación del (la) auditor(a) externo(a) y otras relacionadas con sus obligaciones, prevalecerán las aquí dispuestas, sobre cualquier otra establecida con anterioridad.

4. Para efectos de la aplicación e interpretación de los presentes Lineamientos, además de las definiciones contenidas en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y en la Ley de Rendición de Cuentas y Fiscalización Superior del Estado de Puebla, se entenderá por:

a) Lineamientos: Los presentes Lineamientos para la designación, contratación, control y evaluación de los (las) auditores (as) externos (as) que contraten las entidades fiscalizadas para dictaminar sus estados financieros, contables, presupuestarios y programáticos, por el ejercicio 2019.

b) Entidades Fiscalizadas: Los Sujetos de Revisión a que se refiere la Ley de Rendición de Cuentas y Fiscalización Superior del Estado de Puebla.

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II. AUDITORES(AS) EXTERNOS(AS) AUTORIZADOS(AS)

1. Con fecha 03 de octubre de 2018, se emitió la Convocatoria Pública Nacional en la que se establecieron las bases, términos y condiciones que debieron cumplir las personas físicas o morales interesadas en participar en el Proceso de Autorización de Auditores (as) Externos (as).

2. Con fechas 26 y 27 de noviembre de 2018, se publicó el Padrón de Auditores(as)

Externos(as) Autorizados(as). III. CONDICIONES DE CONTRATACIÓN

1. La propuesta de prestación de servicios profesionales del (la) Auditor(a) Externo(a) Autorizado(a), deberá dirigirse al (la) titular de las Entidades Fiscalizadas en papel membretado del despacho, con la firma autógrafa del (de la) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a) en la que considere de manera obligatoria:

• Objetivo general • Objetivo por tipo de auditoría • Alcance de los procedimientos de revisión (porcentaje de revisión mínimo

obligatorio), como sigue: • Auditorías: Financiera y Cumplimiento 60%

Auditoría de Obra e Inversión Pública 70%

• Auditoría de Desempeño: El alcance de la auditoría y la evaluación de desempeño considera el diseño y cumplimiento de los indicadores de los Componentes y Actividades de los Programas Presupuestarios, así como de los objetivos que promueven la igualdad entre hombres y mujeres, el comportamiento de los recursos asignados a los Programas Presupuestarios, la existencia de mecanismos de control interno que fortalecen el cumplimiento de los objetivos y metas, así como las obligaciones de transparencia en términos del Título Quinto de la Ley General de Contabilidad Gubernamental. Además, se verifica que la evidencia que da sustento al avance y cumplimiento final que presentan los indicadores estratégicos y de gestión de los Programas Presupuestarios comprometidos por las Entidades Fiscalizadas sea suficiente, pertinente y veraz; de acuerdo a lo establecido en la Guía de Auditoría para Auditores Externos, Auditoría de Desempeño.

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• Verificación de la información y evidencia de cumplimiento presentada en las evaluaciones realizadas en la plataforma tecnológica denominada Sistema de Evaluaciones de la Armonización Contable (SEvAC), conforme a los criterios y requisitos establecidos en los Manuales de Evaluación de Avances de la Armonización Contable (SEvAC).

• Metodología

• Informes a presentar

• Plazo de ejecución en horas

• Personal que intervendrá

• Honorarios

2. El (La) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a) debe tener su domicilio fiscal en la circunscripción territorial del Estado de Puebla, o en su caso, contar con un establecimiento o local en el mismo, conforme a los requisitos establecidos en el Código Fiscal de la Federación, lo que acreditará de acuerdo con el último aviso presentado ante el Servicio de Administración Tributaria de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

3. El (La) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a) deberá celebrar contrato de prestación de servicios profesionales con la Entidad Fiscalizada que lo haya elegido, en caso de personas morales, únicamente podrá firmar el contrato el (la) Contador (a) Público (a) Certificado (a) que se encuentre en el Padrón de Auditores(as) Externos(as) Autorizados(as) para el ejercicio que se revisa sin contravenir a los presentes Lineamientos, observando para tal efecto el modelo que se encuentra incluido en el apartado XII denominado “Modelo de contrato de prestación de servicios profesionales para los(las) Auditores(as) Externos(as)”.

4. El (La) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a) llevará a cabo su revisión, como a

continuación se precisa: ENTIDADES FISCALIZADAS EJERCICIO Poder Ejecutivo

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2019

Poder Legislativo Poder Judicial Entidades Paraestatales Organismos Constitucionalmente Autónomos Otro Órgano Jurisdiccional Ayuntamientos Entidades Operadoras de Agua Potable y Alcantarillado Entidades Paramunicipales

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5. El (La) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a) deberá entregar a la Auditoría Superior del Estado de Puebla, una copia certificada del ejemplar del contrato en relación a los puntos 3 y 4 de este apartado, en las siguientes fechas:

ENTIDADES FISCALIZADAS FECHAS ÚNICAS DE

PRESENTACIÓN Poder Ejecutivo

4 de abril de 2019

Poder Legislativo Poder Judicial Entidades Paraestatales Organismos Constitucionalmente Autónomos Otro Órgano Jurisdiccional Ayuntamientos

5 de abril de 2019

Entidades Operadoras de Agua Potable y Alcantarillado Entidades Paramunicipales

A las copias certificadas señaladas deberá adjuntarse la documentación que acredite el cumplimiento del Proceso de Adjudicación correspondiente, en términos de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público Estatal y Municipal, que sustente la contratación del (de la) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a), en copia certificada. Las copias de los contratos deberán estar debidamente certificadas por la persona que tenga la facultad de acuerdo con el tipo de Entidad Fiscalizada de que se trate, acompañada de la propuesta de prestación de servicios profesionales, así como fotocopia de las garantías de cumplimiento, de vicios ocultos y aprobación del Órgano de Gobierno respectivo, en los casos que proceda, también certificados. (Dicha documentación deberá remitirse con carta de presentación dirigida al Auditor Superior, conteniendo la relación de la documentación que va a entregar).

6. Las garantías de cumplimiento y de vicios ocultos deberán estar dirigidas a: a) Ayuntamientos; a la Tesorería Municipal. b) Entidades Operadoras de Agua Potable y Alcantarillado (SOAPA); al Sistema

Operador de Agua Potable y Alcantarillado según el caso. c) Paramunicipales; a la entidad paramunicipal que corresponda. d) Paraestatales; a la Secretaría de Finanzas y Administración. e) Organismos Constitucionalmente Autónomos; nombre de las Entidades

Fiscalizadas. f) Otro Órgano Jurisdiccional; nombre de la Entidad Fiscalizada. g) Poder Legislativo; nombre del Poder Legislativo. h) Poder Judicial; nombre del Poder Judicial. i) Poder Ejecutivo; a la Secretaría de Finanzas y Administración.

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Nota: el vencimiento de las garantías de cumplimiento y de vicios ocultos deberá ser de un año posterior al cumplimiento del objeto del contrato y otorgadas en términos de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público Estatal y Municipal. Ver formato de fianza de cumplimiento y de vicios ocultos que se encuentra incluido en el apartado XIV denominado formato de fianza de cumplimiento y de vicios ocultos.

7. Las Entidades Fiscalizadas también deberán entregar una copia certificada del contrato, acompañada de los documentos y con las formalidades citadas en los puntos 3, 4 y 5, en el Departamento de Gestión Documental dependiente de la Dirección de Capacitación y Gestión Documental de la Auditoría Superior del Estado de Puebla, ubicado en calle 5 Sur, número 1105, Centro Histórico de la ciudad de Puebla, Código Postal 72000, los días 23, 24, 25 y 26 de abril de 2019, en un horario de las 9:00 a 17:00 horas. (Esta deberá remitirse con carta de presentación dirigida al Auditor Superior, conteniendo la relación de la documentación que va a entregar).

8. El (La) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a) desarrollará su labor conforme a las disposiciones legales aplicables, en términos de los Lineamientos y demás disposiciones que con posterioridad emita la Auditoría Superior del Estado de Puebla.

9. El (La) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a) deberá efectuar un estudio y

evaluación del control interno, señalando el modelo implementado por la Entidad Fiscalizada, dicho compromiso deberá precisarse en el contrato de prestación de servicios profesionales.

10. El (La) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a) formulará un informe con base en el

estudio y evaluación del control interno, además de informar que modelo de control interno tiene implementado la Entidad Fiscalizada, mismo que presentará a la Auditoría Superior del Estado de Puebla en medios de almacenamiento (USB/CD/DVD) y una impresión en papel membretado del despacho y con la firma autógrafa del (de la) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a). El informe formulado con base en el estudio y evaluación del control interno, se presentará en las siguientes fechas, las cuales serán improrrogables.

ENTIDADES FISCALIZADAS FECHAS ÚNICAS DE

PRESENTACIÓN Ayuntamientos

7 de mayo de 2019

Entidades Operadoras de Agua Potable y Alcantarillado Entidades Paramunicipales

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Poder Ejecutivo

8 de mayo de 2019

Poder Legislativo Poder Judicial Entidades Paraestatales Organismos Constitucionalmente Autónomos Otro Órgano Jurisdiccional

(Dicha documentación deberá remitirse conjuntamente con el programa de auditoría, con carta de presentación dirigida al Auditor Superior, conteniendo la relación de la documentación que va a entregar).

11. Al informe de evaluación del control interno a que se hace mención en el punto anterior, deberá adjuntársele la documentación comprobatoria que sirvió de base para su elaboración, en el que además harán constar fecha, nombre, cargo y firma de los que intervinieron en él.

12. Con base en dicho estudio, el (la) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a), elaborará su programa de auditoría, para cada una de las Entidades Fiscalizadas con quienes contrate. En dicho programa deberá señalar los procedimientos que aplicará para cada tipo de auditoría: Financiera, Obra e Inversión Pública, de Cumplimiento y de Desempeño en cada periodo de revisión (que comprende los informes parciales a presentar) por cada una de las cuentas, partidas, fuentes de financiamiento y programas por revisar, así como los objetivos y metas que se establecieron en los programas aprobados por las Entidades Fiscalizadas y el porcentaje del alcance de revisión de los mismos, conforme al porcentaje de revisión del punto 1 de este apartado, además de señalar el número total de horas que invertirá para el desahogo de los procedimientos.

Para el caso de Desempeño deberá señalar y aplicar los procedimientos descritos en la guía de Auditoría para Auditores Externos, Auditoría de Desempeño.

13. Dicho programa de auditoría deberá ser congruente con las características de la

Entidad Fiscalizada, presentándose a la Auditoría Superior del Estado de Puebla, en medios de almacenamiento (USB/CD/DVD) y con una impresión en papel membretado del despacho con la firma autógrafa del (de la) representante del (de la) Auditor(a) Externo(a) Autorizado(a). El programa de auditoría, se presentará en las siguientes fechas, las cuales serán improrrogables.

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ENTIDADES FISCALIZADAS FECHAS ÚNICAS DE

PRESENTACIÓN Ayuntamientos

7 de mayo de 2019 Entidades Operadoras de Agua Potable y Alcantarillado Entidades Paramunicipales Poder Ejecutivo

8 de mayo de 2019

Poder Legislativo Poder Judicial Entidades Paraestatales Organismos Constitucionalmente Autónomos Otro Órgano Jurisdiccional

(Dicha documentación deberá remitirse con carta de presentación dirigida al Auditor Superior, conteniendo la relación de la documentación que va a entregar).

14. La Auditoría Superior del Estado de Puebla, podrá requerir al (la) Auditor (a) Externo

(a) Autorizado (a) modificaciones o adiciones al programa mencionado, cuando considere que los procedimientos de revisión no permiten obtener elementos de juicio ni evidencia suficiente o bien no se apeguen a los procedimientos señalados en los presentes Lineamientos, para emitir su opinión de manera objetiva y profesional como resultado de la revisión del examen a los Estados Financieros, Contables, Presupuestarios y Programáticos.

15. La Auditoría Superior del Estado podrá solicitar, obtener y tener acceso a toda la

información y documentación, que a juicio de la misma Auditoría Superior sea necesaria para llevar a cabo el desarrollo de la función de fiscalización, sin importar el carácter de confidencial o reservado de la misma, que obre en poder del (de la) Auditor(a) Externo(a) Autorizado(a).

16. La Auditoría Superior del Estado de Puebla, cuando lo considere pertinente, podrá

solicitar al (la) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a) que realice y aplique procedimientos adicionales a los propuestos y que rinda un informe particular al respecto.

17. El (La) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a) se compromete a presentar informes y

reportes de observaciones determinadas y recomendaciones, ajustándose al apartado X, denominado Informes, Reportes y Documentos de Revisión.

18. El (La) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a) se compromete a analizar y revisar las

justificaciones a las observaciones realizadas a la Entidad Fiscalizada, así como

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expedir la constancia correspondiente, una vez que tenga la certeza de que dichas observaciones han sido eliminadas, adjuntando la evidencia respectiva.

19. El contrato de prestación de servicios profesionales, programa de auditoría, informe

de evaluación del control interno, informes de auditoría y reportes de observaciones determinadas y recomendaciones, deberán presentarse en el Departamento de Gestión Documental dependiente de la Dirección de Capacitación y Gestión Documental de la Auditoría Superior del Estado de Puebla, ubicado en calle 5 Sur, número 1105, Centro Histórico de la ciudad de Puebla, Código Postal 72000, en las fechas citadas, en un horario de las 9:00 a 17:00 horas. (Esta deberá remitirse con carta de presentación dirigida al Auditor Superior, conteniendo la relación de la documentación que va a entregar).

20. El (La) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a), no podrá prestar por sí o a través de

interpósitas personas, ningún otro servicio a la Entidad Fiscalizada, que no sea el objeto mismo del contrato.

21. El (La) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a), no podrá subcontratar, total o

parcialmente, con persona física o moral alguna, la prestación de los servicios objeto del contrato.

22. El (La) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a), se obliga a informar por escrito en

papel membretado, a la Auditoría Superior del Estado de Puebla, que la Entidad Fiscalizada no puso a su disposición la documentación y la información que le requiera y considere necesaria para cumplir con la revisión, objeto del contrato de prestación de servicios profesionales. Esta obligación inicia a partir del último día en que la Entidad Fiscalizada tuvo como plazo para exhibirle la información conforme a lo establecido en la cláusula OCTAVA del Modelo de contrato de prestación de servicios profesionales para auditores(as) externos(as) y tendrá un término de tres días hábiles.

23. El (La) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a), deberá exhibir a la Auditoría Superior

del Estado de Puebla, sus “papeles de trabajo y archivo permanente”, que incluirá toda la evidencia obtenida, para demostrar el trabajo que ha efectuado, los métodos y procedimientos que ha aplicado, las conclusiones que ha obtenido y el porcentaje de alcance de su revisión obligatorio precisado en su programa de auditoría, para ser revisados por el personal debidamente comisionado, designado o habilitado y proporcionará cualquier otra información que se le requiera para evaluar su desempeño.

24. El (La) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a) deberá presentar un reporte del

personal comisionado, días y horas invertidas en la auditoría realizada a la Entidad Fiscalizada, conforme al Reporte del Trabajo de Auditoría (Anexo 18) el cual deberá

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entregarse de manera conjunta con los informes, a los que se hace referencia en el apartado X de los presentes Lineamientos.

25. En caso de que el (la) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a) (persona moral) revoque

el nombramiento del (de la) o los (las) representante (s) legal (es), lo hará del conocimiento de la Entidad Fiscalizada con el que haya celebrado contrato de prestación de servicios y de la Auditoría Superior del Estado de Puebla en un término no mayor a tres días hábiles posteriores a la revocación, al respecto proporcionará el (los) nombre (s) del (de los) nuevo (s) representante (s) legal (es) designado (s), el que indudablemente deberá cumplir con los mismos requisitos cubiertos en su momento por el (la) representante legal sustituido (a) al solicitar el registro o refrendo correspondiente.

Los anexos o cualquier otro documento que deriven del contrato de origen entre el (la) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a) y la Entidad Fiscalizada, forman parte integrante del mismo.

En caso de existir modificaciones al contrato antes señalado, éstas se deberán plasmar en un documento denominado convenio modificatorio, el cual deberá ser presentado previamente a su suscripción, a la Dirección de Coordinación y Supervisión de Auditores Externos de la Auditoría Superior del Estado de Puebla, para su análisis correspondiente, de conformidad con lo establecido en el artículo 55, fracción V, de la Ley de Rendición de Cuentas y Fiscalización Superior del Estado de Puebla y 21, fracción I, del Reglamento Interior de la Auditoría Superior del Estado de Puebla.

Cuando por motivos de incumplimiento del contrato de prestación de servicios profesionales por cualquiera de las partes, resulte necesaria la rescisión del mismo o su terminación anticipada, la Entidad Fiscalizada y el (la) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a) deberán informar esa decisión a la Auditoría Superior del Estado de Puebla, cuando menos con quince días hábiles de anticipación y deberán proporcionar el documento que acredite la rescisión dentro del mismo plazo.

En estos casos, se estará a lo dispuesto por la fracción XXXVI, del artículo 122, de la Ley de Rendición de Cuentas y Fiscalización Superior del Estado de Puebla.

El nuevo contrato que se celebre con motivo del supuesto señalado en el párrafo anterior, deberá ser remitido a la Auditoría Superior del Estado de Puebla, en copia certificada por la Entidad Fiscalizada y el (la) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a), dentro de un plazo de diez días naturales posteriores a la firma del contrato.

26. Los (as) Auditores (as) Externos (as) Autorizados (as), persona física o persona

moral, podrán celebrar un máximo de diez contratos de prestación de servicios profesionales con las Entidades Fiscalizadas, quienes tendrán libertad para elegir al (la) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a) que habrá de dictaminar los estados financieros, contables, presupuestarios y programáticos del ejercicio 2019, (ver

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vigencia del contrato en los puntos 4 y 5 del apartado III denominado Condiciones de Contratación) que garantice las condiciones óptimas en cuanto a honorarios y circunstancias pertinentes con su capacidad de pago.

27. En los casos en que las Entidades Fiscalizadas no hayan celebrado contrato de prestación de servicios dentro del plazo establecido en este apartado, el Auditor Superior les asignará Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a), el (la) cual dictaminará los estados financieros, contables, presupuestarios, y programáticos del ejercicio 2019; lo anterior, con fundamento en lo dispuesto por los artículos 122, fracción XXXVI, de la Ley de Rendición de Cuentas y Fiscalización Superior del Estado de Puebla y 11, fracción XXXVI del Reglamento Interior de la Auditoría Superior del Estado de Puebla. (Ver vigencia del contrato en los numerales 3, 4 y 5 de este apartado).

Por lo anterior, para que sea presentada la propuesta de prestación de servicios, el contrato, el programa de auditoría, garantías de cumplimiento y de vicios ocultos, además la carta de autenticidad de fianza y el informe de evaluación del control interno, el plazo se ampliará diez días hábiles, a partir de la fecha de notificación del oficio de asignación. No se amplían los plazos de presentación de los informes parciales ni el dictamen.

28. Los (as) Auditores (as) Externos (as) Autorizados (as), durante el ejercicio 2019

deberán informar a esta Auditoría Superior del Estado de Puebla de las altas y bajas del personal que haya sido acreditado ante esta Entidad Fiscalizadora, mismo que hará del conocimiento a las Entidades Fiscalizadas con el que haya contratado, remitiendo a esta Auditoría Superior la evidencia respectiva, dentro del término de diez días hábiles.

29. Están obligados a dictaminar los estados financieros, contables, presupuestarios, y

programáticos del ejercicio 2019, las Entidades Fiscalizadas a que se hace mención en el artículo 4, fracciones VIII y XXI, de la Ley de Rendición de Cuentas y Fiscalización Superior del Estado de Puebla. Por lo que son Entidades Fiscalizadas a dictaminarse las siguientes:

PODER EJECUTIVO NÚMERO NOMBRE

1 Secretaría de Finanzas y Administración.

2 Secretaría de Educación Pública.

PODER LEGISLATIVO NÚMERO NOMBRE

1 H. Congreso del Estado de Puebla.

2 Auditoría Superior del Estado de Puebla.

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PODER JUDICIAL

NÚMERO NOMBRE 1 H. Tribunal Superior de Justicia.

ENTIDADES PARAESTATALES

NÚMERO NOMBRE 1 Benemérita Universidad Autónoma de Puebla. 2 Carreteras de Cuota Puebla. 3 Centro de Conciliación Laboral del Estado de Puebla. 4 Ciudad Modelo. 5 Colegio de Bachilleres del Estado de Puebla. 6 Colegio de Educación Profesional Técnica del Estado de Puebla. 7 Colegio de Estudios Científicos y Tecnológicos del Estado de Puebla. 8 Comisión Estatal de Agua y Saneamiento de Puebla.

9 Comité Administrador Poblano para la Construcción de Espacios Educativos.

10 Consejo de Ciencia y Tecnología del Estado de Puebla.

11 Consejo Estatal de Coordinación del Sistema Nacional de Seguridad Pública.

12 Convenciones y Parques. 13 Coordinación Estatal de Transparencia y Gobierno Abierto. 14 Coordinación General de Comunicación y Agenda Digital. 15 Coordinación General de Comunicación, Difusión y Promoción. 16 Corporación Auxiliar de Policía de Protección Ciudadana. 17 El Colegio de Puebla, A.C. 18 Fideicomiso del Fondo de Seguridad Pública.

19 Fideicomiso del Programa de Becas Nacionales para la Educación Superior Manutención.

20 Fideicomiso Público denominado "Banco Estatal de Tierra".

21 Fideicomiso Público denominado “Comisión Estatal de Vivienda de Puebla”.

22 Fideicomiso Público para la Administración de Inmuebles y Ejecución de Obras Públicas en la Reserva Territorial Atlixcáyotl-Quetzalcóatl.

23 Fideicomiso Público Programa Escuelas de Calidad (PEC). 24 *Fondo para el Fortalecimiento de la Microempresa. 25 Instituto de Administración Pública del Estado de Puebla, A.C. 26 Instituto de Capacitación para el Trabajo del Estado de Puebla. 27 Instituto de Educación Digital del Estado de Puebla. 28 Instituto de Profesionalización del Magisterio Poblano.

29 Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores al Servicio de los Poderes del Estado de Puebla.

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ENTIDADES PARAESTATALES NÚMERO NOMBRE

30 Instituto Estatal de Educación para Adultos. 31 Instituto Metropolitano de Planeación del Estado de Puebla. 32 Instituto Poblano de Asistencia al Migrante. 33 Instituto Poblano de las Mujeres. 34 Instituto Tecnológico Superior de Acatlán de Osorio. 35 Instituto Tecnológico Superior de Atlixco. 36 Instituto Tecnológico Superior de Ciudad Serdán. 37 Instituto Tecnológico Superior de Huauchinango. 38 Instituto Tecnológico Superior de la Sierra Negra de Ajalpan. 39 Instituto Tecnológico Superior de la Sierra Norte del Estado de Puebla. 40 Instituto Tecnológico Superior de Libres. 41 Instituto Tecnológico Superior de San Martín Texmelucan. 42 Instituto Tecnológico Superior de Tepeaca. 43 Instituto Tecnológico Superior de Tepexi de Rodríguez. 44 Instituto Tecnológico Superior de Teziutlán. 45 Instituto Tecnológico Superior de Tlatlauquitepec. 46 Instituto Tecnológico Superior de Venustiano Carranza. 47 Instituto Tecnológico Superior de Zacapoaxtla. 48 Museos Puebla. 49 Puebla Comunicaciones. 50 Régimen Estatal de Protección Social en Salud. 51 Secretaría de Salud (Servicios de Salud del Estado de Puebla) 52 Secretaría Ejecutiva del Sistema Estatal Anticorrupción. 53 Sistema para el Desarrollo Integral de la Familia del Estado de Puebla. 54 Universidad Intercultural del Estado de Puebla. 55 Universidad Interserrana del Estado de Puebla – Ahuacatlán. 56 Universidad Interserrana del Estado de Puebla – Chilchotla. 57 Universidad Politécnica de Amozoc. 58 Universidad Politécnica de Puebla. 59 Universidad Politécnica Metropolitana de Puebla.

60 Universidad Tecnológica Bilingüe Internacional y Sustentable de Puebla.

61 Universidad Tecnológica de Huejotzingo. 62 Universidad Tecnológica de Izúcar de Matamoros. 63 Universidad Tecnológica de Oriental. 64 Universidad Tecnológica de Puebla. 65 Universidad Tecnológica de Tecamachalco. 66 Universidad Tecnológica de Tehuacán. 67 Universidad Tecnológica de Xicotepec de Juárez.

*En proceso de Extinción

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Lo anterior está sujeto a cambios como resultado de las reformas que se llegaran a aprobar y publicar en la Ley Orgánica de la Administración Pública del Estado de Puebla y la emisión de decretos por los que se crean o extinguen las Entidades Paraestatales; y los que pudieran crearse en su caso.

AYUNTAMIENTOS NÚMERO NOMBRE

1 Acajete 2 Acateno 3 Acatlán 4 Acatzingo 5 Acteopan 6 Ahuacatlán 7 Ahuatlán 8 Ahuazotepec 9 Ahuehuetitla

10 Ajalpan 11 Albino Zertuche 12 Aljojuca 13 Altepexi 14 Amixtlán 15 Amozoc 16 Aquixtla 17 Atempan 18 Atexcal 19 Atlequizayán 20 Atlixco 21 Atoyatempan 22 Atzala 23 Atzitzihuacán 24 Atzitzintla 25 Axutla 26 Ayotoxco de Guerrero 27 Calpan 28 Caltepec 29 Camocuautla 30 Cañada Morelos 31 Caxhuacan 32 Coatepec 33 Coatzingo 34 Cohetzala

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AYUNTAMIENTOS NÚMERO NOMBRE

35 Cohuecan 36 Coronango 37 Coxcatlán 38 Coyomeapan 39 Coyotepec 40 Cuapiaxtla de Madero 41 Cuautempan 42 Cuautinchán 43 Cuautlancingo 44 Cuayuca de Andrade 45 Cuetzalan del Progreso 46 Cuyoaco 47 Chalchicomula de Sesma 48 Chapulco 49 Chiautla 50 Chiautzingo 51 Chiconcuautla 52 Chichiquila 53 Chietla 54 Chigmecatitlán 55 Chignahuapan 56 Chignautla 57 Chila 58 Chila de la Sal 59 Chilchotla 60 Chinantla 61 Domingo Arenas 62 Eloxochitlán 63 Epatlán 64 Esperanza 65 Francisco Z. Mena 66 General Felipe Ángeles 67 Guadalupe 68 Guadalupe Victoria 69 Hermenegildo Galeana 70 Honey 71 Huaquechula 72 Huatlatlauca 73 Huauchinango 74 Huehuetla

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AYUNTAMIENTOS NÚMERO NOMBRE

75 Huehuetlán el Chico 76 Huehuetlán el Grande 77 Huejotzingo 78 Hueyapan 79 Hueytamalco 80 Hueytlalpan 81 Huitzilan de Serdán 82 Huitziltepec 83 Ixcamilpa de Guerrero 84 Ixcaquixtla 85 Ixtacamaxtitlán 86 Ixtepec 87 Izúcar de Matamoros 88 Jalpan 89 Jolalpan 90 Jonotla 91 Jopala 92 Juan C. Bonilla 93 Juan Galindo 94 Juan N. Méndez 95 Lafragua 96 La Magdalena Tlatlauquitepec 97 Libres 98 Los Reyes de Juárez 99 Mazapiltepec de Juárez

100 Mixtla 101 Molcaxac 102 Naupan 103 Nauzontla 104 Nealtican 105 Nicolás Bravo 106 Nopalucan 107 Ocotepec 108 Ocoyucan 109 Olintla 110 Oriental 111 Pahuatlán 112 Palmar de Bravo 113 Pantepec 114 Petlalcingo

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AYUNTAMIENTOS NÚMERO NOMBRE

115 Piaxtla 116 Puebla 117 Quecholac 118 Quimixtlán 119 Rafael Lara Grajales 120 San Andrés Cholula 121 San Antonio Cañada 122 San Diego La Mesa Tochimiltzingo 123 San Felipe Teotlalcingo 124 San Felipe Tepatlán 125 San Gabriel Chilac 126 San Gregorio Atzompa 127 San Jerónimo Tecuanipan 128 San Jerónimo Xayacatlán 129 San José Chiapa 130 San José Miahuatlán 131 San Juan Atenco 132 San Juan Atzompa 133 San Martín Texmelucan 134 San Martín Totoltepec 135 San Matías Tlalancaleca 136 San Miguel Ixitlán 137 San Miguel Xoxtla 138 San Nicolás Buenos Aires 139 San Nicolás de los Ranchos 140 San Pablo Anicano 141 San Pedro Cholula 142 San Pedro Yeloixtlahuaca 143 San Salvador el Seco 144 San Salvador el Verde 145 San Salvador Huixcolotla 146 San Sebastián Tlacotepec 147 Santa Catarina Tlaltempan 148 Santa Inés Ahuatempan 149 Santa Isabel Cholula 150 Santiago Miahuatlán 151 Santo Tomás Hueyotlipan 152 Soltepec 153 Tecali de Herrera

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AYUNTAMIENTOS NÚMERO NOMBRE

154 Tecamachalco 155 Tecomatlán 156 Tehuacán 157 Tehuitzingo 158 Tenampulco 159 Teopantlán 160 Teotlalco 161 Tepanco de López 162 Tepango de Rodríguez 163 Tepatlaxco de Hidalgo 164 Tepeaca 165 Tepemaxalco 166 Tepeojuma 167 Tepetzintla 168 Tepexco 169 Tepexi de Rodríguez 170 Tepeyahualco 171 Tepeyahualco de Cuauhtémoc 172 Tetela de Ocampo 173 Teteles de Ávila Castillo 174 Teziutlán 175 Tianguismanalco 176 Tilapa 177 Tlacotepec de Benito de Juárez 178 Tlacuilotepec 179 Tlachichuca 180 Tlahuapan 181 Tlaltenango 182 Tlanepantla 183 Tlaola 184 Tlapacoya 185 Tlapanalá 186 Tlatlauquitepec 187 Tlaxco 188 Tochimilco 189 Tochtepec 190 Totoltepec de Guerrero 191 Tulcingo 192 Tuzamapan de Galeana

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AYUNTAMIENTOS NÚMERO NOMBRE

193 Tzicatlacoyan 194 Venustiano Carranza 195 Vicente Guerrero 196 Xayacatlán de Bravo 197 Xicotepec 198 Xicotlán 199 Xiutetelco 200 Xochiapulco 201 Xochiltepec 202 Xochitlán de Vicente Suárez 203 Xochitlán Todos Santos 204 Yaonahuac 205 Yehualtepec 206 Zacapala 207 Zacapoaxtla 208 Zacatlán 209 Zapotitlán 210 Zapotitlán de Méndez 211 Zaragoza 212 Zautla 213 Zihuateutla 214 Zinacatepec 215 Zongozotla 216 Zoquiapan 217 Zoquitlán

ENTIDADES OPERADORAS DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO

NÚMERO NOMBRE

1 Empresa de Servicios de Agua Potable y Alcantarillado de Huauchinango, Puebla.

2 Organismo Operador de los Servicios de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Tehuacán, Puebla.

3 Sistema Operador de los Servicios de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Tecamachalco, Puebla.

4 Sistema Operador de los Servicios de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Acatzingo de Hidalgo, Puebla.

5 Sistema Operador de los Servicios de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chalchicomula de Sesma.

6 Sistema Operador de los Servicios de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Ixcaquixtla, Puebla.

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ENTIDADES OPERADORAS DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO NÚMERO NOMBRE

7 Sistema Operador de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Zacapoaxtla.

8 Sistema Operador de los Servicios de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Acatlán.

9 Sistema Operador de los Servicios de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Atlixco.

10 Sistema Operador de los Servicios de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Chignahuapan.

11 Sistema Operador de los Servicios de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Cuautlancingo, Puebla.

12 Sistema Operador de los Servicios de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Guadalupe Victoria, Puebla.

13 Sistema Operador de los Servicios de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Huejotzingo.

14 Sistema Operador de los Servicios de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Izúcar de Matamoros.

15 Sistema Operador de los Servicios de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Libres.

16 Sistema Operador de los Servicios de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Puebla.

17 Sistema Operador de los Servicios de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de San Martín Texmelucan.

18 Sistema Operador de los Servicios de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de San Pedro Cholula.

19 Sistema Operador de los Servicios de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Tepeaca.

20 Sistema Operador de los Servicios de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Teziutlán, Puebla.

21 Sistema Operador de los Servicios de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Tlachichuca.

22 Sistema Operador de los Servicios de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Tlatlauquitepec.

23 Sistema Operador de los Servicios de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Zacatlán.

24 Sistema Operador de los Servicios de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Xicotepec de Juárez, Pue.

25 Sistema Operador Municipal de los Servicios de Agua Potable y Alcantarillado de San Salvador Huixcolotla, Puebla.

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ENTIDADES PARAMUNICIPALES NÚMERO NOMBRE

1 Industrial de Abastos Puebla 2 Instituto Municipal de Arte y Cultura de Puebla 3 Instituto Municipal del Deporte de Puebla 4 Instituto Municipal de Planeación 5 Instituto de la Juventud del Municipio de Puebla 6 Organismo Operador del Servicio de Limpia del Municipio de Puebla 7 Organismo Operador del Servicio de Limpia de Tehuacán 8 Rastro Regional Zacatlán – Chignahuapan

ORGANISMOS CONSTITUCIONALMENTE AUTÓNOMOS

NÚMERO NOMBRE 1 Instituto Electoral del Estado. 2 Tribunal Electoral del Estado. 3 Comisión de Derechos Humanos del Estado de Puebla.

4 Instituto de Transparencia, Acceso a la Información Pública y Protección de Datos Personales del Estado de Puebla.

5 Fiscalía General del Estado de Puebla.

OTRO ÓRGANO JURISDICCIONAL NÚMERO NOMBRE

1 Tribunal de Justicia Administrativa del Estado de Puebla. Las relaciones de nombres de todas las Entidades Fiscalizadas antes referidas, están sujetas a cambios como resultado de las reformas, adiciones o derogaciones a la legislación aplicable.

30. El servicio profesional contratado quedará sujeto a los honorarios que libremente se determinen entre las partes, sin embargo, se sugiere tomar en consideración el Presupuesto de Egresos que habrán de ejercer las Entidades Fiscalizadas en el ejercicio 2019.

PRESUPUESTO DE EGRESOS 2019 HONORARIOS

Mayor a 100 millones de pesos Libre acuerdo De 50 a 100 millones de pesos $688,638.63 De 20 a 50 millones de pesos $516,478.96 De 10 a 20 millones de pesos $344,319.33 De 5 a 10 millones de pesos $258,239.49 De 2 a 5 millones de pesos $234,763.16

Menos de 2 millones de pesos $101,730.72

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IV. EMISIÓN DE OPINIÓN De conformidad con lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal; Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Puebla; Ley de Rendición de Cuentas y Fiscalización Superior del Estado de Puebla; Ley Orgánica de la Administración Pública del Estado de Puebla; Ley de Ingresos del Estado de Puebla para el ejercicio fiscal 2019; Ley de Egresos del Estado de Puebla para el ejercicio fiscal 2019; Ley de Hacienda del Estado de Puebla; Ley de Coordinación Hacendaria del Estado de Puebla y sus Municipios; Leyes de Ingresos y Presupuestos de Egresos de los Municipios para el ejercicio fiscal que corresponde, y demás disposiciones aplicables, dictaminarán los Estados Financieros, Contables, Presupuestarios y Programáticos de las Entidades Fiscalizadas con la finalidad de emitir una opinión de que los Estados Financieros y demás información Presupuestaria, Programática y Contable que emanen de los registros de los entes públicos presentan una seguridad razonable y que se encuentren libres de errores de importancia relativa, el cumplimiento a la Ley General de Contabilidad Gubernamental y Acuerdos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable, emitiendo su opinión en relación a lo siguiente: Para cumplir con los propósitos señalados, se deberá realizar una Auditoría, que es la evaluación crítica, sistemática y detallada de los sistemas de información financiera, de gestión y legal de la Entidad Fiscalizada, realizada con independencia y utilizando técnicas de auditoría, con el propósito de emitir un informe y dictamen profesional sobre la razonabilidad financiera, eficiencia, eficacia, economía, transparencia y honradez en el manejo de los recursos, el apego a las normas de auditoría, a la Ley General de Contabilidad Gubernamental y Acuerdos emitidos por el CONAC, a las Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización (NAPSNF) y demás disposiciones legales que son aplicables, por lo que comprende las siguientes Auditorias: • Financiera De Obra e Inversión Pública • De Cumplimiento • De Desempeño El resultado de su Gestión Financiera y su cumplimiento con las leyes, decretos, reglamentos y disposiciones aplicables en materia de registro y contabilidad gubernamental, contratación de servicios, obra pública, adquisiciones, arrendamientos, conservación, uso, destino, afectación, enajenación y baja de bienes muebles e inmuebles; El apego a la legalidad de la recaudación, cobro, administración, manejo y aplicación de recursos federales, estatales y municipales, en la periodicidad y forma establecidas por las leyes y demás disposiciones, así como de los actos, contratos, convenios, comisiones u operaciones celebradas o realizadas y si pudieran causar daños o perjuicios en contra del Estado o de las Entidades Fiscalizadas en su erario público o patrimonio;

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En cuanto a la práctica de auditoría y evaluación de desempeño, se deberá elaborar un informe, en el cual se determinen las circunstancias y el contexto para llegar a las conclusiones específicas. Las conclusiones deberán ser inferencias lógicas basadas en la aplicación de los Procedimientos de la Guía de Auditoría para Auditores Externos, Auditoría de Desempeño, así como en la suficiencia, pertinencia y veracidad de la evidencia que respalda los hallazgos. Si existen discrepancias entre las cantidades correspondientes a los ingresos o a los egresos con relación a los conceptos y a las partidas respectivas; Así mismo, se verificará la información y evidencia de cumplimiento presentada por la Entidad Fiscalizada de acuerdo a las evaluaciones realizadas en la plataforma tecnológica denominada Sistema de Evaluaciones de la Armonización Contable (SEVAC) conforme a los criterios y requisitos establecidos en los Manuales de Evaluación de Avances de la Armonización Contable aplicable al trimestre en revisión. V. MARCO LEGAL Y NORMATIVIDAD APLICABLE Los(las) Auditores(as) Externos(as) Autorizados(as) se obligan a revisar que las Entidades Fiscalizadas observen y apliquen en todas sus operaciones, registros contables, presupuestales y programáticos, criterios de eficiencia, eficacia, economía, transparencia y honradez, para el logro de sus objetivos; así como las disposiciones legales aplicables, considerando de manera enunciativa mas no limitativa entre otras las siguientes: A. GENERALES

1. Ley General de Contabilidad Gubernamental. 2. Ley General de Deuda Pública. 3. Ley General de Transparencia y Acceso a la Información Pública. 4. Ley General de Responsabilidades Administrativas. 5. Ley General de Sistema Nacional Anticorrupción. 6. Ley General de Protección de Datos Personales en Posesión de los Sujetos Obligados. 7. Ley General de Comunicación Social.

B. FEDERALES

1. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. 2. Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público y su Reglamento. 3. Ley de Coordinación Fiscal. 4. Ley del Impuesto al Valor Agregado y su Reglamento. 5. Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas y su Reglamento. 6. Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. 7. Ley del Impuesto Sobre la Renta y su Reglamento. 8. Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. 9. Ley del Seguro Social. 10. Código Fiscal de la Federación y su Reglamento. 11. Acuerdos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC). 12. Ley de Disciplina Financiera de la Entidades Federativas y los Municipios.

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13. Presupuesto de Egresos de la Federación vigente para el ejercicio fiscal respectivo. 14. Reglamento del Registro Público de Financiamientos y Obligaciones de Entidades

Federativas y Municipios. Así como aquellas disposiciones futuras que emita el Consejo Nacional de Armonización Contable y el Sistema Nacional de Fiscalización. C. LOCALES

1. Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Puebla. 2. Ley Orgánica de la Administración Pública del Estado de Puebla. 3. Ley Orgánica Municipal. 4. Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público Estatal y

Municipal. 5. Ley del Agua para el Estado de Puebla. 6. Ley de Desarrollo Urbano Sustentable del Estado de Puebla. 7. Ley de Deuda Pública para el Estado Libre y Soberano de Puebla. 8. Ley de Egresos del Estado de Puebla para el ejercicio fiscal que corresponda. 9. Ley de Estímulos, Recompensas y Premios a los Funcionarios y Empleados del

Gobierno del Estado de Puebla. 10. Ley de Hacienda del Estado Libre y Soberano de Puebla. 11. Ley de Hacienda Municipal del Estado Libre y Soberano de Puebla. 12. Ley de Ingresos del Estado de Puebla para el Ejercicio Fiscal que corresponda. 13. Ley de los Trabajadores al Servicio del Estado. 14. Ley de Obra Pública y Servicios Relacionados con la Misma para el Estado de Puebla. 15. Ley de Planeación para el Desarrollo del Estado de Puebla. 16. Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos del Estado de Puebla, (aplicable en

términos del artículo Cuarto Transitorio de la Ley de Rendición de Cuentas y Fiscalización Superior del Estado de Puebla).

17. Ley del Sistema Anticorrupción del Estado de Puebla. 18. Ley Orgánica del Poder Legislativo del Estado Libre y Soberano de Puebla. 19. Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Puebla. 20. Ley de Proyectos para Prestación de Servicios del Estado Libre y Soberano de Puebla. 21. Ley de Rendición de Cuentas y Fiscalización Superior del Estado de Puebla. 22. Ley General de Bienes del Estado. 23. Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores al Servicio de los

Poderes del Estado de Puebla. 24. Leyes o Decretos de Creación de Organismos Públicos. 25. Leyes de Ingresos de los Municipios para el ejercicio fiscal que corresponde. 26. Ley de Entidades Paraestatales del Estado de Puebla. 27. Ley de Coordinación Hacendaria del Estado de Puebla y sus Municipios. 28. Ley de Presupuesto y Gasto Público del Estado de Puebla. 29. Ley de Protección de Datos Personales en Posesión de los Sujetos Obligados del Estado

de Puebla. 30. Código Civil para el Estado Libre y Soberano de Puebla.

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31. Código de Procedimientos Civiles para el Estado Libre y Soberano de Puebla. 32. Código Fiscal del Estado de Puebla. 33. Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios Relacionados con la Misma para el

Estado de Puebla. 34. Reglamentos de las Dependencias y Entidades de la Administración Pública (Estatal y

Municipal). 35. Reglamento Interior de la Auditoría Superior del Estado de Puebla. 36. Reglamento Interior del Honorable Congreso del Estado Libre y Soberano de Puebla. 37. Plan Estatal de Desarrollo. 38. Planes de Desarrollo de los Municipios. 39. Presupuestos de Egresos de los Municipios para el ejercicio fiscal que corresponda. 40. Acuerdo por el que se establecen los Lineamientos para la Extinción de Entidades

Paraestatales de la Administración Pública del Gobierno del Estado. 41. Acuerdos emitidos por el Consejo de Armonización Contable para el Estado Libre y

Soberano de Puebla. (CACEP). VI. IMPEDIMENTOS PARA DICTAMINAR ESTADOS FINANCIEROS, CONTABLES, PRESUPUESTARIOS Y PROGRAMÁTICOS

1. Ser cónyuge, tener parentesco de consanguinidad o civil en línea directa sin limitación

de grado o en línea colateral hasta el cuarto grado; y por afinidad hasta del segundo grado; con los (las) titulares, funcionarios (as) o empleados (as) que intervienen de manera directa en la administración de la Entidad Fiscalizada. (Conforme a lo dispuesto por los artículos 58 y 59, de la Ley General de Responsabilidades Administrativas).

2. Tener interés personal, familiar o de negocios, incluyendo aquellos de los que pueda resultarle algún beneficio para él (ella), su cónyuge o parientes consanguíneos, por afinidad o civiles.

3. Tener alguna relación profesional, laboral o de negocios con la Entidad Fiscalizada, con excepción del propio contrato de prestación de servicios profesionales en la materia, regulado por estos Lineamientos.

4. Ser servidor (a) público (a) de alguno de los tres niveles de gobierno,

independientemente de su empleo, cargo o comisión que desempeñe.

5. Estar inhabilitado (a) por cualquier autoridad competente para el ejercicio de su profesión.

6. Estar suspendido (a) o cancelado su registro por autoridad fiscal o por cualquier Entidad

de Fiscalización del país. Esta Auditoría Superior podrá verificar durante el ejercicio 2019, el estatus que guarda su registro.

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7. Estar suspendido (a) o cancelado su registro durante el ejercicio 2019 que dictamina por autoridad fiscal o por cualquier Entidad de Fiscalización del país. Esta Auditoría Superior podrá verificar durante el ejercicio 2019, el estatus que guarda su registro.

8. Estar registrado (a) como Auditor (a) Externo (a), con el carácter de representante legal

de persona moral, o ser socio (a) de la misma y solicitar dicho registro con el carácter de persona física.

9. Estar registrado (a) como Auditor (a) Externo (a) en la modalidad de persona física y

solicitar el registro de una persona moral en la que funja como socio (a) y/o representante legal.

10. Estar vinculado(a) en cualquier otra forma con la Entidad Fiscalizada, por la que se vea

afectada su independencia e imparcialidad de criterio.

11. Haber declarado bajo protesta de decir verdad de dar cumplimiento a los términos de la convocatoria, sin corresponder con la realidad, al ser verificada esta información mediante visita domiciliaria.

12. Ser Asesor (a), Tesorero (a) o Administrador (a) de alguna Entidad Fiscalizada.

13. Ser Contador (a) o Auxiliar de Contador (a) de alguna Entidad Fiscalizada.

14. Ser Contador (a), Auxiliar de Contador (a), Ayudante o Colaborador (a) de algún otro (a)

Auditor (a) Externo (a) que dictamine Estados Financieros, Contables, Presupuestarios y Programáticos.

15. Por actuar como perito en un asunto sujeto a controversia ante la Auditoría Superior del

Estado de Puebla o el H. Congreso del Estado de Puebla, de la Entidad Fiscalizada que audita.

16. Por no presentar la constancia que acredite lo dispuesto en el numeral 6 del apartado X de los presentes Lineamientos.

VII. DE LA REVISIÓN DEL DICTAMEN La Auditoría Superior del Estado de Puebla conforme a lo estipulado en los artículos 33, fracción XV, de la Ley de Rendición de Cuentas y Fiscalización Superior del Estado de Puebla, podrá requerir en cualquier momento a los (as) Auditores (as) Externos (as) Autorizados (as) que presenten originales y copias de sus programas de auditoría, informes y dictámenes de las auditorías y revisiones por ellos (ellas) practicadas a las Entidades Fiscalizadas y que exhiban papeles de trabajo. La Auditoría Superior del Estado de Puebla, podrá solicitar a los (las) Auditores (as) Externos (as) Autorizados (as) la ampliación, complemento o adición a su programa de auditoría.

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Estas revisiones iniciarán con el siguiente procedimiento: Oficio citatorio emitido por esta Auditoría Superior, para revisión de papeles de trabajo (cédulas sumarias y analíticas, adjuntando la evidencia con la que demuestre haber cumplido con los procedimientos señalados en su programa de auditoría), archivo permanente, para tal efecto, para la transparencia de dicha revisión o reconocimiento y ratificación, deberá asistir en forma personal el (la) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a) y solo por una vez un tercero previa solicitud. Tratándose de personas morales deberá comparecer el (la) o los (las) representante (s) legal (es) acreditado(as), ante la Auditoría Superior del Estado de Puebla y solo por circunstancias excepcionales podrá presentarse un tercero, debiendo exhibir original o copia certificada del poder notarial con cláusula especial en el que se le faculte para realizar dicho acto, en el lugar, fecha y hora señalados. Si el (la) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a) después de haber recibido el oficio citatorio, no comparece en el lugar, fecha y hora señalada, el personal actuante levantará acta administrativa con las formalidades requeridas, para hacerlo constar y dar efectos legales de responsabilidad a los que haya lugar. Acto seguido el (los) o la (s) compareciente (s) acreditará (n) su personalidad y se identificará (n) ante el personal actuante de la Auditoría Superior del Estado de Puebla, quien solicitará en ese momento al (la) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a) o el (la) compareciente acreditado (a), exhiba los papeles de trabajo como evidencia escrita de los procedimientos de auditoría aplicados y enumerados en su programa de auditoría, si los papeles de trabajo no son exhibidos, por cada una de las auditorías, Financiera, Obra e Inversión Pública, Cumplimiento y Desempeño, se levantará acta de revisión a papeles de trabajo elaborados por el (la) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a) en la que se asentarán tales hechos, para los efectos legales respectivos. Si de la revisión efectuada al programa de auditoría, informes parciales, final (con sus evidencias respectivas) y dictamen, papeles de trabajo y archivo permanente, se detectaran irregularidades de fondo y forma o incumplimiento a los procedimientos de auditoría, el personal actuante levantará acta de revisión a papeles de trabajo elaborados por el (la) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a) para hacer constar este hecho, previa protesta de ley que rinda el Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a) o el (la) compareciente acreditado (a), formando parte integrante de la misma, las evidencias obtenidas en copias fotostáticas que deberán cotejarse con sus originales, mismas que sustentan las irregularidades detectadas. En la misma acta se concederá el uso de la palabra al (a la ) compareciente para que manifieste lo que a su interés convenga. Si no llegase a precisar o justificar las deficiencias detectadas, el (la) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a), podrá solicitar plazo para presentar por escrito, las aclaraciones y justificaciones de dichas deficiencias, para ello deberá solicitarlo al personal actuante, quien acordará lo procedente antes de dar por terminada el Acta de revisión a papeles de trabajo

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elaborados por el (la) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a) y en su caso, precisar día, hora y lugar para tal efecto con el apercibimiento correspondiente, de lo contrario se dará por terminada el acta de revisión a papeles de trabajo elaborados por el (la) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a). En caso de ser otorgado el plazo solicitado, el (la) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a) o el (la) compareciente acreditado(a), se le requerirá y citará fijando día y hora para que comparezca y entregue la contestación por escrito de las aclaraciones y justificaciones de las deficiencia detectadas, en copia certificada y debidamente foliada, para lo cual se levantará Acta Circunstanciada en las oficinas que ocupa la Dirección de Coordinación y Supervisión de Auditores Externos de la Auditoría Superior del Estado de Puebla. Con base en lo anterior, la Auditoría Superior del Estado de Puebla llevará un registro y control de desempeño y actuación del (de la) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a), respecto del trabajo desarrollado, mismo que considerará para determinar la expedición de su refrendo para dictaminar los estados financieros, contables, presupuestarios y programáticos de las Entidades Fiscalizadas en próximos ejercicios, o en su caso, iniciar el Procedimiento Administrativo para Sancionar Auditores (as) Externos (as), conforme al marco legal correspondiente. Nota: Los papeles de trabajo a los que se hace referencia en este numeral, además de la información obtenida de la revisión efectuada a la documentación comprobatoria y justificativa y de los estados financieros contables, presupuestarios y programáticos de las Entidades Fiscalizadas, deberán contener por los menos los siguientes datos: nombre de la Entidad Fiscalizada, ejercicio de revisión, porcentaje de alcance de revisión, marcas e índices de auditoría, cruces, documentación fuente, fecha de elaboración, iniciales de quien elaboró, supervisó y autorizó dichos papeles, así como, la firma del (de la) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a), adjuntando la evidencia correspondiente, en su caso. VIII. DE LA DETERMINACIÓN DE RESPONSABILIDADES DEL (DE LA) AUDITOR(A) EXTERNO(A) AUTORIZADO(A) Incurren en responsabilidad los(las) Auditores(as) Externos(as) Autorizados(as):

1. Por incumplimiento a las disposiciones de la Ley de Rendición de Cuentas y Fiscalización Superior del Estado de Puebla, de estos Lineamientos y de las demás disposiciones aplicables.

2. Por incumplimiento de las normas, procedimientos, métodos y sistemas de Auditoría

que establezca la Auditoría Superior.

3. Por no permitir al personal debidamente comisionado, designado o habilitado por la Auditoría Superior, la realización de las atribuciones de esta última; entre ellas, la

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revisión de sus papeles de trabajo, archivo permanente y documentación e información relativa a la prestación de los servicios para los que fue autorizado; a través del procedimiento que dicha Auditoría Superior establezca en los Lineamientos respectivos.

4. Por no apegarse, ni cumplir con su programa de auditoría.

5. Por no elaborar sus informes de auditoría, de acuerdo con estos Lineamientos, o no

apegarse a ellos.

6. Por no presentar o presentar en forma extemporánea los informes o dictámenes de auditoría.

7. Por no atender requerimientos, solicitudes, citaciones, auxilios, recomendaciones y

demás actividades que le formule la Auditoría Superior.

8. Por no presentar sus papeles de trabajo y archivo permanente, o presentarlos incompletos, al momento de su revisión.

9. Por presentar los informes, reportes y evidencias incompletos.

10. Cuando presenten en medios de almacenamiento (USB/CD/DVD/Disco Duro Externo)

sin información o con virus (código malicioso).

11. Por presentar en medios de almacenamiento (USB/CD/DVD/Disco Duro Externo) con información de una Entidad Fiscalizada diferente a la que se informa.

12. Por alterar la información proporcionada por la Entidad Fiscalizada.

13. Cuando en caso de ser requerido por la Auditoría Superior del Estado de Puebla, no

comparezca personalmente.

14. Por no presentar copia certificada del contrato que celebren con la Entidad Fiscalizada, en los términos del Modelo de contrato de prestación de servicios profesionales para auditores externos del apartado XII de estos Lineamientos, acompañando en la misma forma, la propuesta de servicios profesionales, acuerdo del Órgano de Gobierno donde se autorice la Contratación y las garantías de cumplimiento vicios ocultos y carta de autenticidad de la fianza; en el plazo que se establezca en los lineamientos respectivos.

15. Por no cumplir con el contrato celebrado con la Entidad Fiscalizada.

16. Por no verificar que la Entidad Fiscalizada cumpla con las disposiciones legales,

reglamentarias y administrativas aplicables; y observe principios de eficiencia, eficacia,

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economía, transparencia y honradez en todas sus operaciones, así como en sus registros contables, presupuestales y programáticos para el logro de sus objetivos.

17. Por no demostrar que ha entregado a la Entidad Fiscalizada, constancia y evidencia de que ésta ha justificado las observaciones y/o ya fue corregido por lo que fueron eliminadas y que le haya formulado en el transcurso de la revisión o al término del contrato.

18. Por actuar como perito en un asunto sujeto a controversia ante la Auditoría Superior del

Estado de Puebla o el H. Congreso del Estado de Puebla, de la Entidad Fiscalizada que audita.

19. Por entregar a la Entidad Fiscalizada, constancia de que la documentación

comprobatoria y justificativa le fue puesta a su disposición para su revisión y, sin embargo, no le fue exhibida, ni proporcionada, dicha documentación.

20. Por no informar por escrito a la Auditoría Superior del Estado de Puebla, los casos en

los que la Entidad Fiscalizada con la que contrató, no haya puesto a su disposición la documentación comprobatoria y justificativa del ingreso, gasto público y de la hacienda pública/patrimonio y la relacionada con la auditoría de desempeño, en los términos establecidos en el contrato y Lineamientos, respectivos.

21. Por no asentar en sus informes o dictámenes las irregularidades que llegaran a

detectar.

22. Cuando no firmen el dictamen, informes y reportes de la revisión practicada.

23. Cuando no se comunique a la Auditoría Superior del Estado de Puebla, por escrito, dentro de los cinco días naturales siguientes a la fecha de presentación al Servicio de Administración Tributaria de la SHCP de los avisos siguientes, de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento:

• Cambio de denominación o razón social. • Cambio de domicilio fiscal. • Aumento o disminución de obligaciones, suspensión o reanudación de

actividades.

Para ello, se deberá adjuntar al comunicado copia fotostática certificada por Notario (a) Público (a), del aviso presentado.

24. Por no informar a la Auditoría Superior del Estado de Puebla, cuando el contrato

celebrado con la Entidad Fiscalizada sea rescindido, remitiendo las constancias de dicha rescisión.

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25. Cuando alguna de las partes dé por rescindido o terminado de forma anticipada el contrato y el (la) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a) predecesor no elabore el informe correspondiente, dentro de los quince días naturales siguientes a la fecha de la rescisión o terminación anticipada.

Para ello, la Entidad Fiscalizada y el (la) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a) predecesor comunicarán por escrito a la Auditoría Superior del Estado de Puebla, dentro de los quince días naturales de la rescisión o terminación anticipada, los motivos de la misma; cuando sea por incapacidad física o legal, en cualquier momento.

26. Cuando el (la) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a) predecesor no ponga a disposición

del (de la) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a) sucesor sus papeles de trabajo ni la información que le requiera por escrito, con copia a la Auditoría Superior del Estado de Puebla, para elaborar el o los informes siguientes con el dictamen.

27. Por no informar a la Auditoría Superior del Estado de Puebla y a la Entidad Fiscalizada

con el que tenga celebrado el contrato, los casos en los que sea amonestado (a) o su registro le sea suspendido o cancelado; así como cualquier causa que lo impida para dictaminar los estados financieros, contables, presupuestarios y programáticos de las Entidades Fiscalizadas. Esta Auditoría Superior podrá verificar durante el ejercicio 2019, el estatus que guarda su registro.

28. Cuando no se informe a la Auditoría Superior del Estado de Puebla, ni a la Entidad

Fiscalizada dentro de los tres días hábiles siguientes a la revocación, el nombramiento del (de la) o los (las) nuevos (as) representante (s) legal (es), o no se remita la documentación a través de la cual acrediten cumplir con los mismos requisitos contenidos en la convocatoria emitida en su momento por la entidad fiscalizadora.

29. Extraer del domicilio de la Entidad Fiscalizada y/o no custodiar la documentación que le

sea proporcionada en términos de la Ley de Rendición de Cuentas y Fiscalización Superior del Estado de Puebla, y en su caso, la no devolución de la documentación después de haber cumplido con los fines para los cuales les fue entregada.

30. Declarar con falsedad cuando tenga conocimiento o sea notificado (a) por autoridad

fiscal o por cualquier entidad de fiscalización del país, que ha sido amonestado (a), suspendido (a), inhabilitado o cancelado su registro.

31. Ejecutar actos u omisiones que impliquen dolo, culpa o negligencia, relacionados al

ejercicio de sus funciones, por lo que, en caso de dejar de hacer la revisión de los estados financieros, contables, presupuestarios y programáticos, para la cual es contratado, podrá ser solidario de las Responsabilidades Resarcitorias, que se estipulan en la Ley de Rendición de Cuentas y Fiscalización Superior del Estado de Puebla.

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32. Cuando presenten sus informes de auditoría y/o dictamen en los cuales señalen el nombre de la Entidad Fiscalizada diferente a la revisada.

33. Cuando presenten sus informes de auditoría y/o dictamen en los cuales señalen

ejercicio y periodo diferente al revisado.

34. Cuando la fecha de expedición de su dictamen no sea la correcta.

35. Cuando no firmen cada uno de los anexos que integran los informes de auditoría, conforme se establece en estos Lineamientos, (el (la) Auditor (a) Externo (a), Titular de la Entidad Fiscalizada y/o personal del mismo, en su caso).

36. Ser Contador (a), Auxiliar de Contador (a), Ayudante o Colaborador (a) de otro (a)

Auditor (a) Externo (a) que dictamine los estados financieros, contables, presupuestarios y programáticos. Al momento de que se detecte, la responsabilidad será para ambos (as).

37. No incluir los procedimientos obligatorios de revisión en su programa de auditoría y

porcentajes de alcance conforme a las características de la Entidad Fiscalizada, que se establecen en el apartado IX denominado Programa de Auditoría de los presentes Lineamientos.

38. Entregar comprobantes por el pago de los servicios de auditoría con razón o

denominación social diferente a la señalada en el Padrón de Auditores (a) Externos (as) vigente en el año que se revisa.

39. Cuando realicen modificaciones al contrato de prestación de servicios profesionales

originalmente presentado en esta Auditoría Superior del Estado de Puebla, sin que sea informado por el (la) Auditor (a) Externo (a).

40. Cuando firmen contratos de prestación de servicios fuera de los plazos establecidos en

estos Lineamientos sin previa autorización de esta Auditoría Superior del Estado de Puebla.

41. Cuando se determinen observaciones derivadas de la revisión de papeles de trabajo por

el ejercicio 2019, sin que los hayan incluido en sus informes de auditoría respectivos.

42. Que en los papeles de trabajo del ejercicio 2019, estén detectadas observaciones y no sean incluidas en los informes de auditoría respectivos.

43. Tener observaciones en la revisión de papeles de trabajo por el ejercicio 2019, por no

realizar los procedimientos de revisión.

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44. Cuando el (la) Contador (a) Público (a) que fungió como Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a) de una Entidad Fiscalizada, labore como empleado (a), asesor (a) o tenga cualquier relación de carácter laboral con la Entidad Fiscalizada que lo hubiere contratado como Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a).

45. Cuando por razón de la naturaleza de sus funciones tengan conocimiento de la

alteración, falsedad de la documentación o de la información que tenga como consecuencia daños a la hacienda pública o al patrimonio de cualquier ente público y, estando dentro de sus atribuciones, no lo eviten o no lo hagan del conocimiento a su superior jerárquico o autoridad competente.

46. Utilizar personal de otro Despacho que dictamine los estados financieros, contables, presupuestarios y programáticos, para que realicen la revisión respectiva; en este caso, la sanción será para ambos despachos.

47. No dar vista al Órgano Interno de Control de la Entidad Fiscalizada de las probables

irregularidades detectadas en el ejercicio de sus funciones, para que procedan conforme a las disposiciones legales aplicables, debiendo informar a la Auditoría Superior del cumplimiento de esta obligación.

48. No remitir la evidencia mensual que demuestre que realizó la revisión de la

documentación comprobatoria en las oficinas de la Entidad Fiscalizada.

49. No informar a esta Auditoría Superior, cuando alguna autoridad fiscal o por cualquier Entidad de Fiscalización del país, lo (la) haya suspendido(a) o cancelado su registro. Esta Auditoría Superior podrá verificar durante el ejercicio 2019, el estatus que guarda su registro.

50. Si se detecta y/o se tiene evidencia de que el (la) Auditor(a) Externo(a) Autorizado(a),

realiza o realizó actividades diferentes por las que fue contratado, como son, asesoría a grupos, participación en actos políticos que afecten su imparcialidad, reuniones que generen inestabilidad al interior de la Entidad Fiscalizada, etc. Esta Auditoría podrá iniciar el Procedimiento Administrativo para Sancionar al (la) Auditor(a) Externo(a).

51. Por no entregar en los términos y plazos que dispongan los Lineamientos que emita la

Auditoría Superior, la información y documentación que en ellos se precise.

El(la) Auditor(a) Externo(a) Autorizado(a) deberá desempeñar sus funciones con el debido cuidado profesional y conforme a los presentes Lineamientos, toda vez que podrá ser responsable solidario, en términos de la normatividad aplicable, con independencia de las responsabilidades en que pudiese incurrir, de acuerdo a otros ordenamientos.

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INCUMPLIMIENTOS

1. No presentar los informes de auditoría y/o dictámenes, conforme a las fechas establecidas.

2. Presentar los informes de auditoría y/o dictámenes, sin las firmas requeridas

conforme se establece en estos Lineamientos.

3. Presentar los informes de auditoría sin evidencias correspondientes.

4. Presentar los informes de auditoría con evidencias incompletas.

5. No informar por escrito en tiempo, de que la Entidad Fiscalizada no puso a su disposición la documentación comprobatoria y justificativa, conforme se establece en los Lineamientos.

6. No realizar revisión en las oficinas de la Entidad Fiscalizada, con base a lo

establecido en estos Lineamientos.

7. Cuando no se presenten a la revisión de papeles de trabajo en la fecha y hora establecida.

8. Cuando no presente papeles de trabajo y archivo permanente o los presente

incompletos, al momento de la revisión.

9. Tener observaciones en la revisión de papeles de trabajo por el ejercicio 2019, que por su naturaleza ya no se pueden corregir.

10. No incluir en el anexo denominado “Informe de Auditoría”, las observaciones

detectadas.

11. No incluir los procedimientos obligatorios de revisión en su programa de auditoría y porcentajes de alcance conforme a las características de la Entidad Fiscalizada, que se establecen en el apartado IX denominado Programa de Auditoría de los presentes Lineamientos.

12. No presentar, o no hacerlo en tiempo el Proceso de Adjudicación en términos de la

Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público Estatal y Municipal, Propuesta de Prestación de Servicios Profesionales, Contrato, Garantías de cumplimiento y de vicios ocultos, carta de autenticidad de la fianza y Acuerdo del Órgano de Gobierno en donde se apruebe la contratación del (de la) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a), Informe de Evaluación del Control Interno y Programa de Auditoría respectivo.

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13. No comunicar por escrito el cambio de domicilio fiscal, conforme se establece en el apartado VIII denominado De la Determinación de Responsabilidades del (de la) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a) de los presentes Lineamientos.

14. Cuando entreguen comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI) por el pago

de los servicios de auditoría con razón o denominación social diferente a la señalada en el Padrón de Auditores (as) Externos (as) vigente en el año que se revisa.

15. Cuando los comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI), entregados no

reúnan los requisitos mínimos señalados en los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación (CFF) y su Reglamento, así mismo, deberá observarse lo señalado en la Resolución Miscelánea Fiscal Vigente a la fecha de emisión de los comprobantes fiscales de referencia.

16. Cuando realicen modificaciones al contrato de prestación de servicios profesionales

originalmente presentado en esta Auditoría Superior del Estado de Puebla, y no informen, ni presenten dichas modificaciones a esta Entidad Fiscalizadora.

17. No atender los requerimientos, solicitudes, citaciones, auxilios, recomendaciones y

demás actividades que le formule la Auditoría Superior del Estado de Puebla. Al incurrir en alguna de estas RESPONSABILIDADES e INCUMPLIMIENTOS, será motivo “DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO PARA SANCIONAR AUDITORES(AS) EXTERNOS(AS)” y en su caso, de las sanciones que para Auditores (as) Externos (as) prevé la Ley de Rendición de Cuentas y Fiscalización Superior del Estado de Puebla. IX. PROGRAMA DE AUDITORÍA Con base en el objeto de la revisión, el (la) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a) debe efectuar un estudio y evaluación del control interno de la Entidad Fiscalizada para determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría de acuerdo con las Normas de Auditoría y Procedimientos de Auditoría correspondientes, Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, Ley General de Contabilidad Gubernamental (LGCG), Acuerdos, Normas y Lineamientos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC) y el Sistema Nacional de Fiscalización, que son los elementos fundamentales de referencia general para unificar los métodos, procedimientos y prácticas contables. Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental

• Sustancia Económica. • Entes Públicos. • Existencia Permanente.

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• Revelación Suficiente. • Importancia Relativa. • Registro e Integración Presupuestaria. • Consolidación de la Información Financiera. • Devengo Contable. • Valuación. • Dualidad Económica. • Consistencia.

PROGRAMA DE AUDITORÍA A continuación se presentan de manera enunciativa más no limitativa, algunos procedimientos de revisión por tipo de auditoría, para el examen de las cuentas por Género, Grupo, Rubro (primer agregado) Cuenta y Subcuenta (segundo agregado) Estados Financieros y la Información, Presupuestaria, Programática, Contable y complementaria que emane de sus registros (LGCG) que él (la) Auditor (a) Externo (a) Autorizado (a) debe incluir obligatoriamente en su programa de auditoría, conforme a las características de la Entidad Fiscalizada y que complementará de acuerdo con las circunstancias con base en su criterio profesional para obtener evidencia suficiente, competente y pertinente que respalde su opinión. AUDITORÍA FINANCIERA Realizar la evaluación de los resultados de la gestión financiera para verificar el cumplimiento de las disposiciones jurídicas, administrativas y reglamentarias aplicables al ejercicio del presupuesto en materia de registro, contabilidad gubernamental, contratación de servicios, obra pública, adquisiciones, arrendamientos, conservación, uso, destino, afectación, enajenación, baja de bienes muebles e inmuebles, almacenes y demás activos y recursos materiales. El alcance de la auditoría deberá estar basado en la correcta evaluación del CONTROL INTERNO con un alcance mínimo obligatorio del 60%; si durante el transcurso de la revisión llegaran a detectar irregularidades, el (la) Auditor (a) Externo (a) deberá ampliar el porcentaje del alcance de revisión hasta constatar que la prueba realizada cumple con las expectativas legales, administrativas y financieras. PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN GENERALES

• Verificar el cumplimiento de los controles internos establecidos por la Entidad Fiscalizada.

• Revisar que la Entidad Fiscalizada cuente con Manuales de Contabilidad.

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• Revisar el registro diario de las transacciones efectuadas en el Sistema de

Contabilidad Gubernamental con el que opere la Entidad Fiscalizada, de conformidad con la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

• Verificar los Estados Financieros y demás información presupuestaria,

programática y contable que emanen de los registros de los entes públicos.

• Verificar los estados correspondientes a los ingresos y gastos públicos presupuestales se elaboren sobre la base de devengado y, adicionalmente, se presenten en flujo de efectivo.

• Constatar el rubro de Ingresos y su correcta aplicación por fuentes de

financiamiento, a través de la documentación comprobatoria y justificativa.

• Constatar que los registros contables de los entes públicos se realizaran con base acumulativa.

• Verificar que la contabilización de las transacciones de gasto se hará conforme a

la fecha de su realización, independientemente de la de su pago, y la del ingreso se registrará cuando exista jurídicamente el derecho de cobro, conforme a las disposiciones vigentes del CONAC.

ACTIVO CIRCULANTE

• Revisar y evaluar los sistemas de control del efectivo y equivalentes.

• Realizar pruebas selectivas de operaciones realizadas con efectivo y equivalentes.

• Realizar arqueo de caja y/o efectivo y equivalentes para verificar la existencia del

efectivo o documentación comprobatoria.

• Investigar que existan cuentas de bancos/tesorería, bancos/dependencias y otros e inversiones temporales, por cada una de las fuentes de financiamiento que administre la Entidad Fiscalizada.

• Comprobar todas las transferencias bancarias efectuadas durante el último mes

del ejercicio.

• Investigar todos cheques en circulación con antigüedad de más 30 días y documentar dicha actividad.

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• Realizar análisis de los cheques pagados al portador y montos en su caso, la justificación correspondiente.

• Investigar los cheques que representen pagos importantes o extraordinarios a

funcionarios o empleados, así como el análisis correspondiente y que no contravengan las disposiciones legales respectivas.

• Revisar las conciliaciones de bancos/tesorería, bancos/dependencias y otros e

inversiones temporales de todas las cuentas aperturadas por la Entidad Fiscalizada.

• Verificar que la Entidad Fiscalizada cumplió con la obligación de incluir en la

información financiera la relación de las cuentas bancarias productivas en las que se depositaron los recursos federales, reiterando la prohibición de traspasos de recursos entre cuentas bancarias y difundirlas en su página de Internet.

• Verificar las transferencias electrónicas de fondos de los pagos realizados de

cuentas por cobrar a los bancos.

• Verificar la orden del banco a la transferencia de fondos a terceros que tengan su cuenta donde se aplica el monto a través de la Banca por internet o de la banca móvil.

• Verificar la transferencia de dinero electrónicamente entre cuentas de depósito

de los bancos.

• Verificar los complementos de recepción de pagos o “recibos electrónicos de pago”.

• Comparar el detalle de los depósitos diarios con los registros de ingresos.

• Obtener o preparar relación de las principales cuentas por cobrar, clasificando

por antigüedad de saldos.

• Confirmar las cuentas por cobrar mediante la comunicación directa con los deudores.

• Revisar el cálculo de los impuestos y cerciorarse del entero correspondiente.

• Revisar el cálculo, registro y compensación del subsidio para el empleo.

• Verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales a través de las

declaraciones de impuestos obligados a presentar.

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• Constatar el registro de las operaciones en el libro de almacén, en el cual se debe

registrar el resultado del levantamiento físico del