Adm. Alírio Nogueira

Receitas

Conceito: Todas as entradas de recursos que estão diretamente ligadas a atividade fim da empresa.

Ä  à vista è entrada de dinheiro em Caixa.

Ä  a prazo è entrada de direito (a receber).

Vendas de Mercadorias/Serviços Exemplo:

Conceito:

Todos os gastos necessários para a produção indireta da receita.

Despesas

Ä  à vista è saída de dinheiro do Caixa.

Ä  a prazo è aumento das Obrigações.

Podem ocorrer à vista ou a prazo

ü  apuração realizada à cada exercício social ü  resumo ordenado das Receitas e Despesas

incorridas e apropriadas no período, isto é:

Confronto entre Receitas e Despesas Receitas > Despesas è Lucro Receitas < Despesas è Prejuízo

Apuração realizada de forma destacada na DRE.

Características:

Apuração do Resultado

Operações à vista a prazo

Despesa è - Caixa (desembolso)

Ativo + Contas a Pagar

Passivo

D.R.E. Balanço Patrimonial

Receita è + Caixa (encaixe)

Ativo + Dupl. a receber

Ativo

Receitas e Despesas

Apuração do Resultado

ü  universalmente adotado; ü  aceito e recomendado pelo I. R.

Receitas Ä contabilizada no período em foi gerada, independente de recebimentos.

Despesas Ä  contabilizada no período em que foi consumida, independente de pagamentos.

Regime de competência

Lucro apurado observando-se as incorrências do período

Toda despesa gerada no período (mesmo que não tenha sido paga) será subtraída do total da receita, gerada no mesmo período (mesmo que

não tenha sido recebida).

Regime de competência

Lucro apurado observando-se as incorrências do período

Regime de competência

Regime de competência: Receita ganha em 20X1 Despesa incorrida em 20X1

Apuração do resultado em

20X1

Fonte: Marion

ü  aplicação restrita (entidades beneficentes)

Receitas Ä Contabilizada no momento do recebimento do dinheiro;

Despesas Ä  Contabilizada no momento do pagamento;

D.R.E è Lucro apurado = Receitas recebidas

- Despesas pagas

Regime de caixa

A Cia. A vendeu em X1, $ 20.000 e só recebeu $ 12.000 (o restante receberá no futuro); teve como

despesa incorrida $ 16.000 e pagou até o último dia do ano $ 13.000.

Comparação

Comparativo

D.R.E. CAIXA COMPETÊNCIA

Despesas (13.000) (16.000)

Resultado

Receitas 12.000 20.000

(1.000) 4.000

•  Lucro  Líquido  do  Exercício.  •  Aumento  de  capital  para  subscrição  

e  integralização  de  novas  ações.  

•  Reavaliação  de  A;vos.  •  Ágio  cobrado  na  subscrição  de  ações  e  

prêmio  na  de  Debêntures.    

Movimentações que aumentam o P. L.

•  Prejuízo  Líquido  do  Exercício.  •   Aquisição  de  Ações  da  própria            

empresa  (Ações  em  Tesouraria).  

•   Pagamento  de  dividendos.  

Movimentações que diminuem o P. L.

•  Aumento  de  Capital  por  incorporação      de  Reservas.  

•   Apropriações  do  Lucro  Líquido  da      conta  de  Lucros  ou  Prejuízos  acumulados  para  outras  Reservas.  

•   Compensações  de  Prejuízos  através        de  reservas.  

Movimentações que não afetam o P. L.

Entendendo ...

Demonstrativo de Resultado do Exercício

O que ocorreu com o dinheiro do dono?

Em linhas gerais ...

(+) Receitas do Exercício

(-) Consumos ou Despesas do Exercício

(=) Resultado do Exercício

Lucro

Prejuízo

DIFERENÇA ENTRE DESPESA E CUSTO

CUSTO DESPESA

Atividades empresariais: Ä  Indústria Ex.: Custo = Gastos na fábrica

Despesa = Gastos no Escritório

Ä  Comércio Ex.: Custo = Mercadoria a ser revendida

Despesa = Gastos na Indústria

Ä  Serviços Ex.: Custo = Mão-de-obra aplicada

Despesa = Gastos na Administração

Áreas em uma Empresa:

Ä  Industrial

Ä  Administrativa

Ä  Comercial

DIFERENÇA ENTRE DESPESA E CUSTO

Gastos, custos e despesas

1 2

3

4

5 Gastos

Investimentos

Produto Despesa Custo

Consumo para estoque

Consumo no tempo

Conceito básico de custos

Consumo para a produção de

bem ou serviço

custo

Industrial, fabril, produtivo

= custos

Conceito básico de custos

Qual é o custo?

–  Salário fabril: $500,00

–  Compra de máquina: $400,00

–  Matéria-prima consumida: $200,00

–  Salário administrativo: $300,00

–  Depreciação industrial: $700,00

R$1.400,00 Valor do custo:

Aplicação

Contas ê  Pessoal ê  Matéria-Prima ê  Mercadorias ê  Embalagem ê  Manutenção ê  Aluguel ê  Marketing ê  Comissão de Vendas ê  Fretes de entrega ê  Limpeza

Custos

X X X X X X X

Produção

Despesas

X X X X X X X

Comercial e Administração

APURAÇÃO CONTÁBIL DO RESULTADO

1.  Apuração é feita em cada período (exercício social) •  Receitas X Despesas (incorridas e apropriadas no período) •  “Independência absoluta de Períodos Contábeis”

2.  Encerramento das Contas de Resultado •  Anualmente è Encerramento •  Saldos de contas de resultado è Zerados

3.  Lançamentos de Encerramento •  Conta transitória è “ARE – Apuração Resultado Exercício” •  Transferência de saldos contas Receitas e Despesas

4.  Apuração do Resultado •  Receita > Despesa è Lucro •  Receita < Despesa è Prejuízo

5. Contabilização do Resultado O Resultado é lançado em conta específica do Patrimônio Líquido.

APURAÇÃO CONTÁBIL DO RESULTADO

E X E M P L O

A.R.E

Receita serviços

45.000

Desp. Mat. Escrit.

7.000

Desp.Salários

16.000 16.000

16.000 45.000

7.000

7.000

45.000

23.000 45.000 22.000

Lucro

APURAÇÃO CONTÁBIL DO RESULTADO

A.R.E

Lucros Acumulados

22.000

22.000 22.000

Conta Transitória

Todo o Lucro acresce o Patrimônio Líquido. O Lucro é a remuneração aos proprietários da empresa pelo capital investido. Partindo-se da hipótese de que não há, por ex., distribuição do lucro em dinheiro (dividendos) aos Proprietários, o P L será acrescido de $ 22.000 (Conta à Lucros Acumulados).

Demonstração de Resultado do Exercício

Receita bruta de vendas (-) Deduções Receita líquida de vendas (-) Custo Mercadoria Vendida Resultado bruto (-) Despesas Resultado operacional (-) IR e CS Resultado líquido

Devoluções Descontos Impostos sobre vendas

Custo do serviço prestado Custo do produto vendido

Administrativas Comerciais Financeiras

Sobre Lucro Real ou Sobre Faturamento?

Demonstração de Resultado do Exercício

Receita Bruta das Vendas

( - ) Deduções de Vendas

= Receita Líquida das Vendas

( - ) CMV

= Lucro Bruto

+ Outras Receitas Operacionais

( - ) Despesas Operacionais

= Lucro Operacional

Lucro Operacional + Receitas não Operacionais ( - ) Despesas não Operacionais = Lucro antes da C.S. e do I.R. ( - ) Provisão para Contribuição Social ( - ) Provisão para o Imposto de Renda = Lucro após a C.S. e o I.R.

Demonstração de Resultado do Exercício

Demonstração de Resultado do Exercício

Lucro após a C.S. e o I.R. ( - ) Participações

Debenturistas Empregados Administradores Partes Beneficiárias Fundo de Participação

= Lucro Líquido do Exercício ( - ) Provisão para o Imposto de Renda

Detalhes do D. R. E. RECEITA BRUTA

w Neste grupo incluem-se todos os valores que não representam sacrifícios financeiros (esforços) para a empresa, mas que são meros ajustes para se chegar a um valor mais indicativo que é a Receita Líquida, como por exemplo, impostos cobrados do consumidor no momento da venda.

(-) Custos período w São somente os gastos da Fábrica (gastos de produção), incluindo matéria-prima, mão-de-obra, depreciação de bens da fábrica, aluguel da fábrica, energia elétrica da fábrica etc.

LUCRO BRUTO w São os gastos de escritório, gastos para administrar (despesas administrativas) a empresa como um todo: desde o esforço para colocar os produtos ao cliente (despesas de vendas: propaganda, comissão) até a remuneração ao capital de terceiros (despesa financeira: juros).

(-) Deduções

RECEITA LÍQUIDA

(-) Despesas

LUCRO OPERACIONAL

w Total Geral das Vendas

Detalhes do D. R. E.

LUCRO OPERACIONAL

Geralmente, são gastos imprevisíveis, anormais, extraordinários, que não contribuem para a obtenção de receita (vendas).

LUCRO ANTES DA DISTRIBUIÇÃO

Há pessoas que, voluntária ou invontariamente, terão um “fatia do lucro” : Governo (através do Imposto de Renda); administradores, empregados (gratificação) etc.

(-) Partic. dos donos Sócios/Acionistas – distribuição do lucro (Dividendos – esta última distribuição é indicada na Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados Lucro líquido retido

na empresa

(-) Perdas

(-) Part. de Terceiros

LUCRO LÍQUIDO

Patrimônio Líquido

Balanço Patrimonial

PASSIVO

Aplicação de

Recursos

ATIVO

D.R.E. Receita (-) Desp/Custo Lucro Líquido

Capital de Terceiros

Investidores (Sócios e Acionistas)

D.L.P.A. Saldo de anos anteriores + Lucro Líquido do Exerc.

d i v i d e n d o s

1. Apuração do Lucro

2. Transferência p/ Lucros Acumulados

3. Canalização de lucro retido

Fonte: Marion

Roteiro contábil

LUCRO    LÍQUIDO  

LUCROS  ACUMULADOS  (SALDO  A  DESTINAR)  

RESERVA  DE  LUCROS   CAPITAL  SOCIAL  

DIVIDENDOS  

LUCROS  ACUMULADOS  (SALDO  DO  BALANÇO)  

Distribuição do Lucro Líquido

Relatório da administração

Demonstrações Financeiras ü  Balanço Patrimonial

ü  Demonstração do Resultado do Exercício

ü  Demonstração das Mutações do Pat. Líquido

ü  Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos

Notas explicativas

Parecer dos auditores

Principais Demonstrações Os principais conjuntos de informações que as

empresas de capital aberto publicam, compreendem:

Principais Demonstrações

RELATÓRIO DA ADMINISTRAÇÃO w  Funciona como uma prestação de contas dos administradores aos acionistas,

ao mesmo tempo em que também fornece uma análise prospectiva.

BALANÇO PATRIMONIAL w  Retrata a posição patrimonial da empresa em dado momento, composta por

bens, direitos e obrigações.

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO w  Demonstra o resultado obtido pela empresa no período, isto é, o lucro ou o

prejuízo.

DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PAT. LÍQUIDO w  Indica as ocorrências que modificaram o Patrimônio Líquido, bem como as

movimentações entre as próprias contas do Patrimônio Líquido.

Principais Demonstrações

DEMONSTRAÇÃO ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS w  Mostra a movimentação dos recursos no âmbito de variação do capital circulante líquido, detalhando as diversas fontes e aplicações de recursos

que o afetaram.

NOTAS EXPLICATIVAS w  Complementam as demonstrações financeiras para maiores

esclarecimentos quanto a situação patrimonial e dos resultados do exercício.

PARECER DOS AUDITORES w  As demonstrações financeiras são auditadas por auditores

independentes registrados pela Comissão de Valores Mobiliários.

Principais grupos de informações Relatório da Administração

Apresenta e comenta a empresa, seus resultados, as expectativas da direção e outros dados relevantes.

Balanço Patrimonial Demonstração das Mutações no Patrimônio Líquido

“Fotografia” da empresa em determinado momento. Detalha os principais fatores que

modificaram o Pat. Líq. no período.

Demonstração do Resultado do Exercício Demonstração das Origens

e Aplicações de Recursos

Notas Explicativas Parecer do Conselho Fiscal

Acumula receitas, custos e despesas de um período. Detalha os principais fatores que

modificaram o capital circ. líquido.

Ajudam a esclarecer as próprias demonstrações financeiras.

Opina sobre o relatório anual e sobre as demonstrações financeiras.

Parecer dos Auditores Opina sobre a veracidade das demo. financeiras.

S U C E S S O Obrigado!