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LEI ORGÂNICA DA LEI ORGÂNICA DA ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA LOAT LOAT

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LEI ORGÂNICA DA. ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA LOAT. BREVE HISTÓRICO. Absolutismo = Estado Nacional e Soberano (Rei) Expropriação funções dos Senhores Feudais Exército Proteção da Moeda Justiça - PowerPoint PPT Presentation

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Page 1: LEI ORGÂNICA DA

LEI ORGÂNICA DALEI ORGÂNICA DA ADMINISTRAÇÃO ADMINISTRAÇÃO

TRIBUTÁRIATRIBUTÁRIALOATLOAT

Page 2: LEI ORGÂNICA DA

BREVE HISTÓRICOBREVE HISTÓRICO Absolutismo =Absolutismo = Estado Nacional e Soberano Estado Nacional e Soberano

(Rei)(Rei) Expropriação funções dos Senhores Expropriação funções dos Senhores

FeudaisFeudais ExércitoExército Proteção da MoedaProteção da Moeda JustiçaJustiça Cobrança Tributos (monopólio Cobrança Tributos (monopólio

fiscal)fiscal)

Page 3: LEI ORGÂNICA DA

BREVE HISTÓRICOBREVE HISTÓRICO Início Início atividade fiscal foi monopolizadaatividade fiscal foi monopolizada em em

termos autoritários termos autoritários evoluindoevoluindo para modelo para modelo gestão pautado em garantias aos cidadãosgestão pautado em garantias aos cidadãos

Teoria do FiscoTeoria do Fisco (Otto Mayer): (Otto Mayer): possibilidade de particulares demandarem possibilidade de particulares demandarem contra o Poder Público – patrimônio público não contra o Poder Público – patrimônio público não é de propriedade nem do príncipe nem do é de propriedade nem do príncipe nem do Estado, pertencia ao Fisco – criou-se uma ficção Estado, pertencia ao Fisco – criou-se uma ficção para permitir que particulares exigissem para permitir que particulares exigissem reparação de danos causados pela atuação reparação de danos causados pela atuação política sem afetar a imagem do Soberanopolítica sem afetar a imagem do Soberano

Page 4: LEI ORGÂNICA DA

BREVE HISTÓRICOBREVE HISTÓRICO Desde a gênese da Adm. Pública Moderna as Desde a gênese da Adm. Pública Moderna as

atividades do fisco estão incluídas dentre aquelas atividades do fisco estão incluídas dentre aquelas funções essenciais do Estado preocupadas em funções essenciais do Estado preocupadas em assegurar o interesse público, caracterizando-se assegurar o interesse público, caracterizando-se como típicas funções administrativascomo típicas funções administrativas

Última década, com a onda Neoliberal, desponta Última década, com a onda Neoliberal, desponta tratamento concedido à Adm. Tributária com a tratamento concedido à Adm. Tributária com a reformulação das funções do Estado: busca da reformulação das funções do Estado: busca da eficiência da gestão pública (prestação serviços) eficiência da gestão pública (prestação serviços) e equilíbrio fiscal entre Receitas e Despesas (EC e equilíbrio fiscal entre Receitas e Despesas (EC 19, EC 20, LRF e EC 42) 19, EC 20, LRF e EC 42)

Page 5: LEI ORGÂNICA DA

DISPOSITIVOS CONSTITUCIONAIS DISPOSITIVOS CONSTITUCIONAIS RELATIVOS A ADMINISTRAÇÃO RELATIVOS A ADMINISTRAÇÃO

TRIBUTÁRIATRIBUTÁRIA

art. 37, inc. XXII:art. 37, inc. XXII: XXII – XXII – as administrações tributárias da União, as administrações tributárias da União,

dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, atividades essenciais ao funcionamento do atividades essenciais ao funcionamento do Estado, exercidas por servidores de carreiras Estado, exercidas por servidores de carreiras específicas, terão recursos prioritários para a específicas, terão recursos prioritários para a realização de suas atividades e atuarão de forma realização de suas atividades e atuarão de forma integrada, inclusive com o compartilhamento de integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastros e de informações fiscais, na forma da cadastros e de informações fiscais, na forma da lei ou convênio.lei ou convênio.

Page 6: LEI ORGÂNICA DA

DISPOSITIVOS CONSTITUCIONAIS DISPOSITIVOS CONSTITUCIONAIS RELATIVOS A ADMINISTRAÇÃO RELATIVOS A ADMINISTRAÇÃO

TRIBUTÁRIATRIBUTÁRIA

art. 52, inc. XV:art. 52, inc. XV:

Art. 52.Art. 52. Compete privativamente ao Senado Compete privativamente ao Senado Federal:Federal:

XV - XV - avaliar periodicamente a funcionalidade do avaliar periodicamente a funcionalidade do Sistema Tributário Nacional, em sua estrutura e Sistema Tributário Nacional, em sua estrutura e seus componentes, e o desempenho das seus componentes, e o desempenho das administrações tributárias da União, dos administrações tributárias da União, dos Estados e do Distrito Federal e dos Municípios.Estados e do Distrito Federal e dos Municípios.

Page 7: LEI ORGÂNICA DA

DISPOSITIVOS CONSTITUCIONAIS DISPOSITIVOS CONSTITUCIONAIS RELATIVOS A ADMINISTRAÇÃO RELATIVOS A ADMINISTRAÇÃO

TRIBUTÁRIATRIBUTÁRIA

art. 167, inc. IV.:art. 167, inc. IV.:

Art. 167.Art. 167. São vedados: São vedados: [...][...] IV – IV – a vinculação da receita de impostos a a vinculação da receita de impostos a

órgão, fundo ou despesa, órgão, fundo ou despesa, ressalvadas ressalvadas [...], a [...], a destinação de recursos [...], para realização destinação de recursos [...], para realização de atividades da administração tributária [...].de atividades da administração tributária [...].

Page 8: LEI ORGÂNICA DA

ESSENCIALIDADE DA ADMINISTRAÇÃO ESSENCIALIDADE DA ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIATRIBUTÁRIA

- Ministério Público, Advocacia Pública, - Ministério Público, Advocacia Pública, - Advocacia, Defensoria Pública- Advocacia, Defensoria Pública

Funções essenciais à JustiçaFunções essenciais à Justiça(arts. 127/135 CF)(arts. 127/135 CF)

- Administrações TributáriasAdministrações Tributárias

Essenciais à manutenção do Estado Essenciais à manutenção do Estado (art. 37, XXII, CF)(art. 37, XXII, CF)

Page 9: LEI ORGÂNICA DA

TEXTO PEC 285/2004 QUE FAZIA TEXTO PEC 285/2004 QUE FAZIA PREVISÃO DA ELABORAÇÃO LOATPREVISÃO DA ELABORAÇÃO LOAT

At. 6º - At. 6º - A União, os Estados, o Distrito Federal A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios, no prazo máximo de um ano, e os Municípios, no prazo máximo de um ano, instituirão Lei Orgânica da Administração instituirão Lei Orgânica da Administração Tributária, que disporá sobre as atividades de Tributária, que disporá sobre as atividades de tributação, arrecadação e fiscalização de tributação, arrecadação e fiscalização de tributos, desenvolvidas exclusivamente por tributos, desenvolvidas exclusivamente por servidor público, titular de cargo efetivo, servidor público, titular de cargo efetivo, organizados em carreiras.organizados em carreiras.

Page 10: LEI ORGÂNICA DA

COMISSÃO LOAT FENAFISCOCOMISSÃO LOAT FENAFISCO

- Formada 3/2004Formada 3/2004

- Composição:Composição:

Ceará PernambucoCeará Pernambuco Mato Grosso do Sul Rio de Janeiro Mato Grosso do Sul Rio de Janeiro Paraíba Bahia Paraíba Bahia Santa Catarina São Paulo Santa Catarina São Paulo - Objetivo:- Objetivo: Elaboração Anteprojeto de LOATElaboração Anteprojeto de LOAT Fortalecimento da Administração TributáriaFortalecimento da Administração Tributária Fortalecimento do Estado e suas instituiçõesFortalecimento do Estado e suas instituições- Set/05 – consenso no fisco Estadual – Minuta anteprojeto LOAT - Set/05 – consenso no fisco Estadual – Minuta anteprojeto LOAT

Page 11: LEI ORGÂNICA DA

COMISSÃO LOAT FÓRUM FISCOCOMISSÃO LOAT FÓRUM FISCO

Composta pelas seguintes entidades:Composta pelas seguintes entidades:

ANFIPANFIP - Associação Nacional dos Fiscais de Contribuição - Associação Nacional dos Fiscais de Contribuição PrevidenciáriasPrevidenciárias

FEBRAFITEFEBRAFITE - Federação Brasileira de Associações de Fiscais - Federação Brasileira de Associações de Fiscais de Tributos Estaduaisde Tributos Estaduais

FENAFIMFENAFIM - Federação Nacional dos Auditores Fiscais de - Federação Nacional dos Auditores Fiscais de Tributos MunicipaisTributos Municipais

FENAFISCOFENAFISCO - Federação Nacional do Fisco Estadual - Federação Nacional do Fisco Estadual FENAFISPFENAFISP - Federação Nacional dos Fiscais de Contribuições - Federação Nacional dos Fiscais de Contribuições

PrevidênciáriosPrevidênciários SINAITSINAIT- Sindicato Nac. dos Auditores Fiscais do Trabalho- Sindicato Nac. dos Auditores Fiscais do Trabalho UNAFISCO SINDICALUNAFISCO SINDICAL -Sindicato Nacional dos Auditores - -Sindicato Nacional dos Auditores -

Fiscais da Receita Federal Fiscais da Receita Federal

Page 12: LEI ORGÂNICA DA

COMISSÃO LOAT FENAFISCO E FÓRUM COMISSÃO LOAT FENAFISCO E FÓRUM FISCOFISCO

número encontros: 40número encontros: 40 pontos de convergência maiores que os de pontos de convergência maiores que os de

divergênciadivergência contratação de cinco pareceres para contratação de cinco pareceres para

subsidiarem juridicamente entendimento subsidiarem juridicamente entendimento da Comissão - Livroda Comissão - Livro

contratação de três juristas para análise do contratação de três juristas para análise do Anteprojeto de LOAT elaboradoAnteprojeto de LOAT elaborado

Page 13: LEI ORGÂNICA DA

COMISSÃO LOAT FENAFISCO E FÓRUM COMISSÃO LOAT FENAFISCO E FÓRUM FISCOFISCO

Diretrizes para elaboração Anteprojeto de LOAT:Diretrizes para elaboração Anteprojeto de LOAT:

1)1) Lei Complementar Lei Complementar 2)2) Identidade Nacional – carreira (exclusiva Estado), cargo – Identidade Nacional – carreira (exclusiva Estado), cargo – nomenclatura - Auditor Fiscal nomenclatura - Auditor Fiscal

TributárioTributário 3)3) Diferencial das demais carreiras – lançamento Diferencial das demais carreiras – lançamento 4)4) Adm. Tributária = vinculação receita impostos Adm. Tributária = vinculação receita impostos 5)5) Autonomia – orçamentária, gestão, funcional Autonomia – orçamentária, gestão, funcional

6)6) Independência funcional X Ordem Serviço Independência funcional X Ordem Serviço 7)7) Adm. Tributária = atividades essenciais Adm. Tributária = atividades essenciais

Page 14: LEI ORGÂNICA DA

EC 42/03EC 42/03 art. 37, inc. XXII:art. 37, inc. XXII: XXII – as administrações tributárias da XXII – as administrações tributárias da

União, dos Estados, do Distrito Federal União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, atividades essenciais e dos Municípios, atividades essenciais ao funcionamento do Estado, exercidas ao funcionamento do Estado, exercidas por servidores de carreiras específicaspor servidores de carreiras específicas,, terão recursos prioritários para a realização de suas terão recursos prioritários para a realização de suas atividades e atuarão de forma integrada, inclusive atividades e atuarão de forma integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastros e de com o compartilhamento de cadastros e de informações fiscais, na forma da lei ou convênio.informações fiscais, na forma da lei ou convênio.

Page 15: LEI ORGÂNICA DA

EC 42/03EC 42/03 Primeira parte –Primeira parte – norma eficácia plena: ausência norma eficácia plena: ausência

de solicitação de norma regulamentadora para de solicitação de norma regulamentadora para tratar de normas gerais sobre Adm. Tributária e tratar de normas gerais sobre Adm. Tributária e suas carreiras – Lei Complementarsuas carreiras – Lei Complementar

Segunda parte –Segunda parte – norma de eficácia contida: norma de eficácia contida: regulamentação solicitada para dispor sobre regulamentação solicitada para dispor sobre recursos prioritários e atuação de forma recursos prioritários e atuação de forma integradaintegrada

Page 16: LEI ORGÂNICA DA

PEC 186/2007PEC 186/2007 Art. 1º. Acrescenta-se o § 13 e 14, ao artigo 37 Art. 1º. Acrescenta-se o § 13 e 14, ao artigo 37

da Constituição Federal:da Constituição Federal:

““§ 13. Lei complementar estabelecerá as § 13. Lei complementar estabelecerá as normas gerais aplicáveis à Administração normas gerais aplicáveis à Administração Tributária da União, dos Estados, do Tributária da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, Distrito Federal e dos Municípios, dispondo inclusive sobre direitos, dispondo inclusive sobre direitos, deveres, garantias e prerrogativas dos deveres, garantias e prerrogativas dos cargos de sua carreira específica, cargos de sua carreira específica, mencionada no inciso XXII deste artigo. mencionada no inciso XXII deste artigo.

Page 17: LEI ORGÂNICA DA

PEC 186/2007PEC 186/2007 § 14. Às Administrações Tributárias § 14. Às Administrações Tributárias

da União, dos Estados, do Distrito da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios são Federal e dos Municípios são asseguradas autonomia asseguradas autonomia administrativa, financeira e funcional, administrativa, financeira e funcional, e as iniciativas de suas propostas e as iniciativas de suas propostas orçamentárias dentro dos limites orçamentárias dentro dos limites estabelecidos na lei de diretrizes estabelecidos na lei de diretrizes orçamentárias.”orçamentárias.”

Page 18: LEI ORGÂNICA DA

PEC 233/08 – Emenda Aditiva

Art. 147- A. A Administração Tributária da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios será dotada de autonomia orçamentária, administrativa, financeira e funcional.

§1º - A lei complementar estabelecerá normas gerais aplicáveis à Administração Tributária, da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, dispondo sobre direitos, deveres, garantias e prerrogativas de seus servidores, titulares das carreiras específicas, mencionadas no inciso XXII, do art. 37.

§2º - A Administração Tributária de cada ente Federado elaborará sua proposta orçamentária dentro dos limites estabelecidos na lei de diretrizes orçamentárias.

Page 19: LEI ORGÂNICA DA

ANTEPROJETO LOATANTEPROJETO LOAT Ementa: Ementa: Regulamenta os artigos 37, §13, §14 e 40, §4, II da Regulamenta os artigos 37, §13, §14 e 40, §4, II da

Constituição Federal, estabelecendo normas Constituição Federal, estabelecendo normas gerais pertinentes à Administração Tributária no gerais pertinentes à Administração Tributária no âmbito da União, dos Estados, do Distrito Federal âmbito da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios e à aposentadoria de seus e dos Municípios e à aposentadoria de seus servidores.servidores.

Art 2º -Art 2º - obrigatoriedade LOAT U-E-DF-M no prazo de obrigatoriedade LOAT U-E-DF-M no prazo de um ano da LOAT de normas Geraisum ano da LOAT de normas Gerais

Art. 3º -Art. 3º - princípios da Adm. Tributárias princípios da Adm. Tributárias

Page 20: LEI ORGÂNICA DA

ANTEPROJETO LOATANTEPROJETO LOAT Art. 4º -Art. 4º - competências privativas da Adm. Trib. (10 competências privativas da Adm. Trib. (10

atividades):atividades): I – a tributação, a fiscalização, a arrecadação e a I – a tributação, a fiscalização, a arrecadação e a

cobrança administrativa de impostos, taxas, cobrança administrativa de impostos, taxas, contribuições de melhoria e demais prestações contribuições de melhoria e demais prestações compulsórias de natureza financeira previstas em lei, compulsórias de natureza financeira previstas em lei, incluídas em sua competência por instrumento incluídas em sua competência por instrumento específico;específico;

III – o pronunciamento decisório:III – o pronunciamento decisório: a) no âmbito de processos administrativo-tributários;a) no âmbito de processos administrativo-tributários; b) na apreciação de consultas e pedidos de benefícios b) na apreciação de consultas e pedidos de benefícios

fiscais e parcelamentos em matéria tributáriafiscais e parcelamentos em matéria tributária VI – a emissão de informações e de pareceres técnicos VI – a emissão de informações e de pareceres técnicos

tributários ou fiscais em processos administrativos;tributários ou fiscais em processos administrativos;

Page 21: LEI ORGÂNICA DA

ANTEPROJETO LOATANTEPROJETO LOAT Art. 5ºArt. 5º - chefe da AT – Auditor Geral - chefe da AT – Auditor Geral

Tributário: nomeado pelo Chefe do Executivo, Tributário: nomeado pelo Chefe do Executivo, lista tríplice resultante eleição direita pelos lista tríplice resultante eleição direita pelos integrantes da Carreira de Auditoria Fiscal integrantes da Carreira de Auditoria Fiscal Tributária, mandato dois a quatro anosTributária, mandato dois a quatro anos

Art. 6ºArt. 6º obrigatoriedade vinculação receita obrigatoriedade vinculação receita impostosimpostos

Art. 7ºArt. 7º definição carreira específica AT (típica, definição carreira específica AT (típica, exclusiva, essencial e de risco, composta por exclusiva, essencial e de risco, composta por integrantes que realizem lançamento CT de integrantes que realizem lançamento CT de acordo 142 CTN)acordo 142 CTN)

Page 22: LEI ORGÂNICA DA

ANTEPROJETO LOATANTEPROJETO LOAT Art. 7º §1Art. 7º §1 - cargo da Carreira Específica AT: - cargo da Carreira Específica AT:

Auditor Fiscal Tributário, com as atribuições Auditor Fiscal Tributário, com as atribuições privativasprivativas de: de:

a) constituir CT mediante lançamento, a) constituir CT mediante lançamento, b) orientação sujeito passivo mediante atos b) orientação sujeito passivo mediante atos

normativos, normativos, c) proferir decisões em processo adm-fiscal, c) proferir decisões em processo adm-fiscal, d) supervisão das atividades de orientação do d) supervisão das atividades de orientação do

sujeito passivo. sujeito passivo. Art. 8ºArt. 8º regra aproveitamento – lançamento regra aproveitamento – lançamento Art. 9ºArt. 9º ingresso mediante concurso e cargo ingresso mediante concurso e cargo

nível superiornível superior Art. 10Art. 10 atividades do Aud. Fiscal Trib. são de atividades do Aud. Fiscal Trib. são de

riscorisco

Page 23: LEI ORGÂNICA DA

ANTEPROJETO LOATANTEPROJETO LOAT Art. 11Art. 11 regra especial para aposentadoria: regra especial para aposentadoria: a) voluntária a) voluntária - homem: 30 anos contribuição e 20 - homem: 30 anos contribuição e 20

anosanos no cargo AFTno cargo AFT - mulher: 25 anos contribuição e 15 anos- mulher: 25 anos contribuição e 15 anos no cargo AFTno cargo AFT b) compulsoriamente (proporcional):b) compulsoriamente (proporcional): - homem: 65 anos- homem: 65 anos - mulher: 60 anos- mulher: 60 anos

Page 24: LEI ORGÂNICA DA

ANTEPROJETO LOATANTEPROJETO LOAT Art. 12Art. 12 Prerrogativas AFT: Prerrogativas AFT: I – proceder à constituição do crédito tributário mediante I – proceder à constituição do crédito tributário mediante

lançamento;lançamento; II – iniciar a ação fiscal, imediatamente e II – iniciar a ação fiscal, imediatamente e

independentemente de ordem ou autorização superior, independentemente de ordem ou autorização superior, quando observar indício, ato ou fato que possam resultar quando observar indício, ato ou fato que possam resultar em evasão de tributos ou descumprimento de obrigação em evasão de tributos ou descumprimento de obrigação acessória;acessória;

III – concluir a ação fiscal;III – concluir a ação fiscal; VIII – portar arma de fogo;VIII – portar arma de fogo;

Page 25: LEI ORGÂNICA DA

ANTEPROJETO LOATANTEPROJETO LOAT Art. 13Art. 13 Garantias AFT Garantias AFT IX Perda do cargo somente nas hipóteses art. 41, §1IX Perda do cargo somente nas hipóteses art. 41, §1 CF: CF: - Sentença judicial transitada em julgado- Sentença judicial transitada em julgado - Processo administrativo garantida ampla defesa- Processo administrativo garantida ampla defesa - Procedimento avaliação desempenho- Procedimento avaliação desempenho

Art. 14Art. 14 – deveres do AFT – deveres do AFT

Art. 17 –Art. 17 – AT pode prover outras carreiras para serviços AT pode prover outras carreiras para serviços técnicos e de apoio administrativo.técnicos e de apoio administrativo.

Page 26: LEI ORGÂNICA DA

PARA REFLEXÃOPARA REFLEXÃO

- Tendo em vista:Tendo em vista:

* Carreira Exclusiva Estado* Carreira Exclusiva Estado* Essencialidade da Administração * Essencialidade da Administração

TributáriaTributária* Dispositivos constitucionais* Dispositivos constitucionais

* Busca Administrações Tributárias fortes* Busca Administrações Tributárias fortes* Busca fortalecimento do Estado e suas * Busca fortalecimento do Estado e suas

instituiçõesinstituições

Page 27: LEI ORGÂNICA DA

PARA REFLEXÃOPARA REFLEXÃO

- Pergunta-se:Pergunta-se:

* Cargos em comissão e funções de * Cargos em comissão e funções de confiançaconfiança

* Independência Funcional X Ordem Serviço* Independência Funcional X Ordem Serviço

* O que realmente é prerrogativa do Auditor * O que realmente é prerrogativa do Auditor Fiscal?Fiscal?

* Seletividade de competências X valorização* Seletividade de competências X valorização