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SERGIO PINTO MARTINS

MANUAL DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO

Fechamento dez2014

14ordf Ediccedilatildeo

sAtildeO PAULO EDITORA ATLAS SA - 2015

STJ00101625

2002 by Editora Atlas SA

1 ed 2002 2 ed 2003 3 ed 20044 ed 2005 5 ed 2006

6 ed 2007 7 ed 2008 8 ed 2009 9 ed 2010 10 ed 2011

11 ed 2012 12 ed 2013 13 ed 2014 14 ed 2015

Capa Leonardo Hermano

Composiccedilatildeo Lino-Jato Editoraccedilatildeo Graacutefica

Dados Internacionais de Catalogaccedilatildeo na Publicaccedilatildeo (ClP) Cacircmara Brasileira do Livro Sp Brasil)

Martins Sergio Pinto

Manual de direito tributaacuterio Sergio Pinto Martins - 14 ed

- Satildeo Paulo Atlas 2015

Bibliografia

ISBN 978-85-224-9501-6

1 Direito tributaacuterio 2 Direito tributaacuterio - Brasil I Tiacutetulo

02-1954

CDU-34 3362

iacutendice para cataacutelogo sistemaacutetico

1 Direito tributaacuterio 343362

TODOS OS DIREITOS RESERVADOS - Eacute proibida a reproduccedilatildeo total

ou parcial de qualquer forma ou por qualquer meio A violaccedilatildeo dos

direitos de autor (Lei nO 9 61098) eacute crime estabelecido pelo artigo 184

do Coacutedigo Penal

Depoacutesito legal na Biblioteca Nacional conforme Lei n ~ 10994

de 14 de dezembro de 2004

Impresso no BrasilPrinted in Braz

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~ bull gt bull ~ ~

Editora Atlas SA

Rua Conselheiro Neacutebias 1384

Campos Eliacutesios

01203 904 Satildeo Paulo SP

011 3357 9144

atlascom br

STJ00101625

~1)Jll)llt(1nU GU3rulhos 11 mar 1994 p 2

94 p 2

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suMAacuteRIo

Nota do Autor xxi

1 Histoacuterico 1 1 Introduccedilatildeo 1

2 Histoacuterico 1

Verificaccedilatildeo de aprendizagem 6

2 O Direito 7 1 Etimologia 7

2 Denominaccedilatildeo 7

3 Conceito 7


3 Conceito de direito tributaacuterio 9 1 Denominaccedilatildeo 9

11 Direito financeiro 9

12 Direito fiscal 9 13 Legislaccedilatildeo tributaacuteria 10

14 Legislaccedilatildeo fiscal 10

15 Direito do imposto 10


2 Conceito 11

3 Divisatildeo 12


4 Estado e seu poder fiscal 13 Verificaccedilatildeo de aprendizagem 16

5 Autonomia do direito tributaacuterio 17 Verificaccedilatildeo de aprendizagem 19

STJ00101625

Ma nual de Dire ito Tri butaacute rio bull Martins

6 Posiccedilatildeo enciclopeacutedica do direito tributaacuterio 20


7 Relaccedilotildees do direito tributaacuterio com os demais ramos do direito 21

1 Direito constitucional 21


3 Direito administrativo 22

4 Direito penal 22

5 Direito da seguridade social 23

6 Direito internacional puacuteblico 23

7 Direito processual civil 23

8 Direito civil 23

9 Direito comercial 24

10 Direito do trabalho 24


8 Fontes do direito tributaacuterio 25

1 Introduccedilatildeo 25

2 Constituiccedilatildeo 26

3 Lei 27

4 Lei complementar 27

5 Lei ordinaacuteria 31

6 Lei delegada 31

7 Decreto legislativo 32

8 Resoluccedilatildeo 32

9 Tratados internacionais 32

10 Atos do Poder Executivo 35

11 Usos e costumes 37

12 Doutrina e jurisprudecircncia 38

13 Hierarquia 39


9 Eficaacutecia da legislaccedilatildeo tributaacuteria 40

1 Eficaacutecia 40

2 Eficaacutecia no tempo 41

3 Eficaacutecia no espaccedilo 43


10 Aplicaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 44


STJ00101625

eito21

Sumaacuterio xi

11 Interpretaccedilatildeo e integraccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 46 1 Interpretaccedilatildeo 46

2 Integraccedilatildeo 49


12 Princiacutepios de direito tributaacuterio 52 1 Conceito de princiacutepio 52 2 Distinccedilotildees 53

21 Diferenccedila entre princiacutepio e norma 53 22 Diferenccedila entre princiacutepio e regra 54 23 Diferenccedila entre princiacutepios e diretrizes 56 24 Diferenccedila entre princiacutepios e peculiaridades 57

3 Consideraccedilotildees gerais 57 4 Funccedilotildees dos princiacutepios 57 5 Princiacutepios gerais de direito 59 6 Princiacutepios de direito tributaacuterio 60

61 Princiacutepio da legalidade 60 611 Introduccedilatildeo 60 612 Constituiccedilotildees brasileiras 61 613 Legalidade da tributaccedilatildeo 63

62 Princiacutepio da anterioridade 65 63 Princiacutepio da igualdade tributaacuteria 67 64 Princiacutepio da uniformidade 67 65 Princiacutepio da liberdade de traacutefego 68 66 Princiacutepio da capacidade contributiva 68

661 Histoacuterico 68 662 Constituiccedilotildees brasileiras 69 663 Natureza juriacutedica 70

67 Princiacutepio da vedaccedilatildeo do confisco 75 Verificaccedilatildeo de aprendizagem 78

13 Tributo 79 1 Receita 79 2 Conceito de tributo 80

3 Classificaccedilatildeo 81

4 Espeacutecies 82 41 Pedaacutegio 83


14 Imposto 85 1 Histoacuterico 85

2 Conceito 88

STJ00101625

xii Manual de Dire ito Tributaacute rio bull Ma rtins



15 Taxa 91

1 Histoacuterico 91

2 Conceito 92

3 Distinccedilatildeo 93

4 Competecircncia 94


6 Caracteriacutesticas essenciais 96

7 Base de caacutelculo 97


16 Contribuiccedilatildeo de melhoria 99

1 Histoacuterico 99

2 Conceito 101



5 Fato gerador 101

6 Contribuintes 102


8 Requisitos para a cobranccedila 103

9 Lanccedilamento 104


17 Contribuiccedilatildeo social 106


2 Conceito 109

3 Espeacutecies 109

31 Contribuiccedilotildees de intervenccedilatildeo no domiacutenio econocircmico 109

32 Contribuiccedilotildees de interesse de categorias profissionais ou econocircmicas 110

33 Contribuiccedilatildeo para degcusteio da seguridade social 110

4 Natureza juriacutedica 112


6 Contribuintes 119



9 Consideraccedilotildees gerais 120


STJ00101625

9

Sumaacuterio xiii

econocircmicas 110

18 Empreacutestimo compulsoacuterio 122 1 Histoacuterico 122

2 Finalidade 122 3 Natureza juriacutedica 123

4 Criaccedilatildeo 124 Verificaccedilatildeo de aprendizagem 125

19 Sistema tributaacuterio nacional 126 1 Conceito 126 2 Competecircncia tributaacuteria 126


20 Limitaccedilotildees constitucionais ao poder de tributar 129

1 Imunidade 130

11 Evoluccedilatildeo histoacuterica 130

12 Evoluccedilatildeo constitucional 130

13 Etimologia 131

14 Conceito 132



17 Campo de aplicaccedilatildeo 134

18 Imunidade reciacuteproca 134

19 Templos de qualquer culto 136

110 Partidos poliacuteticos 137

111 Livros jornais 137 112 Fonogramas e videofonogramas 139

2 Outras limitaccedilotildees 140


21 Discriminaccedilatildeo de rendas tributaacuterias 142

1 Discriminaccedilatildeo de rendas 142

11 Impostos da Uniatildeo 142 12 Impostos dos Estados e do Distrito Federal 142

13 Impostos dos municiacutepios 143

2 Reparticcedilatildeo das receitas tributaacuterias 143


22 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria 147

1 Conceito 147

2 Espeacutecies 148


STJ00101625

Manual de Direito Tributaacuterio bull Martins

4 Fato gerador 149 41 Denominaccedilatildeo 149

42 Conceito 150 43 Distinccedilatildeo 150 44 Classificaccedilatildeo 150 45 Ocorrecircncia do fato gerador 152

5 Sujeito ativo 154

6 Sujeito passivo 154 7 Capacidade tributaacuteria 155 8 Solidariedade 156 9 Domiciacutelio tributaacuterio 158 10 Responsabilidade tributaacuteria 159 11 Substituiccedilatildeo passiva tributaacuteria 160

12 Responsabilidade dos sucessores 163 13 Responsabilidade de terceiros 168

14 Responsabilidade por infraccedilotildees 172 15 Denuacutencia espontacircnea 173 Verificaccedilatildeo de aprendizagem 174

23 Creacutedito tributaacuterio 175 1 Conceito 175 2 Distinccedilatildeo 175 3 Lanccedilamento 176

31 Espeacutecies de lanccedilamento 178 4 Suspensatildeo do creacutedito tributaacuterio 180

41 Denominaccedilatildeo 180 42 Suspensatildeo 180

421 Moratoacuteria 181 422 Depoacutesito do montante integral 182 423 Reclamaccedilotildees e recursos 183 424 Liminar em mandado de seguranccedila 184 425 Concessatildeo de medida liminar ou de tutela antecipada 184 426 Parcelamento 184

5 Extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio 185

51 Pagamento 186 511 Prova 186 512 Lugar 187 513 Prazo 187 514 Formas 188 515 Imputaccedilatildeo em pagamento 189 516 Consignaccedilatildeo em pagamento 189

STJ00101625

da 184

Sumaacuterio

51 7 Pagamento indevido 190

52 Compensaccedilatildeo 196

53 Transaccedilatildeo 198

54 Remissatildeo 198

55 Decadecircncia 200

551 Conceito 200


553 Contagem de prazo 200

56 Prescriccedilatildeo 201

561 Histoacuterico 201

562 Conceito 202

563 Requisitos da prescriccedilatildeo 203

564 Interrupccedilatildeo da prescriccedilatildeo 203

565 Suspensatildeo da prescriccedilatildeo 205

57 Conversatildeo do depoacutesito em renda 206

58 Pagamento antecipado e homologaccedilatildeo do lanccedilamento 206

59 Decisatildeo administrativa irreformaacutevel 206

510 Decisatildeo judicial passada em julgado 207

511 Daccedilatildeo em pagamento 207

6 Exclusatildeo do creacutedito tributaacuterio 207

61 Isenccedilatildeo 208

62 Anistia 210

7 Garantias e privileacutegios do creacutedito tributaacuterio 212

71 Privileacutegios 212

72 Preferecircncias 214

8 Quitaccedilotildees 218

Ver(ficaccedilatildeo de aprendizagem 218

24 Administraccedilatildeo tributaacuteria 219 1 Fiscalizaccedilatildeo tributaacuteria 219

2 Diacutevida ativa 223

3 Certidotildees negativas 225


25 Iliacutecito tributaacuterio 228 1 Noccedilotildees gerais 228

2 Classificaccedilatildeo das infraccedilotildees fiscais 230

3 Crimes tributaacuterios 230

31 No Coacutedigo Penal 230

32 Crimes contra a ordem tributaacuteria 232

321 Sonegaccedilatildeo 232

STJ00101625

xvi Manual de Direito Tributaacuterio bull Martins

322 Fraude 233

323 Conluio 233


33 Crimes praticados por funcionaacuterios puacuteblicos 235 4 Tipos de sanccedilotildees fiscais 236

41 Sanccedilotildees compensatoacuterias 236

411 Juros de mora 237

412 Correccedilatildeo monetaacuteria 237

413 Multa de mora 237

5 Sanccedilatildeo punitiva 238


26 Processo administrativo tributaacuterio 239 1 Introduccedilatildeo 239 2 Acircmbito federal 239 3 Acircmbito estadual 242 4 Acircmbito municipal 242 5 Arrolamento de bens 242 6 Consulta fiscal 243 Verificaccedilatildeo de aprendizagem 244

27 Processo judicial tributaacuterio 245 1 Introduccedilatildeo 245 2 Accedilotildees de iniciativa do fisco 245

21 Execuccedilatildeo fiscal 245 22 Cautelar fiscal 247

3 Accedilotildees de iniciativa do contribuinte 248 31 Accedilatildeo anulatoacuteria de lanccedilamento tributaacuterio 248 32 Accedilatildeo declaratoacuteria 248 33 Accedilatildeo de consignaccedilatildeo em pagamento 249 34 Accedilatildeo de repeticcedilatildeo de indeacutebito 249 35 Mandado de seguranccedila 250 36 Tutela antecipada 251

4 Controle de constitucionalidade 252 41 Accedilatildeo direta de inconstitucionalidade 253 42 Accedilatildeo declaratoacuteria de constitucionalidade 254

5 Depoacutesitos judiciais 254


28 Impostos federais 257 1 Imposto de importaccedilatildeo 257


STJ00101625

Sumaacuterio 11

12 Competecircncia 257 13 Fato gerador 258 14 Base de caacutelculo 258 15 Contribuinte 259 16 Zonas 259 17 Lanccedilamento 260

2 Imposto de exportaccedilatildeo 260 21 Competecircncia 260 22 Fato gerador 261 23 Base de caacutelculo 261 24 Contribuinte 262 25 Lanccedilamento 262 26 Funccedilatildeo 262

3 Imposto de Renda 262 31 Denominaccedilatildeo 262 32 Competecircncia 262 33 Generalidades 263 34 Fato gerador 263 35 Base de caacutelculo 264 36 Contribuinte 267 37 Lanccedilamento 267

4 Imposto sobre produtos industrializados 267 41 Competecircncia 267 42 Denominaccedilatildeo 268

43 Fato gerador 268 44 Base de caacutelculo 269 45 Contribuinte 270 46 Lanccedilamento 271 47 Funccedilatildeo 271

5 Imposto sobre operaccedilotildees de creacutedito cacircmbio e seguro 271 51 Denominaccedilatildeo 271 52 Competecircncia 271 53 Fato gerador 272 54 Base de caacutelculo 272 55 Contribuinte 273

56 Lanccedilamento 274 57 Funccedilatildeo 274

6 Imposto sobre a propriedade territorial rural 274 61 Competecircncia 274 62 Fato gerador 275 63 Base de caacutelculo 275 64 Contribuinte 276

STJ00101625

Manual de Direito Tributaacuterio Martins


66 Funccedilatildeo 277

7 Imposto sobre grandes fortunas 277

8 Outros impostos 278


29 Impostos dos Estados e do Distrito Federal 279 1 Imposto de transmissatildeo causa mortis e doaccedilatildeo 279

11 Competecircncia 279 12 Fato gerador 280 13 Base de caacutelculo 280 IA Contribuinte 282 15 Lanccedilamento 282

2 Imposto sobre circulaccedilatildeo de mercadorias e serviccedilos 282 21 Competecircncia 282 22 Fato gerador 283 23 Base de caacutelculo 287 2A Contribuinte 289 25 Regras gerais 289 26 Lanccedilamento 291

3 IPVA 291 31 Competecircncia 291 32 Lei complementar 292 33 Fato gerador 294 3A Base de caacutelculo 295 35 Contribuinte 295 36 Lanccedilamento 295


30 Impostos dos municiacutepios 296 1 Imposto sobre a propriedade territorial e predial urbana 296


2 Imposto de transmissatildeo inter vivos 300


22 Fato gerador 301


2A Contribuinte 303


STJ00101625

Sumaacuterio

3 Imposto sobre serviccedilos de qualquer natureza 303 31 Denominaccedilatildeo 303 32 Competecircncia 303 33 Serviccedilos 304 34 Fato gerador 304 35 Base de caacutelculo 306 36 Aliacutequota 306

37 Contribuinte 307

38 Local da prestaccedilatildeo do serviccedilo 307 39 Lanccedilamento 309


31 Simples 310


Bibliografia 321

Iacutendice remissivo 329

i6

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2002 by Editora Atlas SA

1 ed 2002 2 ed 2003 3 ed 20044 ed 2005 5 ed 2006

6 ed 2007 7 ed 2008 8 ed 2009 9 ed 2010 10 ed 2011

11 ed 2012 12 ed 2013 13 ed 2014 14 ed 2015

Capa Leonardo Hermano

Composiccedilatildeo Lino-Jato Editoraccedilatildeo Graacutefica

Dados Internacionais de Catalogaccedilatildeo na Publicaccedilatildeo (ClP) Cacircmara Brasileira do Livro Sp Brasil)

Martins Sergio Pinto

Manual de direito tributaacuterio Sergio Pinto Martins - 14 ed

- Satildeo Paulo Atlas 2015

Bibliografia

ISBN 978-85-224-9501-6

1 Direito tributaacuterio 2 Direito tributaacuterio - Brasil I Tiacutetulo

02-1954

CDU-34 3362

iacutendice para cataacutelogo sistemaacutetico


TODOS OS DIREITOS RESERVADOS - Eacute proibida a reproduccedilatildeo total

ou parcial de qualquer forma ou por qualquer meio A violaccedilatildeo dos

direitos de autor (Lei nO 9 61098) eacute crime estabelecido pelo artigo 184

do Coacutedigo Penal

Depoacutesito legal na Biblioteca Nacional conforme Lei n ~ 10994

de 14 de dezembro de 2004

Impresso no BrasilPrinted in Braz

i ~ ~ ~ ~

~ bull gt bull ~ ~

Editora Atlas SA

Rua Conselheiro Neacutebias 1384

Campos Eliacutesios

01203 904 Satildeo Paulo SP

011 3357 9144

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94 p 2


110do pela LTr 21 a 23 mar 1994 p 52


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26 juL 1995


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suMAacuteRIo

Nota do Autor xxi


2 Histoacuterico 1




3 Conceito 7








2 Conceito 11

3 Divisatildeo 12




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4 Direito penal 22




8 Direito civil 23







3 Lei 27



6 Lei delegada 31







13 Hierarquia 39



1 Eficaacutecia 40






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eito21

Sumaacuterio xi
















2 Conceito 88

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15 Taxa 91

1 Histoacuterico 91

2 Conceito 92








1 Histoacuterico 99

2 Conceito 101



5 Fato gerador 101

6 Contribuintes 102







2 Conceito 109

3 Espeacutecies 109






6 Contribuintes 119





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Sumaacuterio xiii

econocircmicas 110







1 Imunidade 130



13 Etimologia 131

14 Conceito 132

















1 Conceito 147

2 Espeacutecies 148


STJ00101625




5 Sujeito ativo 154










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da 184

Sumaacuterio






551 Conceito 200





562 Conceito 202











62 Anistia 210
















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322 Fraude 233

323 Conluio 233


















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Sumaacuterio 11









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22 Fato gerador 301


2A Contribuinte 303


STJ00101625

Sumaacuterio


37 Contribuinte 307



31 Simples 310


Bibliografia 321


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94 p 2


110do pela LTr 21 a 23 mar 1994 p 52


IY4



p 149






[)11Hnnu p 419 n 7 94


r n() di) 2S a 27 lU 1994





1994








12 l)1shy


2 36 p 408 dez 1994


9u4


















157 p 14Y1li 11 I YY5






J n


26 juL 1995


723 out 1995



J

suMAacuteRIo

Nota do Autor xxi


2 Histoacuterico 1




3 Conceito 7








2 Conceito 11

3 Divisatildeo 12




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4 Direito penal 22




8 Direito civil 23







3 Lei 27



6 Lei delegada 31







13 Hierarquia 39



1 Eficaacutecia 40






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eito21

Sumaacuterio xi
















2 Conceito 88

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15 Taxa 91

1 Histoacuterico 91

2 Conceito 92








1 Histoacuterico 99

2 Conceito 101



5 Fato gerador 101

6 Contribuintes 102







2 Conceito 109

3 Espeacutecies 109






6 Contribuintes 119





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9

Sumaacuterio xiii

econocircmicas 110







1 Imunidade 130



13 Etimologia 131

14 Conceito 132

















1 Conceito 147

2 Espeacutecies 148


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5 Sujeito ativo 154










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da 184

Sumaacuterio






551 Conceito 200





562 Conceito 202











62 Anistia 210
















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322 Fraude 233

323 Conluio 233


















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Sumaacuterio 11









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22 Fato gerador 301


2A Contribuinte 303


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Sumaacuterio


37 Contribuinte 307



31 Simples 310


Bibliografia 321


i6

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4 Direito penal 22




8 Direito civil 23







3 Lei 27



6 Lei delegada 31







13 Hierarquia 39



1 Eficaacutecia 40






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eito21

Sumaacuterio xi
















2 Conceito 88

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15 Taxa 91

1 Histoacuterico 91

2 Conceito 92








1 Histoacuterico 99

2 Conceito 101



5 Fato gerador 101

6 Contribuintes 102







2 Conceito 109

3 Espeacutecies 109






6 Contribuintes 119





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9

Sumaacuterio xiii

econocircmicas 110







1 Imunidade 130



13 Etimologia 131

14 Conceito 132

















1 Conceito 147

2 Espeacutecies 148


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5 Sujeito ativo 154










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Sumaacuterio






551 Conceito 200





562 Conceito 202











62 Anistia 210
















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322 Fraude 233

323 Conluio 233


















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Sumaacuterio 11









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22 Fato gerador 301


2A Contribuinte 303


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Sumaacuterio


37 Contribuinte 307



31 Simples 310


Bibliografia 321


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Sumaacuterio xi
















2 Conceito 88

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15 Taxa 91

1 Histoacuterico 91

2 Conceito 92








1 Histoacuterico 99

2 Conceito 101



5 Fato gerador 101

6 Contribuintes 102







2 Conceito 109

3 Espeacutecies 109






6 Contribuintes 119





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1 Imunidade 130



13 Etimologia 131

14 Conceito 132

















1 Conceito 147

2 Espeacutecies 148


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5 Sujeito ativo 154










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Sumaacuterio






551 Conceito 200





562 Conceito 202











62 Anistia 210
















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322 Fraude 233

323 Conluio 233


















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22 Fato gerador 301


2A Contribuinte 303


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37 Contribuinte 307



31 Simples 310


Bibliografia 321


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15 Taxa 91

1 Histoacuterico 91

2 Conceito 92








1 Histoacuterico 99

2 Conceito 101



5 Fato gerador 101

6 Contribuintes 102







2 Conceito 109

3 Espeacutecies 109






6 Contribuintes 119





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1 Imunidade 130



13 Etimologia 131

14 Conceito 132

















1 Conceito 147

2 Espeacutecies 148


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5 Sujeito ativo 154










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551 Conceito 200





562 Conceito 202











62 Anistia 210
















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322 Fraude 233

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22 Fato gerador 301


2A Contribuinte 303


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37 Contribuinte 307



31 Simples 310


Bibliografia 321


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Sumaacuterio xiii

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1 Imunidade 130



13 Etimologia 131

14 Conceito 132

















1 Conceito 147

2 Espeacutecies 148


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5 Sujeito ativo 154










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551 Conceito 200





562 Conceito 202











62 Anistia 210
















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22 Fato gerador 301


2A Contribuinte 303


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37 Contribuinte 307



31 Simples 310


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5 Sujeito ativo 154










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22 Fato gerador 301


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37 Contribuinte 307



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Sumaacuterio






551 Conceito 200





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322 Fraude 233

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Sumaacuterio


37 Contribuinte 307



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322 Fraude 233

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Sumaacuterio 11









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22 Fato gerador 301


2A Contribuinte 303


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Sumaacuterio


37 Contribuinte 307



31 Simples 310


Bibliografia 321


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Sumaacuterio 11









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22 Fato gerador 301


2A Contribuinte 303


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Sumaacuterio


37 Contribuinte 307



31 Simples 310


Bibliografia 321


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22 Fato gerador 301


2A Contribuinte 303


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Sumaacuterio


37 Contribuinte 307



31 Simples 310


Bibliografia 321


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Sumaacuterio


37 Contribuinte 307



31 Simples 310


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manual de direito tributÁrio - bdjur - página...

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