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LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO,

REFORMAS Y REGLAMENTO

LEY No 2002-73

CONGRESO NACIONAL

CONSIDERANDO

Que la Constitución Política de la Re-

pública instituye cambios fundamenta-

les en la competencia de la Contraloría

General del Estado como Organismo

Técnico Superior de Control;

Que es indispensable armonizar con los

preceptos constitucionales, las disposi-

ciones relativas al control y auditoría en

el sector público;

Que se debe aplicar al Sistema de Con-

trol, Fiscalización y Auditoría los prin-

cipios constitucionales y, especialmente

los de legalidad, responsabilidad finan-

ciera, transparencia, economía, eficien-

cia y eficacia, junto con los criterios de

equidad, y, ética y las políticas de des-

centralización y desconcentración ope-

rativas;

Que es necesario adaptar la gestión de

control de la Contraloría General del

Estado a las exigencias propias de un

Estado moderno;

En ejercicio de sus facultades constitu-

cionales y legales, expide la siguiente:

LEY ORGÁNICA DE LA

CONTRALORÍA GENERAL

DEL ESTADO

TITULO I

OBJETO Y ÁMBITO

Art. 1.- Objeto de la Ley.- La presente

Ley tiene por objeto establecer y mante-

ner, bajo la dirección de la Contraloría

General del Estado, el sistema de con-

trol, fiscalización y auditoría del Estado,

y regular su funcionamiento, con la

finalidad de examinar, verificar y eva-

luar el cumplimiento de la visión, mi-

sión y objetivos de las instituciones del

Estado y la utilización de recursos,

administración y custodia de bienes

públicos.

“Art. 2.- Ámbito de aplicación de la

Ley.- Las disposiciones de esta ley

rigen para las instituciones del sector

público, determinadas en los artículos

225, 315 y a las personas jurídicas de

derecho privado previstas en el artículo

211 de la Constitución”.

Nota: Artículo 2, sustituido por el

artículo 1 de la Ley Orgánica Refor-

matoria a la Ley Orgánica de la Con-

traloría General del Estado, publica-

da en el Suplemento del Registro

Oficial No. 1 de 11 de agosto del 2009.

* CONSTITUCIÓN DE LA REPÚ-

BLICA DEL ECUADOR.- …”Art.

225.- El sector público comprende:

1. Los organismos y dependencias de

las funciones Ejecutiva, Legislati-

va, Judicial, Electoral y de Trans-

parencia y Control Social.



2. Las entidades que integran el

régimen autónomo descentraliza-

do.

3. Los organismos y entidades crea-

dos por la Constitución o la ley

para el ejercicio de la potestad es-

tatal, para la prestación de servi-

cios públicos o para desarrollar

actividades económicas asumidas

por el Estado.

4. Las personas jurídicas creadas por

acto normativo de los gobiernos

autónomos descentralizados para

la prestación de servicios públi-

cos”.

“…Art. 315.- El estado constituirá

empresas públicas para la gestión de

sectores estratégicos, la prestación de

servicios públicos, el aprovechamiento

sustentable de recursos naturales o de

bienes públicos y el desarrollo de otras

actividades económicas.

Las empresas públicas estarán bajo la

regulación y el control específico de los

organismos pertinentes, de acuerdo con

la ley; funcionarán como sociedades de

derecho público, con personalidad

jurídica, autonomía financiera, econó-

mica, administrativa y de gestión, con

altos parámetros de calidad y criterios

empresariales, económicos, sociales y

ambientales.

Los excedentes podrán destinarse a la

inversión y reinversión en las mismas

empresas o sus subsidiarias, relaciona-

das o asociadas, de carácter público, en

niveles que garanticen su desarrollo.

Los excedentes que no fueran invertidos

o reinvertidos se transferirán al Presu-

puesto General del Estado.

La ley definirá la participación de las

empresas públicas en empresas mixtas

en las que el Estado siempre tendrá la

mayoría accionaria, para la participa-

ción en la gestión de los sectores estra-

tégicos y la prestación de los servicios

públicos”.

“…Art. 211.- La Contraloría General

del Estado es un organismo técnico

encargado del control de la utilización

de los recursos estatales, y la consecu-

ción de los objetivos de las instituciones

del Estado y de las personas jurídicas

de derecho privado que dispongan de

recursos públicos”.

Publicados en el Registro Oficial No.

449 de 20 de octubre del 2008.

Art. 3.- Recursos Públicos.- Para efec-

to de esta ley se entenderán por recursos

públicos, todos los bienes, fondos, títu-

los, acciones, participaciones, activos,

rentas, utilidades, excedentes, subven-

ciones y todos los derechos que pertene-

cen al Estado y a sus instituciones, sea

cual fuere la fuente de la que procedan,

inclusive los provenientes de préstamos,

donaciones y entregas que, a cualquier

otro título, realicen a favor del Estado o

de sus instituciones, personas naturales

o jurídicas u organismos nacionales o

internacionales.



Los recursos públicos no pierden su

calidad de tales al ser administrados por

corporaciones, fundaciones, sociedades

civiles, compañías mercantiles y otras

entidades de derecho privado, cualquie-

ra hubiere sido o fuere su origen, crea-

ción o constitución, hasta tanto los títu-

los, acciones, participaciones o derechos

que representen ese patrimonio, sean

transferidos a personas naturales o per-

sonas jurídicas de derecho privado, de

conformidad con la ley.

Art. 4.- Régimen de control de las

personas jurídicas de derecho privado

con participación estatal.- “Para todos

los efectos contemplados en esta Ley,

están sometidas al control de la Contra-

loría General del Estado, las personas

jurídicas y entidades de derecho priva-

do, exclusivamente sobre los bienes,

rentas u otras subvenciones de carácter

público de que dispongan, cualesquiera

sea su monto, de conformidad con lo

dispuesto en el inciso segundo del

artículo 211 de la Constitución Política

de la República.

Se evitará la superposición de funciones

con otros organismos de control, sin

perjuicio de estar obligados de actuar en

el marco de sus competencias constitu-

cionales y legales, de manera coordina-

da y/o simultánea”.

Nota: Incisos primero y segundo del

artículo 4, sustituidos por el artículo 1

de la Ley No. 2004-42 “Ley Orgánica

Reformatoria a la Ley Orgánica de la

Contraloría General del Estado”,

publicada en el Registro Oficial No.

404 de 23 de agosto del 2004.

Cuando el Estado o sus instituciones

hayan delegado a empresas privadas la

ejecución de obra pública, la explota-

ción y aprovechamiento de recursos

públicos mediante concesión, asocia-

ción, capitalización, traspaso de propie-

dad accionaria, de certificados de apor-

tación o de otros títulos o derechos, o

por cualquier otra forma contractual de

acuerdo con la ley, la vigilancia y con-

trol de la Contraloría General del Estado

no se extenderá a la persona o empresa

delegatoria, pero si, a la gestión referida

a esa delegación por parte de la institu-

ción del Estado delegante, sin perjuicio

de la eventual responsabilidad que la

Contraloría General del Estado pueda

determinar, conforme a lo establecido

en esta Ley.

TITULO II

DEL SISTEMA DE CONTROL,

FISCALIZACION Y AUDITORIA

DEL ESTADO

CAPITULO 1

FUNDAMENTOS,

COMPONENTES, MARCO

NORMATIVO Y OBJETO DEL

SISTEMA

Art. 5.- Sistema de control, fiscaliza-

ción y auditoría del Estado.- Las

instituciones del Estado, sus dignatarios,

autoridades, funcionarios y demás ser-



vidores, actuarán dentro del Sistema de

Control, Fiscalización y Auditoría del

Estado, cuya aplicación propenderá a

que:

1. Los dignatarios, autoridades, fun-

cionarios y servidores públicos, sin

excepción, se responsabilicen y

rindan cuenta pública sobre el ejer-

cicio de sus atribuciones, la utiliza-

ción de los recursos públicos pues-

tos a su disposición, así como de

los resultados obtenidos de su em-

pleo;

2. Las atribuciones y objetivos de las

instituciones del Estado y los res-

pectivos deberes y obligaciones de

sus servidores, sean cumplidos a

cabalidad;

3. Cada institución del Estado asuma

la responsabilidad por la existencia

y mantenimiento de su propio sis-

tema de control interno; y,

4. Se coordine y complemente con la

acción que otros órganos de control

externo ejerzan sobre las operacio-

nes y actividades del sector público

y sus servidores.

Art. 6.- Componentes del sistema.- La

ejecución del sistema de control, fiscali-

zación y auditoría del Estado se realizará

por medio de:

1. El control interno, que es de respon-

sabilidad administrativa de cada una

de las instituciones del Estado a las

que se refiere el artículo 2 de esta

Ley; y,

2. El control externo que comprende:

a) El que compete a la Contraloría

General del Estado; y,

b) El que ejerzan otras institucio-

nes de control del Estado en el

ámbito de sus competencias.

Art. 7.- Marco normativo general.-

Para regular el funcionamiento del siste-

ma, la Contraloría General del Estado

adaptará, expedirá, aprobará y actualizará,

según corresponda:

1. Normas de control interno que sirvan

de marco básico para que las institu-

ciones del Estado y sus servidores es-

tablezcan y pongan en funcionamien-

to su propio control interno;

2. Políticas de auditoría gubernamental;

3. Normas de control y fiscalización

sobre el sector público, adaptadas de

Normas Internacionales y de las emi-

tidas por la Organización Internacio-

nal de Entidades Fiscalizadoras Su-

periores;

4. Normas de auditoría gubernamental,

de carácter local e internacional en

sus modalidades de gestión, control

de obras, auditoría judicial, protec-

ción ambiental y auditoría de proyec-

tos internacionales; y,



5. Reglamentos, regulaciones, manua-

les generales y especializados, guías

metodológicas, instructivos y más

disposiciones necesarias para la

aplicación del sistema y la determi-

nación de responsabilidades.

En el marco de las normas, políticas,

regulaciones, reglamentos, disposiciones

y más instrumentos indicados, cada insti-

tución del Estado, cuando considere nece-

sario, dictará las normas, las políticas y

los manuales específicos para el control

de las operaciones a su cargo. La Contra-

loría General del Estado verificará la

pertinencia y la correcta aplicación de las

mismas.

Art. 8.- Objeto del sistema de con-

trol.- Mediante el sistema de control,

fiscalización y auditoría se examinarán,

verificarán y evaluarán las siguientes

gestiones: administrativa, financiera,

operativa; y, cuando corresponda ges-

tión medio ambiental de las institucio-

nes del Estado y la actuación de sus

servidores. En el examen, verificación

y evaluación de estas gestiones, se apli-

carán los indicadores de gestión institu-

cional y de desempeño, y se incluirán

los comentarios sobre la legalidad, efec-

tividad, economía y eficiencia de las

operaciones y programas evaluados.

CAPITULO 2

DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO

Sección 1

Control Interno

Art. 9.- Concepto y elementos del

control interno.- El control interno

constituye un proceso aplicado por la

máxima autoridad, la dirección y el per-

sonal de cada institución, que proporcio-

na seguridad razonable de que se prote-

gen los recursos públicos y se alcancen

los objetivos institucionales. Constituyen

elementos del control interno: el entorno

de control, la organización, la idoneidad

del personal, el cumplimiento de los

objetivos institucionales, los riesgos insti-

tucionales en el logro de tales objetivos y

las medidas adoptadas para afrontarlos, el

sistema de información, el cumplimiento

de las normas jurídicas y técnicas; y, la

corrección oportuna de las deficiencias de

control.

El control interno será responsabilidad de

cada institución del Estado y tendrá como

finalidad primordial crear las condiciones

para el ejercicio del control externo a

cargo de la Contraloría General del Esta-

do.

Art. 10.- Actividades institucionales.-

Para un efectivo, eficiente y económico

control interno, las actividades institucio-

nales se organizarán en administrativas o

de apoyo, financieras, operativas y am-

bientales.

Art. 11.- Aplicación del control in-

terno.- Se tendrán en cuenta las normas

sobre funciones incompatibles, depósito



intacto e inmediato de lo recaudado,

otorgamiento de recibos, pagos con che-

queo mediante la red bancaria, distinción

entre ordenadores de gasto y ordenadores

de pago; y, el reglamento orgánico fun-

cional que será publicado en el Registro

Oficial.

Art. 12.- Tiempos de control.- El ejer-

cicio del control interno se aplicará en

forma previa, continua y posterior:

a) Control previo.- Los servidores de

la institución, analizarán las activi-

dades institucionales propuestas,

antes de su autorización o ejecu-

ción, respecto a su legalidad, vera-

cidad, conveniencia, oportunidad,

pertinencia y conformidad con los

planes y presupuestos instituciona-

les;

b) Control continuo.- Los servidores

de la institución, en forma continua

inspeccionarán y constatarán la

oportunidad, calidad y cantidad de

obras, bienes y servicios que se re-

cibieren o prestaren de conformidad

con la ley, los términos contractua-

les y las autorizaciones respectivas;

y,

c) Control posterior.- La unidad de

auditoría interna será responsable

del control posterior interno ante las

respectivas autoridades y se aplica-

rá a las actividades institucionales,

con posterioridad a su ejecución.

Art. 13.- Contabilidad gubernamental.-

La Contabilidad Gubernamental, como

parte del sistema de control interno, ten-

drá como finalidades establecer y mante-

ner en cada institución del Estado un

sistema específico y único de contabilidad

y de información gerencial que integre las

operaciones financieras, presupuestarias,

patrimoniales y de costos, que incorpore

los principios de contabilidad general-

mente aceptados aplicables al sector

público, y que satisfaga los requerimien-

tos operacionales y gerenciales para la

toma de decisiones, de conformidad con

las políticas y normas que al efecto expi-

da el Ministerio de Economía y Finanzas,

o el que haga sus veces.

Nota: El Manual de Contabilidad Gu-

bernamental fue expedido por el Minis-

terio de Economía y Finanzas mediante

Acuerdo No. 320 (Tomos I y II), publi-

cado en el Suplemento del Registro

Oficial No. 175 de 28 de diciembre del

2005.

Sección 2

Auditoría Interna

Art. 14.- Auditoría interna.- Las institu-

ciones del Estado, contarán con una

Unidad de Auditoría Interna, cuando se

justifique, que dependerá “técnica y ad-

ministrativamente” de la Contraloría

General del Estado, que para su creación

o supresión emitirá informe previo. El

personal auditor, será nombrado, removi-

do o trasladado por el Contralor General

del Estado y las remuneraciones y gastos



para el funcionamiento de las unidades de

auditoría interna serán cubiertos por las

propias instituciones del Estado a las que

ellas sirven y controlan.

Nota: Inciso primero del artículo 14,

reformado por los numerales 1 y 2 del

artículo 2 de la Ley Orgánica Reforma-

toria a la Ley Orgánica de la Contralo-

ría General del Estado, publicada en el

Suplemento del Registro Oficial No. 1

de 11 de agosto del 2009.

“Las máximas autoridades de las Unida-

des de Auditoría Interna, serán de libre

designación y remoción por parte del

Contralor General del Estado.

Las remuneraciones que corresponden a

las máximas autoridades de las Unidades

de Auditoría Interna de los Gobiernos

Autónomos Descentralizados serán cu-

biertas por la Contraloría General del

Estado”.

Nota: Incisos segundo y tercero del

artículo 14, agregados por el numeral

3 del artículo 2 de la Ley Orgánica

Reformatoria a la Ley Orgánica de la

Contraloría General del Estado, publi-

cada en el Suplemento del Registro


Para ser nombrado y ejercer funciones de

dirección o jefatura de esa unidad se

requerirá ser profesional con título uni-

versitario y formación compatible con el

ejercicio y práctica de la auditoría finan-

ciera o de gestión.

Con el fin de prestar asesoría y realizar la

evaluación integral de la institución, el

personal de auditoría interna de gestión

deberá ser de carácter multidisciplinario.

La auditoría interna se ejecutará de acuer-

do con las normas nacionales e interna-

cionales de auditoría aplicables al sector

público.

Por disposición expresa del Contralor

General del Estado o de la máxima auto-

ridad que ejerza la representación legal de

la Institución, la respectiva unidad de

auditoría interna ejecutará auditorías y

exámenes especiales, de conformidad con

lo establecido en esta Ley.

“Las entidades del sector público debe-

rán prestar todas las facilidades operati-

vas y logísticas para el adecuado desen-

volvimiento de las Unidades de Auditoría

Interna”.

Nota: Inciso final del artículo 14, agre-

gado por el numeral 4 del artículo 2 de

la Ley Orgánica Reformatoria a la Ley

Orgánica de la Contraloría General del

Estado, publicada en el Suplemento del

Registro Oficial No. 1 de 11 de agosto

del 2009.

Art. 15.- Independencia.- Los auditores

de esta unidad actuarán individual o

colectivamente, con criterio indepen-

diente respecto a la operación o activi-

dad auditada y no intervendrán en la

autorización o aprobación de los proce-

sos financieros, administrativos, opera-

tivos y ambientales.



Las prohibiciones establecidas en el inci-

so segundo del artículo 25 de esta Ley, se

aplicarán en lo pertinente a los auditores

internos.

Art. 16.- Coordinación de labores.- La

Contraloría General del Estado prestará

su asesoría y asistencia técnica a las

unidades de auditoría interna de gestión

y orientará y coordinará la preparación

de su Plan Anual de Trabajo, el cual

deberá ser presentado a la Contraloría

General del Estado hasta el 30 de sep-

tiembre de cada año.

Art. 17.- Informes.- Los informes de

las unidades de auditoría interna de

gestión, suscritos por el jefe de la uni-

dad, serán dirigidos a la máxima autori-

dad de la institución a la que pertenez-

can, la que será responsable de adoptar,

cuando corresponda, las medidas perti-

nentes.

Las unidades de auditoría interna de

gestión, para efecto de determinación de

las responsabilidades correspondientes,

enviarán a la Contraloría General del

Estado, ejemplares de sus informes, en

el término de ocho días contado desde la

fecha de suscripción, conjuntamente con

la documentación probatoria de los

hechos informados.

CAPITULO 3

DEL SISTEMA DE CONTROL

EXTERNO

Sección 1

Alcance y Modalidades de Auditoría

Gubernamental

Art. 18.- Alcance y ejecución de la

auditoría gubernamental.- El control

externo que realizará la Contraloría

General del Estado se ejercerá mediante

la auditoría gubernamental y el examen

especial, utilizando normas nacionales e

internacionales y técnicas de auditoría.

La auditoría gubernamental realizada

por la Contraloría General del Estado,

consiste en un sistema integrado de

asesoría, asistencia y prevención de

riesgos que incluye el examen y evalua-

ción críticos de las acciones y obras de

los administradores de los recursos

públicos.

La auditoría gubernamental, no podrá

modificar las resoluciones adoptadas

por los funcionarios públicos en el ejer-

cicio de sus atribuciones, facultades o

competencias, cuando éstas hubieran

definido la situación o puesto término a

los reclamos de los particulares, pero

podrá examinar la actuación administra-

tiva del servidor, de conformidad con la

ley.

Art. 19.- Examen especial.- Como

parte de la auditoría gubernamental el

examen especial verificará, estudiará y

evaluará aspectos limitados o de una

parte de las actividades relativas a la

gestión financiera, administrativa, ope-

rativa y medio ambiental, con posterio-



ridad a su ejecución, aplicará las técni-

cas y procedimientos de auditoría, de la

ingeniería o afines, o de las disciplinas

específicas, de acuerdo con la materia

de examen y formulará el correspon-

diente informe que deberá contener

comentarios, conclusiones y recomen-

daciones.

Art. 20.- Auditoría financiera.- La

auditoría financiera informará respecto a

un período determinado, sobre la razo-

nabilidad de las cifras presentadas en los

estados financieros de una institución

pública, ente contable, programa o pro-

yecto; concluirá con la elaboración de

un informe profesional de auditoría, en

el que se incluirán las opiniones corres-

pondientes.

En este tipo de fiscalización, se inclui-

rán el examen del cumplimiento de las

normas legales, y la evaluación del

control interno de la parte auditada.

Art. 21.- Auditoría de gestión.- La Au-

ditoría de Gestión es la acción fiscaliza-

dora dirigida a examinar y evaluar el

control interno y la gestión, utilizando

recursos humanos de carácter multidis-

ciplinario, el desempeño de una institu-

ción, ente contable, o la ejecución de

programas y proyectos, con el fin de

determinar si dicho desempeño o ejecu-

ción, se está realizando, o se ha realiza-

do, de acuerdo a principios y criterios de

economía, efectividad y eficiencia. Este

tipo de auditoría examinará y evaluará

los resultados originalmente esperados y

medidos de acuerdo con los indicadores

institucionales y de desempeño perti-

nentes.

Constituirán objeto de la auditoría de

gestión: el proceso administrativo, las

actividades de apoyo, financieras y opera-

tivas; la eficiencia, efectividad y econo-

mía en el empleo de los recursos huma-

nos, materiales, financieros, ambientales,

tecnológicos y de tiempo; y, el cumpli-

miento de las atribuciones, objetivos y

metas institucionales.

A diferencia de la auditoría financiera,

el resultado de la fiscalización mediante

la auditoría de Gestión no implica la

emisión de una opinión profesional, sino

la elaboración de un informe amplio con

los comentarios, conclusiones y reco-

mendaciones pertinentes.

Art. 22.- Auditoría de aspectos am-

bientales.- La Contraloría General del

Estado podrá en cualquier momento,

auditar los procedimientos de realiza-

ción y aprobación de los estudios y

evaluaciones de impacto ambiental en

los términos establecidos en la Ley de

Gestión Ambiental, publicada en el

Registro Oficial No. 245 del 30 de julio

de 1999 y en el artículo 91 de la Consti-

tución Política de la República.

CONCORDANCIA.- Ley No. 99-37 de

Gestión Ambiental.- (Parte Pertinen-

te).- “..... Art. 25.- La Contraloría Ge-

neral del Estado, podrá en cualquier

momento, auditar los procedimientos de

realización y aprobación de los estudios

y evaluaciones de impacto ambiental,



determinando la validez y eficacia de

éstos, de acuerdo con la Ley y su Re-

glamento Especial. También lo hará

respecto de la eficiencia, efectividad y

economía de los planes de prevención,

control y mitigación de impactos nega-

tivos de los proyectos, obras o activida-

des. Igualmente podrá contratar a per-

sonas naturales o jurídicas privadas

para realizar los procesos de auditoría

de estudios de impacto ambiental”.

(Publicado en el Registro Oficial No.

245 de 30 de julio de 1.999).

Art. 23.- Auditoría de obras públicas

o de ingeniería.- Evaluará la adminis-

tración de las obras en construcción, la

gestión de los contratistas, el manejo de

la contratación pública, la eficacia de los

sistemas de mantenimiento, el cumpli-

miento de las cláusulas contractuales y

los resultados físicos que se obtengan en

el programa o proyecto específico some-

tido a examen.

Sección 2

Normas Básicas de la Auditoría

Gubernamental

Art. 24.- Planificación, ejecución y

evaluación.- El ejercicio de la auditoría

gubernamental será objeto de planifica-

ción previa y de evaluación posterior de

sus resultados, y se ejecutará de acuerdo

con las políticas y normas de auditoría y

demás regulaciones de esta ley.

Art. 25.- Independencia del personal de

auditoría.- El personal ejecutor de audi-

toría gubernamental mantendrá total

independencia respecto de las institucio-

nes del Estado y de las personas y activi-

dades sujetas a su examen.

Los auditores de la Contraloría General

del Estado no efectuarán labores de audi-

toría en instituciones del Estado en las

que hubieren prestado sus servicios den-

tro de los últimos cinco años, excepto en

calidad de auditor interno. Tampoco

auditarán actividades realizadas por su

cónyuge, por sus parientes comprendidos

dentro del cuarto grado de consanguini-

dad o segundo de afinidad, ni cuando

existiere conflicto de intereses.

Art. 26.- Informes de auditoría y su

aprobación.- Los informes de auditoría

gubernamental, en sus diferentes clases

y modalidades, tendrán el contenido que

establezcan las normas de auditoría y

más regulaciones de esta Ley, incluyen-

do la opinión de los auditores, cuando

corresponda, y la referencia al período

examinado y serán tramitados en los

plazos establecidos en la ley y los re-

glamentos correspondientes, los mismos

que desde la emisión de la orden de

trabajo de la auditoría, hasta la aproba-

ción del informe, como regla general, no

excederán de un año. Los informes,

luego de suscritos por el director de la

unidad administrativa pertinente, serán

aprobados por el Contralor General o su

delegado y enviados a las máximas

autoridades de las instituciones del

Estado examinadas.



Sección 3

Normas Ambientales

Art. 27.- Normas del control ambien-

tal.- El examen y evaluación de los

aspectos ambientales, forman parte de la

fiscalización o auditoría externa que se

realiza a una institución ejecutora de

proyectos y programas con impacto

ambiental y en consecuencia, le son

aplicables las normas técnicas que rigen

a esta clase de auditoría, complementa-

das con las normas específicas en mate-

ria ambiental.

Sección 4

Auditoría por Compañías Privadas

Art. 28.- Calificación, selección, contra-

tación y ejecución.- La Contraloría Ge-

neral del Estado, cuando así lo determi-

nen convenios internacionales, o cuando

la materia a auditarse exija personal espe-

cializado del que no disponga, podrá

efectuar la auditoría gubernamental, me-

diante la contratación de compañías pri-

vadas de auditoría externa e independien-

te, aplicando procedimientos de califica-

ción, selección y contratación, que esta-

blezcan las normas legales y reglamenta-

rias pertinentes.

En los casos en que las instituciones del

Estado, requiriesen contratar a compañías

privadas para ejecutar la auditoría externa

de sus operaciones, solicitarán a la Con-

traloría General del Estado se proceda de

acuerdo a lo dispuesto en el inciso ante-

rior.

La compañía privada de auditoría y su

personal deberán reunir los requisitos y

cumplir con las disposiciones que se

especifiquen en las normas de auditoría

gubernamental, en esta ley y demás dis-

posiciones legales.

La compañía será seleccionada de acuer-

do a términos de referencia y a las bases

aprobados por la Contraloría General del

Estado y será supervisada por ésta.

El informe resultante de una auditoría

financiera será suscrito por el funcionario

que la hubiere practicado, quien será

contador público autorizado, y por el

representante legal de la compañía priva-

da de auditoría; dicho informe se sujetará

a la aprobación prevista en el artículo 26

de esta ley.

La compañía privada de auditoría y su

personal deberán guardar completa inde-

pendencia respecto a las funciones, acti-

vidades e intereses de la institución del

Estado sujeta a examen y a sus servido-

res.

La Contraloría General del Estado man-

tendrá un registro actualizado de com-

pañías privadas de auditoría externa

independientes, calificadas por su profe-

sionalidad y debidamente facultadas

para ejercer sus actividades en el país.

Cuando los convenios internacionales,

especialmente los del sistema multilate-



ral de crédito, dispongan la contratación

directa de compañías privadas por parte

de la institución pública o el programa

de que se trate, se estará a lo dispuesto

en dichos convenios, sin perjuicio de la

acción de control de la Contraloría Ge-

neral del Estado.

Los costos de la auditoría externa priva-

da correrán a cargo de la institución

auditada.

CAPITULO 4

ORGANISMO TÉCNICO

SUPERIOR DE CONTROL

Sección 1

Contraloría General del Estado

Art. 29.- De la Contraloría General del

Estado.- La Contraloría General del

Estado, como Organismo Técnico Supe-

rior de Control, es una persona jurídica de

derecho público, con autonomía adminis-

trativa, presupuestaria y financiera, diri-

gida y representada legalmente por el

Contralor General.

Art. 30.- Presupuesto.- La pro forma

del presupuesto anual de la Contraloría

General del Estado, se remitirá oportu-

namente al Ministerio de Economía y

Finanzas para su ulterior aprobación por

el Congreso Nacional, conforme a lo

dispuesto en los artículos 211, 258 y

259 de la Constitución Política de la

República.

El presupuesto de la Contraloría General

del Estado se financiará con:

a) La transferencia del cinco por mil

de los ingresos presupuestados, de

todas las instituciones del Estado y,

en la parte proporcional de las per-

sonas jurídicas de derecho privado,

cuyo capital social, patrimonio,

fondo o participación tributaria esté

integrado con recursos públicos, y

que de conformidad con esta Ley,

se encuentran sometidas al control

de la Contraloría General del Esta-

do. Exceptúanse del cobro de este

aporte exclusivamente los ingresos

provenientes de empréstitos inter-

nos y externos, los saldos iniciales

de caja, “los fondos recaudados a

favor de otras entidades y que de-

ben ser transferidos a aquellas; y,

las recaudaciones y recuperaciones

de la AGD destinadas a pagar a los

perjudicados por la banca cerrada”,

los de: la Junta de Beneficencia de

Guayaquil, Cruz Roja Ecuatoriana,

Sociedad de Lucha Contra el Cán-

cer (SOLCA), y Sociedad Protecto-

ra de la Infancia. En el caso de las

universidades y escuelas politécni-

cas, se estará a lo que dispone la

Ley Orgánica de Educación Supe-

rior;

Nota: Literal a) del artículo 30, modi-

ficado por el artículo 2 de la Ley No.

2004-42 “Ley Orgánica Reformatoria

a la Ley Orgánica de la Contraloría

General del Estado”, publicada en el



Registro Oficial No. 404 de 23 de

agosto del 2004.

b) Los ingresos previstos en otras

disposiciones legales;

c) Los recursos de autogestión; y,

d) Otros ingresos.

El presupuesto de la Contraloría General del Estado no será afectado por transfe-rencias aportes ni deducción alguna. El Ministerio de Economía y Finanzas o

el organismo que haga sus veces, res-

pecto a las instituciones del Estado que

conforman el Gobierno Central, transfe-

rirá de manera obligatoria y mensual a

través del Banco Central del Ecuador, el

valor del cinco por mil que corresponde

a la Contraloría General del Estado.

Para el aporte del cinco por mil de las

demás instituciones del Estado y priva-

das que tengan recursos públicos, se

procederá mediante la retención auto-

mática mensual por parte de los bancos

depositarios privados y públicos, en las

alícuotas establecidas por la Contraloría

General del Estado.

El pago y retención automática de los

valores que correspondan a la Contralo-

ría General del Estado, deberá ser cum-

plido por los funcionarios y servidores

responsables.

La Contraloría General del Estado está

facultada para realizar en forma periódi-

ca, en la correspondiente entidad, la

liquidación de los valores pagados o

adeudados por concepto del cinco por

mil, sobre la base de los ingresos reales.

Si por efecto de la modernización del

Estado o cualquier otro motivo la Con-

traloría General del Estado dejare de

percibir el aporte del cinco por mil, el

Gobierno Central asumirá su financia-

miento a través del Presupuesto General

del Estado, a partir del siguiente ejerci-

cio fiscal, de conformidad con lo pre-

ceptuado en el inciso cuarto del artículo


República.

El Contralor General expedirá el regla-

mento para la determinación y recauda-

ción del aporte del cinco por mil.

Art. 31.- Funciones y atribuciones. La

Contraloría General del Estado, además

de las atribuciones y funciones estable-

cidas en la Constitución Política de la

República, tendrá las siguientes:

1. Practicar auditoría externa, en

cualquiera de sus clases o modali-dades, por sí o mediante la utiliza-ción de compañías privadas de au-ditoría, a todas las instituciones del Estado, corporaciones, fundacio-nes, sociedades civiles, compañías mercantiles , cuyo capital social, patrimonio, fondo o participación tributaria esté integrado, con re-cursos públicos; a las empresas adscritas a una institución del Es-tado, o que se hubieren constituido mediante ley, ordenanza o decreto,



así como, en el ámbito de su com-petencia, al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), al Ins-tituto de Seguridad Social de las Fuerzas Armadas (ISSFA), y al Instituto de Seguridad Social de la Policía Nacional (ISSPOL).

Nota: Numeral 1 modificado por el

artículo 3 de la Ley No. 2004-42 “Ley

Orgánica Reformatoria a la Ley Or-

gánica de la Contraloría General del

Estado”, publicada en el Registro

Oficial No. 404 de 23 de agosto del

2004.

2. Examinar los ingresos públicos,

provenientes de diferentes fuentes

de financiamiento, el control de in-

gresos no interferirá en las faculta-

des reglamentaria, determinadora,

resolutiva, sancionadora, recauda-

dora y otras propias de la adminis-

tración tributaria;

3. Examinar los gastos, inversiones,

utilización, administración y custo-

dia de recursos públicos;

4. Examinar y evaluar en términos de

costo y tiempo, la legalidad, eco-

nomía, efectividad, eficacia y trans-

parencia, de la gestión pública;

5. Examinar y evaluar el sistema de

control interno de cada una de las

instituciones sujetas a su control;

6. Ejercer la función fiscalizadora en

las instituciones del Estado, me-

diante la predeterminación o glosa

y la determinación, para la oportuna

protección y seguridad de los recur-

sos públicos;

7. Identificar y evaluar los procedi-

mientos internos de prevención

contra actos de corrupción en las

entidades sujetas a su control;

8. Evaluar las labores de auditoría

externa efectuadas por compañías

privadas de auditoría;

9. Exigir y examinar las declaraciones

patrimoniales juramentadas e inves-

tigar los casos en que se presuma

enriquecimiento ilícito, en armonía

con lo preceptuado en el artículo


República, de acuerdo a las regula-

ciones que se dicten para el efecto,

y notificar a los organismos electo-

rales o a la autoridad nominadora

correspondiente, los casos de in-

cumplimiento de las normas vigen-

tes, para que se adopten las medidas

legales pertinentes, sin perjuicio de

las facultades de la Contraloría Ge-

neral del Estado en esta materia.

“Tratándose de los magistrados de la

Corte Suprema de Justicia, Ministro

Fiscal General del Estado, miembros

del Consejo Nacional de la Judicatu-

ra, ministros de las Cortes Superio-

res y Tribunales Distritales, conjue-

ces de las Cortes de Justicia, jueces

de instancia, fiscales, registradores

de la propiedad, notarios, titulares y

suplentes, autoridades, funcionarios



y servidores del Servicio de Rentas

Internas y Corporación Aduanera

Ecuatoriana, Agencia de Garantía de

Depósitos y demás autoridades, fun-

cionarios y servidores incluidos en

otras leyes, la declaración patrimo-

nial juramentada deberá ser presen-

tada a la Contraloría General del Es-

tado, al inicio y al finalizar sus fun-

ciones y cada dos años, acompañan-

do en este caso un historial de los

bienes adquiridos y transferidos du-

rante este lapso; o, en un período

menor al señalado, cuando se sepa-

ren de sus funciones en forma anti-

cipada por cualquier causa. La in-

vestigación patrimonial se hará ex-

tensiva a los parientes comprendidos

dentro del cuarto grado de consan-

guinidad y segundo de afinidad y al

cónyuge del funcionario declarante”;

Nota: Inciso segundo del numeral 9,

del artículo 31, sustituido por el




Estado”, publicada en el Registro

Oficial No. 404 de 23 de agosto del

2004.

10. Evaluar los costos de los estudios,

prestación de servicios, adquisición

de bienes y construcción de obras

de las instituciones del Estado;

11. Registrar las cauciones rendidas por

los servidores públicos a favor de

las respectivas instituciones del Es-

tado;

12. Exigir el cumplimiento de las re-

comendaciones establecidas en los

informes de auditoría, exámenes

especiales y la aplicación de res-

ponsabilidades administrativas y

civiles culposas;

13. Decidir la intervención como parte

en los juicios civiles, penales, con-

tencioso administrativos y otros re-

lacionados con el manejo de los re-

cursos públicos que son objeto de

control. La intervención del Contra-

lor General no exime la responsabi-

lidad del funcionario a quien las le-

yes confieran la representación co-

rrespondiente;

14. Evaluará el sistema de control in-

terno administrativo y económico

de la Función Judicial. En los pro-

cesos que se relacionen con recur-

sos públicos podrá, únicamente a

pedido del Presidente de la Corte

Suprema de Justicia, realizar el con-

trol de los mismos para evitar o

sancionar, de ser el caso, el come-

timiento de irregularidades. El ejer-

cicio de este control no interferirá

con la potestad judicial y la admi-

nistración de la justicia;

15. “Actuar coordinadamente con el

Ministerio Público para iniciar y

proseguir los juicios penales, rela-

cionados con delitos en el manejo

de los recursos públicos. Los fun-

cionarios actuantes de la Contralo-

ría General del Estado que, en ejer-

cicio indebido de sus facultades de



control, causen daños y perjuicios

al interés público o a terceros, serán

civil y penalmente responsables”.

Nota: Numeral 15 del artículo 31,

sustituido por el artículo 5 de la Ley

No. 2004-42 “Ley Orgánica Reforma-

toria a la Ley Orgánica de la Contra-

loría General del Estado”, publicada

en el Registro Oficial No. 404 de 23 de

agosto del 2004.

16. “Emitir informes razonados, como

requisito previo a la celebración de

todo contrato de las instituciones

del Estado, que afecte al recurso

público o implique egreso de recur-

sos públicos, por un monto igual o

mayor al que señale la ley para el

concurso público de ofertas, haya

sido o no concursado o licitado.

El informe a que se refiere este nu-

meral será expedido en el término

de quince días contado desde la fe-

cha de recepción de la solicitud y

todos los documentos justificativos.

la falta de informe no impedirá la

celebración del contrato una vez

vencido el término señalado en este

inciso.

No será necesario el informe de que

trata el presente numeral en los

contratos y convenios de deuda pú-

blica interna o externa”;


derogado, por el numeral 5 de las

Derogatorias de la Ley Orgánica del

Sistema Nacional de Contratación

Pública, expedida por la Asamblea

Constituyente, publicada en el Su-

plemento del Registro Oficial No. 395


17. Llevar un registro público de con-

tratistas incumplidos y adjudicata-

rios fallidos de todos los contratos

que celebren las instituciones del

sector público, en base a la solicitud

y resolución emitida por la respec-

tiva entidad contratante;

18. Juzgar y examinar los fondos reser-

vados destinados a la “seguridad”

nacional, en armonía con lo esta-

blecido en la Constitución Política

de la República y según las regula-

ciones que se dicten para el efecto;


reformado por el artículo 3 de la Ley



Estado, publicada en el Suplemento

del Registro Oficial No. 1 de 11 de

agosto del 2009.

19. Emitir opinión profesional respecto

de los estados financieros consoli-

dados de las instituciones del Esta-

do, que el Ministerio de Economía

y Finanzas o el organismo que haga

sus veces, presentará anualmente al

Congreso Nacional. Esta opinión

será puesta en conocimiento de la

Legislatura;

20. Informar anualmente al Congreso



Nacional y al Presidente de la Re-

pública sobre las labores de control,

del ejercicio fiscal precedente;

21. Evaluar los resultados de consulto-

rías, asesorías y transferencia de

tecnología, nacional e internacional,

cuando las mismas signifiquen

egresos de recursos públicos;

22. Dictar regulaciones de carácter

general para la práctica de la audi-

toría gubernamental; la determina-

ción de las responsabilidades de

que trata esta Ley; el control de la

administración de bienes del sector

público; y, las demás que sean ne-

cesarias para el cumplimiento de

sus funciones;

23. Emitir y actualizar para su funcio-

namiento interno los reglamentos:

orgánico funcional; de administra-

ción de personal de su competencia

que incluirá la escala de “remune-

raciones mensuales unificadas” y el

régimen propio de remuneraciones;

y, los demás que fueren necesarios;







agosto del 2004.

24. Capacitar a los servidores públicos

y personas que lo soliciten en las

diversas modalidades de control y

auditoría de recursos públicos;

25. Asesorar obligatoriamente a las

instituciones del Estado, y a las per-

sonas jurídicas de derecho privado

sometidas a su control, a petición

de éstas, sin que la asesoría impli-

que vinculación en la toma de deci-

siones; y, generar un banco de datos

sobre información de absolución de

consultas y de los criterios institucio-

nales adoptados por el Contralor Ge-

neral;

26. Contratar los servicios de profesio-

nales, cuando se trate de asuntos de

interés institucional que requieran

de experiencia o conocimientos es-

pecializados.

27. Controlar la legalidad de los proce-

sos en los cuales el Estado delegue

o concesione sus facultades al sec-

tor privado, de acuerdo con lo pre-

visto en la Constitución Política de

la República y la ley;

28. Realizar el seguimiento y control

continuos de las obras públicas en

sus diferentes fases o etapas o en

cada una de ellas, hasta su ejecu-

ción total; de los ingresos, gastos e

inversiones; de la utilización de re-

cursos; de la administración y cus-

todia de bienes que tengan carácter

público. Tal clase de control por

ningún concepto constituirá partici-

pación o autorización de actos ad-

ministrativos, los cuales son de res-

ponsabilidad de la institución o en-

tidad sujeta a examen;



29. Auditar todo financiamiento inter-

nacional otorgado a favor de las

instituciones del Estado, con arre-

glo a las normas de auditoría de la

Contraloría General del Estado y de

las de la entidad financiadora; in-

cluyendo las operaciones de ajuste

estructural y el destino último de

los créditos o préstamos concedidos

para el país;

30. Pronunciarse sobre los aspectos de

legalidad, economía, eficiencia,

efectividad y transparencia en el

empleo de los recursos y bienes pú-

blicos, humanos, materiales, finan-

cieros, tecnológicos, ambientales,

de tiempo y sobre los resultados de

la gestión institucional;

31. Requerir a las instituciones del

Estado estudios técnicos del ámbito

de su competencia, proforma del

Presupuesto General del Estado,

anexo de ingresos, informe sobre la

situación económica y fiscal del

país, datos estadísticos, informes y

otros documentos del sector público

que permitan cumplir con las atri-

buciones y funciones que constan

en la presente Ley;

32. Ejercer la coactiva para la recauda-

ción de sus propios créditos; y, de

las instituciones y empresas que no

tengan capacidad legal para ejercer

la coactiva, en concordancia con lo

previsto en el artículo 57 de esta

Ley;

33. Disponer la baja de los títulos de

crédito, cuya recaudación le corres-

ponda a la Contraloría General del

Estado, siempre y cuando se de-

muestre que se hubieren hecho in-

cobrables y cuya cuantía, incluidos

los intereses, no supere los cuarenta

dólares;

34. Establecer responsabilidades indi-

viduales administrativas, por que-

brantamiento de las disposiciones

legales, reglamentarias y de las

normas de que trata esta Ley; res-

ponsabilidades civiles culposas, por

el perjuicio económico sufrido por

la entidad u organismo respectivo, a

causa de la acción u omisión de sus

servidores, e indicios de responsa-

bilidad penal, mediante la determi-

nación de hechos incriminados por

la ley;

35. “Sugerir y orientar a las institucio-

nes y organismos del sector público

en la implantación de medios in-

formáticos para los procesos de

contratación pública”;

Nota: Numeral 35 del artículo 31, de-

rogado por el numeral 5 de las Deroga-

toria de la Ley Orgánica del Sistema

Nacional de Contratación Pública,

publicada en el Suplemento del Regis-

tro Oficial No. 395 de 4 de agosto del

2008.

36. “Una vez ejecutoriada la resolución

que establezca la responsabilidad ci-



vil culposa, solicitar al juez corres-

pondiente que dicte medidas cautela-

res civiles en contra de la autoridad,

dignatario, funcionario o servidor

público responsable, a fin de garanti-

zar la reparación de los daños y per-

juicios ocasionados y precautelar los

intereses públicos”;

Nota: Numeral 36 agregado por el


Orgánica Reformatoria a la Ley Orgá-

nica de la Contraloría General del

Estado”, publicada en el Registro Ofi-

cial No. 404 de 23 de agosto del 2004.

37. “Observar los derechos constitucio-

nales individuales y las garantías del

debido proceso en los informes que

emita; y”,

Nota: Numeral 37, agregado por el






“38”. Ejercer las demás competencias,

atribuciones y funciones que le

confieran la Constitución Política

de la República, la ley, y los re-

glamentos.

Nota: Numeración sustituida por el






Sección 2

Organización Administrativa

Art. 32.- Del Contralor General del

Estado.- El Contralor General del Esta-

do es la máxima autoridad de control

gubernamental y auditoría de la gestión

pública. Ejercerá las atribuciones que la

Constitución Política de la República y

las leyes le confieran.

El período de gestión, los requisitos y la

forma de elección serán los previstos en

la Constitución Política de la República.

“Art. ... .- El Contralor General del Esta-

do no podrá integrar de ninguna manera

los organismos públicos o privados que

contraten, administren o se financien en

todo o en parte con recursos públicos o

provenientes del erario nacional o los

perciban bajo cualquier acto, contrato o

modalidad, ya sea directamente o en

representación de terceros, o, si dichas

instituciones y organismos se encuentran

sujetos bajo cualquier circunstancia a la

regulación, control, supervisión, fiscaliza-

ción, auditoria o emisión de informes por

parte de la Contraloría General del Esta-

do, y, en ningún caso, de los comités u

órganos de contratación de éstos.

Esta disposición no excluye la potestad de

la Contraloría General del Estado de

ejercer el control preventivo o concurren-

te por sí mismo o a través de las audito-

rías internas de las instituciones. Tampo-

co excluye el ejercicio de los exámenes

de auditoria de cuentas o de gestión pos-



teriores, de conformidad con su Ley Or-

gánica”.

Nota: Artículo innumerado, agregado

por el artículo 1 de la Ley No. 2006-44,

Orgánica Reformatoria de la Ley Or-


Estado, publicada en el Registro Oficial

No. 267 de 10 de mayo del 2006.

Art. 33.- Del Subcontralor General del

Estado.- El Subcontralor General del

Estado será designado por el Contralor

General. Reunirá los mismos requisitos y

tendrá las mismas prohibiciones legales

de aquel. Desempeñará las funciones que

establezca el Reglamento Orgánico Fun-

cional de la Institución y aquellas que le

sean delegadas por el Contralor General.

Subrogará al Contralor General en caso

de ausencia temporal o definitiva, hasta la

designación del nuevo titular.

Art. 34.- Incompatibilidades e inhabili-

dades.- No podrá ser designado Contralor

General:

a) El cónyuge o pariente dentro del

cuarto grado de consanguinidad o

segundo de afinidad, del Presidente o

Vicepresidente de la República;

b) El que hubiere recibido sentencia

condenatoria o auto de llamamiento a

juicio, por delitos dolosos de acción

pública, sancionados con penas pri-

vativas de libertad;

c) El que tenga contrato con el Estado,

como persona natural o como repre-

sentante o apoderado de personas ju-

rídicas, nacionales o extranjeras,

siempre que el contrato haya sido ce-

lebrado para la ejecución de obras

públicas, prestación de servicios pú-

blicos o explotación de recursos na-

turales, mediante concesión, asocia-

ción o cualquier otra modalidad con-

tractual;

d) Los miembros de la fuerza pública

en servicio activo; y,

e) Quien tenga intereses o represente a

terceros que los tuvieren en las áreas

que vayan a ser controladas o regula-

das.

Art. 35.- De la estructura orgánico

funcional y del personal.- El Contralor

General expedirá y mantendrá actualizado

el Reglamento Orgánico Funcional, que

contendrá la estructura administrativa y

las funciones de las respectivas unidades

para el cumplimiento de los fines y obje-

tivos de la Contraloría General.

El Contralor General, establecerá el sis-

tema de mérito y carrera administrativa

en la Institución, nombrará, removerá y

destituirá a sus servidores de acuerdo con

la ley. Serán de libre nombramiento y

remoción: el Subcontralor, los Secretarios

General y Particulares, Coordinadores,

Asesores, Directores Nacionales y Regio-

nales y Delegados Provinciales.

Los servidores de la Contraloría General

del Estado cumplirán obligatoriamente

con el Código de Ética que expedirá el



Contralor General. Las infracciones y el

quebrantamiento de sus normas, origina-

rán las responsabilidades correspondien-

tes.

Los traslados administrativos, que decida

el Contralor General, responderán a nece-

sidades de servicio.

El personal de la Contraloría General del

Estado, en el ejercicio de sus funciones,

mantendrá reserva de los asuntos que

conoce y observarán la ética profesional.

La observancia del Código de Etica Pro-

fesional del Auditor Gubernamental,

expedido por el Contralor General, será

obligatoria para todo el personal de audi-

toría, el de las unidades de Auditoría

Interna y de las firmas privadas contrata-

das.

Art. 36.- Delegación y procuración.- El

Contralor General podrá delegar el ejerci-

cio de sus atribuciones y funciones a los

funcionarios de la Contraloría General del

Estado, que establezca el respectivo re-

glamento, quienes no podrán a su vez

volver a delegar, sin perjuicio de emitir

órdenes de trabajo. Los actos oficiales

ejecutados por los delegados, tendrán la

misma fuerza y efecto que los realizados

por el titular.

El delegado que actuare al margen de los

términos e instrucciones de la delegación

responderá personal y pecuniariamente,

por los actos realizados en ejercicio de su

delegación.

Art. 37.- Impugnación.- Las decisiones

del Contralor General, en materia de

administración de personal, serán defini-

tivas en la vía administrativa, pero podrán

impugnarse en la vía contencioso admi-

nistrativa, de acuerdo con la ley.

CAPITULO 5

DETERMINACION DE

RESPONSABILIDADES

Sección 1

Generalidades

Art. 38.- Presunción de legitimidad.-

Se presume legalmente que las opera-

ciones y actividades realizadas por las

instituciones del Estado y sus servido-

res, sujetos a esta Ley, son legítimas, a

menos que la Contraloría General del

Estado, como consecuencia de la audito-

ría gubernamental, declare en contrario.

Art. 39.- Determinación de responsa-

bilidades y seguimiento.- A base de los

resultados de la auditoría gubernamen-

tal, contenidos en actas o informes, la

Contraloría General del Estado, tendrá

potestad exclusiva para determinar res-

ponsabilidades administrativas y civiles

culposas e indicios de responsabilidad

penal.

Previamente a la determinación de res-

ponsabilidades administrativas y civiles

culposas que se desprendan de los infor-

mes elaborados por las auditorías inter-

nas, la Contraloría General del Estado



examinará el cumplimiento de los precep-

tos legales y de las normas de auditoría y

procederá a determinarlas con la debida

motivación, sustentándose en los funda-

mentos de hecho y de derecho pertinen-

tes. De existir indicios de responsabilidad

penal, se procederá de acuerdo a lo pre-

visto en los artículos 65, 66 y 67 de esta

ley.

En todos los casos, la evidencia que

sustente la determinación de responsabi-

lidades, a más de suficiente, competente

y pertinente, reunirá los requisitos for-

males para fundamentar la defensa en

juicio.

La Contraloría General del Estado efec-

tuará el seguimiento de la emisión y

cobro de los títulos de crédito origina-

dos en resoluciones ejecutoriadas.

Art. 40.- Responsabilidad por acción

u omisión.- Las autoridades, dignata-

rios, funcionarios y demás servidores de

las instituciones del Estado, actuarán

con la diligencia y empeño que emplean

generalmente en la administración de

sus propios negocios y actividades, caso

contrario responderán, por sus acciones

u omisiones, de conformidad con lo

previsto en esta ley.

Art. 41.-Ordenes Superiores.- Ningún

servidor, funcionario o empleado de las

instituciones del Estado, podrá ser rele-

vado de su responsabilidad legal ale-

gando el cumplimiento de órdenes supe-

riores, con respecto al uso ilegal, inco-

rrecto o impropio de los recursos públi-

cos de los cuales es responsable. Los

servidores públicos podrán objetar por

escrito, las órdenes de sus superiores,

expresando las razones para tal obje-

ción. Si el superior insistiere por escrito,

las cumplirán, pero la responsabilidad

recaerá en el superior. Esta disposición

se aplicará en armonía con lo dispuesto

en la Ley de Servicio Civil y Carrera

Administrativa.

CONCORDANCIA.- Ley Orgánica de

Servicio Civil y Carrera Administrativa

y de Unificación y Homologación de

las Remuneraciones del Sector Públi-

co.- “.....Art. 129.- Responsabilidad

por pago indebido.- La autoridad o

funcionario que disponga el pago de

remuneración a personas cuyo nom-

bramiento, contrato, traslado, aumento

de remuneración o licencia o en general

cualquier acto administrativo que hu-

biere sido efectuado en contravención

de la presente Ley Orgánica o de sus

reglamentos, será personal y pecunia-

riamente responsable de los valores

indebidamente pagados. En igual res-

ponsabilidad, incurrirán los pagadores,

tesoreros o administradores de caja de

las instituciones del Estado que efectua-

ren pagos en contravención a lo dis-

puesto en la presente Ley y quedarán

obligados al reintegro inmediato del

dinero que tales pagos representen”.

(Publicada en el Suplemento del Re-

gistro Oficial No. 184 de 6 de octubre

del 2003).



Art. 42.-Responsabilidad directa.-

Los servidores de las instituciones del

Estado, encargados de la gestión finan-

ciera, administrativa, operativa o am-

biental, serán responsables, hasta por

culpa leve, cuando incurrieren en accio-

nes u omisiones relativas al incumpli-

miento de normas, falta de veracidad, de

oportunidad, pertinencia o conformidad

con los planes, programas y presupues-

tos y por los perjuicios que se originaren

de tales acciones u omisiones.

Art. 43.- Responsabilidad principal y

subsidiaria por pago indebido.- La

responsabilidad principal, en los casos

de pago indebido, recaerá sobre la per-

sona natural o jurídica de derecho públi-

co o privado, beneficiaria de tal pago.

La responsabilidad subsidiaria recaerá

sobre los servidores, cuya acción culpo-

sa u omisión hubiere posibilitado el

pago indebido. En este caso, el respon-

sable subsidiario gozará de los benefi-

cios de orden y excusión previstos en la

ley.

Art. 44.- Responsabilidad solidaria.- Habrá lugar para establecer responsabi-

lidad solidaria cuando dos o más perso-

nas aparecieren como coautoras de la

acción, inacción u omisión administrati-

va que la origine.

Sección 2

Responsabilidad administrativa

culposa

Art. 45.- Responsabilidad administra-

tiva culposa.- La responsabilidad admi-

nistrativa culposa de las autoridades,

dignatarios, funcionarios y servidores de

las instituciones del Estado, se estable-

cerá a base del análisis documentado del

grado de inobservancia de las disposi-

ciones legales relativas al asunto de que

se trate, y sobre el incumplimiento de

las atribuciones, funciones, deberes y

obligaciones que les competen por razón

de su cargo o de las estipulaciones con-

tractuales, especialmente las previstas

en el Título III de esta ley.

Incurrirán en responsabilidad adminis-

trativa culposa las autoridades, dignata-

rios, funcionarios o servidores de las

instituciones del Estado que, por acción

u omisión, se encontraren comprendidos

en una o más de las causales siguientes:

1. No establecer ni aplicar indicado-

res de gestión y medidas de desem-

peño para evaluar la gestión institu-

cional o sectorial y el rendimiento

individual de sus servidores;

2. Cometer abuso en el ejercicio de

su cargo;

3. Permitir la violación de la ley, de

normas específicas emitidas por las

instituciones del Estado, o de nor-

mas de carácter generalmente obli-

gatorio expedidas por autoridad

competente, inclusive las relativas

al desempeño de cada cargo;



4. Exigir o recibir dinero, premios o

recompensas, por cumplir sus fun-

ciones con prontitud o preferencia,

por otorgar contratos a determinada

persona o suministrar información,

sin perjuicio de la responsabilidad

penal a que hubiere lugar;

5. No establecer o no aplicar con

sujeción a la ley y normas pertinen-

tes, los subsistemas de determina-

ción y recaudación, presupuesto, te-

sorería, crédito público y contabili-

dad gubernamental;


sujeción a esta Ley y más normas

pertinentes los subsistemas de con-

trol interno y control externo;


sujeción a la ley y más normas per-

tinentes, los sistemas de planifica-

ción, administración de bienes y

servicios, inversiones públicas, ad-

ministración de recursos humanos,

de gestión financiera y de informa-

ción;

8. Contraer compromisos y obliga-

ciones por cuenta de la institución

del Estado, a la que representan o

en la que prestan sus servicios, en

contravención con las normas res-

pectivas y sin sujetarse a los dictá-

menes de la ley; o insistir ilegal-

mente en una orden que haya sido

objetada por el control previo;

9. No tomar inmediatamente ac-

ciones correctivas necesarias en

conocimiento del informe del audi-

tor interno o externo; o de consultas

absueltas por organismos de con-

trol;

10. No proporcionar oportunamente

la información pertinente o no

prestar la colaboración requerida a

los auditores gubernamentales, y

demás organismos de control y fis-

calización;

11. Incurrir en ilegal determinación

o recaudación de los ingresos del

Gobierno Central, y demás institu-

ciones del Estado;

12. No efectuar el ingreso oportuno de

cualquier recurso financiero recibi-

do;

13. Disponer o ejecutar, sin tener atri-

bución, el cambio de planes, pro-

gramas y estipulaciones relativas a

la ejecución de los contratos; y,

14. Las demás previstas en otras nor-

mas y disposiciones legales vigen-

tes.

Art. 46.- Sanción por faltas adminis-

trativas.- Sin perjuicio de las responsa-

bilidades civil culposa o penal a que

hubiere lugar, los dignatarios, autorida-

des, funcionarios y demás servidores de

las instituciones del Estado “así como

personeros, directivos, empleados, tra-

bajadores y representantes de las per-



sonas jurídicas y entidades de derecho

privado con participación estatal”, que

incurrieren en una o más de las causales

de responsabilidad administrativa cul-

posa previstas en el artículo anterior,

originadas en los resultados de las audi-

torías, serán sancionados, “con multa de

“una a veinte remuneraciones básicas

unificadas del trabajador del sector

privado, al dignatario, autoridad, fun-

cionario o servidor, sin perjuicio de las

responsabilidades civiles y penales a

que hubiere lugar”, de acuerdo a la

gravedad de la falta cometida, pudiendo

además ser destituido del cargo, de

conformidad con la ley.

Nota: -Inciso primero del artículo 46,

reformado por los artículos 9 de la

Ley No. 2004-42 “Ley Orgánica Re-

formatoria a la Ley Orgánica de la



404 de 23 de agosto del 2004; y, por el

artículo 4 de la Ley Orgánica Refor-

matoria a la Ley Orgánica de la Con-

traloría General del Estado, publica-

da en el Suplemento del Registro


Las sanciones se impondrán graduándo-

las entre el mínimo y el máximo señala-

dos en el inciso anterior de este artículo,

debiendo considerarse los siguientes

criterios: la acción u omisión del servi-

dor; la jerarquía del sujeto pasivo de la

sanción; la gravedad de la falta; la in-

eficiencia en la gestión según la impor-

tancia del interés protegido; el volumen

e importancia de los recursos compro-

metidos; el haber incurrido en el hecho

por primera vez o en forma reiterada.

Art. 47.- Sanción por contravención.-

Las personas naturales, los representan-

tes legales de las personas jurídicas de

derecho privado o terceros que contra-

vinieren a su obligación de comparecer

como testigos, de exhibir documentos o

registros, de proporcionar confirmacio-

nes escritas sobre las operaciones y

transacciones que efectúen o hubieren

efectuado con las instituciones del Esta-

do sujetas a examen, que hubieren sido

requeridos por los auditores guberna-

mentales debidamente autorizados,

serán sancionados por la Contraloría

General del Estado con multa de diez a

quinientos dólares, que será recaudada

por medio de la jurisdicción coactiva

conforme lo previsto en el artículo 57

de esta Ley. Dichas obligaciones les

serán exigibles dentro de lo que la

Constitución Política de la República y

las leyes lo permitan.

Art. 48.- Ejecución e imposición de

sanciones.- Las sanciones de destitu-

ción o de multa, o ambas conjuntamen-

te, las ejecutará la correspondiente auto-

ridad nominadora de la institución del

Estado, de la que dependa el servidor, a

requerimiento y por resolución ejecuto-

riada de la Contraloría General del Es-

tado. Dicha autoridad informará men-

sualmente a la Contraloría General del

Estado sobre la ejecución de las sancio-

nes y, en su caso, de la recaudación de

las multas.



Las sanciones serán impuestas y ejecu-

tadas por la Contraloría General del

Estado cuando la indicada autoridad

haya dejado de hacerlo, o cuando se

hubieren constituido en sujetos pasivos

de la sanción, o cuando deba imponérse-

las a personas de derecho privado o a

terceros.

La Contraloría General del Estado, antes

de imponer la sanción de destitución,

notificará al implicado sobre la desvia-

ción detectada, concediéndole el plazo

improrrogable de hasta treinta días para

que ejerza su defensa. Vencido este

plazo, el Contralor General o los fun-

cionarios de la Contraloría General del

Estado competentes para hacerlo, emiti-

rán su resolución dentro del plazo de

sesenta días.

Para la imposición de sanciones prove-

nientes de los exámenes de auditoría, no

será necesaria la instauración de un

sumario administrativo en la entidad

empleadora.

Art. 49.- Recursos.- Las decisiones

que impusieren sanción de destitución,

de acuerdo con este Capítulo son defini-

tivas en la vía administrativa; pero po-

drán impugnarse ante los Tribunales

Distritales de lo Contencioso Adminis-

trativo, dentro del término de treinta

días contado desde el día siguiente al de

la notificación con la decisión de la

sanción.

Art. 50.- Acción penal.- La imposición

de las multas previstas en esta Ley y en

las demás leyes, la destitución del cargo,

o las dos sanciones impuestas a la vez,

no enervan la acción penal correspon-

diente.

Art. 51.- Recaudación de multas.- La

recaudación de las multas impuestas a

las autoridades, dignatarios, funciona-

rios y servidores de las instituciones del

Estado, se efectuará por la propia enti-

dad, organismo o empresa a la que per-

tenecen, mediante retención de las re-

muneraciones, o por el procedimiento

previsto en el artículo 57 de esta Ley,

según el caso.

Las multas impuestas a las personas

naturales, a los representantes legales de

las personas jurídicas de derecho priva-

do, o a ex servidores públicos, serán

recaudadas directamente por el orga-

nismo encargado de la determinación y

recaudación de rentas de la respectiva

jurisdicción, para lo cual emitirá los

correspondientes títulos de crédito.

Sección 3

Responsabilidad Civil Culposa

Art. 52.- Alcance.- La responsabilidad

civil culposa nace de una acción u omi-

sión culposa aunque no intencional de

un servidor público o de un tercero,

autor o beneficiario, de un acto adminis-

trativo emitido, sin tomar aquellas cau-

telas, precautelas o precauciones necesa-

rias para evitar resultados perjudiciales

directos o indirectos a los bienes y re-

cursos públicos.



La responsabilidad civil culposa genera

una obligación jurídica indemnizatoria

del perjuicio económico ocasionado a

las instituciones del Estado, calculado a

la fecha en que éste se produjo, que nace

sin convención, proveniente de un acto

o hecho culpable del servidor público, o

de un tercero, cometido sin intención de

dañar, que se regula por las normas del

cuasidelito del Código Civil.

Procesalmente, en la instancia adminis-

trativa o judicial, debe probarse por

quien afirma la culpa en la emisión o

perfeccionamiento del acto o hecho

administrativo, que los mismos fueron

producto de acciones que denoten impe-

ricia, imprudencia, imprevisión, impro-

visación, impreparación o negligencia.

Art. 53.- Predeterminación civil cul-

posa y órdenes de reintegro.- La res-

ponsabilidad civil culposa se determina-

rá en forma privativa por la Contraloría

General del Estado, cuando por los

resultados de la auditoría gubernamen-

tal, se hubiere determinado que se ha

causado perjuicio económico al Estado

o a sus instituciones, como consecuen-

cia de la acción u omisión culposa de

los servidores públicos, o de las perso-

nas naturales o jurídicas de derecho

privado.

Los perjuicios económicos causados en

la administración de bienes, asignacio-

nes, subvenciones, participaciones oca-

sionales de recursos públicos, concedi-

das por el Estado o sus instituciones, a

las personas naturales o jurídicas de

derecho privado, estarán sujetos a las

disposiciones de la Sección 1 de este

Capítulo y al procedimiento previsto en

esta Sección.

Cuando del examen aparezca la respon-

sabilidad civil culposa de un tercero, se

establecerá la respectiva responsabili-

dad. Se entenderá por tercero, la perso-

na natural o jurídica privadas, que, por

su acción u omisión, ocasionare perjui-

cio económico al Estado o a sus institu-

ciones, como consecuencia de su vincu-

lación con los actos administrativos de

los servidores públicos.

Dicho perjuicio se establecerá de la

siguiente forma:

1. Mediante la predeterminación o

glosa de responsabilidad civil cul-

posa que será o serán notificadas a

la o las personas implicadas sean

servidores públicos o personas na-

turales o jurídicas de derecho pri-

vado, concediéndoles el plazo de

sesenta días para que las contesten

y presenten las pruebas correspon-

dientes. Expirado este plazo, la

Contraloría General del Estado ex-

pedirá su resolución; y,

2. Mediante órdenes de reintegro,

en el caso de pago indebido. Se

tendrá por pago indebido cualquier

desembolso que se realizare sin

fundamento legal o contractual o

sin que el beneficiario hubiere en-

tregado el bien, realizado la obra, o

prestado el servicio, o la hubiere



cumplido solo parcialmente. En

estos casos, la orden de reintegro

será expedida por la Contraloría

General del Estado y notificada a

los sujetos de la responsabilidad,

concediéndoles el plazo improrro-

gable de noventa días para que

efectúen el reintegro. Sin perjuicio

de lo expresado, en el transcurso

de dicho plazo, los sujetos de la

responsabilidad podrán solicitar a

la Contraloría General del Estado

la reconsideración de la orden de

reintegro, para lo cual deberán ex-

presar por escrito los fundamentos

de hecho y de derecho y, de ser del

caso, adjuntarán las pruebas que

correspondan. La Contraloría Ge-

neral del Estado se pronunciará en

el plazo de treinta días contado a

partir de la recepción de la petición

y su resolución será definitiva, pe-

ro podrá impugnarse en la vía con-

tencioso administrativa.

Ejecutoriada la resolución admi-

nistrativa o el fallo judicial, según

el caso, si no se efectuare el rein-

tegro, la Contraloría General del

Estado dispondrá la emisión del tí-

tulo de crédito al organismo com-

petente o lo hará por sí misma se-

gún lo dispuesto en el artículo 57

de esta ley.

Art. 54.- Responsabilidad en los pro-

cesos de estudio, contratación y ejecu-

ción.- Las autoridades, dignatarios,

funcionarios y servidores que tengan a

su cargo la dirección de los estudios y

procesos previos a la celebración de los

contratos públicos, tales como de cons-

trucción, provisión, asesoría, servicios,

arrendamiento, concesiones, delegacio-

nes, comodato y permuta, serán respon-

sables por su legal y correcta celebra-

ción; y aquellos a quienes correspondan

las funciones de supervisión, control,

calificación o dirección de la ejecución

de los contratos, serán responsables de

tomar todas las medidas necesarias para

que sean ejecutadas con estricto cum-

plimiento de las estipulaciones contrac-

tuales, los programas, costos y plazos

previstos.

La Contraloría General del Estado esta-

blecerá las responsabilidades a que

hubiere lugar en esta materia.

Art. 55.- Notificación de órdenes de

reintegro, predeterminación de res-

ponsabilidad civil culposa, resolucio-

nes y providencias.- La notificación de

órdenes de reintegro, predeterminación,

providencias y resoluciones de respon-

sabilidad civil culposa, se harán en

persona, o por boleta dejada en el domi-

cilio del interesado, o por correo certifi-

cado o por correo legalmente autoriza-

do, o en el casillero judicial que se hu-

biere señalado para el efecto.

En caso de desconocerse el domicilio, la

notificación se realizará por la prensa,

en forma individual o colectiva, dicha

publicación contendrá los nombres y

apellidos de los involucrados, las fun-

ciones que hayan ejercido y el valor de

la predeterminación de la responsabili-



dad civil culposa, o de las órdenes de

reintegro.

Cuando la notificación se produjere en

persona o por boleta, el plazo previsto

en el artículo 53 de esta Ley, se contará

desde el día hábil siguiente, y si se efec-

tuare por correo certificado, o correo

legalmente autorizado, o por publica-

ción por la prensa, ocho días después de

la fecha de la guía de correo o de la

publicación por la prensa.

Las notificaciones de determinación de

responsabilidad civil culposa, en el caso

del recurso de revisión, se realizarán en

el domicilio que para el efecto señale el

interesado.

Art. 56.- Contenido de las resolucio-

nes y plazo para expedirlas.- La reso-

lución respecto de la determinación de

responsabilidad civil culposa se expedi-

rá dentro del plazo de ciento ochenta

días, contado desde el día hábil siguien-

te al de la notificación de la predetermi-

nación. Si la determinación de la res-

ponsabilidad civil culposa incluyere

responsables solidarios, el plazo anterior

se contará desde la última fecha de la

notificación.

La resolución original confirmará o

desvanecerá total o parcialmente la

predeterminación de responsabilidad

civil culposa, con sujeción a lo dispues-

to en la Constitución Política de la Re-

pública, en esta Ley y en el reglamento

que para el efecto dicte el Contralor

General.

Art. 57.- Ejecución coactiva de las

resoluciones confirmatorias ejecuto-

riadas.- Para la ejecución de las resolu-

ciones ejecutoriadas de la Contraloría

General del Estado, que confirmen res-

ponsabilidades civiles culposas, se pro-

cederá de la siguiente manera:

1. La Contraloría General del Estado

tendrá competencia para emitir títu-

los de crédito y recaudar, incluso

mediante la jurisdicción coactiva,

las obligaciones provenientes de las

resoluciones ejecutoriadas expedi-

das por el Contralor General, por

efecto de la determinación de res-

ponsabilidad civil culposa, multas y

órdenes de reintegro de pagos inde-

bidos con recursos públicos que es-

tablezcan obligaciones a favor del

Gobierno Central, así como de las

instituciones y empresas que no ten-

gan capacidad legal para ejercer

coactiva;

2. Se enviará a las municipalidades,

consejos provinciales y, en general,

a las instituciones del Estado que

tuvieren capacidad legal para ejercer

la coactiva, copias certificadas de

las resoluciones ejecutoriadas que

establezcan obligaciones a favor de

estas instituciones, para que se emita

el título de crédito correspondiente y

procedan a su recaudación, de

acuerdo con las leyes y regulaciones

propias de la materia; y,

3. La recaudación de las obligacio-

nes a favor de las instituciones del



Estado sujetos a esta Ley, que no

sean del Gobierno Central y que no

tuvieren capacidad legal para ejercer

la coactiva, se hará en la forma de-

terminada en el numeral 1 de este

artículo.

Una vez efectuado el pago, la Contralo-

ría General del Estado entregará a la

entidad y organismo acreedor el valor

recaudado, previa la deducción del diez

por ciento (10%) de dicho valor a favor

de la Contraloría General del Estado,

conforme lo previsto en el artículo 36 de

la Ley de Racionalización Tributaria,

publicada en el Suplemento del Registro

Oficial No. 321 de noviembre 18 de

1999.

Para ejecutar las resoluciones ejecuto-

riadas, que confirmen responsabilidades

civiles culposas, expedidas en contra de

personas naturales o jurídicas de dere-

cho privado, originadas en la adminis-

tración de bienes, asignaciones, subven-

ciones o participaciones ocasionales de

recursos públicos, se atenderá a la fuen-

te de la que provengan los recursos o

beneficios y se observará lo previsto en

los numerales que anteceden, según

corresponda.

Los funcionarios recaudadores, comuni-

carán, mensualmente, a la Contraloría

General del Estado sobre la emisión

detallada de títulos de crédito, citaciones

con autos de pago y, en su caso, de las

recaudaciones efectuadas por concepto

de resoluciones ejecutoriadas confirma-

torias. Igual obligación tendrán en los

casos previstos en el inciso segundo del

artículo 51 y en el numeral 2 del artículo

53 de esta Ley.

El ejercicio de la acción coactiva por

parte de la Contraloría General del Es-

tado, se sujetará al Código Tributario y

subsidiariamente, al Código de Proce-

dimiento Civil.

El trámite de las excepciones que inter-

pongan los deudores, sus herederos o

fiadores, se sustanciará de conformidad

con las normas pertinentes de la Ley de

la Jurisdicción Contencioso Administra-

tiva, previa la consignación a la que se

refiere el artículo 1020 del Código de

Procedimiento Civil, cuando la resolu-

ción se haya ejecutoriado en la Función

Judicial.

La Contraloría General del Estado ejer-

cerá la acción coactiva para el cobro de

los títulos de crédito originados en reso-

luciones ejecutoriadas, emitidos o en

poder del Servicio de Rentas Internas,

siempre que ésta provea de la informa-

ción suficiente para este fin.

CONCORDANCIA: Ley de la Juris-

dicción Contencioso Administrativa.-

(Reforma) CAPITULO..... De las

excepciones al procedimiento de eje-

cución y de su trámite.- “Art.....Al

procedimiento de ejecución de créditos

fiscales ,locales o seccionales o de las

instituciones públicas que proceden de

resoluciones firmes de la Contraloría

General, no podrán proponerse otras

excepciones que las siguientes: 1.- In-



competencia del funcionario ejecutor;

2.- Legitimidad de personería del coac-

tivado; 3.- Inexistencia de la obliga-

ción; 4.- Extinción total o parcial de la

obligación por alguno de los modos

previstos en la Ley; 5.- Encontrarse en

trámite o pendiente de resolución en la

Contraloría General de la Nación un

reclamo administrativo, petición de

reapertura de cuentas u observaciones

formuladas respecto al título o al dere-

cho para su emisión; 6.- Duplicación de

títulos respecto de una misma obliga-

ción y de una misma persona; y, 7.-

Nulidad del auto de pago o del proce-

dimiento de ejecución por falsificación

del título de crédito; por quebranta-

miento de normas que rigen su emisión

o por falta de requisitos legales que

afecten la validez del título o del proce-

dimiento.- No podrán oponerse las

excepciones 2º y 3º de este artículo,

cuando los hechos en que se fundamen-

ten hubieren sido discutidos y resueltos

en la etapa administrativa o en la con-

tenciosa en su caso”.

“Art.....Las excepciones se presentarán

ante el ejecutor, dentro de treinta días

contados desde el día siguiente al de la

notificación del auto de pago y su pre-

sentación suspenderá el procedimiento

de ejecución, mientras el Magistrado de

Sustanciación de la Sala a la que co-

rresponda por sorteo, no disponga lo

contrario por el mérito de las excepcio-

nes deducidas, por la circunstancia de

hallarse vigente la caución rendida

para el desempeño de su cargo, si el

coactivado fuese o hubiere sido em-

pleado público, o por haberse rendido

fianza por el máximo que la Ley exige

para cargos semejantes de no haber

sido empleado caucionado.- La provi-

dencia del Magistrado de Sustanciación

que ordene la suspensión se notificará

al funcionario ejecutor, por oficio, sin

perjuicio de la notificación por boleta

en el domicilio que hubiere señalado”.-

“El funcionario ejecutor desechará de

plano las excepciones presentadas fuera

del término establecido en este artícu-

lo”.

“Art. ..... Si el ejecutor se negare a

recibir el escrito de excepciones, podrá

ser presentado a éste por intermedio de

cualquier autoridad administrativa o

judicial, la que dispondrá que, dentro

de veinte y cuatro horas, se notifique y

entregue al funcionario ejecutor el

mencionado escrito con la fe de presen-

tación respectiva.- “En el mismo su-

puesto podrá presentarse directamente

el escrito de excepciones en el Tribunal

Contencioso-Administrativo; y, en tal

caso el Presidente de este Organismo

dispondrá que el Secretario General

notifique la presentación de excepcio-

nes, mediante oficio, al funcionario

ejecutor, ordenándole proceder como se

indica en el artículo siguiente”.

“Art. .....Presentadas las excepciones

en el término legal, o notificada su

recepción en los casos previstos en el

artículo anterior, el funcionario ejecu-

tor remitirá al Tribunal Contencioso-

Administrativo, en el término de cinco

días, copia del proceso coactivo, de los



documentos anexos y de las excepciones

deducidas, con las observaciones que

estimare del caso”.- “En la misma

providencia que ordene la remisión al

Tribunal Contencioso-Administrativo, o

por oficio, el funcionario ejecutor seña-

lará domicilio en Quito para sus notifi-

caciones”.

“Art. .... Al escrito de excepciones son

aplicables, en lo que fuere pertinente,

las disposiciones de los artículos 30 y

32 de la Ley; y, si ninguna de las excep-

ciones propuestas corresponde a las

permitidas en el artículo primero de

este Capítulo que por este Decreto se

manda añadir, o si el excepcionante no

las aclara o completa en el término que

se le hubiere concedido para el efecto,

la respectiva Sala del Tribunal las re-

chazará de plano, sin más sustanciación

y dispondrá la continuación de la cau-

sa”.

“Art. .....Recibidas las copias y más

documentos del proceso coactivo, y

verificado el sorteo entre las dos Salas,

el Magistrado de Sustanciación de la

que corresponda, mandará notificar el

particular al excepcionante y al ejecu-

tor si hubiere señalado domicilio en la

sede del Tribunal. Mandará también

notificar las excepciones y la razón de

sorteo al Contralor General de la Na-

ción y a la autoridad administrativa

interesada de la Institución acreedora

del crédito que se ejecuta, con quienes

se contará en la causa"”

“Art. .....Los notificados de las excep-

ciones tendrán el término de cinco días

para que las contesten; y vencido este

plazo, con la contestación o sin ella, se

concederá término probatorio de haber

hechos que justificar. En caso contra-

rio, se notificará a las partes para sen-

tencia”.- “Vencido el término probato-

rio y actuadas las diligencias pedidas

por las partes a las que el Tribunal

hubiere dispuesto de oficio, se pronun-

ciará sentencia en el término de doce

días”.

“Art. ..... Si los vicios referentes al

título de crédito o al procedimiento de

ejecución fueren subsanables, como los

que signifiquen errores de hecho o de

cálculo que no conlleven la nulidad, se

ordenará en la sentencia que la Autori-

dad correspondiente verifique la en-

mienda y, efectuada, que continúe la

ejecución”.

“Art. .....Cuando de la proposición de

las excepciones o de la tramitación de

éstas apareciere manifiesta la intención

de sólo provocar un incidente que retra-

se la ejecución , en la sentencia que las

deseche se concederá en costas al ex-

cepcionante y podrá imponérsele, ade-

más, una multa de S/ 500.00 a S/

2.000.00”.

“Art. .....En todo lo que no estuviere

expresamente previsto en este Capítulo

se aplicarán las demás de este Código,

y en su falta, las normas que regulan el

Contencioso-Tributario y subsidiaria-



mente las del Código de Procedimiento

Civil”.

CONCORDANCIA: Código de Pro-

cedimiento Civil.- (Parte Pertinente).-

“.....Art. 1020.- No se admitirán las

excepciones del deudor, sus herederos o

fiadores contra el procedimiento coacti-

vo, sino después de consignada la can-

tidad a que asciende la deuda, sus in-

tereses y costas. La consignación se

hará con arreglo al artículo 196 de la

Ley Orgánica de Administración Finan-

ciera y Control, a órdenes del recauda-

dor.- La consignación no significa

pago.- La consignación no será exigi-

ble cuando las excepciones propuestas

versaren únicamente sobre falsificación

de documentos con que se apareja la

coactiva, o sobre prescripción de la

acción, salvo lo dispuesto en leyes espe-

ciales.

(Publicados en el Registro Oficial No.

687 de 18 de mayo de 1987).

CONCORDANCIA.- Ley Orgánica de

Administración Financiera y Control.-

“.....Art. 196.- Depositarios Oficiales.-

La cuenta corriente única del tesoro

nacional así como las cuentas de las

demás entidades y organismos del sec-

tor público no sujetos a ese régimen, se

mantendrán única y exclusivamente en

el Banco Central del Ecuador, como

depositario oficial de los recursos fi-

nancieros públicos, y a nombre de di-

chas entidades y organismos. El núme-

ro de cuentas bancarias será el mínimo

indispensable para sus operaciones.-

En los lugares en los que el Banco Cen-

tral no tenga oficinas, el depositario

oficial será la sucursal o agencia del

Banco Nacional de Fomento que fun-

cione en aquellos.- En los lugares en

que no tenga sucursal, agencia u oficina

el Banco Central del Ecuador ni el

Banco Nacional de Fomento, el Minis-

tro de Finanzas nombrará como deposi-

tario oficial de los fondos públicos a

otro banco.- Los depositarios oficiales

presentarán, al fin de cada mes, o por

períodos menores, a petición de la Con-

traloría General, de la Tesorería de la

Nación o de otra autoridad competente,

un estado de la cuenta bancaria de cada

entidad y organismo del sector público,

directamente a los mismos y devolverán

los originales de los cheques cancela-

dos que hayan sido pagados durante el

mes.- El Ministro de Finanzas expedirá

normas especiales para las cuentas

bancarias que los consulados manten-

gan en el exterior”.


337 de 16 de mayo de 1977.

CONCORDANCIA.- Ley No. 99-41 de

Racionalización Tributaria.- (Parte

Pertinente) “.....Art. 36.- Sustitúyase el

artículo 337, por el siguiente: “Ejecu-

ción de las resoluciones confirmato-

rias.- Para la ejecución de las resolu-

ciones ejecutoriadas del Contralor

General, que confirmen glosas se pro-

cederá de la siguiente manera: 1. Se

otorga a la Contraloría General del

Estado la competencia para emitir títu-

los de crédito y recaudar, incluso me-



diante la jurisdicción coactiva, los in-

gresos provenientes de las resoluciones

ejecutoriadas expedidas por el Contra-

lor General, por efecto de la determina-

ción de glosas conformadas, multas y

órdenes de reintegro de desembolsos

indebidos con recursos públicos, que

establezcan obligaciones a favor del

Gobierno Central, así como de las insti-

tuciones y empresas que no tengan

capacidad legal para ejercer la coacti-

va.- 2. La Contraloría General del Es-

tado enviará a las municipalidades,

consejos provinciales, universidades; y,

en general a las instituciones y empre-

sas que tengan capacidad legal para

ejercer la coactiva, copias certificadas

de las resoluciones ejecutoriadas y de

las determinaciones de responsabilida-

des administrativas, a favor de estas

instituciones, para que emitan el título

de crédito correspondiente y procedan a

su recaudación, de acuerdo con las

leyes y regulaciones propias de la mate-

ria.- La recaudación de las obligaciones

a favor de las entidades y organismos

sujetos a esta Ley, que no tengan capa-

cidad legal para ejercer coactiva, será

realizada por la Contraloría General

del Estado; y, 3. Una vez efectuado el

pago, la Contraloría entregará a la

entidad y organismo acreedor el valor

recaudado, previa la deducción del diez

por ciento (10%) del valor recaudado a

favor de la Contraloría”.

(Publicado en el Suplemento del Re-

gistro Oficial No. 321 de 18 de no-

viembre de 1.999).

Art. 58.- Ejecutoria de las resolucio-

nes.- Se entenderán ejecutoriadas las

resoluciones de la Contraloría General

del Estado, cuando no hubieren sido

impugnadas por los sujetos pasivos del

control, en el término previsto en el

artículo 70 de esta Ley; y, cuando hu-

bieren sido resueltas definitivamente,

según lo dispuesto en el artículo 63 de

esta ley.

Art. 59.- Rectificación de errores de

cálculo.- La Contraloría General del

Estado podrá rectificar, en cualquier

tiempo, dentro de los plazos de pres-

cripción y caducidad, de oficio o a peti-

ción de parte, los errores aritméticos o

de cálculo en los que se hubiere incurri-

do, tanto en la predeterminación de la

responsabilidad civil culposa, como en

las resoluciones y en las órdenes de

reintegro.

Art. 60.- Procedencia del recurso de

revisión.- Con excepción de las órde-

nes de reintegro, la Contraloría General

del Estado revisará las resoluciones

originales que expida, en todo lo con-

cerniente a la determinación de respon-

sabilidad civil culposa, de oficio o a

petición del directamente afectado por

aquellas, en los siguientes casos:

1. Cuando las resoluciones origina-

les hubieren sido expedidas con

evidente error de hecho o de dere-

cho, que apareciere de los docu-

mentos que constan en el propio

expediente o de disposiciones lega-

les expresas;



2. Cuando después de haber sido

expedida la determinación de res-

ponsabilidad civil culposa, se tu-

viere conocimiento de documentos

ignorados al tiempo de dictar la re-

solución correspondiente;

3. Cuando en la determinación de

responsabilidad civil culposa, se

hubieren considerado documentos

falsos o nulos, declarados en sen-

tencia ejecutoriada, anterior o pos-

terior a la resolución recurrida; y,

4. Cuando se estableciere que para

expedir la resolución que es mate-

ria de la revisión, hayan mediado

uno o varios actos, cometidos por

los servidores públicos de la Con-

traloría General del Estado, tipifi-

cados como delitos y así declara-

dos en sentencia ejecutoriada.

Art. 61.- Calificación del recurso de

revisión.- El recurso de revisión se

interpondrá ante el Contralor General o

ante la respectiva autoridad de la Con-

traloría General del Estado, determinada

en las normas internas reglamentarias,

dentro del plazo de sesenta días contado

desde el día siguiente al de la notifica-

ción de la resolución original. En el

plazo de treinta días, contado a partir de

la interposición del recurso, se analizará

que los fundamentos expuestos por el

peticionario guarden conformidad con

las causales previstas en el artículo

anterior. Si la prueba acompañada es

pertinente y, fuere procedente el recur-

so, se dispondrá mediante providencia el

otorgamiento del mismo; particular que

será notificado al recurrente y, de haber-

los, a los demás sujetos comprendidos

en la resolución original objeto de la

revisión.

De la negativa del otorgamiento de la

revisión no habrá recurso alguno en la

vía administrativa, ni en la contenciosa,

sin perjuicio de lo dispuesto en el artícu-

lo 70 de esta Ley.

Art. 62.- Efecto del otorgamiento del

recurso.- La notificación de la provi-

dencia que concede el recurso de revi-

sión, interrumpirá los plazos de caduci-

dad y prescripción, previstos en esta

Ley, y suspenderá los efectos de la reso-

lución original recurrida.

La revisión no constituye requisito pre-

vio para impugnar una resolución ante

los Tribunales Distritales de lo Conten-

cioso Administrativo.

Art. 63.- Fallo del recurso de revisión

y ejecutoriedad de las resoluciones.-

Notificada la providencia que concede

el recurso de revisión, el Contralor Ge-

neral o su delegado, con base a los fun-

damentos y pruebas que se presenten, en

el plazo de sesenta días, contado a partir

de dicha notificación, dictará resolución

motivada, en la que confirme, revoque,

modifique o sustituya la resolución

original revisada.

El sujeto pasivo en la fase administrati-

va podrá allanarse y pagar los valores,

previa la liquidación correspondiente.



Se ejecutoría la resolución original si no

se hubiere acudido al contencioso admi-

nistrativo, o no se hubiere interpuesto el

recurso de revisión dentro del término o

plazo legal. Interpuesto el recurso de

revisión, la acción contencioso adminis-

trativa puede ser planteada dentro de los

sesenta días de haberse fallado dicho

recurso de revisión y, por tanto, una vez

agotada totalmente la fase administrati-

va.

Para que se inicie la recaudación o la

acción coactiva será necesario que las

resoluciones de la Contraloría General

del Estado se encuentren ejecutoriadas y

en el caso de haberse acudido a la Fun-

ción Judicial, las sentencias de ésta

también se encuentren ejecutoriadas.

Art. 64.- Improcedencia del recurso.-

No procederá el recurso de revisión en

los siguientes casos:

1. Cuando la causa estuviere en

conocimiento o hubiere sido resuelta

por los Tribunales Distritales de lo

Contencioso Administrativo;

2. Si el proceso estuviere sustancián-

dose o hubiere sido resuelto por la

justicia ordinaria civil o penal;

3. Si desde la fecha en que se notificó

la resolución original hubieren

transcurrido más de sesenta días; y,

4. Cuando el correspondiente recurso

no fuere legal o documentadamente

fundamentado.

Sección 4

Indicios de Responsabilidad Penal

Art. 65.- Indicios de responsabilidad

penal determinados por la Contralo-

ría General del Estado.- Cuando por

actas o informes y, en general, por los

resultados de la auditoría o de exámenes

especiales practicados por servidores de

la Contraloría General del Estado, se

establezcan indicios de responsabilidad

penal, por los hechos a los que se refie-

ren el artículo 257 del Código Penal, los

artículos agregados a continuación de

éste, y el artículo innumerado agregado

a continuación del artículo 296, que

trata del enriquecimiento ilícito y otros

delitos, se procederá de la siguiente

manera:

1. El auditor Jefe de Equipo que in-

terviniere en el examen de audito-

ría, previo visto bueno del supervi-

sor, hará conocer el informe res-

pectivo al Contralor General o a

sus delegados, quienes luego de

aprobarlo lo remitirán al Ministerio

Público, con la evidencia acumula-

da, el cual ejercitará la acción pe-

nal correspondiente de conformi-

dad con lo previsto en el Código de

Procedimiento Penal. Dichos in-

formes también serán remitidos a

las máximas autoridades de las ins-

tituciones auditadas;

2. El Fiscal de ser procedente resol-

verá el inicio de la instrucción en

los términos señalados en el artícu-



lo 217 del Código de Procedimien-

to Penal y solicitará al juez las me-

didas cautelares que considere per-

tinentes, en defensa de los intereses

del Estado; y,

3. Copia certificada de la sentencia

ejecutoriada, será remitida al ór-

gano competente en materia de

administración de personal, para la

inhabilitación permanente en el

desempeño de cargos y funciones

públicas.

CONCORDANCIAS:

Código Penal.- (Parte Pertinente).-

“.....Art. 257.- Serán reprimidos con

reclusión mayor ordinaria de ocho a

doce años, los servidores de los orga-

nismos y entidades del sector público y

toda persona encargada de un servicio

público, que, en beneficio propio o de

terceros, hubiere abusado de dineros

públicos o privados, de efectos que los

representen, piezas, títulos, documentos

bienes muebles o inmuebles que estuvie-

ren en su poder en virtud o razón de su

cargo, ya consista el abuso en desfalco,

disposición arbitraria o cualquier otra

forma semejante. La pena será de re-

clusión mayor extraordinaria de doce a

dieciséis años si la infracción se refiere

a fondos destinados a la defensa nacio-

nal”.

Nota: Inciso sustituido por el artículo

17 de la Ley No. 2001-47, reformatoria

al Código Penal y al Código de Ejecu-

ción de Penas y Rehabilitación Social,

promulgada en el Registro Oficial No.

422 de 28 de septiembre del 2001. (In-

cluido)

Se entenderá por malversación la apli-

cación de fondos a fines distintos de los

previstos en el presupuesto respectivo,

cuando este hecho implique, además,

abuso en provecho personal o de terce-

ros, con fines extraños al servicio públi-

co.- Están comprendidos en esta dispo-

sición los servidores que manejan fon-

dos del Instituto Ecuatoriano de Seguri-

dad Social o de los bancos estatales y

privados. Igualmente están comprendi-

dos los servidores de la Contraloría

General y de la Superintendencia de

Bancos que hubieren intervenido en

fiscalizaciones, auditorías o exámenes

especiales anteriores, siempre que los

informes emitidos implicaren complici-

dad o encubrimiento en el delito que se

pesquisa.- Los culpados contra quienes

se dictare sentencia condenatoria que-

darán, además, perpetuamente incapa-

citados para el desempeño de todo car-

go o función públicos; para este efecto,

el juez de primera instancia comunica-

rá, inmediatamente de ejecutoriado, el

fallo a la Dirección Nacional de Perso-

nal y a la autoridad nominadora del

respectivo servidor, e igualmente a la

Superintendencia de Bancos si se trata-

re de un servidor bancario. El Director

Nacional de Personal se abstendrá de

inscribir los nombramientos o contratos

otorgados a favor de tales incapacita-

dos, para lo cual se llevará en la Direc-

ción Nacional de Personal un registro

en que consten los nombres de ellos. La



acción penal prescribirá en el doble del

tiempo señalado en el artículo 101.

Con la misma pena serán sancionados

los servidores de la Dirección General

de Rentas y los servidores de aduanas

que hubieren intervenido en Actos de

Determinación.- También están com-

prendidos en las disposiciones de este

artículo los funcionarios, administrado-

res, ejecutivos o empleados de las insti-

tuciones del sistema financiero nacional

privado, así como los miembros o voca-

les de los directorios y de los consejos

de administración de estas entidades,

que hubiesen contribuido al cometi-

miento de estos ilícitos.

(Artículo sustituido por el Art. 396 de

la Ley Orgánica de Administración

Financiera y Control, Decreto Su-

premo No. 1429, publicado en el


Mayo de 1977).

(El Art. 16 del Decreto Supremo No.

2636, publicado en el Registro Oficial

No. 621 de 4 de julio de 1978, refor-

ma el Art. 257, en cuanto al tiempo de

las penas, y suprimiendo la “malver-

sación” como delito. Por Decreto

Legislativo s/n, publicado en Registro

Oficial No. 36 de 1º. de Octubre de

1979, se deroga el mentado Art. 16,

sin embargo, en el Art. 1º. no se lo

restablece al texto original, sino que

lo trata en el Art. 3, restableciendo las

penas originales. En consecuencia,

aparentemente hubo intención en el

Decreto Legislativo de eliminar la

“malversación” como tipificación de

delito. Se puntualiza como inquietud

para el Usuario).

(Artículo reformado por la Ley No.

93, publicada en el Suplemento del


Agosto de 1995).

(Artículo reformado por el Art. 19 de

la Ley No. 99-26, Reformatoria a la

Ley General de Instituciones del Sis-

tema Financiero, a la Ley de Reorde-

namiento en Materia Económica, en

el Area Tributario Financiero; y, al

Código Penal, publicada en el Regis-

tro Oficial No. 190 de 13 de Mayo de

1999).

“Art. 257-A.- Serán reprimidos con

reclusión de cuatro a ocho años las

personas descritas en el artículo ante-

rior que, abusando de sus calidades,

hubieren actuado dolosamente para

obtener o conceder créditos vinculados,

relacionados o intercompañías, violan-

do expresas disposiciones legales res-

pecto de esta clase de operaciones. La

misma pena se aplicará a los beneficia-

rios que dolosamente hayan intervenido

para el cometimiento de este ilícito y a

quienes hayan prestado su nombre para

beneficio propio o de un tercero”.

(Artículo agregado por el Art. 20 de

la Ley No. 99-26, Reformatoria a la

Ley General de Instituciones del Sis-

tema Financiero, a la Ley de Reorde-

namiento en Materia Económica, en

el Area Tributario Financiero; y, al

Código Penal, publicada en el Regis-



tro Oficial No. 190 de 13 de Mayo de

1999).

“Art........ Las personas elegidas

por votación popular, los representan-

tes o delegados del Presidente de la

República y de otros funcionarios fisca-

les o municipales en organismos del

Estado, autónomos o semiautónomos;

los funcionarios, empleados o servido-

res públicos de que cualquier forma

utilizaren en beneficio propio o de ter-

ceras personas cuando éste signifique

lucro o incremento patrimonial, traba-

jadores remunerados por el Estado o

por las Entidades del sector públicos o

bienes del sector público, serán repri-

midos con la pena de uno a cinco años

de prisión y multa de diez mil a cincuen-

ta mil sucres”.

(Artículo agregado por la Ley No. 6,

Reformatoria al Código Penal y a la

Ley Orgánica de Administración

Financiera y Control, publicada en el

Suplemento del Registro Oficial No.

260 de 29 de Agosto de 1985).

“Art...... Con la misma pena serán san-

cionadas las personas señaladas en el

artículo anterior, que se hubieren apro-

vechado económicamente en beneficio

propio o de terceras personas, de estu-

dios, proyectos, informes, resoluciones

y más documentos, calificados de secre-

tos, reservados o de circulación restrin-

gida, que estén o hubiesen estado en su

conocimiento o bajo su dependencia en

razón o con ocasión del cargo que ejer-

cen o hubiesen ejercido”.







“Art..... La misma pena señalada

en los artículos anteriores se impondrá

a las personas elegidas por votación

popular, a los representantes o delega-

dos y a los funcionarios, empleados o

servidores públicos que aprovechándo-

se de la representación popular o del

cargo que ejercen se favorezcan o ha-

yan favorecido a personas naturales o

jurídicas para que, en contra de expre-

sas disposiciones legales o reglamenta-

rias, les hubiesen concedido contratos o

permitido la realización de negocios

con el Estado o con cualquier otro or-

ganismo del sector público. Quedan

comprendidos en la misma disposición

anterior y sujetos a igual pena los di-

rectores, vocales o miembros de los

organismos administradores del Estado

o del sector público en general, que,

con su voto, hubiesen cooperado a la

comisión del delito al que se refiere el

inciso precedente”.









RESOLUCION S/N DE LA CORTE

SUPREMA DE JUSTICIA.- (Parte

Pertinente) “.....Art. 1.- Corresponde

al Tribunal Penal el juzgamiento por

delito de peculado tipificado en el ar-

tículo 257 del Código Penal, con suje-

ción al trámite señalado en el actual

Código de Procedimiento Penal y no al

105 de 9 de julio de 1972, en lo que

quedó vigente de acuerdo a los dispues-

to en el Decreto Supremo No. 888 pu-

blicado en el Registro Oficial No. 631

del 4 de septiembre de 1974, y luego

derogado desde que entró en vigencia el

Código de Procedimiento Penal publi-

cado en el Registro Oficial No. 511 del

10 de Junio de 1983”.


572 de 26 de Noviembre de 1986).

“Art. 258.- Artículo suprimido por el

Art. 396 de la Ley Orgánica de Admi-

nistración Financiera y Control, No.

1429, publicado en Registro Oficial 337

de 16 de Mayo de 1997”.

“Art. 259.- Artículo suprimido por el

Art. 396 de la Ley Orgánica de Admi-

nistración Financiera y Control, No.

1429, publicado en Registro Oficial 337

de 16 de Mayo de 1977”.

“Artículo Innumerado.- Constituye

enriquecimiento ilícito el incremento

injustificado del patrimonio de una

persona producido con ocasión o como

consecuencia del desempeño de un

cargo o función pública, que no sea el

resultado de su ingresos legalmente

percibidos.

(Artículo sustituido por el artículo 18

de la Ley No. 2001-47, reformatoria al

Código Penal y al Código de Ejecu-



422 de 28 de septiembre del 2001).

“Artículo Innumerado.- El enriqueci-

miento ilícito se sancionará con la pena

de dos a cinco años de prisión y la resti-

tución del duplo del monto del enrique-

cimiento ilícito, siempre que no consti-

tuya otro delito”.

(Artículo sustituido por el Art. 18 de

la Ley No. 2001-47, reformatoria al

Código Penal y al Código de Ejecu-



422 de 28 de septiembre del 2001).

“Artículo Innumerado.- Son aplicables

los dos artículos innumerados anterio-

res, a quienes como funcionarios o

empleados, manejen fondos de los Ban-

cos Central, del Sistema de Crédito de

Fomento y Comerciales y del Instituto

Ecuatoriano de Seguridad Social”.

(Artículo agregado por el artículo 2

de la Ley No. 6, Reformatoria al Có-

digo Penal y a la Ley Orgánica de

Administración Financiera y Control,

publicada en el Suplemento del Regis-

tro Oficial No. 260 de 29 de agosto de

1.985).



CONCORDANCIA: Código de Proce-

dimiento Penal.- (Parte Pertinente).-

“.....Artículo 217.- Inicio de la instruc-

ción.- El Fiscal resolverá el inicio de la

instrucción en cuanto considere que

existen fundamentos suficientes para

imputar a una persona participación en

un hecho delictivo. Si como medida

cautelar o por tratarse de un delito

flagrante se hubiere privado de la liber-

tad a alguna persona, el Fiscal deberá

dictar la resolución de inicio de la ins-

trucción dentro de las veinticuatro ho-

ras siguientes al momento de la

aprehensión. La resolución del Fiscal

contendrá: 1) La descripción del he-

cho presuntamente punible; 2) Los

datos personales del imputado.- 3) Los

elementos que le han servido de susten-

to para hacer la imputación; 4) La

fecha de inicio de la instrucción; y, 5)

El nombre del Fiscal a cargo de la

instrucción. El Fiscal notificará la

resolución al Juez, quien dispondrá que

se notifique al imputado, al ofendido y a

la Oficina de la Defensoría Pública,

para que designe un defensor. Es obli-

gación del Fiscal poner a disposición

del imputado, del ofendido y de sus

defensores todas las evidencias que

tenga en su poder, incluyendo las de

naturaleza exculpatoria, de manera que

el imputado ejerza su derecho de exa-

minar todos los objetos, instrumentos y

documentos recogidos durante la inves-

tigación. Si es requerido, el Fiscal

deberá entregar al imputado copias de

todos los documentos relacionados con

la infracción”.


gistro Oficial No. 360 del 13 de enero

del 2000).

Art. 66.- Indicios de responsabilidad

penal evidenciados por la auditoría

interna.- Si los hechos a los que se

refiere el artículo anterior fueren evi-

denciados por la unidad de auditoría

interna, el jefe de la misma comunicará

inmediatamente el particular a la Con-

traloría General del Estado y, en lo

demás, se observará el procedimiento

establecido en el mismo artículo.

Art. 67.- Otros indicios de responsabi-

lidad penal.- Si por los resultados de

la auditoría gubernamental los auditores

evidenciaren indicios de responsabilidad

penal respecto de delitos contra la ad-

ministración pública y otros que afecten

a los intereses del Estado y de sus insti-

tuciones, tales resultados se presentarán

al Ministerio Público para que ejercite

la acción penal correspondiente; y se

considerará el trámite previsto en el

artículo 65 de esta ley.

Art. 68.- Liquidación de daños y per-

juicios.- Ejecutoriada la sentencia que

declare la responsabilidad penal del o de

los encausados, el juez o el Tribunal

procederá de igual manera que en los

casos en los cuales se hubiere deducido

acusación particular, a pesar de que ésta

no se hubiere presentado. Además,

observará lo previsto en el artículo 57 de

esta ley.



Sección 5

Acción Contencioso Administrativa

Art. 69.-Decisiones susceptibles y no

susceptibles de impugnación.- Podrán

impugnarse ante los Tribunales Distrita-

les de lo Contencioso Administrativo,

las resoluciones de la Contraloría Gene-

ral del Estado, que impliquen estableci-

miento de responsabilidades adminis-

trativas y civiles culposas, conforme lo

dispuesto en los artículos 45 y 52 de

esta ley.

No podrán, en consecuencia, impugnarse

los informes de auditoría, de exámenes

especiales, los que consistan en dictáme-

nes o informes que le corresponda emitir

de acuerdo con la ley, ni las actuaciones

que establecieren indicios de responsabi-

lidad penal.

Art. 70.- “Acción contencioso admi-

nistrativa.- En los casos en que las

decisiones de la Contraloría General del

Estado fueren susceptibles de impugna-

ción ante los Tribunales Distritales de lo

Contencioso Administrativo, la respec-

tiva demanda se podrá presentar a partir

del día siguiente al de la notificación de

la decisión que se impugna. Para la

presentación de la demanda y su contes-

tación se observarán los términos y

plazos establecidos en la Ley de la Ju-

risdicción Contencioso Administrati-

va”.


sustituido por el artículo 10 de la Ley





agosto del 2004.

Los Tribunales Distritales de lo Conten-

cioso Administrativo citarán con la

demanda al Contralor General o al fun-

cionario de quien provenga el acto; y,

sustanciarán y resolverán las causas con

sujeción a los términos establecidos en

esta Ley y al procedimiento previsto en

la Ley de la Jurisdicción Contencioso

Administrativa.

CONCORDANCIAS.- Ley No. CL 35

de la Jurisdicción Contencioso Admi-

nistrativa.- “..... Art. 1.- El recurso

contencioso administrativo puede inter-

ponerse por las personas naturales o

jurídicas contra los reglamentos, actos

y resoluciones de la Administración

Pública o de las personas jurídicas

semipúblicas, que causen estado, y

vulneren un derecho o interés directo

del demandante”.

“.....Art. 3.- El recurso contencioso

administrativo es de dos clases: de

plena jurisdicción o subjetivo y de anu-

lación u objetivo.- El recurso de plena

jurisdicción o subjetivo ampara un

derecho subjetivo del recurrente, pre-

suntamente negado, desconocido o no

reconocido total o parcialmente por el

acto administrativo de que se trata.- El

recurso de anulación, objetivo o por

exceso de poder, tutela el cumplimiento

de la norma jurídica objetiva, de carác-



ter administrativo, y puede proponerse

por quien tenga interés directo para

deducir la acción, solicitando al Tribu-

nal la nulidad del acto impugnado por

adolecer de un vicio legal”.

NOTA: Respecto de un acto adminis-

trativo de carácter general, de un dere-

cho subjetivo del recurrente. puede

interponerse recurso objetivo o de anu-

lación cuando se pretende únicamente

el cumplimiento de la norma jurídica

objetiva; o recurso de plena jurisdic-

ción o subjetivo, cuando se demanda el

amparo

(Disposición dada por la Resolución

del Tribunal Contencioso Administra-

tivo, publicada en el Registro Oficial

No. 722 de 9 de julio de 1991).

“.....Art. 5.- Las resoluciones adminis-

trativas causan estado cuando no son

susceptibles de recurso alguno en la vía

administrativa, sean definitivas o de

mero trámite, si estas últimas deciden,

directa o indirectamente, el fondo del

asunto, de modo que pongan término a

aquella o haga imposible su continua-

ción.- La administración obra en ejerci-

cio de sus facultades regladas cuando

debe ceñir sus actos a las disposiciones

de una ley, de un reglamento o de cual-

quier otro precepto administrativo.- Se

presume establecido el derecho a favor

del recurrente, cuando la disposición

que se cree infringida reconoce ese

derecho”.

(Publicadas en el Registro Oficial No.

338 de 18 de marzo de 1.968).

CONCORDANCIA: Ley No. 2001-56

Reformatoria al artículo 38 de la Ley

de Modernización del Estado y al ar-

tículo 65 de la Ley de la Jurisdicción

Contencioso Administrativa.- “.....Art.

65.- El término para deducir la deman-

da en la vía contencioso administrativa

será de noventa días en los asuntos que

constituyen materia del recurso conten-

cioso de plena jurisdicción, contados

desde el día siguiente al de la notifica-

ción de la resolución administrativa que

se impugna.- En los casos que sean

materia del recurso contencioso de

anulación u objetivo se podrá proponer

la demanda hasta en el plazo de tres

años, a fin de garantizar la seguridad

jurídica. En los casos que sean de mate-

ria contractual y otras de competencia

de los Tribunales Distritales de lo Con-

tencioso Administrativo, se podrá pro-

poner la demanda hasta en el plazo de

cinco años”.


483 de 28 de diciembre del 2.001)

CAPITULO 6

CADUCIDAD Y PRESCRIPCION

Art. 71.- Caducidad de las facultades


do.- La facultad que corresponde a la

Contraloría General del Estado para

pronunciarse sobre las actividades de las

instituciones del Estado, y los actos de



las personas sujetas a esta Ley, así como

para determinar responsabilidades, caso

de haberlas, caducará en “siete” años

contados desde la fecha en que se hubie-

ren realizado dichas actividades o actos.





Estado, publicada en el Suplemento

del Registro Oficial No. 1 de 11 de

agosto del 2009.

Se producirá la caducidad de la facultad

para resolver los recursos de revisión de

una resolución original, o de reconside-

ración de una orden de reintegro, cuan-

do hubiere transcurrido un año desde la

notificación de la providencia respectiva

y no se hubiere expedido la resolución

que resuelva los recursos. En tal cir-

cunstancia las resoluciones originales

materia de tales recursos quedarán fir-

mes.

“La Contraloría General del Estado se

pronunciará en el plazo no mayor a tres

años, respecto de la declaración patri-

monial juramentada en los casos de los

ciudadanos elegidos por votación popu-

lar, presentada al término de sus funcio-

nes”.

Nota: Inciso agregado por el artículo

11 de la Ley No. 2004-42 “Ley Orgá-

nica Reformatoria a la Ley Orgánica


do”, publicada en el Registro Oficial

No. 404 de 23 de agosto del 2004.

Art. 72.- Declaratoria de la caduci-

dad.- En todos los casos, la caducidad

será declarada de oficio o a petición de

parte, por el Contralor General o por los

Tribunales Distritales de lo Contencioso

Administrativo, según se hubiere pre-

sentado el reclamo como acción o como

excepción.

Art. 73.- Prescripción del cobro de

obligaciones y del ejercicio de las

acciones.- Las obligaciones nacidas de

responsabilidades civiles culposas de

que trata esta ley, prescribirán en diez

años contados desde la fecha en que la

determinación confirmatoria de la res-

ponsabilidad civil culposa se hubiere

ejecutoriado y será declarada por el

Contralor General, de oficio o a petición

de parte, o por los Tribunales Distritales

de lo Contencioso Administrativo; por

vía de impugnación o por vía de excep-

ción al procedimiento de ejecución

coactiva.

Las obligaciones civiles originadas

como consecuencia de la comisión de

delitos de peculado, cohecho, concusión

y enriquecimiento ilícito, establecidos

en sentencia judicial ejecutoriada, serán

imprescriptibles.

Mientras se sustancia la impugnación de

la predeterminación civil culposa o se

sustancia y falla sobre el recurso de

revisión, según el caso, se interrumpe el

plazo de prescripción establecido en el

primer inciso de este artículo.



Art. 74.- Interrupción de la prescrip-

ción.- La prescripción del cobro de

obligaciones se interrumpe por el reco-

nocimiento expreso o tácito de la obli-

gación por parte del deudor o por la

citación legal del auto de pago.

La citación con el auto de pago no inte-

rrumpirá la prescripción, cuando la

ejecución coactiva hubiere dejado de

continuarse por más de cinco años,

salvo que la suspensión hubiere sido

ordenada por decisión judicial.

Art. 75.- Responsabilidad por caduci-

dad, prescripción y silencio adminis-

trativo.- Los funcionarios o servidores

de la Contraloría General del Estado, o

de las instituciones ejecutoras de obli-

gaciones originadas en resoluciones de

la Contraloría General del Estado, por

cuya acción u omisión se produjeren la

caducidad, la prescripción o el silencio

administrativo, incurrirán en responsabi-

lidad administrativa culposa, sin perjui-

cio de las demás responsabilidades a

que hubiere lugar.

TITULO III

DEBERES Y ATRIBUCIONES

GENERALES

Art. 76.- Obligación de remitir infor-

mación.- Las instituciones del Estado y

sus servidores, así como los personeros y

representantes de las personas jurídicas de

derecho privado sometidas al control de

la Contraloría General del Estado, en los

términos previstos en la presente Ley,

están obligadas a proporcionar a ésta,

exclusivamente para fines del examen de

auditoría, información sobre las operacio-

nes o transacciones cuando les sean re-

queridas por escrito.

Art. 77.- Máximas autoridades, titu-

lares y responsables.- Los Ministros

de Estado y las máximas autoridades de

las instituciones del Estado, son respon-

sables de los actos, contratos o resolu-

ciones emanados de su autoridad.

Además se establecen las siguientes

atribuciones y obligaciones específicas:

1. Titular de la entidad:

a) Dirigir y asegurar la implantación,

funcionamiento y actualización del

sistema de control interno y de los

sistemas de administración finan-

ciera, planificación, organización,

información, de recursos humanos,

materiales, tecnológicos, ambienta-

les y más sistemas administrativos;

b) Disponer que los responsables de

las respectivas unidades adminis-

trativas establezcan indicadores de

gestión, medidas de desempeño u

otros factores para evaluar el cum-

plimiento de fines y objetivos, la

eficiencia de la gestión institucio-

nal y el rendimiento individual de

los servidores;

c) Colaborar y disponer la coopera-

ción del personal a su cargo con

los auditores gubernamentales y

aplicar las medidas correctivas es-



tablecidas en las recomendaciones

de auditoría;

d) Cumplir y hacer cumplir las dispo-

siciones legales y reglamentarias,

las regulaciones y demás disposi-

ciones expedidas por la Contraloría

General del Estado;

e) Dictar los correspondientes regla-

mentos y demás normas secunda-

rias necesarias para el eficiente,

efectivo y económico funciona-

miento de sus instituciones;

f) Informar periódicamente a la co-

munidad sobre los resultados obte-

nidos de la gestión institucional,

comparándolos cuantitativa y cua-

litativamente con los indicadores,

criterios y medidas a que se refiere

el literal b) de este numeral;

g) Actuar con profesionalismo y

verificar que el personal a su cargo

proceda de la misma manera; y,

h) Cumplir y hacer cumplir la Consti-

tución Política de la República y

las leyes.

2. Autoridades de las unidades

administrativas y servidores

a) Contribuir a la obtención de los fines

institucionales y administrar en el

área que les competa, los sistemas a

que se refiere el literal a) del numeral

anterior;

b) Establecer y utilizar los indicadores

de gestión, medidas de desempeño u

otros factores para evaluar la gestión

de la pertinente unidad y el rendi-

miento individual de los servidores y

mantener actualizada la información;

y,

c) Actuar con profesionalismo y verifi-

car que el personal a su cargo proce-

da de la misma manera.

3. Autoridades de la Unidad Finan-

ciera y servidores:

a) Organizar, dirigir, coordinar y con-

trolar todas las actividades de ad-

ministración financiera de la enti-

dad, organismo o empresa del sec-

tor público;

b) Vigilar la incorporación de los

procesos específicos de control in-

terno, dentro del sistema financiero;

c) Asegurar el funcionamiento del

control interno financiero;

d) Adoptar medidas para el funciona-

miento del sistema de administra-

ción financiera;

e) Entregar oportunamente el proyecto

de presupuesto de la entidad, orga-

nismo o empresa del sector público

al órgano que debe aprobarlo,

cuando dicha función le esté atri-

buida, y colaborar en su perfeccio-

namiento;



f) Entregar con oportunidad la infor-

mación financiera requerida, a los

distintos grados gerenciales inter-

nos y a los organismos que lo re-

quieran;

g) Asesorar a la máxima autoridad o

titular para la adopción de decisio-

nes en materia de administración

financiera;

h) Asegurar la liquidación y pago

oportuno de toda obligación de la

entidad, organismo o empresa del

sector público;

i) Actuar con profesionalismo y veri-

ficar que el personal a su cargo pro-

ceda de la misma manera; y,

j) Cumplir las demás obligaciones

señaladas en la ley y en otras nor-

mas reglamentarias.

4. Autoridades de la Unidad de

Auditoría Interna de Gestión y

servidores:

a) Programar, organizar, dirigir,

coordinar y controlar las activida-

des de la unidad a su cargo;

b) Supervisar la calidad de los exá-

menes efectuados;

c) Actuar con profesionalismo y

verificar que el personal a su cargo

proceda de la misma manera;

d) Cumplir y hacer cumplir las dispo-

siciones legales, reglamentarias,

políticas, normas técnicas y las

demás regulaciones de la auditoría

gubernamental; y,

e) Cumplir las demás obligaciones

señaladas en la ley.

Art. 78.- Descripción de deberes de

funcionarios responsables de las uni-

dades administrativas.- Las regula-

ciones que debe emitir la Contraloría

General del Estado, contendrán la des-

cripción de deberes referentes al titular

de la entidad, de las unidades adminis-

trativa, financiera, de Auditoría Interna

y de los servidores de las instituciones

del Estado, con relación al correcto

manejo de los recursos públicos.

Art. 79.- Personal de auditoría y de

determinación de responsabilidades.-

Los servidores públicos que intervinie-

ren en los procesos de auditoría guber-

namental, predeterminación o glosa y de

determinación de responsabilidades

civiles culposas o de indicios de respon-

sabilidad penal, tendrán los siguientes

deberes y atribuciones: 1. Desempeñar sus funciones con

independencia, profesionalismo y

objetividad, de acuerdo con el or-

denamiento jurídico, especialmen-

te con las disposiciones de esta

Ley, las normas de auditoría, el

respectivo Código de Etica profe-

sional, las regulaciones y más dis-



posiciones dictadas por la Contra-

loría General del Estado;

2. Aplicar en la predeterminación y

en la determinación de las respon-

sabilidades administrativas y civi-

les culposas y en la de los indicios

de responsabilidad penal, las ga-

rantías constitucionales;

3. Guardar reserva de los hechos

que conocieren en el cumplimiento

de sus funciones y, cuando se trate

de información sujeta a sigilo o re-

serva, utilizarla sólo para los efec-

tos previstos en la ley; y,

4. Según el caso, informar inmedia-

tamente, por escrito, a su superior

jerárquico, sobre la comisión de

cualquier falta grave o hecho delic-

tivo que verificaren con ocasión

del cumplimiento de sus labores.

Art. 80.-Obligación de informar de

otras instituciones de control.- Los

organismos de control previstos en la

Constitución Política de la República,

dentro del ámbito de sus competencias,

de conformidad con las leyes corres-

pondientes, a través de sus máximas

autoridades, informarán a la Contraloría

General del Estado, los actos derivados

de los informes de inspección, supervi-

sión y control, para precautelar los in-

tereses del Estado y sus instituciones.

Art. 81.- Obligación de informar de

las instituciones del Sistema Financie-

ro.- Las instituciones del sistema finan-

ciero públicas y privadas, por interme-

dio del órgano de control competente,

proporcionarán a la Contraloría General

del Estado, sin restricción alguna, in-

formación sobre las operaciones o

transacciones determinadas por ésta con

motivo de la práctica de la auditoría.

Los depositarios oficiales o las institu-

ciones financieras que en virtud de con-

trato asumieren obligaciones de recau-

dación o pago de las instituciones del

Estado, a requerimiento de los auditores

gubernamentales presentarán directa-

mente información relativa a los saldos

de cuentas, operaciones de crédito,

valores pendientes de pago y otros ser-

vicios bancarios.

En caso de que los responsables de las

instituciones financieras negaren la

información a la que se refiere el inciso

segundo de este artículo, serán sujetos

de sanción por parte de la Superinten-

dencia de Bancos y Seguros, atendiendo

la petición del Contralor General del

Estado. La Superintendencia de Bancos

y Seguros, en el término de quince días

de recibida la petición, informará sobre

la sanción impuesta.

Art. 82.-Obligación de conservar

registros.- Las personas jurídicas de

derecho privado, que hayan recibido

asignaciones de recursos públicos para

financiar sus presupuestos, deberán

conservar por cinco años, la contabili-

dad, registros y respaldos suficientes,

para sustentar la correcta utilización de

los mismos.



TITULO IV

DISPOSICIONES GENERALES,

DEROGATORIAS, REFORMAS Y

TRANSITORIAS

CAPITULO 1

DISPOSICIONES GENERALES

Art. 83.- Desconcentración.- El Con-

tralor General dictará los acuerdos y

regulaciones que sean necesarios para

que las direcciones regionales y las

delegaciones provinciales de la Contra-

loría General del Estado, apliquen pro-

cesos de desconcentración funcional,

territorial y de delegación de autoridad,

en áreas de su competencia.

Art. 84.- Intereses.- Los valores conte-

nidos en los documentos u originados en

los actos que a continuación se señalan,

devengarán intereses calculados a la tasa

máxima de interés convencional que

establezca la institución legalmente

competente para hacerlo:

1. En resoluciones confirmatorias y

ejecutoriadas expedidas por la Con-

traloría General del Estado, desde la

fecha en que se ocasionó el perjui-

cio, hasta el momento de la recauda-

ción;

2. En delitos, desde la fecha real o

presunta en que se produjere la in-

fracción, y como consecuencia de

ella, el perjuicio económico al Esta-

do, hasta el momento de la recauda-

ción, con arreglo a las normas de es-

ta Ley y lo previsto en el artículo 68

de la misma;

3. En faltante cubierto durante el curso

del examen, desde la fecha real o pre-

sunta en que se produjere el mismo,

hasta su recaudación;

4. En pago indebido, desde la fecha del

desembolso hasta la recuperación del

monto correspondiente; y,

5. En las multas, desde la fecha de noti-

ficación hasta la fecha de pago.

Art. 85.- Denegación tácita.- Las reso-

luciones de la Contraloría General del

Estado, sobre impugnación de respon-

sabilidades civiles culposas y sobre

reconsideraciones de órdenes de reinte-

gro, se someterán a los plazos previstos

en esta Ley. Su falta de expedición

causará el efecto de denegación tácita y

el interesado podrá ejercitar las acciones

previstas en la ley; sin perjuicio de las

responsabilidades que correspondan al

respectivo servidor por incumplimiento

de plazos, al tenor de lo previsto en el

artículo 212 de la Constitución Política

de la República.

Las alegaciones que se formulen con

ocasión del proceso de auditoría, se

responderán, en lo que no haya sido

subsanado, en el informe de auditoría, a

la fecha de su emisión, en la parte perti-

nente al tema que trata dicho informe.



Art. 86.- Responsabilidad por ejerci-

cio indebido de facultades de control.-

Las autoridades, funcionarios y servido-

res de la Contraloría General del Estado

que, en ejercicio indebido de sus facul-

tades de control y de determinación de

responsabilidades, causen daños y per-

juicios al interés público o a terceros,

serán civil y penalmente responsables.

Las acciones para perseguir el resarci-

miento de daños causados por el ejerci-

cio indebido de facultades de control, se

sustanciarán ante los órganos jurisdic-

cionales competentes y prescribirán en

los plazos establecidos e la ley.

Art. 87.- Uso exclusivo de denomina-

ciones.- Excepto la Contraloría General

del Estado, ninguna institución sometida

a su control podrá crear o mantener

unidades administrativas con la deno-

minación de “Contraloría”, ni cargos

con la denominación de “Contralor”. El

uso de los vocablos “Auditoría Guber-

namental” y “Auditor Gubernamental”,

así como el ejercicio de esta actividad

quedarán limitados a los exámenes

efectuados por la Contraloría General

del Estado y las unidades de auditoría

interna.

Art. 88.- Acceso irrestricto y declara-

ciones testimoniales.- En el proceso de

obtención de pruebas sobre los hechos y

materias sujetas a examen el Contralor

General y los auditores gubernamentales,

tendrán acceso irrestricto a registros,

archivos y demás documentos que susten-

ten la información, y cuando la naturaleza

de la auditoría lo requiera, a las operacio-

nes en sí.

En caso de que los servidores de las

instituciones del Estado impidieren o no

facilitaren la actividad de control de los

recursos públicos la autoridad nomina-

dora, a petición del Contralor General,

procederá a destituir al responsable y si

dicha autoridad no lo hiciere en el plazo

de treinta días, desde la fecha de la

solicitud, lo hará el Contralor General.

En caso de incumplimiento, por parte de

entidades de derecho privado cuyo capi-

tal social está integrado con recursos

públicos, el Contralor General solicitará

a la autoridad competente la imposición

de una multa de hasta cien salarios mí-

nimos vitales; y, si dicha autoridad no lo

hiciere en el plazo de treinta días, desde

la fecha de la solicitud, lo hará el Con-

tralor General.

El Contralor General, los auditores

gubernamentales de la Contraloría Ge-

neral del Estado y los representantes del

Contralor General especialmente desig-

nados para ello, están facultados para

requerir la comparecencia de testigos y

exigir declaraciones juradas, en las

actuaciones que estén dentro de las

facultades de la Contraloría General del

Estado; podrán también exigir la presen-

tación de documentos, tanto a personas

naturales como jurídicas, funcionarios,

ex funcionarios y terceros para fines de

las labores de control. En todos los

casos, la información y documentación

requerida, será proporcionada en un



plazo no mayor a diez días, contado

desde la fecha de recepción del reque-

rimiento.

La persona que rehusare comparecer

como testigo o rendir declaración o

exhibir documentos, cuando así lo exija

un funcionario autorizado conforme a

esta Ley, será compelida por apremio

personal. La persona que incurra en

falso testimonio, en declaraciones ren-

didas ante un funcionario autorizado

para recibirlas conforme a esta Ley,

quedará sujeta a las acciones y penas

que establece la ley.

En lo demás se estará a lo dispuesto en

el artículo 24 de la Constitución Política

de la República, respecto del debido

proceso.

Art. 89.- Personal ejecutor.- De acuerdo

a su naturaleza y alcance, la auditoría

gubernamental se ejecutará con equipos

multidisciplinarios integrados por profe-

sionales de reconocida idoneidad indivi-

dual y competencia.

Los informes de auditoría gubernamental

y de exámenes especiales que no impli-

quen la emisión de un dictamen profesio-

nal, serán suscritos por quien ejerciere la

jefatura o dirección de la pertinente uni-

dad de auditoría externa en la Contraloría

General del Estado.

La opinión profesional a los estados fi-

nancieros será suscrita por un contador

público autorizado integrante del equipo

de auditoría de la Contraloría General del

Estado.

Art. 90.- Notificación inicial, comunica-

ción de resultados.- La auditoría guber-

namental se realizará de acuerdo con el

plan de trabajo anual de la Contraloría

General del Estado, previamente a su

iniciación se notificará a las autoridades,

funcionarios, servidores, ex servidores y

demás personas vinculadas con el exa-

men.

Si durante la realización de la auditoría

gubernamental apareciere personas

vinculadas con el examen que no hubie-

ren sido notificadas desde el principio

en razón de que no era previsible su

participación o responsabilidad, éstas

deberán ser notificadas de manera in-

mediata, debiéndoseles brindar todas las

facilidades y términos excepcionales

para que ejerciten en debida forma el

derecho de defensa, sin que la falta de

notificación inicial provoque la nulidad

o impugnación, por este hecho, de los

resultados de auditoría. De ser necesa-

rio, los plazos para resolver se prorroga-

rán, previa la decisión motivada del

Contralor General del Estado, por el

tiempo necesario para garantizar el

cumplimiento de las garantías del debi-

do proceso.

En el curso del examen los auditores

gubernamentales mantendrán comunica-

ción con los servidores de la entidad,

organismo o empresa del sector público

auditada y demás personas relacionadas

con las actividades examinadas.



Al finalizar los trabajos de auditoría de

campo, se dejará constancia de que fue

cumplida la comunicación de resultados y

la conferencia final en los términos pre-

vistos por la ley y las normas profesiona-

les sobre la materia.

Art. 91.- Discrepancias.- Las opiniones

divergentes entre los auditores guberna-

mentales y los servidores o ex servidores

de la institución del Estado auditada, o de

terceros relacionados, serán resueltas, en

lo posible, dentro del curso del examen y

de subsistir, constarán en el informe.

Art. 92.- Recomendaciones de audito-

ría.- Las recomendaciones de auditoría,

una vez comunicadas a las instituciones

del Estado y a sus servidores, deben ser

aplicadas de manera inmediata y con el

carácter de obligatorio; serán objeto de

seguimiento y su inobservancia será san-

cionada por la Contraloría General del

Estado.

Art. 93.- Derecho a la defensa.- Las

personas naturales o jurídicas que ten-

gan determinación de responsabilidad

civil culposa, ejercerán su derecho a la

defensa debidamente patrocinados por

un abogado en libre ejercicio profesio-

nal, que no tenga relación con la Contra-

loría General del Estado, conforme a lo

dispuesto en la Ley de Federación de

Abogados.

Los doctores en jurisprudencia y aboga-

dos que presten sus servicios en la Con-

traloría General del Estado no podrán

ejercer su profesión en los términos

previstos en la Ley Orgánica de la Fun-

ción Judicial.

CONCORDANCIA: Ley de Federación

de Abogados del Ecuador.- (Parte Per-

tinente) “..... Art. 50.- Se requerirá la

firma de un abogado inscrito en la ma-

trícula de un Colegio de Abogados, en

toda solicitud, pedimento, escrito, me-

morial o piezas similares en que se

ventilan asuntos de derecho ante los

organismos e instituciones y dependen-

cias del Estado o de las instituciones de

derecho privado con finalidad social o

pública, con inclusión de la Contraloría

General de la Nación, de la Procuradu-

ría General de la Nación, la Superin-

tendencia de Compañías y la Superin-

tendencia de Bancos, así como las de-

pendencias subordinadas a dichas Su-

perintendencias; y en las solicitudes,

memoriales o pedimentos encaminados

a obtener concesiones o privilegios por

parte de los referidos organismos, insti-

tuciones y dependencias”.


507 de 7 de marzo de 1974).

Art. 94.- Acción Popular.- Concédese

acción popular para denunciar irregula-

ridades en la administración pública así

como en la Contraloría General del

Estado.

Art. 95.- Emisión de regulaciones.- La

Contraloría General del Estado expedirá

las regulaciones de carácter general, los

reglamentos y las normas internas nece-



sarias para el cumplimiento de sus fun-

ciones.

Art. 96.- Cuando el Estado o sus insti-

tuciones hayan delegado la prestación

de servicios públicos, en los términos

descritos en el inciso final del artículo 4

de esta Ley, la intervención y control de

la Contraloría General del Estado, no se

extenderá a la persona delegataria, pero

si a la gestión referida a esa delegación

por parte de la institución del Estado

delegante, sin perjuicio de la eventual

responsabilidad que la Contraloría Ge-

neral del Estado pueda determinar, con-

forme a lo establecido en esta ley.

Art. 97.- Las personas jurídicas de de-

recho privado referidas en el artículo 4

de esta Ley, se someterán a su propia

normatividad en materia de contrata-

ción, no estarán sujetas a los procedi-

mientos previstos en la codificación de

la Ley de Contratación Pública, en la

Ley de Consultoría y en las demás leyes

y reglamentos que rigen la materia. Las

personas jurídicas antes referidas debe-

rán incluir obligatoriamente en la nor-

matividad interna de contratación de

procesos para la selección y adjudica-

ción de ofertas, cuyo texto y cumpli-

miento será materia de auditoría de la

Contraloría General del Estado.

Nota.- Las Codificaciones de las leyes

de Contratación Pública, publicada


febrero del 2001 y de Consultoría,


455 de 5 de noviembre del 2004, dero-

gadas por los numerales 1 y 2 de las

derogatorias de la Ley Orgánica del

Sistema Nacional de Contratación

Pública, expedida por la Asamblea

Constituyente, publicada en el Su-

plemento del Registro Oficial No. 395


Art. 98.- Sin perjuicio de las facultades

que debe ejercer la Superintendencia de

Bancos y Seguros, la Contraloría Gene-

ral del Estado por sí o mediante la utili-

zación de una firma auditora de recono-

cido prestigio y debidamente calificada

y autorizada para operar en el Ecuador,

realizará un examen anual del manejo y

de los estados financieros de los recur-

sos de la reserva internacional de libre

disponibilidad, debiendo verificarse la

información que sustente su formula-

ción, ejecución, liquidación y corres-

pondencia contable, sustento legal y

económico.

La Contraloría General del Estado hará

conocer al Presidente de la República y

al Congreso Nacional sus resultados, el

informe final y el informe anual sobre el

manejo de la reserva de libre disponibi-

lidad.

CAPITULO 2

DEROGATORIAS

Art. 99.-Derogatorias.- Deróganse

expresamente las siguientes disposicio-

nes y cuerpos legales:



1) Las contenidas en los Títulos VI,

VII, VIII, IX, X, XI y XII, de la


Financiera y Control – LOAFYC,

expedida con Decreto Supremo

No. 1429, publicada en el Registro

Oficial No. 337 de 16 de mayo de

1977;

2) El artículo 15 de la Ley del Ser-

vicio Cooperativo de Instituciones

Agropecuarias, publicada en el

Registro Oficial 398 de 5 de marzo

de 1963;

3) El Decreto Supremo 2559, que

estableció fondos de carácter re-

servado para la represión del con-

trabando, publicado en el Registro

Oficial 398 de 18 de diciembre de

1964; y,

4) El Decreto Supremo No.254, pu-

blicado en el Registro Oficial No.

62 de 8 de abril de 1976, que esta-

blece normas para la administra-

ción interna de los documentos y

archivos de la Contraloría General

del Estado.

CAPITULO 3

REFORMAS

Art. 100.- Reformas.-

1).- Refórmase el artículo 114 de la


Financiera y Control expedida con

Decreto Supremo No. 1429, publi-

cada en el Registro Oficial 337 de

16 de mayo de 1977, según el si-

guiente tenor:

Al final del artículo 114 de la Ley

Orgánica de Administración Fi-

nanciera y Control, agréguese lo

siguiente: “..., excepto en las

compras de inmuebles en el ex-

tranjero que se regirán por lo esta-

blecido en el reglamento respecti-

vo y que requerirán exclusivamen-

te del informe previo y favorable

del Ministerio de Economía y Fi-

nanzas y del Procurador General

del Estado.

2).- Refórmanse las siguientes disposi-

ciones legales, que contienen la

obligación de rendir o de remitir

cuentas a la Contraloría General

del Estado, así como la competen-

cia de dicho organismo para fini-

quitarlas, en el sentido de que di-

cha entidad ejercerá el control ex-

terno mediante auditoría:

a) El artículo 4 de la Ley por la

que se expidieron disposiciones

referentes al funcionamiento

administrativo y mantenimien-

to del Palacio de Justicia con-

tenida en el Decreto Supremo

927, publicado en el Registro

Oficial 243 de 8 de mayo de

1964;

b) El artículo 6 del Decreto Su-

premo 709, publicado en el

Registro Oficial 85 de 22 de



octubre de 1963, por el que se

expidió disposiciones relativas

al trámite y al despacho de las

asignaciones para el Servicio

Exterior de la República; y,

c) Las demás contenidas en otros

instrumentos jurídicos que con-

tengan la obligación de rendi-

ción de cuentas, en la forma es-

tablecida en este artículo.

3).- En el artículo 8 del Decreto

Supremo 409, publicado en el Re-

gistro Oficial 50 de 9 de septiem-

bre de 1963, por el que se reorga-

nizó la Empresa de Ferrocarriles

del Estado, suprímase la frase: “in-

cluyéndose en esta exención la tasa

del cuatro por mil para la Contralo-

ría General de la Nación, determi-

nada en la Ley General de Presu-

puestos del Estado.”

4).- En el numeral 40 del artículo 72 de

la Ley de Régimen Municipal,

publicada en el Suplemento del

Registro Oficial 331 de 15 de oc-

tubre de 1971, suprímase la frase:

“Mensualmente informará al Con-

tralor General del Estado las bajas

ordenadas”.

5).- En el artículo 12 de la Ley para la

Preservación de Zonas de Reserva

y Parques Nacionales, expedida

por medio del Decreto Supremo


Oficial 301 de 2 de septiembre de

1971, sustitúyase la frase: “según

las normas de la Ley Orgánica de

Hacienda y más leyes y reglamen-

tos vigentes. La Contraloría Gene-

ral de la Nación fiscalizará y juz-

gará las respectivas cuentas”, por:

“de conformidad con la ley”.

6).- En el inciso segundo del artículo

114 de la Ley Orgánica del Banco

de Fomento, expedida por Decreto

Supremo 327, publicado en el Re-

gistro Oficial 526 de 3 de abril de

1974, sustitúyase: “a la Contraloría

General del Estado”, por: “al ente

rector de la administración de los

recursos humanos en el sector pú-

blico”.

7).- En el artículo 10 de la Ley Nota-

rial, expedida por Decreto Supre-

mo 1404, publicado en el Registro

Oficial 158 de 11 de noviembre de

1966, sustituir: “la Contraloría Ge-

neral del Estado”, por: “el ente

rector de la administración de los

recursos humanos en el sector pú-

blico”.

8).- En el artículo 577 de la Ley de

Régimen Municipal publicada en

el Suplemento del Registro Oficial

331 de 15 de octubre de 1971, su-

prímase la frase: “la correspon-

diente glosa de”, y a continuación

de la palabra: “Estado”, agrégue-

se: “la que tramitará la responsabi-

lidad que corresponda.”.

9).- En el literal p) del artículo 29 de la

Ley de Régimen Provincial, publi-



cada en el Registro Oficial No. 288

de 20 de marzo de 2001, suprimir

la frase: “Mensualmente informará

al Contralor General del Estado

sobre las bajas ordenadas.”

10).- En el artículo 5 de la Ley 47, pu-

blicada en el Registro Oficial 281

de 22 de septiembre de 1989, susti-

túyase la expresión: “verificará

anualmente”, por: “controlará.”

11).- En los artículos 87 y 94 de la Ley

de Pensiones de las Fuerzas Arma-

das, reformada por el Decreto Su-

premo 863, publicados en los Re-

gistros Oficiales 356 de 6 de no-

viembre de 1961 y 26 de julio de

1973, respectivamente, suprímase

la frase: “y el registrado de la Con-

traloría General de la Nación.”.

12).- En el artículo 5 del Decreto Ley de

Emergencia No. 7, publicado en el

Registro Oficial 377 de 8 de febre-

ro de 1963, por el que se emitió la

Ley de alfabetización obligatoria

de adultos, suprímase la frase: “y

podrá solicitar al Contralor Gene-

ral de la Nación se abstenga de ex-

pedir los acuerdos de transferencia

de fondos para aquellas entidades

que se encontraren en mora”.


agregado por el artículo 3 del De-

creto Supremo 933, publicado en

el Registro Oficial 113 de 6 de

septiembre de 1966, a continua-

ción del artículo 83 de la Ley Or-

gánica del Servicio Exterior, expe-

dida por Decreto Supremo 2268

publicado en el Registro Oficial

353 de 15 de octubre de 1964, sus-

titúyase: “La Contraloría General

de la Nación”, por: “El ente rector

de la administración de los recur-

sos humanos en el sector público”.

14).- En el artículo 160 de la Ley Orgá-

nica del Servicio Exterior, expedi-

da por medio del Decreto Supremo


Oficial 353 de 15 de octubre de

1964, sustitúyase: “a la Contraloría

General de la Nación”, por: “al en-

te rector de la administración de

los recursos humanos en el sector

público”.


197 de la Ley Orgánica del Servi-

cio Exterior, expedida por Decreto

Supremo 2268, publicado en el

Registro Oficial 353 de 15 de oc-

tubre de 1964, sustitúyase: “La

Contraloría General de la Nación”,

por: “El ente rector de la adminis-

tración de los recursos humanos en

el sector público”.

16).- En el artículo 3 del Decreto Su-

premo 2965, que norma el otorga-

miento de pasaportes por parte de

las Gobernaciones provinciales,

publicado en el Registro Oficial

710 de 14 de noviembre de 1978,

suprímase la frase: “En el manejo

y control de la cuenta especial a la

que se refiere el artículo anterior,



deberán cumplirse los requisitos

establecidos para las cuentas espe-

ciales de carácter reservado y los

instructivos dictados al efecto por

la Contraloría General de la Na-

ción, o los que posteriormente dic-

tare.”


24 del Decreto Supremo 1373, de

creación de la Autoridad Portuaria

de Manta, publicado en el Registro


1966, suprímase la frase: “de soli-

citud previa a la Contraloría Gene-

ral de la Nación, y”.

18).- Sustitúyase el texto del artículo 27

del Decreto Supremo 1373, de

creación de la Autoridad Portuaria

de Manta, publicado en el Registro


1966, por el siguiente: “La deter-

minación de los cargos cauciona-

dos se efectuará de conformidad

con las disposiciones legales y re-

glamentarias pertinentes.”

19).- En el inciso segundo del artículo 3

de la Ley 90 de Seguridad Social

de la Policía Nacional, publicada

en el Registro Oficial 707 de 1 de

junio de 1995, suprímase la frase:

“No estará sujeto a la intervención


do”.

20).- En los literales c) y d) del artículo

10 de la Ley 71-CL, de Federación

de Veterinarios del Ecuador, pu-

blicada en el Registro Oficial 43 de

31 de octubre de 1968, sustitúyan-

se los términos: “La Contraloría

General del Estado”, por: “El per-

tinente ente encargado de la admi-

nistración de los recursos humanos

en el sector público”.

21).- En el numeral 6 del artículo 2 de

la Codificación de la Ley de De-

fensa contra Incendios, publicada

en el Registro Oficial 815 de 19

de abril de 1979 – reformado por

el artículo 2 de la Ley 160, pu-

blicada en el Registro Oficial

984 de 22 julio de 1992-, sustitú-

yanse las palabras: “fiscalización

de” por: “práctica de auditorías

a”.

22).- En el artículo 4 del Decreto Su-

premo 1827, de creación del

Programa de Boticas Populares

del Ministerio de Salud, publica-

do en el Registro Oficial 374 de

20 de diciembre de 1971, susti-

túyanse los términos: “la Contra-

loría General de la Nación”, por:

“el órgano pertinente encargado

de la administración de los recur-

sos humanos en el sector públi-

co”.

23).- En el artículo 5 del Decreto

Supremo 1827 por el que se es-

tableció el Programa de Boticas

Populares del Ministerio de Sa-

lud, publicado en el Registro

Oficial 374 de 20 de diciembre

de 1971, sustitúyase la frase:



“glosará de inmediato cualquier

pago efectuado”, por: “determi-

nará la responsabilidad que co-

rresponda”.

24).- En el artículo 8-A del Decreto

Supremo 1236, que estableció el

estímulo económico de eficiencia

administrativa en el Ministerio

de Finanzas, publicado en el Re-

gistro Oficial 147 de 25 de octu-

bre de 1966 – dado por Acuerdo

Ministerial 256, publicado en el

Registro Oficial 379 de 26 de fe-

brero de 1970 – sustitúyase “La

Contraloría General de la Na-

ción” por: “el órgano pertinente

encargado de la administración

de los recursos humanos en el

sector público”.

25).- En el artículo 17 de los Estatutos

de la Empresa Pesquera Nacio-

nal, expedida por medio del De-

creto Supremo 779, publicado en

el Registro Oficial 345 de 10 de

julio de 1973, sustitúyase la pa-

labra: “aprobadas”, por: “regis-

tradas”.

26).- En el artículo primero de la

Codificación de los Estatutos del

IESS, publicada en el Suplemen-

to al Registro Oficial 431 de 7 de

mayo de 1990, elimínase la frase:

“no está sujeto a la intervención

de la Contraloría General del Es-

tado”.

CAPITULO 4

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

PRIMERA.- Glosas, resoluciones

y recursos de revisión en trámite.- Las

glosas, resoluciones y recursos de revi-

sión que se encontraren en trámite a la

fecha de vigencia de esta Ley, continua-

rán sustanciándose de acuerdo con las

disposiciones de la Ley Orgánica de

Administración Financiera y Control.

SEGUNDA.- Vigencia de reglamentos

y normas.- Los Reglamentos y normas

internos o de carácter general, expedi-

dos por el Contralor General, continua-

rán vigentes en todo cuanto no se opon-

gan a las disposiciones de esta Ley,

hasta que sean sustituidos por otros,

conforme lo previsto en el artículo 95.

TERCERA.- Movimiento presupues-

tario.- La Contraloría General del Esta-

do, para la aplicación de las normas

previstas en esta Ley, realizará la trans-

formación y fortalecimiento institucio-

nal, para lo cual, podrá efectuar los

movimientos presupuestarios internos

necesarios.

CUARTA.- Auditorías Internas.-

Mediante la correspondiente reglamen-

tación que dictará el Contralor General,

se garantiza el sistema de mérito y la

carrera administrativa del personal audi-

tor de las auditorías internas de las insti-

tuciones del Estado, de conformidad con

lo dispuesto en el artículo 124 de la

Constitución Política de la República.

Las designaciones que el Contralor



General deba hacer, según el artículo 14

de esta Ley, se realizará para las vacan-

tes existentes o que se produzcan a

partir de la vigencia de esta Ley.

Respecto de los gobiernos seccionales

autónomos se respetará lo ordenado en

el primer inciso del artículo 14 de esta

Ley.

QUINTA.- Compra de Inmuebles en

el exterior.- Los procesos de adquisi-

ción de bienes inmuebles en el extranje-

ro que actualmente se encuentren en

trámite de legalización, se sujetarán a

las disposiciones reformatorias previstas

en el numeral 1 del artículo 100 de la

presente Ley.

SEXTA.- Las personas señaladas en el

segundo inciso del numeral 9 del artícu-

lo 31 deberán presentar su declaración

patrimonial juramentada en el plazo de

treinta días contado a partir de la vigen-

cia de esta ley.

CAPITULO 5

DISPOSICIONES FINALES

PRIMERA.- El Presidente de la

República, en el plazo máximo de no-

venta días dictará, en uso de su facultad

constitucional, el reglamento para la

aplicación de la presente Ley, sin per-

juicio de la facultad regulatoria que la

Constitución Política de la República

otorga a la Contraloría General del Es-

tado.

SEGUNDA.- Las disposiciones de

la presente Ley, por su carácter de orgá-

nicas, prevalecerán sobre las demás que

se le opongan, y entrarán en vigencia a

partir de su publicación en el Registro

Oficial.

Dada, en la ciudad de San Francisco de

Quito, Distrito Metropolitano, en la sala

de sesiones del Pleno del Congreso

Nacional del Ecuador, a los veinte y

nueve días del mes de mayo del año dos

mil dos.

f) H. José Cordero Acosta, Presidente

f) Andrés Aguilar Moscoso, Secreta-

rio General

Promulgada en el Suplemento del

Registro Oficial No. 595 del 12 de ju-

nio del 2002.

DISPOSICIÓN GENERAL DE LA

LEY No. 2006-44, ORGÁNICA RE-

FORMATORIA DE LA LEY ORGÁ-

NICA DE LA CONTRALORÍA GE-

NERAL DEL ESTADO, PUBLICADA

EN EL REGISTRO OFICIAL No. 267

DE 10 DE MAYO DEL 2006.

“… De conformidad con las normas

establecidas en la Constitución Política

de la República, se garantiza la inde-

pendencia de la Contraloría General del

Estado, en el aspecto administrativo y

en consecuencia, no dependerá de nin-

guna de las entidades que controla y

fiscaliza”.



FUENTES DE LA LEY ORGÁNICA

DE LA CONTRALORIA GENERAL

DEL ESTADO

1.- Constitución Política de la Repú-

blica del Ecuador, publicada en el


agosto de 1998.

2.- Ley No. 2002-73 “Orgánica de la


publicada en el Suplemento del

Registro Oficial No. 595 del 12 de

junio del 2002.

3.- Ley No. 2004-42, “Orgánica Re-

formatoria a la Ley Orgánica de la


publicada en el Registro Oficial


4.- Ley No. 2006-44, “Orgánica Re-

formatoria de la Ley Orgánica de

la Contraloría General del Estado”,

publicada en el Registro Oficial

No. 267 de 10 de mayo del 2006.

5. Ley S/N “Orgánica del Sistema

Nacional de Contratación Pública”,

expedida por la Asamblea Consti-

tuyente, publicada en el Suplemen-

to del Registro Oficial No. 395 de

4 de agosto del 2008.

6. Ley S/N “Orgánica Reformatoria a

la Ley Orgánica de la Contraloría

General del Estado, publicada en el

Suplemento del Registro Oficial




CONCORDANCIAS CON OTRAS NORMAS

LEGALES

* Ley No. 2.002-72 Orgánica de Res-

ponsabilidad, Estabilización y Trans-

parencia Fiscal.- (Parte Pertinente).-

“ .....Art. 27.- Sanciones a funciona-

rios de la Contraloría General del

Estado.- Sin perjuicio de las responsa-

bilidades civiles o penales a que hubie-

re lugar, el Contralor General del

Estado, de conformidad con la ley,

sancionará con una multa de 500 a

5.000 dólares, y con la destitución del

cargo en el caso de aplicarse la multa

mayor, al o a los funcionarios de la

Contraloría General del Estado que

por negligencia grave hubieren omitido

ordenar, efectuar o verificar el cum-

plimiento de las disposiciones de esta

ley”.


589 del 4 de junio del 2002)

* Codificación de la Ley Orgánica de

Régimen Monetario y Banco del Esta-

do.- No podrán ser miembros de la

Junta Monetaria: “.....Art. 60, literal

e) Quienes hubieren sido declarados

judicialmente responsables de irregu-

laridades en la administración de enti-

dades o compañías públicas o privadas

o tuvieren glosas confirmadas por la

Contraloría General del Estado”.


gistro Oficial No. 196 del 26 de enero

del 2006).

* Codificación de la Ley General de

Instituciones del Sistema Financiero.-

(Parte Pertinente).- “.....Art. 90, inciso

final.- Cuando se hubiere iniciado un

proceso de investigación en una insti-

tución del sistema financiero, los in-

formes de auditoría no tendrán el ca-

rácter de reservados ni gozarán de

sigilo bancario ante el Congreso Na-

cional, Fiscalía General de la Nación,

Contraloría General del Estado y Co-

misión de Control Cívico de la Corrup-

ción”.

Disposición General.- (Parte Pertinen-

te).- “..... Art. 196.- El Superintendente,

a pedido del Procurador General o del

Contralor General del Estado con

indicación de motivo, ordenará la re-

tención o bloqueo temporal de depósi-

tos efectuados en las instituciones fi-

nancieras, , por personas que ejerzan o

hayan ejercido funciones en el sector

público, o que hayan celebrado contra-

tos de cualquier índole con dichas

instituciones. La retención ordenada

por el Superintendente caducará en el

término de quince días contados desde

la notificación a la respectiva institu-

ción, a menos que sea confirmada por

un Juez competente. En este caso, la

retención quedará sujeta a las normas

del Código de Procedimiento Civil”


250 del 23 de enero del 2001).



* Ley No. 2002-71 Reformatoria a la

Disposición Transitoria Cuarta-J,

agregada a la Ley de Régimen del

Sector Eléctrico por Disposición del

artículo 57 de la Ley para la Trans-

formación Económica del Ecuador, y

al tercer inciso del artículo 3 de la Ley

Especial de Electrificación Rural y

Urbano –Marginal.- (Parte Pertinen-

te).- “.....Art. 1.- Sustitúyase el segundo

inciso de la Disposición Cuarta-J,

agregada a la Ley de Régimen del

Sector Eléctrico por disposición del

artículo 57 de la Ley para la Transfor-

mación Económica del Ecuador, por el

siguiente: “De la misma manera, de

conformidad con lo dispuesto en la Ley

Especial de Electrificación Rural y

Urbano-Marginal, promulgada en el

Registro Oficial No. 221 de 29 de junio

de 1.993, los Consejos Provinciales

podrán mantener acciones en las em-

presas de distribución hasta el cinco

por ciento (5%) del capital suscrito.

Las acciones que excedieren del cinco

por ciento (5%) podrán ser vendidas si

así lo decidiere el Consejo Provincial

titular de las acciones, para este efecto

se deberá contar previamente con los

informes favorables y obligatorios

emitidos por la Contraloría General

del Estado y la Procuraduría General

de la Nación”.


574 de 13 de mayo del 2.002)

* Codificación de la Ley de Régimen

Provincial.- (Parte Pertinente).-

“.....Art. 9, literal c).- Solicitar, en

cualquier tiempo, a la Contraloría

General del Estado, fiscalice las teso-

rerías de los Consejos Provinciales”.

“.....Art. 29, literal k).- Atender los

reclamos que se hicieren en nombre de

las municipalidades de la provincia,

por la mala administración e inversión

de sus rentas, manifiesta negligencia o

fraude en la administración cantonal.

En caso de comprobarse el fundamento

del reclamo, el Consejo Provincial

excitará a la municipalidad para que

corrija la falta. De no ser atendido, en

el término de quince días, el Consejo

Provincial pondrá el particular en

conocimiento del Ministro de Gobierno

y de la Contraloría General del Esta-

do”.

“.....Art. 46, literal h).- Llevar la con-

tabilidad bajo su responsabilidad, y de

acuerdo con las normas dictadas por la

Contraloría General del Estado”.


288 de 20 de marzo del 2001).

* Codificación de la Ley de Régimen

Municipal.- (Parte Pertinente).-

“.....Art. 69, numeral 38.- Solicitar a la

Contraloría General del Estado exá-

menes especiales de auditoria, cuando

a su juicio existan circunstancias que

así lo requieran o cuando el Concejo lo

determine”.

“.....Art. 71, numeral tres, incisos

segundo y tercero .- El juez, la autori-

dad, el empleado o el encargado de la

custodia del recurrente que desobe-

dezca la resolución correspondiente



quedará destituido ipso-facto de su

cargo. La destitución se comunicará,

para los efectos legales, a quien nom-

bra al juez, funcionario o persona

destituida y a la Contraloría General

del Estado, que glosará los sueldos que

se paguen al destituido. El empleado

destituido, luego de haber puesto en

libertad al detenido, podrá interponer

recurso de apelación del fallo dictado

contra el, para ante el Tribunal de lo

Contencioso Administrativo, en el tér-

mino de ocho días, contados a partir de

la fecha en que fuere notificado con la

destitución".

“.....Art. 195.- Cada empresa pública

municipal llevará su contabilidad,

según criterios comerciales y de acuer-

do con las normas de contabilidad y

auditoría señaladas por la Contraloría

General del Estado, de modo que per-

mitan conocer clara y concretamente

los costos de operación, de la presta-

ción de servicios públicos y los resulta-

dos financieros de la empresa”.

“.....Art. 445, inciso segundo.- La Con-

traloría fijará el monto y especie de la

caución que deberá rendir el Jefe de la

Dirección Financiera”.

“.....Art. 448, inciso primero.- El Teso-

rero es el funcionario recaudador y

pagador de la Hacienda Municipal. El

Tesorero rendirá caución, cuya cuan-

tía será fijada por la Contraloría Ge-

neral del Estado; su superior inmediato

será el Jefe de la Dirección Financie-

ra”.

“ .....Art. 468, incisos segundo y terce-

ro.- En caso de calamidad pública, la

Municipalidad con autorización de la

Contraloría General podrá asignar,

con fines de auxilio, cantidades pro-

porcionadas a sus rentas. Si la Contra-

loría no resolviere dentro del plazo de

ocho días, se considerará otorgada su

autorización”

“ .....Art. 469.- Para los efectos legales,

se remitirán copias a la Contraloría de

las ordenanzas sobre administración,

recaudación, inversión y contabilidad

de fondos, , así como de las que traten

sobre la emisión de títulos de crédito o

cartas de pago y de toda resolución

que implique cargo o descargo de los

valores o especies, de responsabilidad

del Tesorero”.

“.....Art. 470.- La Contraloría juzgará

las cuentas de inversión y manejo de

fondos municipales. La Contraloría no

podrá establecer otras glosas que las

relativas a inversión o manejo de fon-

dos y otras responsabilidades pecunia-

rias que se deriven de egresos y órde-

nes de pago con quebrantamiento de la

Ley, o respecto de las cuales se esta-

bleciere dolo manifiesto”.

“.....Art. 556.- Los fondos de la Asocia-

ción se depositarán en el Banco Cen-

tral del Ecuador y su manejo e inver-

sión será juzgado por la Contraloría

General del Estado”.

“.....Art. 558.- Los tesoreros municipa-

les serán responsables personal y pe-

cuniariamente de efectuar los abonos



mensuales dentro de los diez primeros

días de cada mes, con destino a la

Asociación de Municipalidades Ecua-

torianas y el incumplimiento de esta

obligación será determinado por la

Contraloría General del Estado la que

tramitará la responsabilidad que co-

rresponda”.


gistro Oficial No. 159 de 5 de diciem-

bre de 2005)

* Ley No. 18 de Presupuestos del

Sector Público.- Enajenación de Acti-

vos.- (Parte Pertinente).- “.....Art. 43.-

Las entidades y organismos del Sector

Público, previa autorización del Minis-

tro de Finanzas y Crédito Público,

podrán enajenar sus activos improduc-

tivos mediante el procedimiento a que

se refiere el segundo inciso de éste

artículo. El Ministerio de Finanzas y

Crédito Público, previa consulta con la

Contraloría General del Estado, esta-

blecerá las normas técnicas de presu-

puesto para estos efectos, cuidando que

el precio de venta refleje las condicio-

nes de mercado. El Ministro de Finan-

zas y Crédito Público queda facultado

para aumentar el presupuesto de la

institución correspondiente, en todo o

en parte de los ingresos que se produz-

can por este concepto, lo que sólo se

destinarán para financiar proyectos de

inversión .Dicho aumento no se consi-

derará para los efectos del límite que

establece el artículo sesenta”.

“.....Art. 46.- Control Externo.- El

control externo de los recursos de los

presupuestos del Sector Público, estará

a cargo de la Contraloría General del

Estado, que lo realizará obligatoria-

mente de manera previa, durante y

posterior al proceso de ejecución de los

presupuestos, por sí o mediante la

contratación con firmas privadas de

auditoría. Para el cálculo de la contri-

bución que deberá pagar el Instituto

Ecuatoriano de Seguridad Social para

la Contraloría General del Estado, no

se tomará en cuenta las inversiones y

prestaciones “.

“.....Art. 47.- Cobertura del Sistema.-

El Ministerio de Finanzas y Crédito

Público, sin perjuicio de la competen-

cia de la Contraloría General del Esta-

do, emitirá las normas técnicas para el

control y evaluación del Sistema Na-

cional de Presupuesto Público”.

“.....Art. 48.- Control Interno.- Las

entidades y organismos del Sector

Público efectuarán el control interno

de sus recursos. Para esos efectos, las

auditorías internas realizarán perma-

nentemente auditorías operacionales,

de cuyos resultados informarán a la

Contraloría General del Estado y al

Ministerio de Finanzas y Crédito Pú-

blico”.

“.....Art. 49.- Control de Gestión.- Se

faculta al Ministro de Finanzas y Cré-

dito Público para verificar y evaluar el

cumplimiento de los fines y la obten-

ción de las metas establecidas en los

presupuestos del Sector Público. Para

dar cumplimiento a esta disposición

podrá contratar servicios profesionales



con consultores o firmas independien-

tes.

El Ministro de Finanzas y Crédito

Público, podrá solicitar a la Contralo-

ría General del Estado la realización

de auditorías o exámenes especiales a

las entidades y organismos del Sector

Público”.

“.....Art. 50.- Controles aleatorios.-

La Contraloría General del Estado, de

conformidad a sus atribuciones, esta-

blecerá y ejecutará anualmente un

Programa de Auditorías que tendrán

un carácter selectivo, concurrente y

aleatorio. Del resultado de dicho Pro-

grama se informará al Ministerio de

Finanzas y Crédito Público y a la má-

xima autoridad de la entidad u orga-

nismo respectivo”.

“.....Art. 70.- Responsabilidad Presu-

puestaria.- La máxima autoridad y los

funcionarios que manejan los presu-

puestos de las entidades y organismos

referidos en el artículo 2 de la presente

Ley, serán responsables por la admi-

nistración de sus presupuestos. En el

caso del Instituto Ecuatoriano de Segu-

ridad Social, tal responsabilidad re-

caerá en el Consejo Superior, Director

General y demás funcionarios que

manejan su presupuesto. Al Ministro

de Finanzas se le faculta para solicitar

a la entidad correspondiente, mediante

reglamentación que se elaborará al

respecto por parte de la Contraloría

General del Estado, la remoción de los

funcionarios responsables de la admi-

nistración de los presupuestos en las

entidades y organismos del Sector

Público, en los casos de contravención

de las políticas y normas presupuesta-

rias o incapacidad debidamente demos-

trados”.


gistro Oficial No. 76 del 30 de no-

viembre de 1992)

* Codificación No. 2004-015.- Codi-

ficación de la Ley Orgánica de la

Procuraduría General del Estado.-

(Parte Pertinente).- “..... Art. 5.- Del

Ejercicio del Patrocinio del Estado

(literal g).- Exigir a las personas natu-

rales o jurídicas que tengan vínculos

con el Estado, a través de la contrata-

ción pública, o de las formas o modali-

dades previstas en la ley y, particular-

mente a los titulares o máximas autori-

dades de las instituciones del Estado,

la información que requiera, en cum-

plimiento de la ley, la misma que será

proporcionada en el término máximo

de diez días, contado a partir de la

fecha de la entrega recepción del re-

querimiento, sin que esta facultad pue-

da afectar al sigilo bancario, documen-

tación secreta o reservada, derechos de

autor o de propiedad intelectual, indus-

trial o comercial, cuyo requerimiento

de información debe formularse de

conformidad con la ley.- El cumpli-

miento de esta obligación en el término

indicado tratándose de servidores pú-

blicos, motivará que la Contraloría

General del Estado, a pedido de la

Procuraduría General del Estado,

establezca las responsabilidades y

sanciones pertinentes, de conformidad



con la ley, sin perjuicio de las respon-

sabilidades penales a que hubiere lu-

gar. Para el caso de las personas

naturales o jurídicas del sector privado

que tengan vínculos con el Estado a

través de la Contratación Pública o de

las formas o modalidades previstas en

la Ley, el Procurador General del

Estado, oficiará obligatoriamente a la

Contraloría General del Estado expo-

niendo las razones y motivos del reque-

rimiento no satisfecho, para que dicho

organismo proceda a adoptar las ac-

ciones administrativas que el caso

amerite, de conformidad con la ley,

respecto de los eventuales perjuicios

ocasionados al Estado y a sus institu-

ciones”.

(Publicada en el Registro Oficial No.

312 de 13 de abril del 2004).

* Ley No. 25 Reformatoria a la Ley

sobre Sustancias Estupefacientes y

Psicotrópicas y Normas relativas a la

Procuraduría General del Estado.-

(Parte Pertinente).- Art. 12.- Des-

pués del artículo 105, agréganse los

siguientes: “.....Art......El Tribunal o el

correspondiente Juez del fuero, al dic-

tar sentencia condenatoria definitiva,

dispondrá la venta de los bienes in-

muebles de propiedad de los autores,

cómplices y encubridores de las infrac-

ciones previstas en esta Ley, que los

hubieren utilizado en la comisión del

delito u obtenido como consecuencia

de los mismos o que los hubieren teni-

do en posesión con estos fines. Esta

venta se realizará en pública subasta,

con sujeción al reglamento que expedi-

rá el Consejo Directivo del CONSEP.

Para el perfeccionamiento de la venta

se requerirá de informe favorable de la

Contraloría General del Estado y de la

Procuraduría General del Estado,

dentro de los límites previstos en la Ley

de Contratación Pública.

(Publicado en el Segundo Suplemen-

to del Registro Oficial No. 173 del 15

de octubre de 1997).

Disposición Transitoria.-“…Cuarta.-

La Procuraduría General del Estado

transferirá gratuitamente al CONSEP,

con intervención de la Contraloría

General del Estado, los bienes muebles

de su propiedad que estuvieren desig-

nados a la DINACONTES, previa reso-

lución del Procurador General del

Estado y la formación del correspon-

diente inventario.- Los bienes inmue-

bles que hubieren sido donados a la

Procuraduría General del Estado para

efectos de prevención del uso indebido

de drogas y represión del tráfico ilícito

de sustancias estupefacientes y psico-

trópicas serán transferidos al CON-

SEP, conforme el Reglamento General

de Bienes del Sector Público.


523 del 17 de septiembre de 1990).

* Ley No. 99-39 de la Comisión de

Control Cívico de la Corrupción.-

(Parte Pertinente).- “..... Art. 2.-

Objeto.- La Comisión realizará las

acciones necesarias para la prevención

, investigación, identificación e indivi-

dualización de los actos de corrupción,



así como para la difusión de valores y

principios de transparencia en el ma-

nejo de los asuntos públicos. Para

estos efectos, receptará, tramitará e

investigará denuncias sobre actos co-

metidos por mandatarios y represen-

tantes de elección popular, magistra-

dos, dignatarios, autoridades, funcio-

narios y empleados de los organismos

del Estado y por las personas particu-

lares involucradas en los hechos que se

investigan y, de encontrarse indicios de

responsabilidad penal en las referidas

investigaciones, pondrá sus conclusio-

nes en conocimiento del Ministerio

Público, de la Contraloría General del

Estado o del Organo Jurisdiccional

que fuese competente de conformidad

con la Ley. La comisión se ocupará

preferentemente de las denuncias sobre

casos de peculado, cohecho, extorsión,

concusión, agiotismo, fraudes en el

sistema financiero y acciones fraudu-

lentas en general y otras similares que

afecten los recursos del estado o de las

instituciones del sector público inclu-

yendo aquellas en que participe accio-

nariamente el sector privado”.

“.....Art. 7.- Atribuciones.- (literal f) Remitir, cuando los casos así lo ameri-

ten, los informes finales de los procesos

de investigación a la Contraloría Ge-

neral del Estado y al Ministerio Públi-

co, quienes darán trámite a lo actuado

por la Comisión, de acuerdo con la

Ley”.


253 del 12 de agosto de 1999).

* Ley No. 2001-55 de Seguridad So-

cial.- (Parte Pertinente).- “....Art. 77.-

Prohibición de cancelar cauciones.-

La Contraloría General del Estado no

podrá cancelar las cauciones de los

rindentes fiscales o de los demás orga-

nismos y entidades que integran el

sector público sin antes comprobar que

éstos han cubierto todas sus obligacio-

nes. Con el Instituto Ecuatoriano de

Seguridad Social, para cuyo efecto será

indispensable el informe previo del

respectivo Director Provincial del

Instituto”.

“.....Art. 306.- Del control.- Las insti-

tuciones públicas y privadas integran-

tes del Sistema Nacional de Seguridad

Social y del Sistema de Seguro Priva-

do, estarán sujetas a la regulación,

supervisión y vigilancia de los orga-

nismos de control creados por la Cons-

titución Política de la República para

ese fin. Al efecto, la Contraloría Gene-

ral del Estado, conforme el artículo


República, ejercerá el control sobre los

recursos de las entidades públicas

integrantes del Sistema Nacional de

Seguridad Social. Su acción se exten-

derá también a las entidades de dere-

cho privado, exclusivamente respecto a

los bienes, rentas u otras subvenciones

de carácter público de que dispongan.

La Superintendencia de Bancos y Segu-

ros, según el artículo 222 de la Consti-

tución Política de la República, contro-

lará que las actividades económicas y

los servicios que brinden las institucio-

nes públicas y privadas de seguridad



social, atiendan al interés general y se

sujeten a las normas legales vigentes”.


gistro Oficial No. 465 de 30 de no-

viembre del 2001).

* Ley 50 de Modernización del Esta-

do, Privatizaciones y Prestación de

Servicios por parte de la Iniciativa

Privada (Reglamento Sustitutivo del

Reglamento General de la Ley de

Modernización).- (Parte Pertinente).-

“.....Art. 29.- Ninguna entidad del sec-

tor público podrá pagar a sus servido-

res y trabajadores, por concepto de

compensación, liquidación o indemni-

zación por renuncia voluntaria o por

supresión de puesto una cantidad ma-

yor a la señalada en la Ley de Moder-

nización o en la Ley de Presupuestos

del Sector Público, según sea el caso.-

El reingreso indebido de un servidor a

cualquier entidad u organismo del

sector público o del sector privado que

se financie con recursos públicos o el

pago de las indemnizaciones que se

aparten de lo dispuesto en la Ley origi-

nará responsabilidades solidarias,

tanto para que la autoridad nominado-

ra como para el servidor que reingre-

sa, las que serán establecidas por la

Contraloría General del Estado o la

Superintendencia de Bancos y Seguros,

según el caso, y obligará el reintegro

de lo indebidamente recibido más los

intereses legales correspondientes”.

“.....Art. 64.- Los procesos relaciona-

dos con la enajenación de bienes y

activos improductivos, podrán ser

supervisados por el CONAM, para

cuyo efecto podrá solicitar los informes

que fuere del caso.- Si las entidades del

sector público no obstante el mandato

de la Ley y de este Reglamento no ena-

jenasen los bienes, el CONAM podrá

solicitar la remoción de las respectivas

autoridades, inclusive de su titular, sin

perjuicio de las responsabilidades a

que hubiera lugar, las cuales serán

establecidas por la Contraloría Gene-

ral del Estado o la Superintendencia de

bancos y Seguros según el caso”.

“.....126.- El concesionario deberá

realizar los controles, mediciones y

estadísticas que las bases y el contrato

le exijan respondiendo de la veracidad

de la información.- Deberá permitir el

acceso del fiscalizador autorizado del

concedente a las dependencias donde

están establecidos los sistemas de con-

trol a fin de imponerse de ellos, verifi-

car y controlar los resultados.- El con-

cedente y la Contraloría General del

Estado, en su caso, tienen el derecho

de efectuar mediciones en forma inde-

pendiente, cuando los estime conve-

niente.- Para ello podrá usar sus pro-

pios medios o las instalaciones y siste-

mas del concesionario.- Para estos

efectos, en las bases y en el contrato se

podrá establecer mecanismos o siste-

mas de conteo u otras formas de medi-

ción especiales, según la naturaleza de

cada obras”.

“.....Art. 156.- En forma previa a con-

vocar a la licitación, las bases serán

aprobadas por el máximo organismo o



autoridad del ente convocante y de ser

del caso, deberán contar y acreditar la

aprobación del ministerio competente;

y, si procede de la Contraloría General

del Estado”.

“....Art. 157, numeral 13.- Sistema de

medición y cómputo de datos que re-

quieran el concedente o la Contraloría

General del Estado, en su caso”.

“.....Art. 158.- La entidad u organismo

del sector público solicitará la Contra-

loría General del Estado el conoci-

miento de las bases de la Licitación,

para que ésta, en un plazo improrroga-

ble de quince días, de conformidad con

lo establecido en el artículo 57 de la

Ley de Modernización, ejerza las fun-

ciones y facultades establecidas en los

artículos 303 numeral 5 y 304 de la Ley

de Administración Financiera y Con-

trol (hoy artículo 31, numerales 10 y 16

de la Ley Orgánica de la Contraloría

General del Estado). En caso de no

existir egresos de fondos públicos se

inhibirá de hacerlo, o, se reservará el

derecho a emitir el informe previo a la

celebración del contrato, particular

que constará en las bases de la licita-

ción.- En todo caso corresponderá al

Contralor General del Estado llevar un

registro sobre las concesiones de obras

públicas, uso y servicios públicos.- La

entidad u organismo del sector público

solicitará al CONAM el conocimiento

de las bases de la Licitación, para que

éste en igual plazo informe sobre su

contenido”.


gistro Oficial No. 581 del 2 de diciem-

bre de 1994).

*Ley No. 2000-16 de Educación Supe-

rior.- (Parte Pertinente).- “.....Art.

83.- Los centros de educación superior

públicos y particulares cofinanciados

por el Estado están exentos del pago de

toda clase de impuestos y contribucio-

nes fiscales, municipales, especiales o

adicionales, incluyendo la contribu-

ción a la Contraloría General del Es-

tado.- En los actos y contratos en que

intervengan estas instituciones deberá

pagar el tributo la contraparte, en la

proporción que le corresponda.- Todo

espectáculo cultural y deportivo orga-

nizado por las instituciones del Sistema

Nacional de Educación Superior en sus

locales estará exento de todo impues-

to. Los recursos que se obtuvieren irán

en beneficio de la institución.- La co-

rrespondencia oficial de las universi-

dades y escuelas politécnicas públicas

y particulares cofinanciadas por el

Estado gozará de franquicia postal en

los servicios públicos.- En el cobro de

tasas, las instituciones y empresas

públicas y privadas darán un trata-

miento diferenciado a los centros de

educación superior, reduciendo un

porcentaje significativo de las tasas

regulares vigentes”.

“.....Art. 87.- Para el uso de los fondos

que no sean provenientes del Estado,

las universidades y escuelas politécni-

cas estarán sujetas a normatividad

interna de su órgano colegiado supe-

rior. Su control se sujetará a los meca-



nismos especiales de su auditoría in-

terna y a los establecidos por la Con-

traloría General del Estado, la que

organizará un sistema de control y

auditoría de acuerdo a las característi-

cas peculiares de los establecimientos

de educación superior”.

Disposición General.- (Parte Pertinen-

te).- “.....Décimo Séptima.- Sin perjui-

cio de lo dispuesto en el artículo 87 de

esta ley, la Contraloría General del

Estado, cuando juzgue conveniente,

podrá efectuar auditorías generales o

exámenes especiales con sus funciona-

rios y empleados en los centros que

conforman el Sistema Nacional de

Educación Superior, en lo que respecta

a la utilización de recursos públicos en

su gestión”.


77 de 15 de mayo del 2.000)



RESOLUCION S/N

LA CORTE SUPREMA DE

JUSTICIA

Considerando:

Que con motivo de la promulgación de

la Ley Orgánica de la Contraloría

General del Estado (Registro Oficial

suplemento al No. 595 de 12 de junio

del 2.002), y lo que disponen sus ar-

tículos 65 y 99, se han suscitado dudas

respecto de la vigencia del artículo 257

del Código Penal que tipifica y sancio-

na el delito de peculado, de sus refor-

mas y agregados;

Que el artículo 121 de la Constitución

Política de la República del Ecuador

impone el deber de sancionar el delito

de peculado;

Que en virtud de la supremacía de la

Carta Fundamental consagrado en el

artículo 272 de la misma, todas las

normas restantes del ordenamiento

jurídico ecuatoriano le están subordi-

nadas, por lo que la Ley Orgánica de

la Contraloría General del Estado no

puede en caso alguno afectar, en lo

sustantivo, a disposiciones del Código

Penal que desarrollan mandatos expre-

sos de la Constitución; y,

En ejercicio de la facultad constante en

el artículo 15 de la Ley Orgánica de la

Función Judicial,

Resuelve:

Declarar que el artículo 99 de la Ley

Orgánica de la Contraloría General

del Estado no afecta la plena vigencia

del artículo 257 del Código Penal, de

sus reformas y de los artículos agrega-

dos a continuación.

Publíquese en el Registro Oficial y en

la Gaceta Judicial.

Dado en la ciudad de San Francisco de

Quito, Distrito Metropolitano, en el

salón de sesiones de la Corte Suprema

de Justicia, a los diecinueve días del

mes de junio del año dos mil dos.

ff) Dr. Armando Bermeo Castillo, Pre-

sidente.- Magistrados: Dr. Alfredo

Contreras Villavicencio, Dr. Teodoro

Coello Vásquez, Dr. Santiago Andrade

Ubidia, Dr. José Luis Benítez Astudi-

lllo, Dr. Nicolás Castro Patiño, Dr.

Galo Galarza Paz, Dr. Bolívar Guerre-

ro Armijos, Dr. Luis Heredia Moreno,

Dr. Estuardo Hurtado Larrea, Dr.

Julio Jaramillo Arízaga, Dr. Angel

Lescano Fiallo, Dr. Camilo Mena Me-

na, Dr. Galo Pico Mantilla, Dr. Jorge

Ramírez Alvarez, Dr. Carlos Riofrio

Corral, Dr José Vicente Troya Jarami-

llo, Dr. Rodrigo Varea Avilés, Dr.

Jaime Velasco Dávila, Dr. Bolívar

Vergara Acosta, Dr. Gonzalo Zam-

brano Palacios, Dr. Milton Moreno

Aguirre, Dr. Arturo Donoso Castellón,

Dr. Ernesto Albán Gómez, Dr. Hernán

Quevedo Terán, Dr. Marcelo Icaza

Ponce, Conjuez Permanente; Dr. Fer-



nando Ortiz Bonilla, Secretario Gene-

ral.

CERTIFICO.- San Francisco de Quito,

Distrito Metropolitano, a 20 de junio

del 2002.

f). Dr. Fernando Ortiz Bonilla, Secre-

tario General de la Corte Suprema de

Justicia.

Promulgada en el Registro Oficial No.

604 de 25 de junio del 2002.



ACUERDO No. 034-CG

EL CONTRALOR GENERAL DEL

ESTADO

Considerando:

Que es imperativo cumplir con lo dis-

puesto en los incisos 3 y 6 del Art. 35


General del Estado; y,

Que para contribuir al buen uso de los

recursos públicos y al combate a la

corrupción y a la impunidad, en lo que

atañe a los servidores de la Contraloría

General, a los auditores internos de las

entidades sometidas a su control, a las

firmas privadas de auditoría contratadas

por el Organismo Técnico Superior de

Control, es necesario expedir los Códi-

gos de Ética ordenados por la ley.

ACUERDA:

EXPEDIR LAS SIGUIENTES

NORMAS PROPIAS DEL CÓDI-

GO DE ÉTICA DE LOS SERVI-

DORES DE LA CONTRALORÍA

GENERAL Y DEL AUDITOR

GUBERNAMENTAL.

CAPITULO I

CÓDIGO DE ÉTICA DE LOS

SERVIDORES DE LA

CONTRALORÍA GENERAL DEL

ESTADO

Artículo 1. BUEN CREDITO MO-

RAL.- El servidor como persona será

juzgado de acuerdo al comportamiento

que observe. De ello se deduce que el

servidor público deberá mantener su

buen crédito moral y el de su familia,

evitando cualquier muestra de conducta

irregular; inhabilidad de trato, mal

humor, vanidad, grosería, y, sobre

todo, la propensión a vicios. En conse-

cuencia, no podrán ser designados

servidores de la Contraloría ni perma-

necer en sus puestos las personas cuya

conducta conocida en forma pública y

notoria, o evidenciada por la presenta-

ción de pruebas, sea incompatible con

la ética pública.

Artículo 2. LEALTAD Y COLABO-

RACION.- El servidor se obliga a ser

leal a sus superiores en cuanto éstos no

alteren los derechos y obligaciones del

subalterno. Deberá también mantener

un sentido de colaboración con sus

compañeros de oficina, demostrando la

dignidad propia de una conciencia

moral y de una buena comprensión de

las relaciones humanas.

Artículo 3. DISCRECIÓN.- El servi-

dor ha de considerar en su desempeño

que las acciones legales, administrati-

vas y técnicas no son necesariamente

acciones secretas, pero sí reservadas en

el sentido de discreción; por lo tanto el

servidor se cuidará de no poner de

relieve, innecesaria o ilegalmente, los

asuntos que atañen a su desempeño y al

proceder del grupo de trabajo, incluso

por el riesgo de ser mal interpretado y

que afecte al prestigio de la institución.



Tampoco podrá hacer declaraciones

públicas o suscribir documentos, no

estando expresa y legalmente autoriza-

do para ello.

Artículo 4. HONOR.- El servidor al

que se le impute la comisión de un

delito de acción pública, deberá facili-

tar la investigación correspondiente

para esclarecer su situación y dejar a

salvo su honra y la dignidad de su car-

go.

Artículo 5. IDONEIDAD.- El servidor

deberá tener la conciencia y la seguri-

dad de sus conocimientos generales y

particulares, para poder desempeñar

eficazmente su tarea específica y para

garantizar la moralidad del desempeño.

Artículo 6. OBEDIENCIA.- El servi-

dor deberá cumplir las órdenes del

superior jerárquico, siempre que éstas

reúnan las formalidades del caso y

tengan por objeto la realización de

actos que se vinculen con las funciones

de su cargo.

Artículo 7. EQUIDAD Y JUSTICIA.-

En relación a la atención al público ha

de considerar los principios que rigen a

la institución, pero también los de

equidad y justicia que asisten a las

personas, como demandantes de legí-

tima información. El servicio al público

deberá ser el fundamento de su actua-

ción en consideración de que el públi-

co, la sociedad, es la que financia su

retribución y remuneraciones y es el

que califica su desempeño y justifica la

existencia misma del servicio público.

El servidor prestará dicha atención con

prontitud, cordialidad y esmero.

Artículo 8. VERACIDAD.- El servi-

dor estará obligado a expresarse con

veracidad en sus relaciones funcionales

con los particulares, con sus superiores

y subordinados, y así contribuir al es-

clarecimiento de la verdad.

Artículo 9. PROBIDAD.- El servidor

deberá actuar con rectitud , procurando

satisfacer el interés general y

desechando cualquier beneficio perso-

nal, obligándose a mantener y demos-

trar una conducta intachable y honesta.

Artículo 10. PRUDENCIA.- El servi-

dor deberá actuar con pleno discerni-

miento de las materias sometidas a su

consideración, con la misma cautela

que un buen administrador emplearía

para con sus propios bienes. El ejerci-

cio de la función pública debe inspirar

confianza en la comunidad. Así mismo,

debe evitar acciones que pudieran po-

ner en riesgo la finalidad de la función

que desempeña, el patrimonio del Esta-

do o la imagen que debe tener la comu-

nidad respecto de la Institución y de sus

servidores.

Artículo 11. TEMPLANZA.- El ser-

vidor deberá desarrollar sus funciones

con respeto y sobriedad, usando ade-

cuadamente las prerrogativas inheren-

tes a su cargo y los medios de los que

dispone para el cumplimiento de sus

funciones y deberes.



Artículo 12. SINCERIDAD.- Los

servidores deberán ser veraces con

respecto a las decisiones y acciones que

asuman. Deberán explicar la razón de

sus decisiones y restringir la informa-

ción cuando la ley o el interés público

así lo requieran.

Artículo 13. VIRTUDES MORA-

LES.- El servidor público demostrará

su personalidad con la práctica de las

virtudes morales que le impongan su

conciencia y, si fuere del caso, y con

absoluta libertad, los principios religio-

sos que fundamenten su moralidad.

Artículo 14. INTEGRIDAD.- Los

servidores no aceptarán ningún tipo de

prestación financiera, o de cualquier

otra índole, proveniente de entidades,

organizaciones o personas, que com-

prometan sus responsabilidades como

servidor público.

Artículo 15.- MURMURACION.- El

servidor público evitará hablar mal del

prójimo, y de personas o instituciones

relacionadas con su actividad, pues si

lo hiciere, aparte de ser un defecto

censurable, contribuiría a perder y

denigrar su credibilidad personal.

Artículo 16. RESPONSABILIDAD

EN EL EJERCICIO DEL CON-

TROL.- Los servidores de la Contralo-

ría General en todos los puestos y fun-

ciones, deberán actuar con ética y co-

rrección, especialmente en el ejercicio

de control y en la determinación de

responsabilidades.

Artículo 17. CAPACITACION.- El

servidor está especialmente obligado a

procurar su capacitación permanente,

dado el progreso y la evolución de las

ciencias, de los principios y las técni-

cas, así como los cambios en la legisla-

ción, a fin de mantenerse actualizado

en sus conocimientos.

Artículo 18. EVALUACIONES.- El servidor se someterá a las pruebas y sistemas de evaluaciones periódicas que fueren dispuestas por la autoridad, a fin de propender a elevar su forma-ción y a recibir los estímulos que pue-dan establecerse. Artículo 19. LEGALIDAD.- El servi-dor deberá conocer, estudiar y cumplir con las disposiciones de la Constitución Política de la República, así como de las leyes y reglamentos que regulan su actividad.

Artículo 20. RENDICION DE

CUENTAS.- Los servidores deberán

rendir cuentas por sus acciones y deci-

siones en el ejercicio de sus funciones y

estar dispuestos a someterse a la revi-

sión y análisis de sus acciones, a la luz

de los principios de la materia que se

investiga.

Artículo 21. DECLARACION PA-

TRIMONIAL JURAMENTADA.-

Todos los servidores deberán presentar,

al inicio de su gestión, a la finalización

de la misma y cuando lo requiera el

Contralor General, la declaración pa-

trimonial juramentada, de conformidad

con las disposiciones legales y regla-

mentarias vigentes.



Artículo 22. USO ADECUADO DE

LOS BIENES DEL ESTADO.- El

servidor deberá utilizar adecuadamente

los bienes y materiales que le fueren

asignados para el desempeño de sus

funciones, evitando su abuso o des-

aprovechamiento. Tampoco podrá

emplearlos, o permitir que otros lo

hagan, para fines particulares, o propó-

sitos que no sean aquellos para los

cuales hubieren sido legal y específi-

camente destinados.

Artículo 23. EMPLEO ADECUADO

DEL TIEMPO DE TRABAJO.- El

servidor deberá emplear su horario

oficial completo de trabajo en un es-

fuerzo responsable para cumplir con

sus deberes y desempeñar sus funcio-

nes de una manera eficiente y eficaz,

con mística y entrega y velar que sus

subordinados actúen de igual manera, a

fin de contribuir a elevar la imagen de

la institución.

Artículo 24. USO DE INFORMA-

CION.- El servidor deberá abstenerse

de difundir, sin autorización superior,

toda información. No deberá utilizarla

en beneficio propio o de terceros, o

para fines ajenos al servicio, y de la

que tenga conocimiento en razón del

ejercicio de sus funciones.

Artículo 25. BENEFICIOS NO

PERMITIDOS.- El servidor no debe-

rá, directa o indirectamente, para sí, ni

para terceros, solicitar, aceptar o admi-

tir dinero, dádivas, beneficios, regalos,

promesas u otras ventajas, en las si-

guientes situaciones:

- Por hacer, retardar o dejar de ha-

cer, las tareas relativas a sus fun-

ciones.

- Por hacer valer su influencia ante

otro servidor, a fin de que éste ha-

ga, retarde o deje de hacer tareas

relativas a sus funciones.

Artículo 26. EXCEPCIONES.- Que-

dan exceptuadas de las prohibiciones

establecidas en el artículo 24, los gas-

tos de viaje y estadía recibidos oficial-

mente por invitación de gobiernos,

instituciones de enseñanza u otros, para

dictar conferencias, cursos o activida-

des académico – culturales, o para

participar en ellas y, además, cuando se

trate de becas o pasantías a nivel nacio-

nal o internacional.

Artículo 27. NEPOTISMO.- El servi-

dor no podrá dar empleo a sus parien-

tes en la unidad a su cargo, hasta el

cuarto grado de consaguinidad o se-

gundo de afinidad, de acuerdo con las

normas legales vigentes sobre la mate-

ria.

Artículo 28. ACUMULACION DE

CARGOS.- El servidor no podrá

desempeñar otro cargo remunerado en

la Administración Pública en el ámbito

nacional, sin perjuicio de las excepcio-

nes que establezcan y regulen las nor-

mas constitucionales y legales vigentes.

Artículo 29. CUMPLIMIENTO DEL

CODIGO DE ETICA.- El Código de

Ética de los servidores de la Contraloría



impone su comportamiento personal e

institucional, en razón de la defensa

que deben hacer respecto de la morali-

dad en el manejo de los recursos públi-

cos; deberá ser celosamente cumplido,

pues, su quebrantamiento será causa

para la determinación de responsabili-

dades administrativas, civiles e indicios

de responsabilidad penal, a que hubiere

lugar, o para ser sometido a otras san-

ciones previstas en las leyes.

Artículo 30. SUMARIO ADMINIS-

TRATIVO.- Por decisión del Contra-

lor General o por denuncia debidamen-

te presentada y fundamentada, el que-

brantamiento de las normas del presen-

te Código dará lugar a la instauración

del sumario administrativo, con las

consecuencias legales respectivas.

CAPITULO II

CODIGO DE ETICA PARA LOS

AUDITORES DE LA CONTRALO-

RÍA GENERAL, DE LAS AUDI-

TORIAS INTERNAS GUBERNA-

MENTALES Y DE LAS FIRMAS

PRIVADAS DE AUDITORIAS

CONTRATADAS

Artículo 31. PROPOSITO DEL CO-

DIGO DE ETICA.- El Código de

Ética constituye un compendio de los

valores y principios que guían la labor

cotidiana de los auditores. La indepen-

dencia, las facultades y las responsabi-

lidades del auditor en el sector público,

plantean elevadas exigencias éticas a la

Contraloría y al personal que emplea o

contrata para la auditoría. De ahí que,

el auditor debe estar familiarizado con

el Código de Ética de los servidores de

la Contraloría y con el propio del audi-

tor gubernamental.

Artículo 32. CUMPLIMIENTO DEL

CODIGO DE ÉTICA.- El Código de

Ética deberá ser observado por el

auditor; su quebrantamiento dará lugar

a la determinación de responsabilidades

administrativas, civiles e indicios de

responsabilidad penal, a que hubiere

lugar.

Artículo 33. HONOR.- El Auditor, al

que se le impute la comisión de un

delito de acción pública, deberá facili-

tar la investigación para esclarecer su

situación, a fin de dejar a salvo su hon-

ra y la dignidad de su cargo.

Artículo 34. INDEPENDENCIA.- El

auditor mantendrá total independencia

respecto de las instituciones sujetas al

control de la Contraloría, así como de

las personas y actividades sometidas a

su examen. No efectuará labores de

auditoría en instituciones en las que

hubiere prestado sus servicios durante

los últimos cinco años. Tampoco audi-

tará actividades realizadas por su cón-

yuge, por sus parientes comprendidos

dentro del cuarto grado de consangui-

nidad o segundo de afinidad, ni cuando

existiere conflicto de intereses. El

auditor debe esforzarse por guardar

independencia de las entidades fiscali-

zadas y de los grupos interesados, y ser



objetivo en el análisis de las cuestiones

y los temas sometidos a su revisión.

Artículo 35. RESERVA.- El auditor

guardará reserva de los hechos que

conociere en el cumplimiento de sus

funciones y, cuando se trate de infor-

mación sujeta a sigilo o reserva, la

utilizará solo para efectos previstos en

la ley.

Artículo 36. CONDUCTA DEL AU-

DITOR.- La conducta del auditor de-

berá ser irreprochable en todo momento

y circunstancia. Cualquier deficiencia

en su conducta profesional, o conducta

inadecuada en su vida personal, perju-

dicaría su imagen de integridad de

auditor de la Contraloría a la que repre-

senta, y la calidad y validez de su labor

y puede, entonces, plantear dudas acer-

ca de la fiabilidad y la competencia

profesional de la Institución. La adop-

ción y la aplicación del Código de Ética

para los auditores del sector público,

promueve la confianza en el auditor.

Artículo 37. CREDIBILIDAD Y

CONFIANZA.- Es fundamental que la

Contraloría General del Estado suscite

credibilidad y confianza. Para lograr

tales atributos, el auditor deberá cum-

plir con las exigencias éticas de los

valores encarnados en los conceptos de

integridad, independencia y objetivi-

dad, confidencialidad y competencia

profesional.

Artículo 38. INTEGRIDAD.- El audi-

tor, durante su trabajo y en las relacio-

nes con el personal de las entidades

intervenidas, está obligado a observar

las normas de conducta, tales como

honradez e imparcialidad.

Artículo 39. CONFIDENCIALI-

DAD.- El auditor deberá ser prudente

en el uso y protección de la informa-

ción adquirida en el transcurso de su

trabajo. No la utilizará para lucro per-

sonal, o de otra manera que fuere en

detrimento de los legítimos objetivos

de la Contraloría General.

Artículo 40. CORDIALIDAD Y

BUENA CONDUCTA.- Durante todo

el proceso de auditoría, el auditor debe-

rá desempeñar sus tareas teniendo en

cuenta los derechos y la dignidad de los

auditados; la necesaria eficiencia, efi-

cacia y economía en la administración

de los recursos, así como la continuidad

del servicio de las áreas examinadas;

En consecuencia, observará las reglas

de la buena conducta con los servidores

públicos y privados, sin poner en riesgo

su independencia y probidad; evitará

también cualquier exceso de atribucio-

nes que genere un clima inadecuado

para su labor.

Artículo 41. EXPRESION ORAL.- El

auditor, en los actos que demanden su

intervención oral, mantendrá un ánimo

sereno sin que sus gestos y actitudes

den a conocer sentimientos de agresivi-

dad o de ligereza.

Artículo 42. OBJETIVIDAD E IM-

PARCIALIDAD.- El auditor deberá

ser objetivo e imparcial en toda labor

que efectúe, particularmente en sus



informes; por consiguiente, las conclu-

siones deberán basarse en las pruebas

obtenidas, de acuerdo a las normas de

auditoría de la Contraloría General del

Estado y a las normas nacionales e

internacionales sobre la materia.

El auditor deberá utilizar la informa-

ción aportada por la entidad fiscalizada

y por terceros. También deberá recoger

la información acerca de los intereses

institucionales de la entidad fiscalizada

y de los de terceros; sin embargo, tales

intereses no deben conducir a conclu-

siones subjetivas del auditor.

Artículo 43. NEUTRALIDAD PO-

LÍTICA.- Es indispensable que el

auditor conserve su independencia con

respecto a las influencias políticas para

realizar con imparcialidad su trabajo.

Esto es relevante para el auditor, por-

que el resultado de la intervención de la

Contraloría General lo utilizan otros

órganos del Estado, facultados por la

ley para tomar en consideración los

informes del Organismo Técnico Supe-

rior de Control.

Artículo 44. SECRETO PROFE-

SIONAL.- La información obtenida

por el auditor en el proceso de audito-

ría, no deberá revelarse a terceros,

salvo para cumplir con los preceptos

legales que correspondan a la Contralo-

ría General y como parte de los proce-

dimientos normales de la auditoría.

Artículo 45. COMPETENCIA PRO-

FESIONAL.- El auditor tiene la obli-

gación de actuar profesionalmente en

su trabajo, no deberá realizar tareas

para los cuales no demuestre la compe-

tencia profesional necesaria. Deberá

conocer y observar las normas, las

políticas, los procedimientos y las prác-

ticas aplicables a la naturaleza de la

auditoría, contabilidad y gestión finan-

ciera. De igual manera, deberá conocer

los principios y normas que rijan a la

entidad fiscalizada.

Artículo 46. COMPROMISO CON

LA INSTITUCION Y LA PATRIA.-

Las acciones del auditor serán orienta-

das hacia el desarrollo de una eficaz

Administración Pública y al servicio

de la comunidad. Para conseguir este

objetivo, deberá comprometerse con los

intereses de la Contraloría General, en

salvaguarda del patrimonio público.

Artículo 47. CONFLICTO DE IN-

TERESES.- Cuando un auditor realice

el examen en una entidad cuidará que

su actuación no origine conflicto de

inte-reses.

En particular, el auditor deberá garanti-

zar que dicho examen no incluya res-

ponsabilidades o facultades de gestión

que correspondan a los directivos de la

entidad fiscalizada.

Artículo 48. RENDICIÓN DE

CUENTAS.- El auditor deberá rendir

cuentas ante la autoridad respectiva

por sus acciones, decisiones u omisio-

nes que afecten a la colectividad, y

deberá someterse a la revisión y análi-

sis de aquellas.



Artículo 49. DECLARACIÓN PA-

TRIMONIAL JURAMENTADA.- El

auditor deberá presentar, al inicio,

cuando haya variación de su patrimo-

nio, y al término de su gestión, la de-

claración patrimonial juramentada, de

conformidad con las preceptos consti-

tucionales y legales vigentes.

Artículo 50. IMPEDIMENTO PARA

SER AUDITOR.- No podrá ser desig-

nado ni contratado como auditor quién,

por su conducta irregular conocida de

forma pública y notoria, o evidenciada

por la presentación de pruebas, de-

muestre que su incorporación a la Con-

traloría General o su permanencia en

ella, originaría presunciones de que su

actividad sea incompatible con lo esta-

blecido en este Código. La exigencia de

calidad profesional y personal para los

auditores, y, en general, para los servi-

dores de la Contraloría, deberán ser

rigurosamente cumplidas.

Artículo 51. BENEFICIOS NO

PERMITIDOS.- El auditor no deberá,

en ningún caso, de modo directo ni

indirecto, para sí ni para terceros, soli-

citar, aceptar o admitir dinero, obse-

quios, promesas u otras ventajas, y

particularmente en las siguientes situa-

ciones:

- Por retardar o dejar de hacer cier-

tas tareas relativas a sus funciones.

- Por hacer valer su influencia ante

otro auditor, a fin de que éste re-

tarde o deje de hacer tareas relati-

vas a sus funciones.

Artículo 52. SANCIONES.- La viola-

ción, debidamente comprobada, de lo

establecido en el presente Código de

Ética da lugar a la aplicación de las

sanciones previstas en la ley y en los

reglamentos respectivos, y a la instau-

ración de sumario administrativo.

Artículo 53. DE LAS COMPAÑÍAS

PRIVADAS DE AUDITORÍA.- La

firma privada de auditoría y su perso-

nal, que fuere contratado por la Contra-

loría General, deberá reunir los requisi-

tos de capacidad, idoneidad, experien-

cia, solvencia moral, y cumplir con las

normas de auditoría gubernamental, y

con la Ley Orgánica de la Contraloría

General del Estado en lo que fuere

aplicable.

Artículo 54. INDEPENDENCIA DE

LAS COMPAÑÍAS PRIVADAS DE

AUDITORÍA.- Las compañías priva-

das de auditoría, y su personal, deberán

guardar independencia respecto a las

funciones, actividades e intereses de la

institución sujeta a examen y a sus

servidores, y al ser registradas y califi-

cadas se tendrá en cuenta su integridad,

profesionalidad y ética.

CAPITULO III

ANEXO DE ACEPCIONES

BASICAS

1. ETICA

2. De la pregunta “¿qué es lo me-

jor para nosotros?” no puede sur-



gir una regla vinculante para todos.

Por el contrario, los dilemas mora-

les pretenden resolver un conflicto

entre principios, conflicto cuya so-

lución pretende ser universalizable

e imparcial. En consecuencia,

cuando se añade al sustantivo “éti-

ca” el adjetivo “pública” se quiere

dejar fuera de consideración el

ámbito de la moral privada, un

ámbito en el que cada cual define

fines, prioriza valores y se marca

reglas de conducta de acuerdo a su

propia concepción del bien. Los

enunciados éticos de la moral pri-

vada sólo pueden dirigirse a mi, o

a nosotros, lo cual no impide que

deban ser compatibles con normas

morales válidas. La ética pública

trata de definir lo que está bien y

mal para la colectividad, aquello

que podría constituir un patrón mo-

ral básico de carácter universal y

generalizable, dado lo racional y

razonable de sus fines, valores y

prescripciones de conducta, patrón

compatible con la propia búsqueda

razonable del bien. Esta ética

afecta a los individuos en

tanto en cuanto son miembros de

una sociedad.

2. Para empezar a hablar de ética

pública, en consecuencia, es in-

eludible reconocer que los seres

humanos somos seres sociales. El

hecho de ser seres sociales nos

obliga a vivir juntos y a intentar

superar el inevitable conflicto que

toda convivencia genera. De ahí

que se busquen reglas de conducta

que permitan la necesaria convi-

vencia.

El hombre se mueve a menudo

guiado por buenas cualidades, así,

actúa a menudo movido por un

sentido de justicia, por amistad,

por lealtad, por compasión, por

gratitud, generosidad, etc.. Estos

impulsos sociales, si bien se mani-

fiestan con los más cercanos (fa-

milia, amigos..) pueden ampliarse

y, gracias a las facultades intelec-

tuales del ser humano generar re-

glas de conducta, como la famosa

Regla de Oro de la ética: “No ha-

gas a los demás lo que no quieres

que te hagan a ti”. Resumiendo, el

hecho de ser sociales genera con-

flicto, pero este conflicto es supe-

rable no gracias a la capacidad de

egoísmo prudente del ser humano,

sino merced a su disposición natu-

ral y a su capacidad para buscar

soluciones compartidas al conflic-

to. Gracias a una razón práctica

que permita acuerdos racionales y

razonables.

3. La ética pública puede entenderse

también como un hacer colectivo.

Un proceso en el que la colectivi-

dad y los individuos van generan-

do aquellas pautas de conducta y

aquel carácter que permiten un

mejor desarrollo de la convivencia

y una mayor expansión de la au-

tonomía y libertad del ser hu-

mano. En este proceso están invo-

lucrados los ciudadanos indivi-



dualmente y, también, las organi-

zaciones e instituciones del Esta-

do, las entidades económicas y

empresariales, las organizaciones

y asociaciones civiles, las activi-

dades profesionales y la opinión

pública.

4. Por otra parte, por mucho que se

desarrolle la reflexión ética y se

expliquen los códigos deontológi-

cos, jamás se tendrán respuestas

matemáticas a los dilemas morales,

siempre existirá un necesario deba-

te interno, un conflicto que deberá

ser resuelto en forma personal e

intransferible considerando las cir-

cunstancias del caso. La ética en el

mundo actual difícilmente puede

parecerse a un conjunto de man-

damientos, normas, prescripciones

y proscripciones nítidamente esta-

blecido: es más bien una perspecti-

va de reflexión personal sobre la

libertad que ejercemos eligiendo y

descartando en una realidad social

demasiado rica como para no rom-

per las costuras de todos los for-

mularios.

II CORRUPCIÓN

1. ¿Qué se puede entender

por corrupción?

En primer lugar se refiere al in-

cumplimiento de deberes deriva-

dos del ejercicio del cargo público

y a un abuso de confianza. Es el

abuso de autoridad por razones de

beneficio particular no necesaria-

mente monetario.

En una visión general del fenó-

meno, corrupción sería toda ac-

ción tomada por un servidor pú-

blico en el ejercicio de su cargo,

que se desviara de las obligacio-

nes jurídicamente establecidas pa-

ra el mismo por razones de interés

privado –familiar, personal..., con

beneficios pecuniarios o de “sta-

tus”. O cualquier violación de las

normas contra el uso abusivo del

cargo público en beneficio priva-

do.

2. La corrupción engloba: preva-

ricación, infidelidad en la custodia

de documentos, fraude, malversa-

ción de caudales públicos, pecula-

do, cohecho, concusión, enrique-

cimiento ilícito, abuso en el ejer-

cicio de la función. Un funciona-

rio corrupto sería aquel que utiliza

su cargo como un negocio, cuya

cuenta de resultados busca maxi-

mizar.

3. La corrupción existe cuando el

responsable de un puesto público,

con funciones y atribuciones defi-

nidas, por medios monetarios o

de otra naturaleza no legalmente

previstos, es inducido a actuar fa-

voreciendo a quien proporciona el

beneficio y, por ello, causando

daño al público y a sus intereses.



4. Por otra parte, es muy importan-

te inculcar a los servidores públi-

cos una comprensión del deber, lo

cual incluye elementos ideológi-

cos y profesionales, una subordi-

nación de los intereses personales

a los de la ciudadanía y un sentido

de lealtad al papel de servidor de

lo público. Principios como los de

eficiencia, eficacia, jerarquía,

constituyen valores fundamentales

que deben guiar la acción admi-

nistrativa, sin olvidar las catego-

rías de conducta como la honesti-

dad personal, la defensa de la de-

mocracia local y la profesionali-

dad en la conducta

5. Estudios realizados en diferentes

países, han demostrado que en

aquellas sociedades en las cuales

existe un alto desarrollo de la

cultura participativa y de con-

fianza con el Estado y sus insti-

tuciones, esto es, un alto nivel de

cultura cívica, es donde menos

corrupción se produce, y vice-

versa. En todo caso, la corrup-

ción es la forma extrema de au-

sencia de ética y por su gravedad

siempre genera una crisis de legi-

timidad en el Estado, que exige

respuestas inmediatas, antes de

que con su expansión destruya el

propio sistema de convivencia.

6. En conclusión, el comportamien-

to ético de los integrantes de una

institución pública, será tanto

mayor cuanto mayor sea el nivel

de cultura cívica y, por lo mismo,

toda inversión en la educación

cívica de los ciudadanos, redun-

dará en beneficio de la Adminis-

tración.

Sin embargo, no debemos dejar de

mencionar que corrupción existe

también en el sector privado

III VALORES Y PRINCIPIOS

Las sociedades modernas son plu-

ralistas, es decir, son sociedades

donde conviven valores muy dife-

rentes que deben ser mutuamente

respetados, siempre que sean razo-

nables. No obstante, también exis-

ten unos valores primarios o bási-

cos que son aquellos que permiten

la presencia y expresión de los

demás. Estos valores primarios son

fruto del consenso global de la so-

ciedad. Ciertamente, incluso entre

estos valores, puede existir conflic-

to cuando se trata de interpretar

qué significan en un caso concreto,

o cuando se trata de tomar una de-

cisión y priorizar los mismos, en

cuyo torno se configura nuestro

sistema de convivencia. Un análi-

sis empírico de estos valores nos

llevaría a reconocer los fundamen-

tos de los derechos y libertades

fundamentales; de ahí que se ex-

presen constitucionalmente y guíen

la conducta de nuestras institucio-

nes. Por ello, los servidores públi-

cos deben ser conscientes de respe-

tar dichos valores sociales prima-

rios, así como los que configuran

las bases del régimen constitucio-

nal democrático.



IV LOS VALORES DE

LA ADMINISTRACION PÚ-

BLICA

Así, pues, la primera labor a reali-

zar será definir explícitamente cuá-

les son los valores que deben guiar

la conducta de los servidores pú-

blicos; o sea, los principios que

guían el juicio sobre lo que es

bueno y correcto en la actuación

profesional. Y aquí se manifiesta

un primer dilema: ¿es necesario

definirlos para todos los empleados

de la entidad o cada unidad admi-

nistrativa debería elaborar los su-

yos?. La definición a nivel general

tiene como aspecto positivo fijar

unos criterios comunes y explicitar

una preocupación por la necesaria

coordinación de todas las unidades

en torno a principios generales. Es-

te ha sido el criterio de la Comi-

sión Nolan del Reino Unido, que

en 1995, bajo el supuesto de que

toda administración moderna debe

guiarse por un cuerpo de principios

que rija la relación entre los fun-

cionarios públicos y los particula-

res, presentó los siguientes princi-

pios:

- NEUTRALIDAD

- INTEGRIDAD

- OBJETIVIDAD

- RENDICIÓN DE CUENTAS

- SINCERIDAD

- HONESTIDAD

- LIDERAZGO

Estos principios se recogen en el

CODIGO DE ETICA y en el pre-

sente anexo.

La Ley de Organización y Fun-

cionamiento de la Administración

General del Estado de España, es-

tablece como valores o criterios

de actuación de la Administración

Pública, los siguientes:

- La eficacia

- La jerarquía

- La descentralización

- La desconcentración

- La coordinación

- La simplicidad y proximidad a los

ciudadanos

- La programación de los procedi-

mientos, el desarrollo de objetivos

y el control

- La responsabilidad por la gestión

- La racionalización y la agilidad

- La objetividad y la transparencia

- La cooperación y coordinación

entre todas las Administraciones

públicas

- El servicio efectivo

- La ética

Igualmente, y bajo la conceptuación

universal de virtudes humanas, aplica-

bles inclusive al servicio público, se

especifican las siguientes:

- Laboriosidad

- Sociabilidad

- Generosidad

- Patriotismo

- Sinceridad

- Fortaleza



- Sobriedad

- Optimismo

- Sencillez

- Amistad

- Respeto

- Pudor

- Orden

- Lealtad

- Audacia

- Justicia

- Humildad

- Paciencia

- Prudencia

- Obediencia

- Flexibilidad

- Comprensión

- Perseverancia

- Responsabilidad

Disposición Final.- El presente acuer-

do y su anexo entrarán a regir desde

esta fecha, sin perjuicio de su publica-

ción en el Registro Oficial.

Dado, en el Despacho del Contralor

General del Estado, en la ciudad de San

Francisco de Quito, Distrito Metropoli-

tano, a 24 de octubre del 2002.

f) Dr. Alfredo Corral Borrero, Contra-

lor General del Estado

Dictó y firmó el Acuerdo que antecede,

el señor doctor don Alfredo Corral

Borrero, Contralor General del Estado,

en la ciudad de San Francisco de Quito,

Distrito Metropolitano, a los veinte y

cuatro días del mes de octubre del año

dos mil dos.-

CERTIFICO

f) Dr. Manuel Antonio Franco, Secreta-

rio General de la Contraloría

Promulgado en el Registro Oficial No.

697 de 5 de noviembre del 2002.



ACUERDO No. 022-CG


ESTADO, SUBROGANTE

CONSIDERANDO:

Que, la Tercera Disposición Transitoria


General del Estado ordena que para la

aplicación de las normas previstas en

dicha Ley se deberá realizar la trans-

formación y fortalecimiento institucio-

nal.

Que, la sociedad exige una administra-

ción pública eficiente y productiva, con

una Contraloría que, por medio del

control objetivo, profesional e indepen-

diente contribuya al mejoramiento

continuo de la administración pública;

Que, los artículos 1 y 2 de la Ley Orgá-

nica de responsabilidad, Estabilización

y Transparencia Fiscal, establecen la

obligación de formular planes pluri-

anuales que contengan objetivos, me-

tas, lineamientos estratégicos y políti-

cas para la gestión institucional; y que

igualmente, los artículos 23, 25 y 27 de

la Ley mencionada tipifican sanciones

para los casos de incumplimiento;

Que, es necesario adoptar decisiones

para permitir la aplicación de la Ley y

que la experiencia ha demostrado que

el liderazgo y la orientación, así como

también la participación activa de los

servidores públicos de la Contraloría

General son elementos esenciales para

el cambio.

En ejercicio de las atribuciones que le

confiere el artículo 211 de la Constitu-

ción Política de la República y los

numerales 22 y 23 del artículo 31 de la

Ley Orgánica de la Contraloría General

del Estado;

ACUERDA:

Expedir las siguientes orientaciones y

disposiciones de fortalecimiento insti-

tucional:

Artículo 1.- Se implementará en la

Contraloría General del Estado, un

sistema general integrado de gestión

que incluya los siguientes sistemas

específicos: Estratégico, de Procesos,

de Información, de Talento Humano,

de Calidad y Ambiental, de manera que

los productos y servicios que genere

satisfagan las necesidades y expectati-

vas de la comunidad, agreguen valor

público e incrementen su credibilidad.

Artículo 2.- Para el diseño e imple-

mentación del sistema general integra-

do de gestión se utilizarán las mejores

prácticas de la administración moderna,

tales como: Gestión por Procesos,

Administración por Directrices, Admi-

nistración de la Calidad Total TQM,

Cuadro de Mando Integral, Mejora-

miento Contínuo, para lo cual, de ser

necesario, se recurrirá a alianzas estra-

tégicas con Institutos de Educación

Superior del País y con Organismos de

Control de América Latina y otros

países y, de ser del caso se obtendrá

asesoría especializada de profesionales,

conforme lo previsto en el numeral 26




General del Estado y a asesoría espe-

cializada con expertos en la materia.

Artículo 3.- En forma inmediata se

desarrollará el sistema estratégico de

gestión, que incluirá lo siguiente:

Principios corporativos, misión,

visión, metas

Análisis interno

Análisis externo

Selección estratégica, FODA

Formulación de estrategias

Objetivos

Directrices

Medios

Actividades

Tareas

Artículo 4.- Para el desarrollo y apli-

cación del sistema general integrado de

gestión y de los demás sistemas especí-

ficos, se crea el Comité Temporal de

Gestión, cuyo funcionamiento se regu-

lará con un instructivo especial.

Este Comité estará integrado por los

siguientes miembros:

El Subcontralor General o su dele-

gado, quien lo presidirá

El Asesor General o su delegado,

El Director de Planificación y

Evaluación Institucional, o su de-

legado, quien actuará como Secre-

tario

Un representante de las Unidades

de Control

Un representante de la Unidades de

Apoyo

Artículo 5.- La Dirección de Recursos

Humanos, con la colaboración de la

Dirección de Planificación y Evalua-

ción Institucional y la Asesoría Gene-

ral, elaborarán y ejecutarán un progra-

ma de motivación permanente en el

ámbito nacional, para lograr la adhe-

sión al cambio y la participación y

consenso al mismo. Igualmente dichas

unidades en coordinación con la Direc-

ción de Capacitación, realizarán, en

forma sistemática y sostenida la forma-

ción en valores, de acuerdo con los

Códigos de tica previstos en el Art. 35


General del Estado.

Artículo 6.- La Dirección de Auditoría

Interna asesorará en el desarrollo e

implantación del sistema general inte-

grado de gestión y evaluará sus resulta-

dos.

La Dirección de Comunicación Institu-

cional reproducirá la normativa expedi-

da por la Contraloría General, en las

áreas del control y la auditoría, con-

forme lo previsto en el Art. 7 de la Ley

Orgánica de la Contraloría General del

Estado, y divulgará, cumpliendo las

formalidades legales, dentro de la insti-

tución y fuera de ella, especialmente a

los auditados, la normativa vigente en

estas materias, y las que se sigan pro-

duciendo.



Artículo 7.- El presente acuerdo entra-

rá a regir desde la fecha de su publica-

ción en el Registro Oficial.

Comuníquese,

Dado, en el Despacho del Contralor

General del Estado, en la Ciudad de

San Francisco de Quito, Distrito Me-

tropolitano, a 6 de septiembre del 2002.

f) Dr. Genaro Peña Ugalde, Contralor

General del Estado, Subrogante


el señor doctor don Genaro Peña Ugal-

de, Contralor General del Estado, Su-

brogante, en la ciudad de San Francisco

de quito, Distrito Metropolitano, a los

seis días del mes de septiembre del año

dos mil dos.- CERTIFICO.

f) Dr. César Mejía Freire, Secretario

General de la Contraloría (e).



ACUERDO No. 029-CG


ESTADO

CONSIDERANDO:

Que, la Ley Orgánica de la Contraloría

General del Estado, publicada en el


595 de 12 de junio del 2002; establece

que el presupuesto del Organismo Téc-

nico Superior de Control se financiará

con la transferencia del Cinco por Mil

de los ingresos presupuestados, de

todas las instituciones del Estado y, en

la parte proporcional de las personas

jurídicas de derecho privado, cuyo

capital social, patrimonio, fondo o

participación tributaria esté integrado

con el 50% o más, con recursos públi-

cos, y que se encuentran sometidos al

control de la Contraloría General del

Estado;

Que es necesario expedir los procedi-

mientos y las normas reglamentarias

que permitan la transferencia del aporte

del Cinco por Mil;

En ejercicio de la facultad contenida en

el artículo 211 de la Constitución Polí-

tica de la República y en los artículos

30 y 95 de la Ley Orgánica de la Con-

traloría General del Estado;

ACUERDA:

EXPEDIR EL PRESENTE RE-

GLAMENTO PARA LA DE-

TERMINACION Y RECAUDA-

CION DEL APORTE DEL CIN-

CO POR MIL

CAPITULO I

DEL AMBITO DE APLICACION



Artículo 1. TRANSFERENCIA DEL

CINCO POR MIL: Se entiende por

transferencia del Cinco por Mil al valor

que deben obligatoriamente entregar

todas las instituciones públicas y per-

sonas de derecho privado que se en-

cuentran sometidas al control de la

Contraloría General del Estado, de

acuerdo al artículo 211 de la Constitu-

ción Política de la República del Ecua-

dor y artículo 4 y más pertinentes de la

Ley Orgánica de la Contraloría General

del Estado.

Artículo 2. DE LOS APORTANTES

DEL CINCO POR MIL: Se conside-

ran aportantes del Cinco por Mil los

organismos, entidades, instituciones,

fundaciones, corporaciones y proyec-

tos, que se financien con recursos pú-

blicos; los fondos o cuentas especiales

conformadas con fondos públicos y

administradas por entidades en orga-

nismos públicos y privados para el

cumplimiento de fines específicos; y,

las personas jurídicas de derecho priva-

do con fines sociales o públicos, cuyo


participación tributaria esté integrado

con el 50% o más, con recursos públi-

cos, y por lo tanto, se encuentran some-

tidas al Control del Organismo Técnico

Superior de Control.

Para efectos del aporte y del control

antes referidos, se entenderá que las

personas jurídicas de derecho privado

que prestan los servicios públicos refe-

ridos en el artículo 249 de la Constitu-

ción Política de la República, tienen y

cumplen fines igualmente públicos.

Tales aportantes son:

a. Los organismos y dependencias de

las Funciones Legislativa, Ejecuti-

va y Judicial; sus entidades adscri-

tas, sus proyectos y programas.

b. Los organismos electorales.

c. Los organismos de control y regu-

lación.

d. Las entidades que integran el Ré-

gimen Seccional Autónomo: Con-

sejos Provinciales, Municipalida-

des, sus empresas y entidades o

programas adscritos.

e. Los organismos y entidades crea-

das por la Constitución o la Ley

para el ejercicio de la potestad es-

tatal, para la prestación de servi-

cios públicos o para desarrollar ac-

tividades económicas asumidas por

el Estado.

f. Las personas jurídicas creadas por

acto legislativo seccional, como de

derecho público o derecho privado

para la prestación de servicios pú-

blicos.

g. Las Fuerzas Armadas y sus empre-

sas.

h. El Instituto Ecuatoriano de Seguri-

dad Social (IESS).



i. El Instituto Ecuatoriano de Seguri-

dad Social de las Fuerzas Armadas

(ISSFA).

j. El Instituto de Seguridad Social de

la Policía Nacional (ISSPOL.

k. Las entidades financieras públicas.

l. Los fondos, cuentas y programas

especiales financiados con recursos

públicos.

m. Los fondos públicos que se trans-

fieren al sector privado para el

cumplimiento de fines específicos.

n. Los fondos provenientes de prés-

tamos no reembolsables, donacio-

nes y otros que a cualquier título se

realicen a favor del Estado o de sus

instituciones por personas natura-

les o jurídicas u organismos nacio-

nales o internacionales. En estos

casos el pago del aporte asumirán

las entidades beneficiarias.

o. Los recursos provenientes de la

contraparte local que financian la

ejecución de proyectos de inver-

sión.

p. Las personas jurídicas de derecho

privado, cuyo capital social, patri-

monio, fondo o participación tribu-

taria esté integrado en el 50% o

más, con recursos públicos.

CAPÍTULO II

DE LA DETERMINACIÓN

Artículo. 3.- DEL CATASTRO: La

Dirección Financiera de la Contraloría

General del Estado a través del Depar-

tamento de Determinación y Recauda-

ción de los Ingresos Institucionales,

elaborará el catastro de las entidades y

organismos del Sector Público y, per-

sonas de derecho privado que se en-

cuentran bajo el control de la Contralo-

ría; el cual contendrá el detalle de las

entidades aportantes y las alícuotas

mensuales respectivas, el mismo será

presentado en el mes de diciembre de

cada año al Contralor General del Esta-

do para su conocimiento, aprobación y

expedición mediante el Acuerdo co-

rrespondiente.

El catastro será enviado al Banco Cen-

tral del Ecuador, Nacional de Fomento

y Bancos Privados para su obligatoria

ejecución.

Artículo 4. FUENTE DE INFOR-

MACION: Constituye fuente de in-

formación para la determinación del

Cinco por Mil, las proformas presu-

puestarias de las entidades y organis-

mos que conforman el Sector Público;

los estados financieros y la información

que proporcionarán las Superintenden-

cias de Compañías y de Bancos, res-

pecto a la conformación del capital

social, patrimonio, fondo o participa-

ción tributaria de las personas jurídicas

de derecho privado con finalidad social

o pública; las liquidaciones y verifica-

ciones del Cinco por Mil; y, las políti-

cas emitidas por el Ministerio de Eco-



nomía y Finanzas respecto a los presu-

puestos institucionales.

Artículo 5.- CALCULO PROVI-

SIONAL: El monto anual del Cinco

por Mil que le corresponde recibir a la

Contraloría General del Estado, se

establecerá a base de los ingresos pre-

supuestados de todos los organismos y

entidades que integran el Sector Públi-

co, sus proyectos y programas y que

están sometidos a su control. Respecto

a las personas jurídicas de derecho

privado, el cálculo se efectuará de ma-

nera proporcional al aporte de recurso

público para la composición del capital

social, patrimonio, fondo o participa-

ción tributaria, en función de los ingre-

sos brutos que refleje el Estado de

Resultados y/o el presupuesto de ingre-

sos y gastos de que dispongan.

Artículo 6.- ESTIMACIÓN DEL

CINCO POR MIL EN LAS PRO-

FORMAS PRESUPUESTARIAS DE

LAS ENTIDADES AUTONOMAS Y

DESCENTRALIZADAS, EMPRE-

SAS PUBLICAS Y ORGANISMOS

SECCIONALES: Incluirán en las

proformas presupuestarias anuales, el

valor estimado de la transferencia del

Cinco por Mil, calculado sobre el mon-

to total de sus ingresos.


CINCO POR MIL DE LAS ENTI-

DADES QUE COMPRENDEN EL

GOBIERNO CENTRAL: El Ministe-

rio de Economía y Finanzas o el orga-

nismo que haga sus veces, del monto

total de los ingresos públicos que cons-

tan en las proformas presupuestarias

anuales de todas las entidades estatales

que comprenden el Gobierno Central,

estimará el valor del Cinco por Mil que

debe transferir a la Contraloría; y, en-

tregará esta información al Organismo

Técnico Superior de Control. Esta

contendrá el listado de todas las institu-

ciones, sus valores presupuestados y el

valor del Cinco por Mil que le corres-

ponde pagar.

Respecto de los ingresos de autoges-

tión, estimados y que constan en las

proformas presupuestarias de las insti-

tuciones referidas, estas calcularán el

Cinco por Mil e incluirán en las mis-

mas.

Cuando el Ministerio de Economía y

Finanzas o quien haga sus veces, inclu-

ya en las proformas presupuestarias,

partidas a favor de personas jurídicas

de derecho privado, como fundaciones,

organismos no gubernamentales

ONGS, fondos o programas entre otros,

determinará el aporte del Cinco por

Mil.


CINCO POR MIL EN LAS PER-

SONAS JURÍDICAS DE DERECHO

PRIVADO: Para la estimación del

Cinco por Mil, por cada ejercicio eco-

nómico, se aplicará el porcentaje que

representa el recurso público en el


participación tributaria, al total de in-

gresos brutos reflejados en el Estado de

Resultados del ejercicio inmediato

anterior. El pago del valor que resulte



se efectuará durante el año en doce

cuotas.

Artículo 9.- DEDUCCIONES Y EX-

CEPCIONES: Para el cálculo del

cinco por Mil, se considerarán de ma-

nera exclusiva las siguientes deduccio-

nes y excepciones:

a) Los ingresos provenientes de em-

préstitos internos y externos que

generen pasivos; entendiéndose

por empréstitos, para fines de este

reglamento, los desembolsos en

efectivo que percibe la entidad, por

efectos de la creación del corres-

pondiente pasivo de corto o largo

plazo.

b) Los saldos iniciales de Caja. Se

entiende como Saldos Iniciales de

Caja aquellos valores efectivos so-

brantes del ejercicio inmediato an-

terior y que constituyen recursos

disponibles para el ejercicio vigen-

te.

Se exonerarán de la liquidación del

Cinco por Mil, siempre y cuando

estos se consideren dentro de los

ingresos brutos de las entidades.

c) Los fondos de terceros destinados

a sus respectivos beneficiarios. Se

considerarán como tales a los tras-

pasos de recursos entre entidades y

organismos del sector público para

el cumplimiento de fines específi-

cos; se exonerarán en la que trans-

fiere y se cobrará el aporte del

Cinco por Mil en la entidad que re-

cibe y utiliza los mismos.

Si una entidad u organismo público

entrega recursos financieros a las

personas jurídicas de derecho pri-

vado. La retención del aporte del

Cinco por Mil se realizará en la en-

tidad que transfiere.

d) La Junta de Beneficencia de Gua-

yaquil, Cruz Roja Ecuatoriana, So-

ciedad de Lucha Contra el Cáncer

–SOLCA-, Sociedad Protectora de

la Infancia y, las universidades y

escuelas politécnicas.

No se reconocerán más exoneraciones

que las previstas en este artículo.

Artículo 10.- INTERESES: Los in-

gresos provenientes del rendimiento

financiero generado por valores fidu-

ciarios y actividades financieras, serán

sujetos del aporte del Cinco por Mil.

CAPÍTULO III

DE LA LIQUIDACIÓN Y VERIFI-

CACIÓN DEL CINCO POR MIL

Artículo 11.- DE LOS FORMULA-

RIOS: En el mes de enero de cada año,

el Departamento de Determinación y

Recaudación de Ingresos Instituciona-

les de la Dirección Financiera de la

Contraloría General del Estado, enviará

a las entidades y organismos que con-

forman el sector público y a las perso-

nas jurídicas de derecho privado, el

formulario e instructivo para la liquida-



ción del aporte del Cinco por Mil , el

mismo que debe ser llenado, legalizado

y entregado hasta marzo del mismo

año, en la Dirección Financiera del

Organismo Técnico Superior de Con-

trol o en las Direcciones Regionales y

Delegaciones Provinciales de la institu-

ción, según la jurisdicción que corres-

ponda.

Artículo 12.- DE LA LIQUIDACIÓN

EN LAS ENTIDADES AUTÓNO-

MAS Y DESCENTRALIZADAS,

EMPRESAS PÚBLICAS Y ORGA-

NISMOS SECCIONALES: La liqui-

dación del aporte anual lo efectuarán

las entidades aportantes sobre el total

de los ingresos brutos recibidos durante

el ejercicio económico. De este valor,

se deducirá los rubros que se detallan

en el artículo 9 del presente reglamen-

to, en caso de existir, obteniéndose el

total de los ingresos netos; al cual se

aplicará el Cinco por Mil y se obtendrá

el valor del aporte anual calculada

sobre los ingresos reales.

La liquidación se referirá a los datos

del o de los ejercicios anteriores al de la

fecha de presentación.

Si de la liquidación existiera valores a

favor de la Contraloría General del

Estado, deberán ser cancelados de in-

mediato por parte de las entidades apor-

tantes, debiendo adjuntar a las liquida-

ciones los respectivos comprobantes de

depósito.

Si de la liquidación existieren valores

que resulten a favor de las entidades

aportantes, serán deducidos del aporte

anual fijada para el siguiente ejercicio

económico.


EN LAS ENTIDADES PÚBLICAS

QUE COMPRENDEN EL GO-

BIERNO CENTRAL: La liquidación

del aporte anual lo efectuarán las enti-

dades aportantes sobre el total de los

ingresos brutos recibidos por el Estado

durante el ejercicio económico. De esta

cifra, de ser el caso, deducirán los ru-

bros que se detallan en el artículo 9 del

presente reglamento, obteniéndose el

total de los ingresos reales.

Sobre esta última cifra, se aplicará el

Cinco por Mil y se obtendrá el valor del

aporte anual calculado sobre los ingre-

sos reales, la misma que no debe ser

cancelada de manera particular por la

institución pública.

Respecto a los ingresos de autogestión,

las instituciones públicas, deben cance-

lar el valor que resulte del cálculo del

Cinco por Mil del total de los ingresos

percibidos.

El Ministerio de Economía y Finanzas

o quien haga sus veces, al finalizar cada

ejercicio económico y a más tardar

hasta el 31 de marzo del año inmediato

anterior, tomando en consideración

todos los valores transferidos durante el

año a las entidades que comprenden el

Gobierno Central, Organizaciones no

Gubernamentales, Fundaciones y otros

fondos o programas, realizará la liqui-

dación del Cinco por Mil, para lo cual,



del total que resulte del cálculo, deberá

restarse el monto anual que fue transfe-

rido al Organismo Superior de Control

a fin de establecer las diferencias.


EN LAS PERSONAS JURÍDICAS

DE DERECHO PRIVADO: La liqui-

dación la efectuarán las entidades apor-

tantes sobre el total de sus ingresos

reales percibidos y que se reflejan en el

Estado de Resultados del ejercicio

sobre el cual se va a liquidar el Cinco

por Mil, al mismo que le aplicarán el

porcentaje que tiene el Estado sobre la

composición del capital social, patri-

monio, fondo o participación tributaria;

al monto así obtenido, le calcularán el

Cinco por Mil, valor que se comparará

con el pagado y de existir diferencia a

favor de la Contraloría, ésta será cance-

lada de inmediato; en caso contrario, se

efectuará el ajuste correspondiente.

Artículo 15.- DE LAS VERIFICA-

CIONES: En el mes de marzo de cada

año, el Departamento de Determinación

y Recaudación de Ingresos Institucio-

nales de la Dirección Financiera de la

Contraloría General del Estado, prepa-

rará el plan de verificaciones y com-

probaciones de las liquidaciones del

Cinco por Mil realizadas por las enti-

dades que comprenden el sector públi-

co y personas jurídicas de derecho

privado que se encuentran bajo el con-

trol de la Contraloría, las mismas que

serán efectuadas por las unidades de

auditoría de las direcciones nacionales,

regionales y delegaciones provinciales

en las instituciones aportantes bajo su

ámbito de control.

Para la ejecución del plan de verifica-

ciones que será aprobado por el Contra-

lor General del Estado, se elaborarán

los formularios e instructivos necesa-

rios para que sean llenados, legalizados

y devueltos en mayo para el registro,

control y archivo correspondiente.

La Contraloría General del Estado,

efectuará en el Ministerio de Economía

y Finanzas la verificación de la liquida-

ción de las entidades que comprenden

el Gobierno Central y de otras que

hayan sido beneficiarias de transferen-

cias directas.

Artículo 16.- CONTROVERSIAS O

ERRORES: En caso de controversias

ó errores que detecte el Departamento

de Determinación y Recaudación de

Ingresos Institucionales informará al

Director Financiero de la Contraloría

General del Estado, para que solicite al

Contralor General del Estado, disponga

se realice la reliquidación del Cinco por

Mil o examen correspondiente. Los

resultados se someterán a lo establecido

en el presente reglamento.

CAPITULO IV

DE LA RECAUDACIÓN DEL CIN-

CO POR MIL

Artículo 17.- RECAUDACIÓN EN

LAS ENTIDADES AUTÓNOMAS Y

DESCENTRALIZADAS, EMPRE-

SAS PÚBLICAS Y ORGANISMOS

SECCIONALES: El Banco Central



del Ecuador y Nacional de Fomento,

depositarios oficiales de los recursos

públicos, retendrán automáticamente

los valores correspondientes con cargo

a los ingresos de las entidades sujetas al

aporte del Cinco por Mil. Para las enti-

dades que comprenden el régimen

seccional autónomo, deducirán los

valores necesarios de las cuotas men-

suales establecidas a favor de ellas en

el Fondo de Desarrollo Seccional

“FODESEC”, antes de ser acreditadas;

y/o de las respectivas cuentas.

Las retenciones se efectuarán de las

cuentas corrientes que mantienen en los

bancos anotados y/o de la cuenta que

señale el Contralor General del Estado.

Las retenciones se efectuarán por do-

ceavas partes en las cantidades indica-

das en el Catastro que para el efecto,

expedirá el Contralor General del Esta-

do, conforme se establece en el artículo

3 del presente Reglamento.

Los valores retenidos se acreditará en la

cuenta especial “Servicios de Contralo-

ría”, con cargo a la cual mediante órde-

nes de transferencia exclusivamente

emitidas por funcionarios de la Contra-

loría debidamente autorizados por el

Contralor, el Banco Central del Ecua-

dor acreditará los fondos a las cuentas

corrientes del Organismo Técnico Su-

perior de Control.

Artículo 18. RECAUDACION DE

LAS ENTIDADES QUE COM-

PRENDEN EL GOBIERNO CEN-

TRAL: El Ministerio de Economía y

Finanzas o quien haga sus veces, trans-

ferirá de manera obligatoria a través del

Banco Central del Ecuador, el valor

global que resulte del cálculo del Cinco

por Mil de las proformas presupuesta-

rias de cada una de las entidades apor-

tantes de este sector, en doce cuotas

mensuales; y, proporcionará el desglo-

ce del valor transferido mediante me-

dios magnéticos e informáticos, el que

contendrá nombre de la entidad u orga-

nismo público, provincia en la que

funciona y valor.

Los valores que resulten de la liquida-

ción y verificación anual, si es a favor

de la Contraloría General del Estado,

deberá considerar para el pago en el

año inmediato posterior al de la realiza-

ción; al igual que si la diferencia es a

favor del Ministerio, se procederá al

ajuste correspondiente.

Artículo 19.- RECAUDACIÓN DE

LAS PERSONAS JURÍDICAS DE

DERECHO PRIVADO: Los bancos

privados y públicos que mantengan las

cuentas corrientes de las personas jurí-

dicas de derecho privado que se en-

cuentran bajo el control de la Contralo-

ría General del Estado, retendrán de

manera mensual y automática, las alí-

cuotas establecidas que se indique en el

catastro que se hace referencia en el

artículo 3 del presente Reglamento.

CAPITULO V

DEL CONTROL DEL CINCO POR

MIL



Artículo 20.- CONTROL DE LA

CONTRIBUCION: El control de las

liquidaciones, verificaciones y recauda-

ciones del aporte del Cinco por Mil,

será efectuado por el Departamento de

Determinación y Recaudación de In-

gresos Institucionales de la Dirección

Financiera de la Contraloría General

del Estado, unidad que se encargará de

diseñar y desarrollar sistemas de regis-

tros compatibles con los procesos de

determinación, liquidación, recauda-

ción y control del mencionado aporte.

Los directores regionales y delegados

provinciales de la Contraloría, imple-

mentarán los controles necesarios a fin

de optimizar la gestión de liquidación,

verificación y recaudación del aporte

del Cinco por Mil y dispondrán a los

administradores de los fondos rotativos,

que los valores recaudados por concep-

to del aporte del Cinco por Mil y otros

ingresos, sean depositados en forma

intacta e inmediata en las cuentas co-

rrientes que mantiene la institución

para su funcionamiento.

Artículo 21.- RETENCIÓN DE

ALÍCUOTAS MENSUALES: Los

Bancos Central del Ecuador, Nacional

de Fomento y privados del país, no

podrán suspender o modificar las cuo-

tas mensuales establecidas en el Acuer-

do de Retención Automática y Catastro.

Unicamente el Contralor General del

Estado está facultado legalmente para

conocer y resolver los reclamos formu-

lados por las instituciones aportantes.

CAPÍTULO VI

DE LAS RESPONSABILIDADES

POR INCUMPLIMIENTO

Artículo 22.- RESPONSABILIDA-

DES: Las máximas autoridades de cada

entidad aportante y los responsables del

manejo económico y financiero, debe-

rán cumplir con las disposiciones esta-

blecidas en el presente Reglamento. La

inobservancia de las mismas dará curso

a la aplicación de las sanciones admi-

nistrativas dispuestas en el artículo 46


General del Estado y/o a otras previstas

en las normas legales.

En los casos de incumplimiento de las

normas del presente Reglamento, el

Contralor General del Estado en ejerci-

cio de las facultades que le concede la

Constitución Política de la República

del Ecuador en el artículo 211, proce-

derá de acuerdo a lo establecido en el

artículo 47 de la Ley Orgánica de la

Contraloría General del Estado, y el

artículo 63 de la Ley de Servicio Civil

y Carrera Administrativa y más normas

pertinentes e impondrá las correspon-

dientes sanciones a los funcionarios y

empleados que corresponda.

DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 23.- Los bancos depositarios

oficiales y privados, proporcionarán

mensualmente a través del medio mag-

nético a la Contraloría General del

Estado, reportes detallados respecto de

los valores retenidos por el aporte del

Cinco por Mil, los mismos que conten-



drán: nombre de la provincia, nombre

de la entidad aportante y valor.

Artículo 24.- DEROGATORIAS: Se

derogan todas las disposiciones regla-

mentarias y administrativas que se

opongan al presente Reglamento.

Artículo 25.- VIGENCIA: El presente

Acuerdo entrará en vigencia a partir de

la presente fecha, sin perjuicio de su

publicación en el Registro Oficial.

Dado, en el despacho del Contralor

General del Estado, en la ciudad de San

Francisco de Quito, Distrito Metropoli-

tano, a 20 de septiembre del 2002.

COMUNÍQUESE:

f) Dr. Alfredo Corral Borrero, Contra-

lor General del Estado.


el señor doctor don Alfredo Corral

Borrero, Contralor General del Estado,

en la ciudad de San Francisco de Quito,

Distrito Metropolitano, a los veinte días

del mes de septiembre del año dos mil

dos.

CERTIFICO.

f) Dr. Manuel Antonio Franco, Secreta-

rio General de la Contraloría.





LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL

DEL ESTADO Y REFORMAS

I N D I C E

Pág.

TÍTULO I OBJETO Y AMBITO ......................................................... 7

TÍTULO II DEL SISTEMA DE CONTROL, FISCALIZACIÓN Y

AUDITORÍA DEL ESTADO …………………………… 9

CAPÍTULO I Fundamentos, Componentes, Marco Normativo y Objeto

del Sistema ……………………………………………… 9

CAPÍTULO II Del Sistema de Control Interno ………………………...... 11

Sección 1 Control Interno .. ................................................................. 11

Sección 2 Auditoría Interna ................................................................. 12

CAPÍTULO III Del Sistema de Control Externo .......................................... 14

Sección 1 Alcance y Modalidades de Auditoría Gubernamental ......... 14

Sección 2 Normas Básicas de la Auditoría Gubernamental ................. 16

Sección 3 Normas Ambientales ............................................................ 17

Sección 4 Auditoría por Compañías Privadas....................................... 17

CAPÍTULO IV Organismo Técnico Superior de Control ............................. 18

Sección 1 Contraloría General del Estado ............................................ 18

Sección 2 Organización Administrativa ............................................... 25

CAPÍTULO V Determinación de Responsabilidades .................................. 27

Sección 1 Generalidades ....................................................................... 27

Sección 2 Responsabilidad Administrativa Culposa ............................ 29

Sección 3 Responsabilidad Civil Culposa ............................................ 32

Sección 4 Indicios de Responsabilidad Penal ...................................... 42

Sección 5 Acción Contencioso Administrativa ..................................... 48

CAPÍTULO VI Caducidad y Prescripción ….................................................. 49



Pág.

TÍTULO III DEBERES Y ATRIBUCIONES GENERALES ….......... 51

TÍTULO IV DISPOSICIONES GENERALES, DEROGATORIAS,

REFORMAS Y TRANSITORIAS …................................. 55

CAPÍTULO I Disposiciones Generales …................................................... 55

CAPÍTULO II Derogatorias …..................................................................... 59

CAPÍTULO III Reformas ….......................................................................... 60

CAPÍTULO IV Disposiciones Transitorias …............................................... 64

CAPÍTULO V Disposiciones Finales …....................................................... 65

-DISPOSICIÓN GENERAL DE LA LEY No. 2006-44, ORGÁNICA RE-

FORMATORIA DE LA LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA GE-

NERAL DEL ESTADO …………………………………………………….. 65

-FUENTES DE LA LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA GENE-

RAL DEL ESTADO ………………………………………………………… 66

- CONCORDANCIAS CON OTRAS NORMAS LEGALES ………………. 69

- RESOLUCIÓN S/N DICTADO POR LA CORTE SUPREMA DE JUSTI-

CIA EL 19 DE JUNIO DEL 2002, PUBLICADO EN EL REGISTRO OFI-

CIAL No. 604 DE 25 DE LOS MISMOS MES Y AÑO…………………….. 79



REGLAMENTO DE LA LEY ORGÁNICA DE LA

CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO

Pág.

CAPÍTULO I Conceptos y normas generales básicos ………………….. 83

CAPÍTULO II Objeto, ámbito y régimen de control para las institu-

ciones del sector público …………………………………. 87

CAPÍTULO III Objeto, ámbito y régimen de control aplicable a per-

sonas jurídicas de derecho privado que disponen de

recursos públicos, no comprendidas en el Capítulo IV…… 94

CAPÍTULO IV Ambito y régimen de control a compañías mercan-

tiles en las que el Fondo de Solidaridad o las institu-

ciones del Estado tengan participación accionaria … 95

CAPÍTULO V Organismo Técnico Superior de Control ……………….. 101

CAPÍTULO VI Determinación de Responsabilidades ……………......... 103

CAPÍTULO VII Examen anual del manejo de los recursos que integran

gran la reserva internacional de libre disponibilidad…… 105

CAPÍTULO VIII Disposiciones Generales e Información ………………. 107



NORMAS REGLAMENTARIAS

Pág.

REGLAMENTO PARA EL RECLUTAMIENTO Y SELECCIÓN

DEL PERSONAL DE LAS UNIDADES DE AUDITORÍA INTERNA

DEL SECTOR PÚBLICO ……………………………………………….. 113

REGLAMENTO SUSTITUTIVO SOBRE LA ORGANIZACIÓN, FUN-

CIONAMIENTO Y DEPENDENCIA TÉCNICA DE LAS UNIDADES

DE AUDITORÍA INTERNA DE LAS ENTIDADES QUE CONTROLA

LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO ……………………… 131

INSTRUCTIVO PARA LA EMISIÓN DE LAS ÓRDENES DE TRABA-

JO PARA LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL,

QUE REALIZAN LAS UNIDADES ADMINISTRATIVAS DE CON-

TROL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO, UNIDADES

DE AUDITORÍA INTERNA Y COMPAÑÍAS DE AUDITORÍA EXTER-

NA CONTRATADAS …………………………………………………….. 145

REGLAMENTO SUSTITUTIVO PARA LA ELABORACIÓN Y TRÁMI-

TE DE INFORMES DE EXAMEN ESPECIAL E INFORMES CON INDI-

CIOS DE RESPONSABILIDAD PENAL, REALIZADOS POR LAS UNI-

DADES ADMINISTRATIVAS DE CONTROL DE LA CONTRALORÍA

GENERAL DEL ESTADO Y LAS UNIDADES DE AUDITORÍA INTER -

NA ………………………………………………………………………….. 167

INSTRUCTIVO PARA EL OTORGAMIENTO DE COPIAS DE BORRA-

DORES DE INFORMES DE AUDITORÍA EXTERNA Y DE AUDITO-

RIA INTERNA……………………………………………………………… 219

REGLAMENTO PARA EL TRÁMITE GENERAL DE EMISIÓN Y DIS-

TRIBUCIÓN DE INFORMES DE AUDITORÍA EXTERNA E INTERNA

SIN RESPONSABILIDADES, E INFORMES CON INDICIOS DE RES-

PONSABILIDAD PENAL, RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA

Y RESPONSABILIDAD CIVIL CULPOSA……………………………….. 227

ley orgÁnica de la contralorÍa general del estado, … orga. contraloria 200… · *...

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