marco normativo del comercio exterior peruano

Marco Normativo delComercio Exterior Peruano

Mg. Mitzi Lourdes del Carmen Linares VizcarraAbogado

Lic. en Administración

Normas y Procedimientos Aduaneros I y II

E-MAIL: [email protected]

BLOG: esjuemlinaresvizcarra.blogspot.com

mailto:[email protected]

EL MUNDO ES EL MERCADO

ORGANIZACIÓN NATURAL

Agenda

1. Principios generales

2. Reglamentación de la actividad aduanera

3. Regímenes aduaneros y su legislación

PROCEDIMIENTOS PROCEDIMIENTOS ADUANEROSADUANEROS

• Los procedimientos aduaneros son acciones administrativas conducentes al reconocimiento de un derecho, a la resolución de las controversias de orden tributario que pueden existir entre los sujetos de la relación jurídico tributaria, así como la gestión o recupero de la deuda aduanera.

PROCEDIMIENTOS ADUANEROSPROCEDIMIENTOS ADUANEROS

• La Administración Tributaria, es parte de la administración pública.

• Las actuaciones que cumple en el marco de sus funciones, por lo tanto constituyen actos administrativos y como tales tienen su sustrato en el derecho administrativo.

• En consecuencia, estos actos son declaraciones decisorias, que adopta en el desarrollo de la relación tributaria.

• La Ley General de Aduanas trata de los Procedimientos Aduaneros en su Sección Undécima, Título I, estableciendo:– En su artículo 205º, que el Procedimiento

Contencioso, el No Contencioso, así como el Procedimiento Coactivo, se regirán por las normas del Código Tributario.

– En su artículo 206º, sobre las garantías.– En su artículo 207º, el plazo mínimo de las

notificaciones.– En su artículo 208º, el plazo para reclamar el

comiso.– En su artículo 209º, quien es la última instancia en

sanciones administrativas.


• El Proceso Contencioso Administrativo Tributario en sede jurisdiccional se regirá por los artículos 157º, 158º, 162º y 163º del Código Tributario, y supletoriamente por la Ley 27584, que regula el Proceso Contencioso Administrativo.

• Los Delitos Aduaneros se rigen procesalmente por la Ley 28008 – Ley de los Delitos Aduaneros, el Código de Procedimientos Penales y/o el Código Procesal Penal, según corresponda.


CONSTITUCION POLITICA DEL CONSTITUCION POLITICA DEL PERUPERU

Artículo 74º.- Principio de legalidad en materia tributaria

• Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.

• Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio.


• Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su promulgación.

• No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el presente artículo.


CODIGO TRIBUTARIOCODIGO TRIBUTARIO

Norma IV: Principio de Legalidad – Reserva de la Ley

Solo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación, se puede:

• Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de la obligación tributaria, la base para su calculo y la alícuota; el acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de retención o percepción, sin perjuicio de lo establecido en el articulo 10º

Norma IV: Principio de Legalidad – Reserva de la Ley

• Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios.• Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los

administrativos en cuanto a derechos o garantías del deudor tributario;

• Definir las infracciones y establecer sanciones.• Establecer privilegios, preferencias y garantías para la

deuda tributaria; y• Normar formas de extinción tributaria distintas a las

establecidas en este Código.

Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se regula las tarifas arancelarias.

Código TributarioCódigo TributarioNorma III: Fuentes del Derecho Norma III: Fuentes del Derecho TributarioTributarioSon fuentes del Derecho Tributario: • Las disposiciones constitucionales;• Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la República;• Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;

• Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o municipales;

• Los decretos supremos y las normas reglamentarias;• La jurisprudencia;• Las resoluciones de carácter general

emitidas por la Administración Tributaria; y,

• La doctrina jurídica.

Código TributarioCódigo TributarioNorma III: Fuentes del Derecho Norma III: Fuentes del Derecho TributarioTributario

Son normas de rango equivalente a la ley, aquellas por las que conforme a la Constitución se puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se entenderá referida también a las normas de rango equivalente.

Código TributarioCódigo TributarioNorma III: Fuentes del Derecho Norma III: Fuentes del Derecho TributarioTributario

Principios GeneralesEn el Perú, la actividad aduanera cuenta con los siguientes principios:

ADUANAS es un ente facilitador del comercio exterior

El Estado promueve la participación del sector privado

El principio de buena fe sirve de base para los trámites

La presunción de veracidad sirve de base para los trámites

Igualdad ante la Ley

¿Qué es Aduanas?

• Entidad pública, dependiente de la SUNAT, que administra el ingreso y salida de bienes del territorio peruano.

Aplica Fiscaliza Sanciona Recauda

Normas Nacionales

Convenios Internacionales

Tráfico de bienes

Evasión de Tributos

Tráfico Ilícito

Aranceles

Reglamentación de la Actividad Aduanera

Régimen Tributario Aduanero• Partes:

– Sujeto activo Aduanas Acreedor– Sujeto pasivo Contribuyente Deudor

• Los tributos se aplican según la norma vigente a la fecha de numeración de la DUA.

• Deuda aduanera = derechos arancelarios + otros tributos (IGV, ISC, antidumping, derechos específicos, etc.) + intereses (en caso de demora en pagar).

Régimen Tributario Aduanero

• La deuda se extingue al ser pagada, al destruirse la mercancía o al ser adjudicado.

• La deuda tributaria prescribe a los 4 años de haberse generado.

Entrada y salida de mercancías• Zona Primaria: es el

espacio geográfico destinado para la ejecución de las operaciones aduaneras, desde el arribo de los medios de transporte hasta el depósito de las mercancías antes de nacionalizarse.

• Zona Secundaria: es la circunscripción territorial donde una aduana específica, ejerce jurisdicción.

Zona Primaria

Zona Secundaria

Entrada y salida de mercancías

1. El medio de transporte arriba a zona primaria.2. Las mercancías se descargan del medio de

transporte.3. Las mercancías pasan a un terminal de

almacenamiento (depósito temporal autorizado por Aduanas para almacenar las mercancías antes de ser nacionalizadas).

4. Las mercancías que cumplan con lo establecido por Aduanas son despachadas.

Despacho aduanero• La Declaración Única de Aduanas (DUA) es

el documento que regulariza la situación de la mercancía que ingresa al territorio nacional.

• Luego de llenar la DUA se calculan los tributos a pagar.

• La aceptación de la DUA y el pago de tributos generan el despacho de la mercancía, pudiendo salir de zona primaria.

Regímenes aduaneros ysu legislación

¿Cómo envío mis productos?– Por vía aérea, generándose un

documento llamado guía aérea (Air Way Bill – AWB).

– Por vía marítima, generándose un documento llamado conocimiento de embarque (Bill of Lading – B/L).

– Por vía terrestre, generándose un documento llamado carta porte (Way Bill – WB).

– Todos estos documentos certifican que las mercancías han sido recibidas por el transportista.

Distribución Física Internacional

LOGISTICA DE LOGISTICA DE EXPORTACIONESEXPORTACIONES

LOCAL DEL EXPORTADOR

TERMINAL DE ALMACENA-

MIENTO

DESPA-CHO

ADUA-NERO

PREPARACIONDE LA CARGA

AEROPUERTO /POSTAL

PUERTO

CARRETERA

Regímenes AduanerosDEFINITIVO SUSPENSIVO

TEMPORAL

Importación Exportación Tránsito Transbordo

Depósito de Aduanas

Regímenes Aduaneros

OPERACIONES PERFECCIONAMIENTO

REEMBARQUE

ADMISIÓN TEMPORAL DRAWBACK

REPOSICIÓN DE MERCANCÍAS EN

FRANQUICIA

Gestión Aduanera

Valor FOB US$ 2000

NO Requiere de Agente de Aduanas

Debe llenarse la Decla-ración Simplificada (DS)

SÍ Requiere de Agente de Aduanas

Debe llenarse la Decla-ración Única de Adua-nas (DUA)

Menor a US$ 2000 Mayor a US$ 2000

El agente de aduana tramita directamente ante Aduanas

Definitivo: Importación• Para uso o consumo

definitivo de las Mercancías en el Perú.

• Plazo para acogerse: 30 días después de la descarga.

• Presentar:– DUA– Factura comercial– B/L, AWB, WB– Declaración de valor– Póliza de seguros– Certificados

• Fiscalización por “canales”:

• Selección aleatoria

LIBRES DE INSPECCIÓN

INSPECCIÓN DOCUMENTARIA

INSPECCIÓN FÍSICA

Definitivo: Exportación• Para uso o consumo definitivo de las

mercancías en el exterior.• Plazo para regularizar: 15 días después del

embarque.• No genera tributo alguno.• Presentar:

– DUA– Factura comercial– B/L, AWB, WB– Certificados (para mercancías restringidas)

Temporal: Importación• Para mercancías que, luego de ingresar, serán

reexportadas sin modificación alguna.• Plazo para acogerse: 30 días después de la

descarga.• Suspende todos los tributos, previa garantía.• Presentar:

– DUA– Factura comercial– B/L, AWB, WB– Garantía– Declaración jurada explicando el fin y ubicación de la

mercancía.

Temporal: Exportación• Para exportar mercancías que serán

reimportadas, habiendo sido modificadas o no.• Plazo para regularizar: 12 meses después de la

fecha de embarque.• Si no se reimporta, se aplica multa.• Presentar:

– DUA– Factura comercial– B/L, AWB, WB– Cuadro insumo / producto, para perfeccionamiento

pasivo

Suspensivo: Tránsito• Las mercancías arriban a una aduana peruana, pero su

destino final es otro país.• Plazo para acogerse: 30 días después de la descarga.• Debe constar en el manifiesto de carga que la

mercancía se encuentra en tránsito, especificando el destino final.

• Presentar:– DUA– B/L, AWB, WB– Manifiesto de carga– Factura comercial (si se requiere)– Autorización del MTC

Suspensivo: Trasbordo• Para mercancías cuyo medio de transporte de

ingreso a la zona primaria es distinto del medio de transporte de salida.

• Plazo para acogerse: 30 días después de la descarga.

• La operación de trasbordo debe constar en el manifiesto de carga.

• Presentar:– Solicitud de trasbordo– Copia de manifiesto de carga

Suspensivo: Depósito de Aduana

• Para mercancías que permanecerán en un depósito de aduana autorizado, sin ser nacionalizadas, suspendiendo el pago de derechos.

• Duración máxima: 6 meses después de haberse acogido al régimen.

• Presentar:– DUA– B/L, AWB, WB– Factura comercial– Certificado de inspección– Certificados– Póliza de seguro

Operaciones: Reembarque• Para mercancías con destino al exterior y no

hayan sido solicitadas a ningún otro régimen.• Plazo para acogerse: 30 días después de la

descarga.• Presentar:

– DUA– B/L, AWB, WB– Factura comercial– Garantía

Perfeccionamiento: AdmisiónTemporal

• Para mercancías que luego de ingresar, serán reexportadas habiendo sufrido modificaciones.

• Plazo máximo para reexportar: 24 meses después de haberse acogido al régimen.

• Presentar:– DUA– B/L, AWB, WB– Factura comercial– Garantía– Cuadro insumo / producto– Certificados

Perfeccionamiento: Reposiciónde Mercancías en Franquicia

• Cuando se importan mercancías exonerándolas de impuestos, debido a que sí se pagaron los impuestos de mercancías anteriormente importadas, que fueron reexportadas (modificadas o no).

• Presentar:– DUA de exportación– DUA de importación– Factura comercial– Cuadro insumo / producto

OPERADORES DE LA COMPRA VENTA INTERNACIONAL

I. Son Operadores Directos:• El exportador (vendedor) quien emite la factura

comercial y puede ser: el fabricante, un distribuidor o dealer, un comerciante, un comisionista (a nombre propio) y un franquiciado.

• El Importador (comprador) quien para el mismo efecto debe declarar la condición de su vendedor, por ejemplo si es el fabricante, etc. el que factura. El importador según los formularios aduaneros, puede ser: un fabricante, un mayorista, un minorista, un usuario.

II. Son Operadores Indirectos:Aquellos operadores intermediarios que facilitan el acceso a un determinado mercado del exterior y que puede asegurar mejores condiciones de eficacia, durabilidad, rentabilidad, presencia del producto y de la marca en dicho mercado, actúan en virtud de un contrato de intermediación comercial en representación de otro. Estos pueden ser:– Broker, es el que actúa en mérito a un contrato de corretaje o mediación

por el cual pone en contacto al comprador con el vendedor a quienes les vende información comercial cobrándoles la comisión pactada.

– Comisionista, es el que actúa en mérito a un contrato de comisión celebrado con una de las partes, por el cual participa por cuenta del comitente (quien lo contrata), cobra una comisión. Los comisionistas pueden ser: De venta (coloca pedidos) o de compra (comisionista por una sola transacción).

– Agente Comercial, es el que actúa a mérito de un contrato de agencia suscrito con el vendedor, por el cual puede colocar pedidos (intermediario) o vender de stock por su cuenta y riesgo, estando facultado para prestar servicios de postventa.

– Sucursal, es la empresa que actúa vinculada financieramente con su matriz, quien tiene acciones en la sucursal y le dicta la política a seguir.

PROCESO DE NEGOCIACIÓN EN LA COMPRA VENTA INTERNACIONAL

FASES OPERATIVAS: (4)La información y la confianza constituyen los pilares del marco negociador, siendo la concertación y la implementación del contrato de compra venta internacional la culminación del proceso de negociación, cuyas fases operativas son básicamente:1.La iniciación, que se efectúa a través de un pedido de cotización

mediante el cual el importador o su representante solicitan al proveedor extranjero hacer de su conocimiento las condiciones comerciales en que están dispuestos a concertar. La iniciación también puede corresponder al vendedor a través de una oferta que expresa una propuesta sobre el bien que se ofrece al comprador.

2.La negociación, a través de la oferta del vendedor, en la que se busca la conformidad de las partes. El comprador puede hacer una contra oferta y si el vendedor la acepta se produce una nueva oferta que remplaza a la anterior y debe contar con la conformidad del comprador.

PROCESO DE NEGOCIACIÓN EN LA COMPRA VENTA INTERNACIONAL

3. El perfeccionamiento: a través de una Orden de Compra o Nota de Pedido mediante el cual el vendedor, dentro del plazo de la oferta, conoce la aceptación del comprador (teoría de la recepción), no siendo indispensable que exista un contrato de compraventa, salvo que las partes lo consideren necesario.

4. La implementación de la compraventa que es la fase en la que se expiden los documentos financieros y/o comerciales y en la que además, participan los operadores conexos quienes implementan la transacción comercial desde el acondicionamiento de la mercancía hasta la ejecución del contrato (concertado o suscrito) sin intervenir en lo pactado: Empresas porteadoras, de seguros, Bancarias, Almacenes, Agencias de adunas, Agencias Consolidadoras de carga etc.

ETAPAS DE LA NEGOCIACION INTERNACIONAL

OFERTA

REUNIONES OFICIOSAS

CARA A CARA

FORMULACIÓN DE ESTRATEGIAS

EJECUCIÓNADMINISTRACIÓN

OFERTA EXPORTABLE

AMBITO DEL DERECHO INTERNACIONAL

Protección del producto: marcas y envases

Transporte de las mercancías: contratos de fletamento, seguros y embalajes

Objeto de la relación comercial: contrato de compraventa internacional

Protección de las partes: garantías y créditos documentarios

Circulación en mercados externos: agenciamiento, representaciones

1

2

3

4

5

Modalidades de acceso: joint venture, leasing, factoring,franchising, Management6

Evitar las prácticas desleales: valoración, dumping, compensaciones7

ISOOMPI

NEGOCIACIONCOMERCIAL

MARCA NOMBRE ENVASE

FINANCIAMIENTO

INCOTERMS

GARANTÍAS

CARTAS DECREDITO

REPRESENTACIÓN

AGENCIAMIENTO

DISTRIBUCIÓN

JOINT VENTURES

PRODUCTO

CONTRATO DETRANSPORTE

PRECIO CONTRATO

COUNTERTRADE

COMPRAVENTA

CONTRATODE SEGURO

EMBALAJE

ADMINISTRACIONCONTRACTUAL

+ =

CONVENCIONES

ELEMENTOS JURIDICOS DE UNA OPERACIÓN COMERCIAL INTERNACIONAL

ANÁLISIS DE OFERTAS INTERNACIONALES:• Análisis de los Precios.

– Condiciones de la Oferta.

– Puerto de Destino.– Factor Monetario.

• Determinación del Precio Razonable.

• Análisis de Costos.• Análisis del Tiempo.• Condiciones de las

Ofertas.• Cuadro de Comparación.

Fases de Negociación ComercialCredibilidad Concesión Conclusión

Comprensión Convergencia Conciliación

CONFRONTACIÓN Clarificación Confianza

INCOTERMS

INCOTERMSDefinición:

Son un conjunto de reglas internacionales. Son acordadas entre ambas partes negociantes de forma voluntaria. Determinan el alcance de las cláusulas y responsabilidades incluidas en el contrato de compra-venta. Son elaboradas por la Cámara de Comercio Internacional.

INCOTERM proviene de la contracción de las palabras en Ingles:

INternational COmmercial TERM(Términos de Comercio Internacional)

INCOTERMSRegulan:

Condiciones de entrega de Mercadería. Distribución de riesgos de la operación. Distribución de costos de la operación. Distribución de documentos de la operación.

NO Regulan:

La forma de pago de la operación.

Nuevos Incoterms 2010 (CCI)Entraran en vigor el 1 de enero del 2011 y sustituyen a los antiguos incoterms 2000.

Desaparecen 4 y aparecen 2 / Se han reducido de trece a once. Había algunos que se utilizaban muy poco.

Los incoterms que desaparecen son cuatro:• DDU (Delivered Duty Unpaid) • DAF (Delivered At Frontier) • DES (Delivered Ex Ship) • DEQ (Delivered Ex Quay).

Los nuevos incoterms 2010 son:•Incoterm DAT (Delivered At Terminal) / Despachado en Terminal•Incoterm DAP (Delivered At Place) / Despachado en Lugar

La CCI ha adaptado los incoterms a la realidad del comercio internacional actual:

Mayor flexibilidadMayor seguridad en la cargaSustitución de los documentos físicos (papel) por documentos electrónicos.

Delivered at PlaceDelivered at terminal

INCOTERMS

Documentos a cargo del Exportador

Asumir Riesgos a cargo del Exportador

Pagar Costos a cargo del Exportador

Exportador TransporteLocal

Aduana Grua Puerto Transporte Principal

Mar Transporte Principal

Grua Puerto Aduana TransporteLocal

Importador

Documentos a cargo del ExportadorAsumir Riesgos a cargo del Exportador


EXW: EXW: Responsabilidades Exportador:

Responsabilidades Importador:1) Entregar la mercadería en su local, empacada y embalada. 1) Todos los gastos y riesgos desde la puerta del

exportador hasta el lugar de destino.2) Trámites aduaneros y documentarios de exportación e importación.

INCOTERMS

ExportadorTransporteLocal

AduanaGrua PuertoTransporte Principal


Grua Puerto

AduanaTransporteLocal

Importador

Responsabilidades Exportador:1) Entregar la mercadería al transportador encargado por el importador

en un lugar específico.2) Si la entrega es en el local del exportador, su responsabilidad es

hasta el vehículo transportador.3) Si ocurre en otro lugar el exportador no es responsable de la

descarga.4) Trámites de Exportación.



Responsabilidades Importador: 1) Todos los demás gastos y riesgos.FCA: FCA:

INCOTERMS





Importador



FAS: FAS: 1) Asume costos y riesgos hasta colocar la mercadería al lado del buque en el puerto convenido.

2) Se encarga de los trámites Aduaneros de exportación.

1) Todos los demás gastos y riesgos.

INCOTERMS





Importador

Responsabilidades Exportador:Responsabilidades Importador:



FOB: FOB: 1) Asume costos y riesgos hasta sobrepasar la

borda del buque en el puerto convenido.2) No paga el flete.3) Se encarga de los trámites Aduaneros de exportación.

1) Paga el Flete.2) Todos los demás gastos y riesgos (seguros, transporte, despacho de aduana de Importación) hasta colocar la mercadería en el lugar deseado.

INCOTERMS





Importador

Responsabilidades Exportador: Responsabilidades Importador:



CFR: CFR: 1) Asume costos y riesgos hasta sobrepasar la borda del buque en el puerto convenido.

2) Paga el flete y demás costos para llevar la mercadería al lugar de destino.


1) Costos de descarga en el puerto destino.2) Pago del seguro.3) Todos los demás costos, diferentes del transporte principal, para poner la mer-

cadería en el lugar deseado.

INCOTERMS





Importador




CIF: CIF: 1) Incluye Seguro (cobertura mínima).

2) Paga el flete y demás costos para llevar la mercadería al lugar de destino.


1) Costos de descarga en el puerto destino.2) Derechos de Aduana.3) Todos los demás costos para poner la mercadería en el lugar deseado.

INCOTERMS





Importador

Responsabilidades Exportador:

Responsabilidades Importador:



CPT: CPT: 1) Hasta la entrega de la mercadería al primer transportista.

2) Paga el Flete y demás costos hasta la llegada al destino.

1) Costos de descarga en el puerto destino.2) Derechos de Aduana.3) Todos los demás costos para poner la mercadería en el lugar deseado.

INCOTERMS





Importador




CIP: CIP: 1) Hasta la entrega de la mercadería al primer transportista.

2) Paga el Flete, seguros y demás costos hasta la llegada al destino.

1) Costos de descarga en el puerto destino.

2) Derechos de Aduana.3) Todos los demás costos para

poner la mercadería en el lugar deseado.

INCOTERMS





Importador




DAP: DAP:

INCOTERMS





Importador

¿Qué características presenta este término?• Es un término polivalente, utilizable en cualquier modo de transporte.• El vendedor soporta todos los costes de dejar la mercancía en el punto designado en el país de destino.• El vendedor transmite el riesgo una vez puesta la mercancía en el lugar designado.• El seguro del transporte principal va a cargo del vendedor, aunque su contratación no es obligatoria.• Las formalidades aduaneras de importación van a cargo del comprador.



DAT: DAT:

INCOTERMS





Importador

Se interpreta que el término DAT (Delivered at Terminal – Entregado en Terminal), viene a

¿Qué características presenta este término?• Es un término polivalente, utilizable en cualquier modo de transporte. • El vendedor asume todos los costos hasta dejar la mercancía en la terminal de transporte designada o convenida.• El vendedor transmite el riesgo una vez puesta la mercancía en la terminal de transporte convenida.

sustituir a los términos DES (Entregada sobre Buque) y DEQ (Entregada en muelle). En el nuevo término DAT el momento de entrega se produce en una terminal de carga del país de destino, una vez la mercancía ha sido descargada.



DDP: DDP: 1) Hasta la entrega de la mercadería en el lugar acordado.2) Efectúa despacho en la Aduana de importación.3) Impuestos y del país importador.

1) Descarga de mercancía del transporte.

INCOTERMS





Importador


INCOTERMSConclusiones:

Los Incoterms simplifican el comercio internacional y ayudan a los negociadores de diferentes países a entenderse.

Permite establecer relaciones comerciales duraderas y seguras.

PLAN DE NEGOCIOS

GRACIAS POR SU ATENCIÓN

marco normativo del comercio exterior peruano

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