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23/02/2012

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MÓDULO I � TEORIA

AULA 01: CONCEITO INICIAISAULA 01: CONCEITO INICIAISAULA 01: CONCEITO INICIAISAULA 01: CONCEITO INICIAIS

www.portaldoensinoprofissional.com

Curso Declaração do Imposto de Renda Pessoa Física - 2012

• O Imposto de Renda:– Renda

• Produto do Trabalho

• Produto do Capital

• Combinação de ambos

– Proventos• Acréscimo Patrimonial

– Pessoa Física (Pessoa natural)

– Pessoa Jurídica (Empresas, entidades)



Salários, Honorários, gratificações

Juros de Poupança, dividendos, aluguéis

Loteria, aposentadoria, doações

• Princípios e Características– Isonomia ou Igualdade (Art. 150, II da CF)

• Tratamento desigual a contribuintes em situação não equivalente

“Quem pode pagar mais deve pagar mais e quem só pode pagar menos deve pagar menos”

• Duas Pessoas na mesma situação devem pagar osmesmos tributos

• É a chamada Capacidade Contributiva de cada um

• Alíquotas diferenciadas para cada caso



• Princípios e Características

– Generalidade

• Imposto de Renda deve ser Geral (todas as pessoas)

• Sem nenhuma distinção

• Respeitando a capacidade contributiva

• Auferiu renda ou Provento: TRIBUTADAS

• Independente de credo, raça, religião, ou outra característica



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– Universalidade

• O IR deve incidir sobre toda e qualquer renda ou provento

• Exceções

– Imunidades

– Isenções

– Não tributáveis

– E outros




– Progressividade

• Está relacionada a capacidade contributiva

• Aplicação da justiça social

• Graduação feita conforme a capacidade econômica do contribuinte

• Por isso existe as alíquotas



• Sujeito Ativo

– São as pessoas jurídicas de direito público interno: União, Estado, Distrito Federal ou Município

– É o próprio Fisco, a União (IR)

– São os titulares da competência conferida pela CF para instituir e arrecadar o tributo

– Cobra e recebe o tributo



• Sujeito Passivo

– É a pessoa física ou jurídica

– Contribuinte ou responsável, que está obrigada a satisfazer a obrigação tributária

– Tem relação pessoal e direta com o fato gerador da obrigação tributária e é chamado de contribuinte



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• Responsável

– Mesmo sem ser contribuinte, tem a obrigação de satisfazer o objeto da relação jurídico-tributária

– Só possuem a obrigação de reter o imposto na fonte

– Exemplo: as empresas que retém o IR do salário de seus empregados



• É o acréscimo patrimonial

• A aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica de renda ou proventos de qualquer natureza

• A renda pode ter disponibilidade econômica (quando já é percebida) ou disponibilidade jurídica (quando já foi produzida, mas só será percebida no futuro).



• O CTN faz menção ao fato gerador nos artigos 114 e 115.

• De acordo com o texto do artigo 114 do CTN, fato gerador da obrigação principal é a hipótese definida em lei como necessária e suficiente para o surgimento da obrigação tributária.

• Por sua vez, o artigo 115 diz que fato gerador da obrigação acessória é a hipótese que, na forma da legislação aplicável, impõe a prática ou a abstenção de ato que não configure obrigação principal.



• Exemplos:

– Receber um pagamento de salário, auferir renda através de aluguel (fato gerador principal)

– Confeccionar o DARF para pagamento do IR retido (fato gerador acessório)



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• Considera-se por Base de Cálculo o montante sobre o qual será aplicada a alíquota para a identificação do valor total do tributo.

• Em Direito tributário, base de cálculo é a grandeza econômica sobre a qual se aplica a alíquota para calcular a quantia a pagar.

• É o montante real, arbitrado ou presumido da renda ou dos proventos tributáveis (art. 44, CTN).



• Integram a base de cálculo do IR todos os ganhos e rendimentos de capital e podem ter qualquer denominação:

– Independentemente da natureza

– Espécie ou da existência de título ou contrato escrito

– É suficiente que decorram de ato ou negócio que, pela sua finalidade, tenha os mesmos efeitos previstos na norma específica de incidência do imposto



• Por exemplo:

• Na venda de imóveis, a base de cálculo do Imposto de Renda é a diferença entre o valor da venda e o valor declarado do imóvel na declaração anual de renda e patrimônio.

• No salário, a base de cálculo é o rendimento bruto, menos a contribuição para a previdência e outros descontos da base



• Compõem a base de cálculo do IR:– Abono pecuniário de férias - CLT - Arts. 143 e 144

– Adicionais (insalubridade, periculosidade, noturno, transferência e de função)

– Auxílio-doença (15 dias)

– Aviso prévio trabalhado

– 13º Salário (2° parcela)

– Comissões

– Diárias para viagem (superiores a 50% do total)



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• Compõem a base de cálculo do IR:– Estagiários (admitidos na forma das Leis nºs 6.494/77

e 8.859/94)– Férias normais gozadas na vigência contrato de

trabalho– Férias em dobro na vigência do contrato de trabalho

(CLT, art.137)– Férias indenizadas pagas na rescisão contratual

(simples, em dobro e proporcionais)– Fretes, carretos ou transporte de passageiros pagos a

pessoa física autônoma



• Compõem a base de cálculo do IR:– Gorjeta

– Gratificações ajustadas ou contratuais

– Horas extras

– Licença-paternidade (CF/88, art. 7º, XIX)

– Participação nos lucros

– Prêmios

– Quebra de caixa

– Retiradas (pro labore) de diretores-empregados



• Compõem a base de cálculo do IR:– Retiradas (pro labore) de diretores-proprietários

(empresários)

– Retiradas (pro labore) de titulares de firma individual

– Salário in natura (utilidades) - CLT - art. 458

– Salário-maternidade

– Saldo de salário

– Salários atrasados, pagos acumuladamente



• Compõem a base de cálculo do IR:– Serviços autonômos de prestador inscrito na Previdência

Social– Serviços eventuais sem relação de emprego– Remuneração indireta (fringe benefits) concedida a

diretores, administradores, sócios e gerentes e aos assessores dessa pessoas

– Salário-educação (pagamento de indenização de despesas com ensino de 1º grau) - convênio – FNDE

– Importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas, como remuneração pela prestação de serviços caracterizadamente de natureza profissional



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• Compõem a base de cálculo do IR:– Pagamentos ou créditos feitos por pessoas jurídicas a

outras pessoas jurídicas, a título de comissões, corretagens ou qualquer outra remuneração por representação comercial ou mediação na realização de negócios civis ou comerciais

– Serviços de propaganda e publicidade, pagos ou creditados por pessoas jurídicas a agências de propaganda

– Importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas , pela prestação de serviços de limpeza e conservação de bens imóveis, segurança, vigilância e por locação de mão-de-obra



• Compõem a base de cálculo do IR:

– Importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a cooperativas de trabalho, associações e assemelhadas, relativas a serviços pessoais que lhes forem prestados ou colocados à disposição por associados destas

– Importâncias pagas a pessoas jurídicas a título de juros e de indenizações por lucros cessantes decorrenrtes de sentença judicial



• Não Compõem a base de cálculo do IR:– Ajuda de custo

– Benefício pago pela previdência oficial da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios

– Benefício pago por entidade de previdência privada

– Aviso prévio indenizado

– 1ª parcela do 13° salário até 30 de novembro

– Diárias para viagem (até 50% do salário)

– Fretes, carretos ou transporte de passageiros pagos a pessoa jurídica



• Não Compõem a base de cálculo do IR:– Indenização adicional (empregado dispensado sem

justa causa no período de 30 dias que antecede a data de sua correção salarial - Lei nº 7.238/84, art. 9º

– Indenização por tempo de serviço

– Indenização do art. 479 da CLT (metade da remuneração devida até o término do contrato a prazo determinado, rescindido antecipadamente)

– Salário-família sem exceder o valor legal

– Vale-transporte (Lei nº 7.418/85 e Decreto nº 95.247/87



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• A alíquota é um percentual, definido em lei, a ser aplicado sobre a base de cálculo para determinar o valor do tributo.

• Pessoas jurídicas – alíquota 15%, salvo exceções

• Pessoas físicas – Varia entre 7,5% a 27,5% calculada de forma progressiva conforme a tabela seguinte:





• Exemplo:

– Salário: 3.500,00 (Bruto)

– (-) Desconto Previdenciário: 385,00 (11%)

– (-) Desconto dependentes: 164,56 (1 dependente)

– (=) Base de cálculo do IR: 2.950,44

– (=) Cálculo IR a Pagar: 2.950,44 x 15% = 442,57

– Cálculo do IR: 442,57 – 306,80 (Parcela a deduzir)

– IR a Pagar: 135,77



• Retenção na Fonte

– Compete a fonte pagadora da renda ou proventos

– É a responsável pela retenção e recolhimento do IR (CTN – Art 45)

– O contribuinte já recebe descontado o rendimento



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• Carne Leão

– Não existe a figura do responsável

– O próprio contribuinte deve recolher o valor ao Fisco

– Utilizada por autônomos e pessoas que recebam renda oriunda do exterior ou de outras pessoas físicas, como aluguel

– As declarações feitas no site da Receita Federal são auxiliares da Declaração do Imposto de Renda Pessoa Física do exercício seguinte.



• Carne Leão– LISTA DE RENDIMENTOS SUJEITOS AO CARNÊ-LEÃO:

– Estão sujeitos ao pagamento do Carnê-leão os seguintes rendimentos recebidos de pessoa física e de fonte situada no exterior:

• 1 - Trabalho sem vínculo empregatício;

• 2 - Locação e sublocação de bens móveis e imóveis; (aluguel)

• 3 - Arrendamento e subarrendamento;

• 4 - Pensões, inclusive alimentícia, ou alimentos provisionais, mesmo que o pagamento tenha sido feito através de pessoa jurídica;



– Carne Leão• 5 - Prestação de serviços a embaixadas, repartições consulares,

missões diplomáticas ou técnicas ou a organismos internacionais;

• 6 - Prestação de serviços de representante comercial autônomo, intermediário na realização de negócios por conta de terceiros;

• 7 - Emolumentos e custas dos serventuários da Justiça, como tabeliães, notários, oficiais públicos e demais servidores, quando não forem pagos exclusivamente pelos cofres públicos;

• 8 - Prestação de serviços de transporte de cargas - no mínimo 40% (quarenta por cento) do total dos rendimentos recebidos;

• 9 - Prestação de serviços de transporte de passageiros - no mínimo 60% (sessenta por cento) do total dos rendimentos recebidos;

• 10 - Rendimentos decorrentes da atividade de leiloeiro.



• BASE DE CÁLCULO DO CARNE LEÃO:– A base de cálculo do Imposto de Renda corresponde

ao somatório dos rendimentos sujeitos ao carnê leão, no mês em que forem efetivamente recebidos pelo beneficiário, considerando-se como recebido a entrega dos recursos, mesmo mediante depósito em instituição financeira em favor do beneficiário.

– Como regra geral, o rendimento a computar na base de cálculo corresponde à importância efetivamente recebida, ressalvados os aspectos específicos de cada tipo de rendimento.



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• Valor do aluguel sujeito ao Carnê-leão :– Do valor do aluguel recebido podem ser deduzidas,

quando o encargo tenha sido exclusivamente do locador, as quantias relativas a:

• impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o bem que produzir o rendimento;

• aluguel pago pela locação de imóvel sublocado;

• despesas pagas para cobrança ou recebimento do rendimento;

• despesas de condomínio.

– Observação: o aluguel é declarado pelo valor líquido já descontadas as despesas mencionadas acima, quando for o caso.



• Histórico– Formas de entrega

• Formulário em papel• Internet

– Renda presumida: sinais exteriores da riqueza– Declaração: essencial ao lançamento do crédito

tributário

• Objetivo da Declaração:– Verificar o total devido e confrontá-lo com o recolhido– Quem recolheu mais – restituição– Quem restitui mais - pagamento



Obrigados a Declarar:

• Pessoa Física, residente no Brasil:• Recebeu rendimentos tributáveis superiores a : R$ 23.499,15

Exemplo: rendimentos do trabalho assalariado, não-assalariado, proventos de aposentadoria, pensões, aluguéis, atividade rural;

• Rendimentos Isentos e não tributáveis superiores a: R$ 40.000,00

• Realizou em qualquer mês:– Alienação de bens ou direitos com ganho de capital

– Operações em Bolsa de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhados




• Pessoa Física, residente no Brasil:– Posse bens e direitos em 31/12/2011 superior a R$ 300.000,00

– Atividade Rural:• Receita bruta superior a R$ 112.436,25

• Compensação de resultados negativos de anos anteriores

– A Pessoa Física, mesmo desobrigada, pode apresentar a declaração



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• Pessoa Física, residente no Exterior:– Comunicação de Saída Definitiva do País: o contribuinte

precisará informar ao governo que irá embora

• A comunicação deve sempre ser apresentada entre a data de saída do país e o último dia de fevereiro do ano seguinte.

• O documento serve para consolidar a data de encerramento da residência fiscal e passou a ser obrigatório do ano passado para cá.




• Pessoa Física, residente no Exterior:– Declaração de Saída Definitiva: quem está há mais de 12 meses

em país estrangeiro será automaticamente visto como não residente para o Leão.

• fica desobrigado de preencher o formulário até voltar ao Brasil como morador.

– A declaração de saída e a declaração de ajuste anual cumprem os mesmos prazos, sofrem as mesmas penalidades por atraso e têm exatamente as mesmas fichas de preenchimento.




• Pessoa Física, residente no Exterior:– A diferença é que com a declaração de saída o brasileiro lançará

suas últimas pendências tributárias por aqui. Desse ponto em diante, as obrigações fiscais serão informados no novo país onde o indivíduo morar, independente de ele ter deixado bens ou fontes de renda no Brasil.

– É importante lembrar que embora o envio da declaração de saída desobrigue o contribuinte de preencher outros formulários anuais enquanto permanecer fora, os rendimentos auferidos no Brasil continuarão sofrendo tributação. O recolhimento será feito via retenção definitiva ou exclusiva na fonte, a partir da data da saída do país.




• Pessoa Física, residente no Exterior:– De volta ao Brasil:

• Quem volta ao Brasil depois de uma temporada no exterior só passa a ser visto como residente aos olhos da Receita se tiver permanecido no país por mais de 184 dias, consecutivos ou não, dentro de um período de 12 meses. Portanto, se ficar um semestre por aqui e os outros seis meses no exterior, o brasileiro manterá seu status de não-residente, ficando desobrigado de apresentar a declaração.

• Enquanto permanecer fora, essa pessoa não terá que fazer absolutamente nada para a Receita



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• Pessoa Física, residente no Exterior:– De volta ao Brasil:

• Quando ele retornar, os bens que possuía terão que voltar para a declaração pelo mesmo valor que foram informados pela última vez;

• Se tiver adquirido imóveis, ou comprado ações brasileiras neste meio tempo, o contribuinte irá lançá-los pela primeira vez na sua declaração de "retorno", informando os devidos custos de aquisição do ano em que os bens passaram a fazer parte do seu patrimônio.



• DEDUÇÕES DA BASE DE CÁLCULO:

– R$ 1.889,64 por dependente;

• Se o dependente tiver renda, deve-se incluir na declaração

– Até R$ 2.958,23 com despesas com educação;

• ensino infantil, fundamental, médio, técnico e superior, o que engloba graduação e pós-graduação

– Até R$ 866,60 com empregado doméstico referente a Contribuição à Previdência Oficial

– Saúde: Ilimitado; (recibo ou nota fiscal)

• Dmed (Declaração de Despesa Médica)




– Dmed: Empresas de prestação de serviços de saúde e dos planos de saúde devem informar quanto os contribuintes pagaram. Os dados das empresas são cruzados com informações prestadas pelas pessoas.

• Se houver divergência, a declaração poderá cair na malha fina.

– Planos de previdência privada: desde que o ônus tenha sido do próprio contribuinte, em beneficio deste ou de seu dependente: até 12% da sua renda tributável podem ser deduzidas.




– Pensão alimentícia;

– Contribuições para a Previdência Social da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios (RPPS e RGPS)

– Contribuições aos Fundos de Aposentadoria Programada Individual ( Fapi )

– Aposentados com mais de 65 anos de idade podem abater a parcela adicional no valor de R$ 1.566,61



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• DEDUÇÕES DA BASE DE CÁLCULO:• Dedução de incentivos: até 6%

– FDCA (Fundos do Direito da Criança e Adolescente);– Incentivo à Cultura;– Atividade Audiovisual;– Desporto.

• Livro-caixa: – Poderão ser deduzidas as despesas escrituradas no livro-caixa por

profissionais autônomos, como remuneração de terceiros com vínculo empregatício e os respectivos encargos trabalhistas e previdenciários, emolumentos, e despesas de custeio necessárias à percepção da receita e à manutenção da fonte produtora.



• DEDUÇÕES DA BASE DE CÁLCULO:• Despesas com propaganda da atividade profissional:

– Desde que a propaganda se relacione com a atividade profissional da pessoa física e estes gastos estejam escriturados em livro Caixa e comprovados com documentação idônea.

• Gastos relativos a participação em congressos e seminários por profissional autônomo são dedutíveis– desde que a propaganda se relacione com a atividade

profissional da pessoa física e estes gastos estejam escriturados em livro Caixa e comprovados com documentação idônea.




• Honorários advocatícios:

– Devem ser deduzidos no ano-calendário em que os rendimentos decorrentes de decisão judicial foram recebidos, e informados na ficha de Doações e Pagamentos Efetuados da Declaração de Ajuste Anual nos anos-calendário em que tais honorários forem pagos.



• UTILIZANDO AS DEDUÇÕES LEGAIS : Declaração Completa

– São utilizadas todas as deduções legais

• UTILIZANDO O DESCONTO SIMPLIFICADO– Utiliza o desconto de 20% (vinte por cento) dos rendimentos

tributáveis, com limite variável anualmente

– Qualquer contribuinte pode utilizar a declaração desconto simplificado

– O contribuinte deve utilizar a declaração completa se pretende compensar:

a) imposto pago no exterior; oub) resultados negativos (prejuízos) da atividade rural de anos-calendário anteriores ou do próprio ano-calendário da declaração.



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• O prazo final para a entrega da declaração é 30 de abril

• Quem perder o prazo terá pela frente uma multa que pode variar entre R$ 165,74 e 20% do imposto devido.

• A multa será objeto de lançamento de ofício e terá por termo inicial o primeiro dia subseqüente ao fixado para a entrega da declaração e por termo final o mês da entrega ou, no caso de não apresentação, do lançamento de ofício.

• Não há a cobrança de multa para quem está desobrigado de apresentar a declaração



• CONTRIBUINTE CASADO

– DECLARAÇÃO EM SEPARADO:a) cada cônjuge deve incluir na sua declaração os rendimentos

próprios e 50% (cinquenta por cento) dos rendimentosproduzidos pelos bens comuns, compensando 50% (cinquentapor cento) do imposto pago ou retido sobre essesrendimentos, independentemente de qual dos cônjuges tenhasofrido a retenção ou efetuado o recolhimento; ou

b) um dos cônjuges inclui na sua declaração os rendimentospróprios e o total dos rendimentos produzidos pelos benscomuns, compensando o valor total do imposto pago ouretido na fonte, independentemente de qual dos cônjugestenha sofrido a retenção ou efetuado o recolhimento. Nestecaso, o outro cônjuge inclui na sua declaração somente osseus rendimentos próprios.



• CONTRIBUINTE CASADO

– DECLARAÇÃO EM CONJUNTO:

• É apresentada em nome de um dos cônjuges, abrangendo todos os rendimentos de ambos os cônjuges, inclusive os provenientes de bens gravados com cláusula de incomunicabilidade ou inalienabilidade, e das pensões de gozo privativo.



• CONTRIBUINTE QUE TENHA COMPANHEIRO

• DECLARAÇÃO EM SEPARADO

– Cada companheiro deve incluir em sua declaração os rendimentos próprios e 50% (cinquenta por cento) dos rendimentos produzidos pelos bens em condomínio, salvo estipulação contrária em contrato escrito, quando deve ser adotado o percentual nele previsto.

– O imposto pago ou retido é compensável na mesma proporção dos rendimentos tributáveis produzidos pelos bens em condomínio.



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• CONTRIBUINTE QUE TENHA COMPANHEIRO

• DECLARAÇÃO EM CONJUNTO

– É apresentada em nome de um dos companheiros, abrangendo o total dos rendimentos, inclusive os provenientes de bens gravados com cláusula de incomunicabilidade ou inalienabilidade, e das pensões de gozo privativo.



• CONTRIBUINTE SEPARADO DE FATO

– Apresenta declaração de acordo com as instruções para contribuinte casado.



• CONTRIBUINTE SEPARADO JUDICIALMENTE, DIVORCIADO, QUE TENHA DISSOLVIDOUNIÃO ESTÁVEL OU SEPARADO OU DIVORCIADO POR ESCRITURA PÚBLICA

– Apresenta declaração na condição de solteiro, caso não esteja casado ou vivendo em união estável em 31/12/2011, podendo incluir dependente do qual detenha a guarda judicial, incluindo os rendimentos deste em sua declaração, ou deduzir pensão alimentícia paga em face das normas do Direito de Família quando em cumprimento de decisão judicial, inclusive os alimentos provisionais, de acordo homologado judicialmente ou de escritura pública.

– O responsável pela guarda judicial de filhos obrigados a declarar deve apresentar declaração em separado para cada um deles, ainda que menores, incluindo os rendimentos próprios destes, ou, OPCIONALMENTE, em conjunto, em seu próprio nome, incluindo, neste caso, os rendimentos, bens e direitos dos filhos em sua declaração.



• CONTRIBUINTE SEPARADO JUDICIALMENTE, DIVORCIADO, QUE TENHA DISSOLVIDO UNIÃO ESTÁVEL OU SEPARADO OUDIVORCIADO POR ESCRITURA PÚBLICA

– Apresenta declaração na condição de solteiro, caso não esteja casado ou vivendo em união estável em 31/12/2010, podendo incluir dependente do qual detenha a guarda judicial, incluindo os rendimentos deste em sua declaração, ou deduzir pensão alimentícia paga em face das normas do Direito de Família quando em cumprimento de decisão judicial, inclusive os alimentos provisionais, de acordo homologado judicialmente ou de escritura pública.



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• CONTRIBUINTE VIÚVO

– Apresenta declaração com o seu número de inscrição no CPF, abrangendo os rendimentos próprios.

– No curso do inventário, o viúvo pode OPTAR por tributar 50% (cinquenta por cento) dos rendimentos produzidos pelos bens comuns na sua própria declaração ou integralmente na declaração do espólio



• CONTRIBUINTE MENOR

– A declaração é feita em nome do menor com o respectivo número de inscrição no CPF, abrangendo os rendimentos próprios.

– OPCIONALMENTE, o menor pode ser considerado dependente de um dos pais ou de quem o crie, eduque e detenha a sua guarda judicial. Neste caso, o declarante deve incluir os rendimentos do menor em sua declaração na aba Dependentes da ficha Rendimentos Tributáveis Recebidos de Pessoa Jurídica, e/ou da ficha Rendimentos Tributáveis Recebidos de Pessoas Físicas e do Exterior ou na ficha Imposto Pago/Retido dos Dependentes. Os bens e direitos e dívidas e ônus reais dos dependentes devem ser informados nas fichas Bens e Direitos e Dívidas e Ônus Reais, respectivamente.

•

– Atenção:No caso de menor que esteja sob a guarda de um dos pais, em virtude de sentença judicial ou acordo homologado judicialmente, a tributação em conjunto só pode ser feita com aquele que detém a guarda judicial.



• CONTRIBUINTE MENOR EMANCIPADO

– A declaração é feita em nome do menor emancipado com o respectivo número de inscrição no CPF, abrangendo os rendimentos próprios.

– OPCIONALMENTE, se preencher os requisitos para permanecer como dependente, os seus rendimentos são tributados em conjunto na declaração de um dos pais. Neste caso, o titular deve incluir os rendimentos do dependente em sua declaração na aba Dependentes da ficha Rendimentos Tributáveis Recebidos de Pessoa Jurídica, e/ou da ficha Rendimentos Tributáveis Recebidos de Pessoas Físicas e do Exterior ou na ficha Imposto Pago/Retido dos Dependentes. Os bens e direitos e dívidas e ônus reais dos dependentes devem ser informados nas fichas Bens e Direitos e Dívidas e Ônus Reais, respectivamente.



• CONTRIBUINTE INCAPAZ

– A declaração é feita em nome do menor emancipado com o respectivo número de inscrição no CPF, abrangendo os rendimentos próprios.

– OPCIONALMENTE, se preencher os requisitos para permanecer como dependente, os seus rendimentos são tributados em conjunto na declaração de um dos pais. Neste caso, o titular deve incluir os rendimentos do dependente em sua declaração na aba Dependentes da ficha Rendimentos Tributáveis Recebidos de Pessoa Jurídica, e/ou da ficha Rendimentos Tributáveis Recebidos de Pessoas Físicas e do Exterior ou na ficha Imposto Pago/Retido dos Dependentes. Os bens e direitos e dívidas e ônus reais dos dependentes devem ser informados nas fichas Bens e Direitos e Dívidas e Ônus Reais, respectivamente.



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• ESPÓLIO

– Espólio é o conjunto de bens, direitos, rendimentos e obrigações da pessoa falecida. É contribuinte distinto do meeiro, herdeiros e legatários.

– O espólio está sujeito aos mesmos prazos e condições de obrigatoriedade de apresentação das pessoas físicas quanto à declaração inicial (correspondente ao ano de falecimento) e às intermediárias.

– Nas declarações de espólio devem ser incluídos os rendimentos próprios, 50% (cinquenta por cento) dos produzidos pelos bens comuns recebidos no ano-calendário, os bens e direitos que constem do inventário e as obrigações do espólio. OPCIONALMENTE, os rendimentos produzidos pelos bens comuns podem ser tributados, em sua totalidade, em nome do espólio, o qual pode compensar o total do imposto pago ou retido na fonte sobre esses rendimentos.



• ESPÓLIO

– Nas declarações de espólio de pessoa que mantinha união estável, devem ser incluídos os rendimentos próprios, 50% (cinquenta por cento) dos rendimentos produzidos pelos bens possuídos em condomínio com o companheiro, ou percentual estabelecido em contrato escrito, recebidos no ano-calendário, os bens e direitos que constem do inventário e as obrigações do espólio.

– As declarações de espólio devem ser apresentadas em nome da pessoa falecida, com a indicação de seu número de inscrição no CPF e o endereço residencial na data do falecimento, utilizando, nos casos de declarações inicial e intermediária, o código de natureza da ocupação relativo a espólio (81) e deixando em branco a ocupação principal e o respectivo código.



• ESPÓLIO

– As declarações são apresentadas pelo: a) cônjuge meeiro, sucessor a qualquer título ou por

representante desses, enquanto não iniciado o inventário; b) inventariante, a partir da abertura do inventário, indicando o

nome, número de inscrição no CPF e endereço na ficha Espólio;

c) interessado, com poderes de inventariante, indicando o nome, número de inscrição no CPF e endereço, na ficha Espólio, quando se tratar de inventário e partilha por escritura pública nos termos do que dispõe os arts. 982 e 983 da Lei nº 5.869, de 11 de janeiro de 1973 – Código de Processo Civil (CPC), com a redação dada pela Lei nº 11.441, de 4 de janeiro de 2007



• ESPÓLIO

• Atenção:Nas declarações de espólio, são considerados dependentes aqueles relacionados na ficha Dependentes, desde que mantenham a condição de dependência existente até o falecimento. Neste caso, os rendimentos dos dependentes devem ser incluídos na declaração de espólio na aba Dependentes da ficha Rendimentos. Tributáveis Recebidos de Pessoa Jurídica, e/ou da ficha Rendimentos Tributáveis Recebidos de Pessoas Físicas e do Exterior ou na ficha Imposto Pago/Retido dos Dependentes. Os bens e direitos e dívidas e ônus reais dos dependentes devem ser informados nas fichas Bens e Direitos e Dívidas e Ônus Reais, respectivamente.



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• ESPÓLIO

• Atenção:Nas declarações de espólio, são considerados dependentes aqueles relacionados na ficha Dependentes, desde que mantenham a condição de dependência existente até o falecimento. Neste caso, os rendimentos dos dependentes devem ser incluídos na declaração de espólio na aba Dependentes da ficha Rendimentos. Tributáveis Recebidos de Pessoa Jurídica, e/ou da ficha Rendimentos Tributáveis Recebidos de Pessoas Físicas e do Exterior ou na ficha Imposto Pago/Retido dos Dependentes. Os bens e direitos e dívidas e ônus reais dos dependentes devem ser informados nas fichas Bens e Direitos e Dívidas e Ônus Reais, respectivamente.



• CONTRIBUINTE AUSENTE NO EXTERIOR ASERVIÇO DO BRASIL

– Está obrigado a apresentar a Declaração de Ajuste Anual como as demais pessoas físicas residentes no Brasil, o contribuinte ausente no exterior a serviço do Brasil, que receba rendimentos do trabalho assalariado, em moeda estrangeira, de autarquias ou repartições do Governo Brasileiro situadas no exterior (embaixadas, consulados, missões militares permanentes, representações de autarquias).

– É assim considerado o servidor público civil ou o militar que se encontre em missão fora do Brasil, por ter sido nomeado ou designado para desempenho ou exercício de cargo, função ou atividade, transferindo sua sede ou lotação para o exterior.



• CONTRIBUINTE AUSENTE NO EXTERIOR A SERVIÇO DO BRASIL

• Atenção:Os funcionários de empresa pública e de sociedade de economia mista não são considerados ausentes a serviço do Brasil no exterior quando se encontrarem a serviço específico dessas entidades fora do Brasil



• CONVERSÃO EM REAIS DOS RENDIMENTOS OU PAGAMENTOS EM MOEDAESTRANGEIRA

– No caso de rendimentos ou pagamentos em moeda estrangeira, esses valores devem ser convertidos em dólares dos Estados Unidos da América, pelo valor fixado pela autoridade monetária do país de origem dos rendimentos, na data do recebimento ou pagamento e, em seguida, em reais mediante a utilização do valor do dólar fixado pelo Banco Central do Brasil para o último dia útil da primeira quinzena do mês anterior ao do recebimento ou pagamento.

– Para os rendimentos e o imposto pago deve ser utilizada a cotação de compra do mês anterior ao do recebimento do rendimento e, para as deduções, a de venda do mês anterior ao do pagamento.

EXISTE UMA TABELA DE CONVERSÃO PARA REAIS DO DÓLAR DOS ESTADOS UNIDOS DAAMÉRICA



23/02/2012

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• Os contribuintes podem baixar o programa do Imposto de Renda a partir das 18h do dia 24/2, na página da Receita Federal na Internet, para preenchimento;

• Mas a entrega da Declaração, como sempre, só poderá ser feita a partir das 8 horas do dia 1º de março, e até às 23h59 de 30 de abril;

• São aceitas, para abatimento na declaração atual, as doações feitas entre 1º de janeiro e 30 de abril de 2012 enquadradas no Estatuto da Criança e do Adolescente –ECA;

• O valor doado por cada contribuinte poderá ser de até 3% do imposto devido, observado o limite global de 6% do valor total do imposto devido para as deduções de incentivo.



• Os contribuintes pessoa física com renda superior a R$ 10 milhões terão que utilizar certificado digital para a apresentação da declaração;

• A obrigatoriedade de uso do certificado pelos grandes contribuintes é a outra novidade, pois no ano passado 170 contribuintes se enquadraram nesse total de rendimentos, e a utilização do certificado digital aos poucos irá sendo disponibilizada para um universo maior de contribuintes;

• O contribuinte que não entregar a declaração no prazo ficará sujeito à multa de 1% ao mês-calendário ou fração de atraso, calculada sobre o total do imposto devido. Terá como valor mínimo R$ 165,74; máximo, 20% do IR devido.



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