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  • MINISTRIO DA FAZENDA SECRETARIA DO TESOURO NACIONAL

    MANUAL DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PBLICO

    7 Edio

    PARTE V Demonstraes Contbeis Aplicadas ao Setor Pblico

    Aplicado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios Vlido a partir do exerccio de 2017 Aprovado pela Portaria STN n XXX/2016

    Braslia 2016

  • Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico (MCASP) 7 Edio Parte IV Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico (PCASP) MINISTRO DE ESTADO DA FAZENDA Henrique de Campos Meirelles SECRETRIO-EXECUTIVO Eduardo Refinetti Guardia SECRETRIO DO TESOURO NACIONAL Ana Paula Vitali Janes Vescovi SUBSECRETRIA DE CONTABILIDADE PBLICA Gildenora Batista Dantas Milhomem COORDENADOR-GERAL DE NORMAS DE CONTABILIDADE APLICADAS FEDERAO Leonardo Silveira do Nascimento COORDENADOR DE NORMAS DE CONTABILIDADE APLICADAS FEDERAO Bruno Ramos Mangualde GERENTE DE NORMAS E PROCEDIMENTOS CONTBEIS Diego Rodrigues Boente EQUIPE TCNICA Ana Karolina Almeida Dias Carla de Tunes Nunes Gabriela Leopoldina Abreu Gess Santana Borges Rodrigo Pereira Neves Washington Nunes Leite Jnior Informaes: Fone: (61) 3412-4905 Correio Eletrnico: cconf.df.stn@fazenda.gov.br Pgina Eletrnica: https://www.tesouro.fazenda.gov.br/contabilidade Frum da Contabilidade: https://www.tesouro.fazenda.gov.br/forum

  • Sumrio

    3 Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico

    PARTE V DEMONSTRAES CONTBEIS APLICADAS AO SETOR PBLICO (DCASP) SUMRIO

    1. INTRODUO ..................................................................................................... 5

    2. BALANO ORAMENTRIO ................................................................................. 6

    2.2. ESTRUTURA .......................................................................................................................... 8 2.2.1. QUADRO PRINCIPAL ........................................................................................................ 8 2.2.2. QUADRO DA EXECUO DE RESTOS A PAGAR NO PROCESSADOS ............................. 11 2.2.3. QUADRO DA EXECUO DE RESTOS A PAGAR PROCESSADOS E NO PROCESSADOS LIQUIDADOS .................................................................................................................................... 12 2.3. DEFINIES ........................................................................................................................ 13 2.3.1. QUADRO PRINCIPAL ...................................................................................................... 13 2.3.2. QUADRO DA EXECUO DE RESTOS A PAGAR NO PROCESSADOS ............................. 18 2.3.3. QUADRO DA EXECUO DE RESTOS A PAGAR PROCESSADOS E RESTOS A PAGAR NO PROCESSADOS LIQUIDADOS ............................................................................................................ 18 2.4. ELABORAO ..................................................................................................................... 19 2.4.1. QUADRO PRINCIPAL ...................................................................................................... 19 2.4.2. QUADRO DA EXECUO DE RESTOS A PAGAR NO PROCESSADOS ............................. 19 2.4.3. QUADRO DA EXECUO DE RESTOS A PAGAR PROCESSADOS E RESTOS A PAGAR NO PROCESSADOS LIQUIDADOS ............................................................................................................ 20 2.5. NOTAS EXPLICATIVAS ......................................................................................................... 20

    3. BALANO FINANCEIRO ...................................................................................... 21

    3.1. INTRODUO ..................................................................................................................... 21 3.2. ESTRUTURA ........................................................................................................................ 23 3.3. DEFINIES ........................................................................................................................ 25 3.4. ELABORAO .................................................................................................................... 26 3.5. NOTAS EXPLICATIVAS ......................................................................................................... 27

    4. BALANO PATRIMONIAL ................................................................................... 28

    4.1. INTRODUO ..................................................................................................................... 28 4.2. ESTRUTURA ........................................................................................................................ 29 4.2.1. QUADRO PRINCIPAL ...................................................................................................... 29 4.2.2. QUADRO DOS ATIVOS E PASSIVOS FINANCEIROS E PERMANENTES ............................. 30 4.2.3. QUADRO DAS CONTAS DE COMPENSAO .................................................................. 31 4.2.4. QUADRO DO SUPERVIT / DFICIT FINANCEIRO .......................................................... 31 4.3. DEFINIES ........................................................................................................................ 32 4.3.1. QUADRO PRINCIPAL ...................................................................................................... 32 4.3.2. QUADRO DOS ATIVOS E PASSIVOS FINANCEIROS E PERMANENTES ............................. 36 4.3.3. QUADRO DAS CONTAS DE COMPENSAO .................................................................. 37 4.3.4. QUADRO DO SUPERVIT / DFICIT FINANCEIRO .......................................................... 37 4.4 ELABORAO .......................................................................................................................... 38 4.4.1 QUADRO PRINCIPAL ........................................................................................................... 38 4.4.2 QUADRO DOS ATIVOS E PASSIVOS FINANCEIROS E PERMANENTES .................................. 38 4.4.3 QUADRO DAS CONTAS DE COMPENSAO ....................................................................... 39 4.4.4 QUADRO DO SUPERVIT / DFICIT FINANCEIRO ............................................................... 39 4.5 NOTAS EXPLICATIVAS ............................................................................................................. 39

  • Parte V Demonstraes Contbeis Aplicadas ao Setor Pblico

    4 Secretaria do Tesouro Nacional

    5. DEMONSTRAO DAS VARIAES PATRIMONIAIS ............................................ 41

    5.1 INTRODUO ......................................................................................................................... 41 5.2 ESTRUTURA ............................................................................................................................ 42 5.2.1 MODELO SINTTICO .......................................................................................................... 42 5.2.2 MODELO ANALTICO .......................................................................................................... 42 5.3 DEFINIES ............................................................................................................................ 45 5.4 ELABORAO ......................................................................................................................... 47 5.5 NOTAS EXPLICATIVAS ............................................................................................................. 47

    6. DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA .......................................................... 48

    6.1. INTRODUO .................................................................................................................... 48 6.2. ESTRUTURA ....................................................................................................................... 49 6.2.1. QUADRO PRINCIPAL...................................................................................................... 49 6.2.2. QUADRO DE RECEITAS DERIVADAS E ORIGINRIAS ..................................................... 50 6.2.3. QUADRO DE TRANSFERNCIAS RECEBIDAS E CONCEDIDAS ......................................... 50 6.2.4. QUADRO DE DESEMBOLSOS DE PESSOAL E DEMAIS DESPESAS POR FUNO ............. 51 6.2.5. QUADRO DE JUROS E ENCARGOS DA DVIDA ............................................................... 51 6.3. DEFINIES ....................................................................................................................... 52 6.3.1. QUADRO PRINCIPAL...................................................................................................... 52 6.3.2. QUADRO DAS RECEITAS DERIVADAS E ORIGINRIAS ................................................... 53 6.3.3. QUADRO DAS TRANSFERNCIAS RECEBIDAS E CONCEDIDAS ....................................... 53 6.4. ELABORAO..................................................................................................................... 53 6.5. NOTAS EXPLICATIVAS ........................................................................................................ 53

    7. DEMONSTRAO DAS MUTAES NO PATRIMNIO LQUIDO ........................... 55

    7.1. INTRODUO .................................................................................................................... 55 7.2. ESTRUTURA ....................................................................................................................... 56 7.3. DEFINIES ....................................................................................................................... 57 7.4. ELABORAO.......................................................................................................

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