lei complementar 116-2003 - iss

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ISS - Lei Complementar nº 116/2003Fato Gerador

Decreto Lei nº 406/68: “o imposto, de competência dos Municípios, sobre serviços de qualquer natureza, tem como fato gerador a prestação, por empresa ou profissional autônomo, com ou sem estabelecimento fixo, de serviço constante da lista anexa.”

Lei Complementar nº 116/03: “O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza, de competência dos Municípios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestação de serviços constantes da lista anexa, ainda que esses não se constituam como atividade preponderante do prestador”

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ISS - Lei Complementar nº 116/2003 Fato Gerador

prestação de serviços, ainda que não constitua atividade preponderante do prestador (habitualidade)

o fato gerador além de prestar serviços, inclui, doravante, utilizar serviços e disponibilizar serviços

o imposto incide sobre serviço proveniente do exterior do País ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior do País

não há na legislação atual e como não havia na anterior expressamente destacado o momento de ocorrência do fato gerador

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ISS - Lei Complementar nº 116/2003

Não Incidência

as exportações de serviços para o exterior do País - exclusão dos

serviços desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se

verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior

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ISS – Lei Complementar nº 116/2003

Conflito de Competência ICMS X ISS

Serviços relacionados ainda que implicando fornecimento de mercadorias – ISS ( art 156 da CF - art 1º, § 2º - LC 116/2003)

Serviços relacionados implicando fornecimento com previsão de incidência do ICMS sobre estas – ISS sobre serviços e ICMS sobre as mercadorias ( art 1º, § 2º LC 116/03 – art 2º, V - LC 87/96)

Serviços não relacionados na lista mas com fornecimento de mercadorias – incidência do ICMS (art 155, § 2º, IX, “b” – art 2º, IV - LC 87/96)

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Conflito ICMS X ISS

item 7.02 – construção civil – o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de serviços fora do local da prestação dos serviços fica sujeito ao ICMS

item 7.05 – reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, portos e congêneres – exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos serviços, fora do local da prestação dos serviços que fica sujeito ao ICMS

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Conflitos ICMS X ISS

item 14.01- lubrificação, limpeza, lustração, revisão, carga e recarga, conserto, restauração, blindagem, manutenção e conservação de máquinas, veículos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou qualquer objeto (exceto peças e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS)

14.03 – recondicionamento de motores (exceto as partes e peças, que ficam sujeitas ao ICMS)

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Conflito ISS X IPI e ICMS X ISS

item 14.05 – restauração, recondicionamento, pintura, beneficiamento, lavagem, tingimento, galvanoplastia, anodização, corte, recorte, polimento, plastificação e congêneres, de objetos quaisquerParecer Normativo CST nº 83/77No item 72 da Lista de Serviços do Dec Lei 406/68 incluia no final a expressão “de objetos não destinados à industrialização ou comercialização.”

Princípio do destino: consumidor final: serviços; para comercialização/industrialização: industrialização por encomenda

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Conflito ISS X ISS

item 10.04: agenciamento, corretagem ou intermediação decontratos de arrendamento mercantil (leasing), de franquia (franchising) e de faturização ( factoring)

item 15.09: arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens,inclusive cessão de direitos e obrigações, substituição de

garantia,alteração, cancelamento e registro de contrato, e demais serviçosrelacionados ao arrendamento mercantil (leasing)

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ISS - Lei Complementar nº 116/2003Inconstitucionalidade?

Veto aposto para o item 3.01 – “locação de bens móveis” Veto aposto para o item 3.01 – “locação de bens móveis” pelas decisões do Supremo Tribunal Federalpelas decisões do Supremo Tribunal Federal

item 15.03 – locação e manutenção de cofres particulares, de terminais eletrônicos, de terminais de atendimento e bens e equipamentos em geral

incidência sobre locação de bens imóveis: 3.04: locação, sublocação, arrendamento, direito de passagem ou permissão de uso compartilhado ou não, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza

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ISS - Lei Complementar nº 116/2003Novidades

Instituída a tributação sobre cessão de direitos e obrigações:

item 15.09: arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens, inclusive cessão de direitos e obrigações, substituição de garantia, alteração, cancelamento e registro de contrato, e demais serviços relacionados ao arrendamento mercantil (leasing)

1.05: licenciamento ou cessão de direito de uso de programa de computador

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Novidades

item 15.11 – devolução de títulos, protesto de títulos, sustação de protesto, manutenção de títulos, reapresentação de títulos, edemais serviços a eles relacionados;item 15.13 - ...emissão de registro de exportação...exportação egarantias recebidas...(atribuição da Secretaria do ComércioExterior)Item 20 – serviços portuários, aeroportuários, ferroportuários, de terminais rodoviários, ferroviários e metroviários – capatazia,armazém geral...

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ISS - Lei Complementar nº 116/2003Novidades

item 7.02 - execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfuração de poços, escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação, concretagem e a instalação e montagem de produtos, peças e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de serviços for a do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS)

não foi repetida a expressão “serviços auxiliares ou complementares”

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Novidades

Item 7.03: elaboração de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos organizacionais e outros, relacionados com obras e serviços de engenharia; elaboração de anteprojetos, projetos básicos e projetos executivos para trabalhos de engenharia

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ISS - Lei Complementar nº 116/2003Local da Prestação

art 3º - O serviço considera-se prestado e o imposto devido: -- no local da prestação em 20 itens (incisos I a XXII); -- na importação de serviços o do estabelecimento do

tomador ouintermediário dos serviços;

-- nos demais serviços no estabelecimento prestador.

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ISS - Lei Complementar nº 116/2003Estabalecimento

art 4º - estabelecimento prestador: o local onde o contribuinte desenvolva atividade de prestar serviços, de modo permanente ou temporário, e que configure unidade econômica ou profissional, sendo irrelevantes para caracterizá-los as denominações de sede, filial, agência, posto de atendimento, sucursal, escritório de representação ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas. (Tendo a pessoa jurídica (Tendo a pessoa jurídica diversos estabelecimentos em lugares diferentes, cada um deles diversos estabelecimentos em lugares diferentes, cada um deles será considerado domicílio para atos nele praticados - CC art 75, será considerado domicílio para atos nele praticados - CC art 75, § 1º)§ 1º)

art 6º - atribuição da responsabilidade tributária a terceira pessoa (retenção na fonte)

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Estabelecimento

“Considera-se estabelecimento todo complexo de bensorganizado, para exercício da empresa, por empresário, oupor sociedade empresária”

(art 1142, Código Civil)

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Base de Cálculo

exclusão na base de cálculo dos materiais fornecidos peloprestador nos serviços de execução de obras de construção

civil (item 7.02) e serviços de reparação, conservação e reforma

deedifícios, estradas…(item7.05)

foi vetado o valor das subempreitadas como dedução na

base de cálculo.

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Conflito – Invasão de Competência?

item 3.04 – locação, sublocação, arendamento, direito depassagem ou permissão de uso, compartilhado ou não, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza

Considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Município em cujo território haja extensão de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza

Qual a base de cálculo? Regra geral: preço dos serviços?

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ISS - Lei Complementar nº 116/2003Alíquotas

A Emenda Constitucional nº 37/2003: “enquanto leicomplementar não disciplinar o disposto nos incisos I e IIIdo § 3º do art 156 da Constituição Federal, o imposto aque se refere o inciso III caput do mesmo artigo: teráalíquota mínima de dois por cento...

art 8º - as alíquotas máximas do ISS são:II - demais serviços - 5%

Aplicabilidade imediata?

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ALIQUOTAS

Parecer nº 688, de 2003 – Comissão de AssuntosEconômicos do Senado Federal: “Quanto à alíquota“Quanto à alíquotamínima, embora fosse desejável a sua previsão nomínima, embora fosse desejável a sua previsão noSubstitutivo, a omissão não causará prejuízos à regulaçãoSubstitutivo, a omissão não causará prejuízos à regulaçãodo imposto, porquanto seu valor já está determinado,do imposto, porquanto seu valor já está determinado,provisoriamente, pelo art 88 do ADCT, acrescentado pelaprovisoriamente, pelo art 88 do ADCT, acrescentado pelaEmenda Constitucional nº 37, de 2002, em 2%, até que leiEmenda Constitucional nº 37, de 2002, em 2%, até que leicomplementar discipline a matéria.”complementar discipline a matéria.” – Diário do Congresso,18.06.2003

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ISS - Lei Complementar nº 116/2003Sociedades Uniprofissionais

CC – art 966 – considera-se empresário quem exerceprofissionalmente atividade econômica organizada paraa produção ou a circulação de bens ou de serviços§ único – não se considera empresário quem exerce profissãointelectual, de natureza científica, literária ou artística, ainda com

oconcurso de auxiliares ou colaboradores, salvo se o exercício daprofissão constituir elemento da empresa o art 10 da Lei Complementar nº 116/2003 não revogou o art 9ºdo DL 406/68 mas revogou o inciso V do art 3º do Decreto Lei834/69 que dispõe sobre estas sociedades

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Tabelas dos Serviços

- serviços de informática e congêneres - 8- serviços de pesquisas e desenvolvimento de qualquer

natureza - 1- serviços prestados mediante locação, cessão de direito de

uso e congêneres- 5 - serviços de saúde, assistência médica e congêneres - 23- serviços de medicina e assistência veterinária e congêneres

- 9- serviços de cuidados pessoais, estética, atividades físicas e

congêneres – 5

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ISS – Lei Complementar nº 226/2003 Tabela de Serviços

- serviços relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, paisagismo e congêneres – 20 (2 vetados)

- serviços de educação, ensino, orientação pedagógica educacional, instrução, treinamento e avaliação pessoal dequalquer natureza – 2

- serviços relativos a hospedagem, turismo, viagens e congêneres – 3

- serviços de intermediação e congêneres - 10 - serviços de guarda, estacionamento, armazenamento,

vigilância e congêneres – 4

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Tabela de Serviços

- serviços de diversões, lazer, entretenimento e congêneres - 17

- serviços relativos a fonografia, fotografia, cinematografia e reprografia – 3 (1 vetado)

- serviços relativos a bens de terceiros – 13- serviços relacionados ao setor bancário ou financeiro,

inclusive aqueles prestados por instituições financeiras autorizadas a funcionar pela União ou por quem de direito – 18

- serviços de transporte municipal – 1- serviços de apoio técnico, administrativo, jurídico, contábil,

comercial e congêneres – 22 ( 1 vetado)

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Tabela de Serviços

- serviços de regulação de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeção e avaliação de riscos para coberturas de contratos de seguros; prevenção e gerência de riscos seguráveis e congêneres - 1

- serviços de distribuição e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartões, pules e cupons de apostas, sorteios, prêmios, inclusive os decorrentes de títulos de capitalização e congêneres – 1

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Tabela de Serviços

- serviços portuários, aeroportuários, ferroportuários, de terminais rodoviários, ferroviários e metroviários – 3

- serviços de registros públicos, cartorários e notariais – 1- serviços de exploração de rodovia – 1- serviços de programação e comunicação visual,

desenho industrial e congêneres – 1- serviços de chaveiros, confecção de carimbos, placas,

sinalização visual, banners, adesivos e congêneres – 1- serviços funerários – 4

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Tabela de Serviços

- serviços de coleta, remessa ou entrega de correspondências, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agências franqueadas; courrier e congêneres – 1

- serviços de assistência social - 1- serviços de avaliação de bens e serviços de qualquer

natureza -1- serviços de biblioteconomia – 1- serviços de biologia, biotecnologia e química – 1

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Tabela de Serviços

- serviços técnicos em edificações, eletrônica, eletrotécnica, mecânica, telecomunicações e congêneres – 1

- serviços de desenho técnicos – 1- serviços de desembaraço aduaneiro, comissários,

despachantes e congêneres - 1- serviços de investigações particulares, detetives e

congêneres - 1

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Tabela de Serviços

- serviços de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relações públicas – 1

- serviços de meteorologia – 1- serviços de artistas, atletas, modelos e manequins – 1- serviços de museologia – 1- serviços de ourivesaria e lapidação – 1- serviços relativos a obras de arte sob encomenda - 1

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ISS – Lei Complementar nº 116/2003Substitutivo da Câmara ao Projeto de Lei

do Senado:

Artigo 8º - É obrigatória aos prestadores, tomadores ou intermediários deserviços a comunicação a órgão competente da administração tributáriafederal das informações relativas aos serviços prestados, tomados ouintermediados§ 1º - A administração tributária federal deverá coletar, armazenar edisponibilizar aos Municípios e Distrito Federal, sem ônus, as informações

aque se refere este artigo§ 2º - A administração das informações a que se refere a este artigocaberá a conselho consultivo composto de representação federal emunicipal, nos termos definidos em ato da administração tributária federal

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LAERCIO KEMPLAERCIO KEMP

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lei complementar 116-2003 - iss

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