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Michel Oliveira Gouveia Michel Gouveia Prof. Michel Gouveia Professor Michel Gouveia / Previtube michelogouveia

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Page 1: Michel Gouveia Prof. Michel Gouveia Professor Michel ... · exemplos de CI - Contribuinte ... residência médica ou declaração fornecida pela instituição de saúde ... geral

Michel Oliveira Gouveia

Michel Gouveia

Prof. Michel Gouveia

Professor Michel Gouveia / Previtube

michelogouveia

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ASPECTOS PRÁTICOS

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Constituição Federal de 05/10/1988

Lei 8.213 de 24/07/1991

Lei 8.212 de 24/07/1991

Decreto 3.048 de 06/05/1999

Instrução Normativa 77 de 21/01/2015

Instrução Normativa 971 de 3/11/2009

FUNDAMENTAÇÃO LEGAL

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A Instrução Normativa nº 77 de 21/01/2015 em seu

artigo de nº 20, estipula XXXII incisos comoexemplos de CI - Contribuinte Individual.

Contribuintes Individuais: as pessoas que trabalhampor conta própria como empresário, autônomo,comerciante ambulante, feirante, etc. e que nãotêm vínculo de emprego.

QUEM É CONTRIBUINTE INDIVIDUAL?

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INSTRUÇÃO NORMATIVA 77/2015 - INSS

Art. 32. A comprovação do exercício de atividade do seguradocontribuinte individual e aqueles segurados anteriormente denominados"empresários", "trabalhador autônomo" e o "equiparado a trabalhadorautônomo", observado o disposto no art. 58, conforme o caso, far-se-á:

I - para os profissionais liberais que exijam inscrição em Conselho deClasse, pela inscrição e documentos que comprovem o efetivo exercícioda atividade;

II - para o motorista, mediante carteira de habilitação, certificado depropriedade ou co-propriedade do veículo, certificado de promitentecomprador, contrato de arrendamento ou cessão do automóvel, para, nomáximo, dois profissionais sem vínculo empregatício, certidão doDepartamento de Trânsito - DETRAN ou quaisquer documentoscontemporâneos que comprovem o exercício da atividade;

CONTRIBUINTE INDIVIDUAL

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INSTRUÇÃO NORMATIVA 77/2015 - INSS

Art. 32.

III - para o ministro de confissão religiosa ou de membro de instituto devida consagrada, o ato equivalente de emissão de votos temporários ouperpétuo ou compromissos equivalentes que habilitem ao exercício estávelda atividade religiosa e ainda, documentação comprobatória da dispensados votos ou dos compromissos equivalentes, caso já tenha cessado oexercício da atividade religiosa;

IV - para o médico residente mediante apresentação do contrato deresidência médica ou declaração fornecida pela instituição de saúderesponsável pelo referido programa, observado o inciso I desde artigo;

CONTRIBUINTE INDIVIDUAL

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INSTRUÇÃO NORMATIVA 77/2015 - INSS

Art. 32.

V - para o titular de firma individual, mediante apresentação dodocumento registrado em órgão oficial que comprove o início ou a baixa,quando for o caso;

VI - para os sócios nas sociedades em nome coletivo, de capital e indústria,para os sócios-gerentes e para o sócio-cotista que recebam remuneraçãodecorrente de seu trabalho na sociedade por cota de responsabilidadelimitada, mediante apresentação de contratos sociais, alteraçõescontratuais ou documento equivalente emitido por órgãos oficiais, taiscomo: junta comercial, secretaria municipal, estadual ou federal daFazenda ou, na falta desses documentos, certidões de breve relato quecomprovem a condição do requerente na empresa, bem como quando foro caso, dos respectivos distratos, devidamente registrados, ou certidão debaixa do cartório de registro público do comércio ou da junta comercial,na hipótese de extinção da firma;

CONTRIBUINTE INDIVIDUAL

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INSTRUÇÃO NORMATIVA 77/2015 - INSS

Art. 32.

VII - para o diretor não empregado, os que forem eleitos pela assembléiageral para os cargos de direção e o membro do conselho de administração,mediante apresentação de atas da assembléia geral constitutivas dassociedades anônimas e nomeação da diretoria e conselhos, publicados noDOU ou em Diário Oficial do Estado em que a sociedade tiver sede, bemcomo da alteração ou liquidação da sociedade;

VIII - a partir de 5 de setembro de 1960; publicação da Lei nº 3.807, de 26de agosto de 1960 (Lei Orgânica da Previdência Social - LOPS); a 28 denovembro de 1999, véspera da publicação da Lei nº 9.876, de 1999, para ocontribuinte individual empresário, deverá comprovar a retirada de pró-labore ou o exercício da atividade na empresa;

CONTRIBUINTE INDIVIDUAL

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INSTRUÇÃO NORMATIVA 77/2015 - INSS

Art. 32.

IX - a partir de 29 de novembro de 1999, publicação da Lei nº 9.876, de1999 até 31 de março de 2003, conforme art. 15 da Lei nº 10.666, de 2003,para o contribuinte individual prestador de serviço à empresa contratantee para o assim associado à cooperativa, deverá apresentar documentosque comprovem a remuneração auferida em uma ou mais empresas,referente a sua contribuição mensal, que, mesmo declarada em GFIP, sóserá considerada se efetivamente recolhida;

X - a partir de abril de 2003, conforme os arts. 4º, 5º e 15 da Lei nº 10.666,de 2003, para o contribuinte individual prestador de serviço à empresacontratante e para o associado à cooperativa na forma do art. 216 do RPS,deverá apresentar recibo de prestação de serviços a ele fornecido, ondeconste a razão ou denominação social, o CNPJ da empresa contratante, aretenção da contribuição efetuada, o valor da remuneração percebida,valor retido e a identificação do filiado;

CONTRIBUINTE INDIVIDUAL

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A partir da competência abril de 2003 o pagamento

de sua contribuição previdenciária é feito por GPS noCNPJ da empresa e informada GFIP descriminandoo NIT do segurado;

Cálculo de pagamento em atraso, indenização eretroação da DIC, somente podem ser efetuadosjunto a Secretaria da Receita Federal do Brasil.

EMPRESÁRIO - CI

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Conceito: salário-de-contribuição (SC) é a base de

cálculo da contribuição dos segurados (à exceção dosegurado especial que contribui sobre a receita dacomercialização de sua produção – art. 195, § 8º, daCF/88) e é também a base de cálculoda contribuição do empregador doméstico.

(André Studart Leitão)

SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO

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Lei 8.212/91, Art. 28. Entende-se por salário-de-

contribuição:

III – para o contribuinte individual: a remuneraçãoauferida em uma ou mais empresas ou pelo exercíciode sua atividade por conta própria, durante o mês,observado o limite máximo a que se refere o § 5º;

R$ 5.645,80 (ano de 2018)

SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO

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Tabela para Contribuinte Individual e Facultativo 2018

Salário de Contribuição (R$) Alíquota Valor

R$ 954,00 5% (não dá direito a Aposentadoria por Tempo de Contribuição e Certidão de

Tempo de Contribuição)*

R$ 47,70

R$ 954,00 11% (não dá direito a Aposentadoria por Tempo de Contribuição e Certidão

de Tempo de Contribuição)**

R$ 104,94

R$ 954,00 até R$ 5.645,80 20% Entre R$ 190,80 (salário mínimo) e R$ 1,129,16 (teto)

TABELA CONTRIBUINTE INDIVIDUAL

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*Alíquota exclusiva do Microempreendedor

Individual e do Facultativo Baixa Renda (5%);

**Alíquota exclusiva do Plano Simplificado dePrevidência (11%);

Os valores das tabelas foram extraídos da PortariaMinisterial MF nº 15 , de 16 de janeiro de 2018 e terãoaplicação sobre as remunerações a partir de 1º dejaneiro de 2018.

TABELA CONTRIBUINTE INDIVIDUAL

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- 11% (onze por cento) para o Contribuinte

individual que presta serviço à empresa, inclusivecooperativa de trabalho, a partir de abril/2003.

- 20% (vinte por cento) para o contribuinte individualque presta serviços à pessoa física; a outrocontribuinte individual; à entidade beneficente deassistência social, isenta da cota patronal; a missõesdiplomáticas ou a repartição consular de carreiraestrangeira.

RETENÇÃO DA CONTRIBUIÇÃO

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INSTRUÇÃO NORMATIVA 77/2015 - INSS

Presunção de recolhimento das contribuições previdenciárias por parte dotomador dos serviços.

Art. 445. Observado o disposto no art. 444, mesmo na ausência de provado efetivo recolhimento das contribuições previdenciárias, poderão sercertificados os períodos:

II - de contribuinte individual prestador de serviço, a partir dacompetência abril de 2003, na forma prevista na Lei nº 10.666, de 8 de maiode 2003, tendo em vista a presunção das contribuições descontadas pelaempresa tomadora dos serviços;

CONTRIBUINTE INDIVIDUAL

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- O Micro Empreendedor Individual – MEI, de que

tratam os arts. 18-A e 18-C da Lei Complementar nº123, de 14 de dezembro de 2006, que opte pelorecolhimento dos impostos e contribuiçõesabrangidos pelo Simples Nacional em valores fixosmensais.

MEI – MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL

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O MEI é um segurado obrigatório do RGPS, na

qualidade de contribuinte individual, suacontribuição previdenciária é de 5% sobre o valor dosalário-mínimo (art. 21, §2º, inciso II, alínea a, da Lei8.212/91).

Recolhimento pelo guia DAS.

MEI – MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL

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Com isto, O MEI sofre três consequências:

1) não tem direito à aposentadoria por tempo decontribuição;

2) suas contribuições não podem ser certificadaspara contagem recíproca;

3) receberá benefícios com valor do salário-mínimo,se todo o Período Básico de Cálculo - PBC forconstituído de contribuições para o sistemasimplificado.

MEI – MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL

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Para ter direito a Aposentadoria por Tempo de

Contribuição ou a emissão da CTC , o MEI devecomplementar o valor da contribuição mensal em15% sobre o valor do salário mínimo nacional.

O cálculo da complementação é feito no INSS.

MEI – MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL

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CONTRIBUINTE INDIVIDUAL E MÚLTIPLA ATIVIDADE

Atenção:

No caso do contribuinte individual, não importa se nacompetência em análise a atividade foi exercida por contaprópria (contribuições via GPS) ou como prestador de serviços(via GFIP). Será considerada uma única atividade comocontribuinte individual, pois a forma de trabalho não alterasua filiação junto ao RGPS. Mesma situação se aplica para osegurado que presta serviços a vários tomadores na mesmacompetência. Nesses casos, não será considerado exercício demúltipla atividade.

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É segurado facultativo o maior de dezesseis anos deidade que se filiar ao Regime Geral de PrevidênciaSocial, mediante contribuição, desde que não estejaexercendo atividade remunerada que o enquadrecomo segurado obrigatório da previdência social.

FACULTATIVO

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o segurado facultativo, em regra, não pode recolherem atraso suas contribuições. Somente pode fazê-loquando ainda no período de graça, eis que suafiliação à previdência social somente ocorre com ainscrição e o pagamento da primeira contribuiçãosem atraso. Uma vez perdida a qualidade desegurado, não é permitido ao segurado facultativo orecolhimento em atraso.

PAGAMENTO EM ATRASO

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Facultativo de baixa renda é uma forma decontribuição ao INSS com o valor reduzido, de 5%do salário-mínimo. Essa modalidade é exclusiva parahomem ou mulher de famílias de baixa renda e quese dedique exclusivamente ao trabalho doméstico noâmbito da sua residência (dona(o) de casa) e nãotenha renda própria.

BAIXA RENDA

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o segurado facultativo que auferir rendaprópria não poderá recolher contribuição,salvo se a renda for proveniente,exclusivamente, de auxílios assistenciais denatureza eventual e temporária e de valoresoriundos de programas sociais detransferência de renda;

BAIXA RENDA

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Considera-se de baixa renda, aquelesegurado inscrita no CadUnico, cuja rendamensal familiar seja de até dois saláriosmínimos (R$ 1.908,00);

As informações do CadUnico devem seratualizadas pelo menos a cada dois anos;

Código 1929.

BAIXA RENDA

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Facultativo de baixa renda é uma forma de

contribuição ao INSS com o valor reduzido, de 5%do salário-mínimo. Essa modalidade é exclusiva parahomem ou mulher de famílias de baixa renda e quese dedique exclusivamente ao trabalho doméstico noâmbito da sua residência (dona(o) de casa) e nãotenha renda própria.

BAIXA RENDA

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É vedada a filiação ao RGPS, na qualidade desegurado facultativo, de pessoa participante deregime próprio de previdência social, salvo nahipótese de afastamento sem vencimento e desdeque não permitida, nesta condição, contribuição aorespectivo regime próprio;

VEDAÇÕES

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Art. 201 da CF/88:

(...)

§ 5º É vedada a filiação ao regime geral de previdênciasocial, na qualidade de segurado facultativo, de pessoaparticipante de regime próprio deprevidência. (Redação dada pela EmendaConstitucional nº 20, de 1998)

Considera-se como participante de RPPS o seguradoaposentado neste regime.

VEDAÇÕES

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Empresa de Pequeno Porte – EPP - OptantePelo Simples Nacional;

Retenção de 11% de ContribuiçãoPrevidenciária;

Não necessita de complementação paraAPTC e Averbação de TC.

LEI COMPLEMENTAR 123/2006

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Código 1163 - Contribuinte Individual (autônomo

que não presta serviço à empresa) - Opção:Aposentadoria apenas por idade - RecolhimentoMensal;

Código 1198 - CI Optante LC 123 Trimestral;

Código 1463 - Facultativo - Opção: Aposentadoriaapenas por idade - Recolhimento Mensal;

Código 1490 - Facultativo - Opção: Aposentadoriaapenas por idade - Recolhimento Trimestral.

LEI COMPLEMENTAR 123/2006

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Caso o contribuinte individual já tenha uma

contribuição em dia, todos os recolhimentosposteriores, mesmo vertidos em atraso, sãoconsiderados como carência, devido à regra do art.27, inc. II, da Lei 8.213/91. E mais: caso tenha umacontribuição em dia, mesmo sem cadastramento deatividade perante o INSS, presume-se o débito e orecolhimento em atraso pode ocorrer sem anecessidade de comprovação de atividaderemunerada, nos termos do art. 30, inc. I, da IN77/15.

CI – PAGAMENTO EM ATRASO

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A diferença ocorre apenas no cálculo, a depender do

período que se deseja recolher: se decadente, aplica-se as regras da indenização do art. 45-A da Lei8.212/91; se não decadente , aplica-se a regra geralde recolhimento em atraso das contribuiçõesprevidenciárias e demais tributos (art. 45-A, § 3º, eart. 35 da Lei 8.212/91).

CI – PAGAMENTO EM ATRASO

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Reconhecimento de filiação é o direito do segurado

de ter reconhecido, em qualquer época, o tempo deexercício de atividade anteriormente abrangida pelaPrevidência Social;

Considera-se Retroação de Data do Início daContribuição – DIC o reconhecimento de filiação emperíodo anterior a inscrição mediante comprovaçãode atividade e recolhimento das contribuições.

RETROAÇÃO DA DIC

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A partir da competência abril de 2003, o contribuinte

individual informado em GFIP poderá ter deferido opedido de reconhecimento da filiação mediantecomprovação do exercício da atividade remunerada,independente do efetivo recolhimento dascontribuições.

Instrução Normativa nº 77 de 21/01/2015 artigo 22 e23.

RETROAÇÃO DA DIC

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INSTRUÇÃO NORMATIVA 77/2015 - INSS

Art. 259. Para fins de caracterização de atividade exercida como seguradocontribuinte individual em condições especiais a comprovação serárealizada mediante a apresentação de original ou cópia autenticada dosseguintes documentos:

I - por categoria profissional até 28 de abril de 1995, véspera da data dapublicação da Lei nº 9.032, de 28 de abril de 1995, documentos quecomprovem, ano a ano, a habitualidade e permanência na atividadeexercida arrolada para enquadramento, estando dispensado de apresentaro formulário legalmente previsto no art. 258 desta IN para reconhecimentode períodos alegados como especiais.

II - por exposição agentes nocivos, somente ao contribuinte individualcooperado filiado à cooperativa de trabalho ou de produção, medianteapresentação dos formulários de reconhecimento de períodos laboradosem condições especiais, emitidos pela cooperativa, observados a alínea "b"do § 2° do art. 260 e o art. 295.

CONTRIBUINTE INDIVIDUAL

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Michel Oliveira Gouveia

Michel Gouveia

Prof. Michel Gouveia

Professor Michel Gouveia / Previtube

michelogouveia