CONTROLO DE QUALIDADE NORMA 220

•Requisitos éticos•Independência•Desempenho de trabalho•Consulta e monitorização

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Responsável pela qualidade2

A firma deve designar um Partner que se responsabiliza: Pela execução de trabalho conforme

normas profissionais e/ou requisitos legais; Pela emissão de relatórios de auditoria que

sejam apropriados nas circunstâncias; e Assunção de que a qualidade é essencial

na execução de trabalhos de auditoria.

Requisitos éticos3

Obter informação relevante da firma e, quando aplicável, das firmas da rede, para avaliar circunstâncias e relacionamentos que possam ameaçar à independência e tomar medidas apropriadas para eliminar a referida ameaça como seja Documentar as conclusões sobre independência e quaisquer debates relevantes com a firma que suportem estas conclusões.

Requisitos éticos4

O sócio responsável pelo trabalho pode identificar uma ameaça à independência com respeito ao trabalho de auditoria em não há possibilidade de eliminar ou reduzir a um nível aceitável. Nestes casos, deverá considerar a hipótese de se retirar do trabalho e documentar as conclusões e circunstâncias em que se retira. Eg. Práticas de actos ilegais

Requisitos de aceitação e manutenção de Clientes

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Para aceitar e manter um cliente pressupõe se que:

Os detentores principais de capitais, a gerência chave e dos encarregados da governação da entidade, são íntegros;

A equipa de trabalho encarregue pela auditoria é competente para executar o trabalho e dispões do tempo e recursos necessários; e

A equipa de trabalho é suficientemente independente e preenche requisitos éticos.

Requisitos de aceitação e manutenção de Clientes

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A decisão de se continuar com um relacionamento com um cliente inclui consideração de questões significativas que tenham surgido durante o trabalho de auditoria corrente ou anterior e das suas implicações para continuar o relacionamento. Por exemplo, um cliente pode ter começado a expandir as suas operações de negócio para uma área em que a firma não possua o conhecimento ou perícia necessários.

Requisitos de Atribuição de Equipas de Trabalho

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Requisitos de Desempenho do Trabalho

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É importante que todos os membros da equipa de trabalho compreendam os objectivos do trabalho que devem executar.

São necessários treino e trabalho de grupo apropriados para ajudar os membros menos experientes do grupo de trabalho para compreender claramente os objectivos do trabalho atribuído

Requisitos de desempenho9A supervisão inclui: Seguir o progresso do trabalho de auditoria Considerar as capacidades e competência de

membros individuais da equipa de trabalho, se têm suficiente tempo para levar a termo o seu trabalho, se compreendem as suas instruções e se o trabalho está a ser levado a efeito de acordo com a abordagem planeada ao trabalho de auditoria

Tratar de questões significativas que surjam durante o trabalho de auditoria, considerando o seu significado e modificando a abordagem planeada apropriadamente.

Identificar assuntos para consulta ou consideração por membros da equipa de trabalho mais experientes durante o trabalho de auditoria.

Requisitos de Desempenho do Trabalho

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Os superiores hierárquicos, revêem o trabalho executado por membros do grupo menos experientes e consideram basicamente se:• O trabalho foi executado de acordo com normas profissionais

e requisitos reguladores e legais;• Foram levantados assuntos significativos para posterior

consideração;• Tiveram lugar consultas apropriadas e as conclusões

resultantes foram documentadas e implementadas;• Há uma necessidade de rever a natureza, tempestividade e

extensão do trabalho executado; • O trabalho executado suporta as conclusões atingidas e está

apropriadamente documentado;• A prova obtida é suficiente e apropriada para suportar o

relatório do auditor; e• Os objectivos dos procedimentos do trabalho foram atingidos.

Requisitos de consulta11

Consultas eficazes com outros profissionais exigem que a todos os consultados sejam dadas todos os factos relevantes que lhes proporcionem conselho fundamentado sobre questões técnicas, éticas ou outras. Quando apropriado, a equipa de trabalho consulta indivíduos com conhecimento, antiguidade e experiência apropriados dentro da firma ou, quando aplicável, fora da firma. As conclusões resultantes de consultas serão apropriadamente documentadas e implementadas.

Requisitos de verificação de controlo de qualidade

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Uma verificação do controlo de qualidade do trabalho envolve geralmente discussão com o sócio responsável pelo trabalho, uma revisão da informação financeira e o relatório do auditor, e, em particular, consideração de se o relatório do auditor é apropriado.

• Envolve também uma verificação de documentação de auditoria seleccionada relacionada com os juízos significativos que a equipa de trabalho fez e as conclusões a que chegou.

• A extensão da verificação depende da complexidade do trabalho de auditoria e do risco de que o relatório do auditor possa não ser apropriado nas circunstâncias.

Requisitos de verificação de controlo de qualidade13• A avaliação pela equipa de trabalho da independência da firma

em relação com o trabalho de auditoria específico.

Juízos feitos, particularmente com respeito à materialidade e riscos significativos.

• Se teve lugar consulta significativa sobre assuntos que envolvam diferenças de opinião ou outras questões difíceis ou contenciosas e as conclusões provenientes dessas consultas.

• O significado e disposição de distorções corrigidas ou por corrigir identificadas durante a auditoria.

• As questões a serem comunicadas à gestão e aos encarregados da governação e, quando aplicável, a outras partes tais como organismos reguladores.

• Se a documentação seleccionada para verificação reflecte o trabalho executado em relação aos juízos significativos e suporta as conclusões a que se chegaram.

• A adequação do relatório do auditor a ser emitido.

Por fim a monitorização14

O sócio responsável pelo trabalho considera:• Se as deficiências notadas nessa

informação podem afectar o trabalho de auditoria; e

• Se as medidas que a firma tomou para rectificar a situação são suficientes no contexto da auditoria.