módulo 4 contabilidade gerencial

Adm. Alírio Nogueira

Princípios Contábeis

1.  Entidade

2.  Continuidade

3.  Oportunidade

4.  Custo histórico como base de valor

5.  Competência

6.  Denominador Comum Monetário


“A prevalência da essência sobre a forma”

Pessoa para quem é mantida a Contabilidade Sócios e Empresa são pessoas distintas.

Não se deve confundir o dinheiro da empresa com o dinheiro dos sócios.


Dono Empresa E

nti

dad

e


Empresa A Empresa B E

nti

dad

e


Refere-se à entidade que está funcionando com prazo indeterminado; algo em andamento; não está em fase

de extinção ou liquidação.



Refere-se, simultaneamente, à tempestividade e a integridade do registro do patrimônio e das suas mutações, determinando que este

seja feito de imediato e com a extensão correta, independente das

causas que as originaram.


O registro contábil deverá ser feito tão logo ocorra o fato;


São todos os elementos do ativo que devem ter seus registros baseados no seu custo original de aquisição, a não

ser aqueles sujeitos à amortização, exaustão ou depreciação .

As receitas e despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do

período em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se

correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento.



A receita é considerada quando do momento da venda ou da prestação de serviço,

independentemente da realização efetiva em caixa. A despesa é considerada efetivada

quando do reconhecimento de uma obrigação a pagar relativa ao exercício,

independentemente da efetiva saída de caixa.

As Demonstrações Contábeis, sem prejuízo dos registros detalhados de natureza

quantitativa e física, serão expressas em termos de moeda nacional de poder

aquisitivo, ou seja, o denominador comum será a avaliação monetária.


Convenções Contábeis

Têm a função de indicar a conduta adequada que deve ser observada no

exercício profissional da Contabilidade.

a) objetividade b) materialidade c) consistência d) conservadorismo


Para procedimentos igualmente relevantes, levando-se em consideração os critérios de

objetividade e subjetividade, sempre deverão ser registrados os que puderem ser

comprovados por documentos e critérios objetivos. Esta convenção tem o propósito

de eliminar liberalismo nas escolhas de critérios, principalmente de valor.


Materialidade ou relevância: determina que devem ser registrados na

Contabilidade apenas os eventos dignos de atenção e na ocasião oportuna.


Consistência ou uniformidade: quando adotado um determinado processo

entre vários possíveis, este não deverá ser modificado frequentemente, a fim de não prejudicar a comparabilidade

dos relatórios contábeis.


Conservadorismo ou prudência: sempre que o Contador se confrontar com alternativas

igualmente válidas para atribuir valores diferentes a um elemento do Ativo ou do

Passivo, deverá optar pelo mais baixo para o Ativo e pelo mais alto para o Passivo.

Escrituração

É uma técnica que consiste em registrar todos os fatos contábeis.

meio pelo qual se processa a escrituração.

Lançamento

Métodos Contábeis

Método das partidas simples: envolve o controle de um só elemento. Ex.: livro Caixa.

Método das partidas dobradas: permite controle de todos os elementos patrimoniais,

–  Não há débito sem o respectivo crédito. – Cada débito(s) deve corresponder a crédito(s)

de igual valor. – Por meio deste método, os registros são feitos

inicialmente no livro Diário e no livro Razão.

Débito

debis

Latim

“pertence a mim”

Crédito

“confiança” “crença”

Latim

credo

É preciso considerar as origens e as

aplicações dos recursos !

Débitos Créditos

Ideia

Desses são gerados os livros Diário e Razão. Em seguida são elaboradas

as Demonstrações Contábeis.

Processo Contábil

Registro de todos os fatos contábeis mensuráveis

monetariamente (contabilização).

Processo Contábil

Contas

1.  Contas Patrimoniais: Ativo e Passivo

2.  Contas de Resultado: Despesas e Receitas

(Incorridas e apropriadas dentro do período contábil)

Natureza das Contas

Representam a Aplicação de capitais

Contas do Ativo

Contas do Passivo

Contas de Despesa

Contas de Receita

Representam a Origem de capitais

Razonetes

Representação gráfica em forma de T; Instrumento didático para desenvolver o raciocínio contábil; Lançamentos individuais por conta; Dispensa o método por balanços sucessivos.

Ativo Passivo

Balanço Patrimonial Razonete

Título da Conta

Semelhança

Razonetes

Razonetes

cada conta è um razonete

no razonete è movimentações (aumentos e diminuições)

natureza da conta è determina o lado a ser

utilizado para aumentos ou para diminuições.

Balanço Patrimonial

Passivo e PL Ativo

Balanço Patrimonial

Passivo e PL w Ativo

Contas de Passivo e PL

Aumentar Diminuir

Contas do Ativo

Diminuir

DÉBITO

Razonetes

Mecanismo de débito e crédito

Aumentar

CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO

Contas Patrimoniais

Débito Crédito Contas de Ativo

Lado Esquerdo

Lado Direito

Débito Crédito Contas de Passivo

Lado Esquerdo

Lado Direito

Débito = lado esquerdo de uma conta

Crédito = lado direito de uma conta

Contas de Resultado

Contas de Receita Contas de Despesas

Razonetes

Débito Débito Crédito Crédito

Lançamentos para o encerramento do Exercício

Despesas Creditadas pelo seu saldo

Receitas Debitadas pelo seu saldo

ATIVO PASSIVO RESULTADO

CIRCULANTE

REALIZÁVEL A LONGO PRAZO

PERMANENTE

CIRCULANTE

EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

RESULTADO DE EXERC. FUTUROS

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

RECEITAS Aumenta Sit. Líquida

DESPESAS Diminui Sit. Líquida

Saldo Credor

GRUPO DE CONTAS

Saldo Devedor

1ª. Operação: Em 02-12-X1 - Investimento inicial de $ 300.000 de cada sócio, depositado no no Banco do Brasil, (a empresa é formada por três sócios).

2ª. Operação: Em 10-12-X1 – A empresa adquire a vista (paga em cheque), um veículo por $ 800.000.

3ª. Operação: Em 12-12-X1 – Adquire Móveis e Utensílios a prazo, com pagamentos em seis parcelas iguais de $ 20.000, mediante a emissão de uma N. Prom.

4ª. Operação: Em 15-12-X1 a empresa contrai um financiamento, com um prazo de três anos, no valor de $ 200.000.

5ª. Operação: Em 31-12-X1- A empresa adquiriu Materiais de Escritório por $ 50.000. Metade desse material foi pago em cheque e o restante em 60 dias.

Lançamentos no Razão

Perguntas-chave

Razão

Capital 900.000

Bancos conta movimento 900.000

Balanço Patrimonial Ativo Passivo

Bancos c/ Movimento 900.000 Patrimônio Líquido Capital 900.000

Investimento inicial de capital, no valor de R$ 900.000. Valor depositado no Banco do Brasil.

Razão

Capital

900.000 (1)

Veículo

(2) 800.000

Bancos conta movimento (1) 900.000 800.000 (2)

Compra de um veículo, com cheque, por R$ 800.000.

Capital 900.000 (1)

Veículo

(2) 800.000


Adquire móveis a prazo, por R$ 120.000, representados por uma nota promissória.

Móveis e utensílios

(3) 120.000

Promissórias a pagar 120.000 (3)

Razão

Razão

Capital 900.000 (1)

Veículo

(2) 800.000


Contrai financiamento no valor de R$ 200.000.

Móveis e utensílios

(3) 120.000

Promissórias a pagar

120.000 (3)

Financiamentos 200.000 (4)

(4) 200.000

Razão

Capital 900.000 (1)

Veículo

(2) 800.000


Adquire materiais de escritório no valor de R$ 50.000, sendo metade em cheque e metade a prazo.

Móveis e utensílios (3) 120.000

Promissórias a pagar 120.000 (3)

Financiamentos 200.000 (4)

(4) 200.000

Contas a pagar 25.000 (5)

25.000 (5)

Material de escritório (5) 50.000

ü  aumento de Ativo: debita-se - (lança-se no lado esquerdo do razonete). ü  diminuição de Ativo: credita-se - (lança-se no lado direito do razonete). ü  aumento de Passivo : credita-se - (lança-se no lado direito do razonete). ü  diminuição de Passivo: debita-se - (lança-se lado esquerdo razonete).

ATIVO PASSIVO e PL

Entradas Saídas

(-) +

Saídas Entradas

+ (-)

DÉBITO CRÉDITO

+

+ + +

+

+ +

+

+ +

Débito e Crédito

- -

Livros Contábeis

Livros Contábeis Conceito •  são os que realmente interessam a Contabilidade.

Principais DIÁRIO e RAZÃO

Auxiliares CAIXA (movimentação de recursos) CONTAS-CORRENTES (Clientes, Bancos e

Fornecedores). •  Conta Sintéticas: não pode ser decomposta em

subcontas.

•  Contas Analíticas: Fornecedores A, B etc.

Obrigatório (Código Comercial);

Principal (registra todos os fatos);

Cronológico (fatos escriturados em

ordem cronológica).

Livro Diário

Facultativo pelo Código e Obrigatório pela Legislação Fiscal, para as entidades que devem declarar IR sobre lucro real.

Principal. Primordialmente sistemático (fatos escriturados por espécie: tipo de conta). Dentro de cada conta existe uma ordem cronológica de débitos e créditos – secundariamente cronológico.

Livro Razão

LIVRO RAZÃO: w  Título w  Data da operação

w  Saldo

w  Valor do débito

w  Valor do crédito

LIVRO DIÁRIO:

w  Local e Data w  Contas debitadas

w  Contas creditadas

w  Histórico

w  Valor

Elementos Essenciais

1ª Fórmula – “uma conta debitada e uma conta creditada”.

2ª Fórmula – “uma conta debitada várias contas creditadas”.

3ª Fórmula – “várias contas debitadas e uma conta creditada”.

4ª Fórmula – “várias contas debitadas e várias contas creditadas”.

Partidas de Diário Fórmulas de Lançamentos:

Exemplo: Lançamento no Diário

Em 02/abril/2013, a empresa adquire mercadorias do fornecedor A, através da N F 0073, pagando R$ 2.000,00 à vista e o restante, R$ 3.000,00 a prazo.

Contas a pagar

3.000

Mercadorias 5.000,

Caixa X.XXX, 2.000,

Razão

LIVRO DIÁRIO Uberlândia, 02 de abril de 2013.

Mercadorias a Diversos

a Caixa

Referente a compra, a vista, do fornecedor A, conforme NF 0073

a Fornecedores Idem, a prazo, do fornecedor A conforme NF n.º 0073

5.000,00

2.000,00

3.000,00

Lançamento no Diário

Aplicação – Fato 1

Criação da empresa Pai Rico Ltda. em 05/janeiro/2005 com capital subscrito

no valor de R$100.000,00.

Capital subscrito 100.000,

Capital a integralizar

Razão:

100.000,

Uberlândia, 05 de janeiro de 2005. Capital a integralizar R$100.000,00 a Capital subscrito R$100.000,00 Subscrição de capital da empresa Pai Rico Ltda., conforme contrato social registrado na Junta Comercial em Uberlândia.

Livro Diário

Criação da empresa Pai Rico Ltda. em 05/janeiro/2005 com capital subscrito

no valor de R$100.000,00.

Integralização do capital da empresa e o valor depositado no Banco do Brasil,

em 06/janeiro/2005.

Aplicação – Fato 2



Razão:

100.000, 100.000,

Bancos conta movimento 100.000,

Livro Diário

Uberlândia, 06 de janeiro de 2005. Bancos conta movimento R$100.000,00 a Capital a integralizar R$100.000,00 Integralização do capital da empresa, conforme comprovante de depósito BB 1458899.

Integralização do capital da empresa e o valor depositado no Banco do Brasil,

em 06/janeiro/2005.

Aplicação – Fato 3 Em 10/janeiro/2005, compra de um imóvel (escritura

4587/05), no valor de R$ 80.000,00, sendo R$ 40.000,00 pagos com cheque e o restante a prazo.



Razão:

100.000, 100.000,

Bancos conta movimento 100.000,

Imóvel 80.000,

40.000,

Contas a pagar 40.000,

Uberlândia, 10 de janeiro de 2005. Imóveis $80.000,00 a Diversos a Bancos conta movimento $40.000,00 a Contas a pagar $40.000,00 Compra de imóvel conforme escritura registro número 4587/05, com 50% pago a vista com cheque BB número 458736 e o restante vencível em 30. ago. 2005.

Em 10/janeiro/2005, compra de um imóvel (escritura 4587/05), no valor de

R$ 80.000,00, sendo R$ 40.000,00 pagos com cheque e o restante a prazo.

Livro Diário

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