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Tribunal de Contas do Estado Metodologias e experiências de trabalho na fiscalização de despesas de pessoal

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Tribunal de Contas do Estado

Metodologias e

experiências de trabalho na

fiscalização de despesas de

pessoal

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Tribunal de Contas do Estado

Metodologias e

experiências de trabalho na

fiscalização de despesas de

pessoal

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DIREÇÃO DE CONTROLE E

FISCALIZAÇÃO - DCF

Supervisão de Auditoria e

Instrução de Contas Estaduais

- SAICE

Supervisão de Auditoria Municipal

- SAM

Supervisão de Instruçãode Contas Municipais

- SICM

Supervisão de Admissões, Pensões e

Inativações- SAPI

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UNIVERSO DE ATUAÇÃOÁrea Municipal

Prefeituras Municipais 496

Câmaras Municipais 496

Autarquias 55

Consórcios 46

Empresas Públicas 4

Fundações 38

Sociedades Anônimas 16

Sociedade Economia Mista 1

Sociedades Limitadas 3

TOTAL 1.155Fonte: Relatório ORG 0250 em 01-07-2010.

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UNIVERSO DE ATUAÇÃOÁrea Estadual

Administração Direta 37

Associação 2

Autarquias 8

Fundações 20

Governo do Estado 01

Sociedade Anônima 19

Sociedade Limitada 1

TOTAL 88

Fonte: Relatório ORG0250 em 01-07-2010

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UNIVERSO DE ATUAÇÃO

Área Estadual.................. 88

Área Municipal.................1.155

Total Geral.......................1.243

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Serviço de Apoio

e Suporte

Operacional e

Técnico - SASOT

SRCS - Caxias do Sul SREC - ErechimSRFW - Fred. Westphalen SRPF - Passo FundoSRPL – PelotasSRSC - Santa Cruz do Sul SRSM - Santa Maria SRSL - Santana do Livramento SRSA - Santo Ângelo

Supervisãode Auditoria Municipal - SAM

Serviços Regionais

de Auditoria

SRA’s

Serviço de

Acompanhamento

de Gestão - SAG

Serviço de Auditoria

Porto Alegre I

- SPA I

Serviço de Auditoria

De Porto Alegre II

SPA II

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Serviço Municípios

SPA 59

SRCS 58

SREC 49

SRFW 53

SRPF 67

SRPL 31

SRSA 57

SRSC 56

SRSL 20

SRSM 46

Total 496

SERVIÇOS REGIONAIS

DE AUDITORIA

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Supervisão de Auditoria e Instrução de Contas Estaduais - SAICE

Serviço de Instrução

Estadual - SIES

Serviço de

Auditoria da Área

Administrativa e

Social - SAAS

Serviço de Auditoria e

Instrução do Parecer Prévio

e Acompanhamento

da Gestão Fiscal -

SAIPAG

Serviço de Auditoria

da Área Econômica,

Financeira e de

Infraestrutura - SAEFI

Serviço Estadual

de Suporte

Operacional e

Técnico - SESOT

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FLUXO DO PROCESSO DE

AUDITORIA

Seletividade e Verticalidade

Plano Operativo

Ordem de Auditoria

Auditoria “in loco” ouInformatizada

Relatório

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FLUXO DO PROCESSO DE CONTAS

(Síntese)

Relatório de Auditoria Tradicional

Relatório de Consolidação

Intimação do Administrador

Relatório de Análise de Esclarecimentos

Emissão de Parecer

Julgamento pelo Tribunal Pleno ou 1ª e 2ª Câmaras

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Procedimentos de AuditoriaAdministração de Pessoal

Administração Direta Municipal

I – Regime Jurídico e Organização do Quadro de Pessoal

II - Atendimento de Dispositivos Constitucionais

III – Atendimento Legislação Municipal

IV – Cumprimento de Decisões do TC

V – Organização de Pessoal

VI - Diárias e Indenizações

VII – Agentes Políticos

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Procedimentos de AuditoriaAdministração de Pessoal

Administração Direta Municipal

Atendimento de Dispositivos Constitucionais

• Acumulação remunerada de cargos, empregos e funções públicas.

• Mandato eletivo.

• Funções de Confiança.

• Concessão de vantagens.

• Avaliação de desempenho de servidores.

• Desvio de finalidade.

• Terceirização.

• Contratação temporária/ excepcional.

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Procedimentos de Auditoria Administração de Pessoal

Administração Direta Municipal

Atendimento de Dispositivos Constitucionais

• Fixação de remuneração cargos, empregos e funções.

• Serviço extraordinário.

• Recolhimento dos encargos previdenciários.

• Vinculação da remuneração dos servidores.

• Imposto de renda.

• Concessão de pensão e complementação.

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Procedimentos de AuditoriaAdministração de Pessoal

Administração Direta Municipal

Atendimento da Legislação Municipal• Promoções.

• Função gratificada.

• Licenças remuneradas.

• Desvio de função.

• Vantagens remuneratórias.

• Reajuste e vantagens temporais.

• Adiantamentos.

• Férias e décima terceira remuneração.

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Procedimentos de AuditoriaAdministração de Pessoal

Administração Municipal

Agente Político

• Remuneração1. Prefeito

2. Vice-prefeito

3. Vereadores

4. Secretários Municipais

• Recebimento de diárias e indenizações

• Súmula Vinculante nº 13 STF

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Procedimentos de AuditoriaAdministração de Pessoal

Administração Direta Estadual

1 – Regime Jurídico e Organização do Quadro de Pessoal

2 – Acúmulo Remunerado

3 – Estágio Probatório

4 – Criação de Cargos e Funções Gratificadas

5 – Promoções

6 – Organização Administrativa

7 – Desvios de Função

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Procedimentos de AuditoriaAdministração de Pessoal

Administração Direta Estadual

8 - Nomeação/ Designação Ilegal

9 – Encargos sociais e previdenciários

10 –Efetividade/ Serviço extraordinário

11 – Folha de pagamento – preparação/conferência/pagamento

12 – Carga horária

13 – Adidos

14 - Cedidos

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Procedimentos de AuditoriaAdministração de Pessoal

Administração Direta Estadual

15 – Indenização de Transporte

16 – Gratificação Insalubridade/Periculosidade

17 – Estagiários

18 – Pensões /Vantagens

19 – Treinamento de Pessoal

20 – Profissionalização da Administração Pública

21 – Limite de Idade

22 – Nomeação de Cargos em Comissão

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Irregularidades Constatadas

• Concessão Indevida de Direitos Funcionais porResolução do Legislativo Municipal

• Funções de Confiança do Quadro EstatutárioExercidas por Empregados Públicos

• Empregos Públicos Criados para AtividadesTípicas de Regime Estatutário

• Não - Previsão de Percentual Mínimo deCargos em Comissão para Servidores deCarreira

• Desvio de Finalidade de Lei que PrevêAtribuições de Funções e Cargos de Confiança

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Irregularidades Constatadas

• Burla ao Disposto no Inciso II do Art.37, da

Constituição Federal em Nomeações para

Cargos em Comissão

• Não - Suspensão do Contrato de Trabalho em

Nomeação para Cargo em Comissão

• Não - Previsão Legal de Reserva de Cargos e

Empregos Públicos para Deficientes

• Contratação Temporária de Trabalhadores

sem Previsão Constitucional

• Acumulação Remunerada de Cargos Públicos

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Irregularidades Constatadas

• Acumulação Remunerada de Cargo e Emprego

Público

• Acumulação Remunerada de Dois Cargos de

Profissional de Saúde com uma Função Pública

• Acumulação de Proventos com Remuneração

de Cargos Públicos

• Acumulação Remunerada de Cargo de

Professor e Cargo em Comissão

• Vedação de Acúmulo de Cargos por

Incompatibilidade de Horários

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Irregularidades Constatadas

• Recebimento Cumulado de Função deConfiança Incorporada com Outra emExercício

• Infringência ao Disposto no inciso XIV doart.37, da Constituição Federal

• Incompatibilidade de Horário entre CargoEfetivo e Cargo Eletivo

• Cômputo Indevido de Tempo de Serviço naPercepção de Vantagem

• Pagamentos a Título de Horas - Extras paraOcupantes de Cargos em Comissão

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Irregularidades Constatadas

• Pagamentos a Título de Horas - Extras em

Percentual Superior a 50% sem Previsão Legal

• Pagamentos de Diárias Efetuados pelo

Legislativo/Executivo Municipal em Desvio de

Finalidade de Lei(ou Resolução)

• Pagamentos de Diárias Integrais

Indevidamente

• Ausência de Comprovação da Utilização de

Diárias para o Fim a que se Destinaram

• Servidor em Desvio de Função

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Irregularidades Constatadas

• Não Instauração de Procedimento

Administrativo e Manutenção Irregular de

Servidor

• Contratação(ões) Mantida(s) Além do Prazo

Legal

• Contratação (ões) Irregularmente Mantida (s)

• Contratações Sucessivas

• Prorrogações Sucessivas de Contratos

Temporários

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Elenis Bazácas Corrêa

[email protected]

Tel. (51) 32149703

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Direção de Controle e Fiscalização

Supervisão de Admissões, Pensões e Inativações

SAPI

Serviço de Inativações

e Pensões da

Área Municipal

SIPAM

Serviço de Inativações

e Pensões da

Área Estadual

SIPAE

Serviço de Admissões

Estaduais e

Municipais

SAEM

Serviço de

Suporte

Operacional

SSO

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Constituição Federal

Art. 71 – O controle externo, a cargo do Congresso Nacional, será exercido com o

auxílio do Tribunal de Contas da União, ao qual compete:

I - ...

II - ...

III – apreciar, para fins de registro, a legalidade dos atos de admissão de pessoal,

a qualquer título, na administração direta e indireta, incluídas as fundações

instituídas e mantidas pelo Poder Público, excetuadas as nomeações para cargo de

provimento em comissão, bem como a das concessões de aposentadorias,

reformas e pensões, ressalvadas as melhorias posteriores que não alterem o

fundamento legal do ato concessório.

Constituição Estadual

Art. 71 – O controle externo, a cargo da Assembléia Legislativa, será exercido

com o auxílio do Tribunal de Contas, ao qual compete, além das atribuições

previstas nos arts. 71 e 96 da Constituição Federal, adaptados ao Estado, emitir

parecer prévio sobre as contas que os Prefeitos Municipais devem prestar

anualmente.

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Atos inativatórios passíveis de registro pelo TCE

-Aposentadoria

-Reforma

-Transferência para a reserva

-Diferença de proventos

-Complementação de pensão

-Pensões *

-Revisões

-Retificações

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PENSÕES SUJEITAS A EXAME E REGISTRO

• Custeadas pela municipalidade

• Custeadas por Instituto ou Fundo, somente as sujeitas à

compensação previdenciária (Res. 688/2003, Decreto Federal

nº 3.112, de 06-07-99, art. 40)

• Servidor (falecido) cuja aposentadoria deu-se após 05-

10-88

• Contribuição do servidor ao RGPS

• Exclui aposentadoria por invalidez por doença prevista

em lei, acidente de serviço e doença profissional

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Fluxograma Aposentadoria

Fluxograma Fluxograma do Processo de Aposen tadoriado Processo de Aposen tadoria

Órgão encaminha processo

SSO

SIPAE

Estado

examinado

Neg. Registro

MP (câmaras)

Relator

SIPAM

Municípios

Req. Documentos Diligência Registro

Relator

Registra Nega registro Diligência

Processo - Protocolo

ou documento

SAPI / GAB

Diligência

Origem

Intima

Não recorre

Origem Origem

Art. 121 Sustação ICE Origem

Juizo Singular

Sessão Cameral

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Auditoria de Admissões Auditoria Tradicional

(IN 10/2001)

Atos passíveis de Registro Atos Derivados de Pessoal

- Concurso Público - Aproveitamento

- Contratação temporária - Readaptação

- Decisão Judicial - Readmissão

- Sem fundamentação legal - Recondução

- Reintegração

- Reenquadramento

- Transferência município-mãe

- Transposição de regime

- Outros

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Fluxograma Admissões

Fluxograma Fluxograma do Processo de Admissõesdo Processo de Admissões

Plano Operativo

Ofíc io e remessa dos

formulários aos Órgãos

Auditoria

Elaboração de

Relatór ios e Anexos

Autuação Processo

Relator

MP

Instrução SAEM

Relator

Esc larecimento

ou Diligência

Relator

MP

Julgamento das Câmaras

Relator

N

S

p/ Concurso Público

p/ Contratação

Temporária

Admissão

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Fluxograma Admissões - Cont.

Intimação

Registro dos Atos

Recurso

Relator

MPE

Tribuna l P leno

- não-conhec imento

- conhecimento

- provimento

- não-provimento

- provimento parcia l

Intimação

Instrução SAEM

Decisão cumprida

Arquivo

SAEM

Intimação

art. 121

Atos Desconst.

Sustação

(SAEM)

ICE

S

N

N

S

N

S

S

N

Relator

Instrução SAEM

Presidência

SEP

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CONCURSO PÚBLICO (falhas mais ocorrentes)

- Desrespeito ao resultado

- Não apresentação de documento necessário à posse

- Nomeação para cargo não criado por lei

- Não exigência de registro em Órgão de Classe ou

habilitação

- Requisitos para inscrição capazes de restringir o acesso ao

cargo ou emprego público

- Ausência de documentação do certame

- Acúmulo

- Imposição de limite etário sem justificativa aceitável na lei

- Elaboração de provas práticas sem definição precisa de

quesitos

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CONTRATAÇÃO POR PRAZO DETERMINADO

(falhas mais ocorrentes)

- Não realização de concurso por tempo demasiado, sem

justificativa

- Não determinação do prazo contratual e das funções a

serem exercidas

- Não exigência da escolaridade para desempenho da função

- Contratação em substituição de servidor em gozo de licença

cuja autorização constitui ato discricionário

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A EXCEPCIONALIDADE DO INCISO IX DO ART. 37

DA C.F.

Circunstâncias que podem AFASTAR (exemplos):

- Possibilidade de previsão da circunstância

- Sucessivas contratações para a mesma função

- Inércia do Administrador na realização do concurso público

- Contratação para desempenho de funções de caráter

permanente

- Existência de concursados

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A EXCEPCIONALIDADE DO INCISO IX DO ART. 37

DA C.F.

Circunstâncias que podem CARACTERIZAR (exemplos):

- Troca de Administração

- Situação emergencial devidamente comprovada

- Substituição de servidor e gozo de licença concedida mediante

ato vinculado

- Inexistência de candidatos aprovados em concurso

recentemente

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Modalidades Inativatórias

Texto da CF - Redação Original

- Com a redação da EC nº 20

- Com a redação da EC nº 41

Regras deTransição

- Art. 8º EC nº 20

- Art. 2º EC nº 41

- Art. 6º EC nº 41

- Art. 3º EC nº 47

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CONSTITUIÇÃO FEDERAL DE 1988

Redação Original

(vigente até 16-12-98)

Redação EC nº 20/98

(vigente até 31-12-03)

Redação EC nº 41/03

- Voluntária, por tempo

de serviço / contribui-

ção, com proventos

"integrais"

- 35 (H)* ou 30 (M) *anos de

serviço (art. 40, III, "a")

(professor art. 40, III, “b”)

- 35 (H)* ou 30 (M) *anos

de contribuição

- 60 (H)* ou 55 (M) *anos

de idade

- 5 anos no cargo

- 10 anos de serviço público

(art. 40, § 1º, III, “a”) (professor

art. 40, § 5º)

- 35 (H)* ou 30 (M) *anos

de contribuição

- 60 (H)* ou 55 (M) *anos

de idade

- 5 anos no cargo

- 10 anos de serviço

público (art. 40, § 1º, III, “a”)

(professor art. 40, § 5º)

- Voluntária, por tempo

de serviço, com pro-

ventos proporcionais

- 30 (H) ou 25 (M) anos de

serviço (art. 40, III, "c")

MO

DA

LID

AD

ES

VO

LU

NT

ÁR

IAS

- Voluntária, por idade,

com proventos propor-

cionais

- 65 (H) ou 60 (M) anos de

idade (art. 40, III, "d")

- 65 (H) ou 60 (M) anos de

idade

- 5 anos no cargo

- 10 anos de serviço público

(art. 40, § 1º, III, “b”)

- 65 (H) ou 60 (M) anos de

idade

- 5 anos no cargo

- 10 anos de serviço públi-

co (art. 40, § 1º, III, “b”)

- Compulsória, por invali-

dez, com proventos “inte-

grais”

- Acidente em serviço, molés-

tia profissional ou doença gra-

ve, contagiosa ou incurável,

especificadas em lei. (art. 40,

I, 1ª parte)

- Acidente em serviço, molés-

tia profissional ou doença gra-

ve, contagiosa ou incurável,

especificadas em lei (art. 40, §

1º, I, “por exceção”)

- Acidente em serviço, mo-

léstia profissional ou doença

grave, contagiosa ou incurá-

vel, na forma da lei (art. 40, §

1º, I, “por exceção”)

- Compulsória, por invali-

dez, com proventos pro-

porcionais

- Invalidez quando não decor-

rente de acidente em serviço,

moléstia profissional ou doen-

ça grave, contagiosa ou incu-

rável, especificadas em lei.

(art. 40, I, in fine)

- Invalidez quando não decor-

rente de acidente em serviço,

moléstia profissional ou doen-

ça grave, contagiosa ou incu-

rável, especificadas em lei (art.

40, § 1º, I, “em regra”)

- Invalidez quando não de-

corrente de acidente em ser-

viço, moléstia profissional ou

doença grave, contagiosa ou

incurável, na forma da lei

(art. 40, § 1º, I, “em regra”)

MO

DA

LID

AD

ES

CO

MP

UL

RIA

S

- Compulsória, por idade,

com proventos proporcio-

nais

- 70 anos de idade (art. 40, II) - 70 anos de idade (art. 40, § 1º, II) - 70 anos de idade (art. 40, § 1º,

II)

* Professor: redutor 5 anos modalidades s/ paridade e s/ integralidade

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Regras de Transição

* Professor: redutor 5 anos

-

-

Art. 8º EC nº 20/98(vigente até 31-12-03)

Art. 2º EC nº 41/03 Art. 6º EC nº 41/03 Art. 3º EC nº 47/05(Paralela)

Integral Proporcional - 70% dos

Proventos

(inaplicável p/ professor)

- tempo de serviço

(pedágio/40%)

- 53 (H) ou 48 (M) anos

de idade

- 5 anos no cargo- cargo efetivo em 15-

12-98

- tempo de serviço

(pedágio/20%)

- 53 (H) ou 48 (M)

anos de idade

- 5 anos no cargo- cargo efetivo em 15-

12-98

[Professor: bônus de

17% (H) e 20% (M)] (75% dos proventos, ou

mais)

- a cada 365 dias que o

servidor trabalhar além do

limite mínimo necessário

aos 70%, fará jus a mais

5%, até o limite de 100%

- tempo de serviço

(pedágio/20%)- 53 (H) ou 48 (M) anos de

idade

- 5 anos no cargo

- cargo efetivo em 15-12-

98

[Professor: bônus de 17%

(H) e 20% (M)]

REDUTOR requisitos até 31-12-

05: redutor de 3,5%

para cada ano que seantecipar aos 60 (H)*

ou 55 (M)* anos de

idade.

requisitos a partir de

01-01-06: redutor de5% para cada ano que

se antecipar aos

60 (H)* ou 55 (M)*anos de idade

- 35 (H)* ou 30(M) *anos

de contribuição- 60 (H)* ou 55 (M) *anos

de idade

- 5 anos no cargo

- 10 anos de carreira

- 20 anos de serviço

público

- cargo efetivo em 31-12-

03

- homem: 35 anos de

contribuição = 60 anosde idade

- mulher: 30 anos de

contribuição = 55 anos

de idade

- homem: 36 anos de

contribuição = 59 anos

de idade

- mulher: 31 anos de

contribuição = 54 anos

de idade (e assim

sucessivamente)

- 25 anos de serviço

público

- 15 anos de carreira

- 5 anos no cargo

- cargo efetivo em 15-12-

98

modalidades s/ paridade e s/ integralidade* Professor: redutor 5 anos

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- Decisão Denegatória

Execução de Decisão Denegatória de Registro

- AR / DOE (1º-02-05)

- Recurso de Embargos - prazo (Art. 157 RITCE)

- Intimação (1º-02-05)

- Legitimidade (Parte interessada, terceiro prejudicado,

MP (Art. 152 RITCE)

- Efeito suspensivo

- Art. 121 RITCE

- Sustação- Cientificação ao Poder Legislativo (P. Executivo e MP)

- Despesa ilegal (Glosa)

- Carta Registrada

- ICE

* Desfeito o ato inativatório, o administrador deverá comprovar o retorno do

servidor à atividade ou emitir novo ato.

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APOSENTADORIA (falhas mais ocorrentes)

Quanto ao ato:

-Incorreção ou omissão da fundamentação constitucional

- Qualificação funcional do servidor ausente ou incompleta

- Referência incorreta às vantagens incorporadas

- Ausência de referência à fundamentação legal de concessão e

incorporação de vantagens que integram os proventos

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APOSENTADORIA (falhas mais ocorrentes) cont.

Quanto à documentação:

- Falta de comprovante do implemento da idade

- Falta de enquadramento da doença na Lei e de comprovação de

que o servidor está definitivamente inválido para o serviço público

- Ausência da tabela de vencimentos utilizada para calcular os

proventos

- Não remessa de certidão relativa às vantagens incorporadas,

declarando as atividades ensejadoras, quando for o caso, o

período em que foram exercidas e base legal de concessão e

incorporação

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APOSENTADORIA (falhas mais ocorrentes) cont.

Quanto à documentação (continuação):

- Demonstrativo de tempo de serviço incompleto ou incorreto

- Ausência de demonstrativo da média das contribuições nos

termos da Lei 10.887/04

- Certidão de assentamentos incompleta

- Não envio dos atos de aposentadoria registrado, em se tratando

de pensão

- Ausência de documentos originais

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