Legislação Aduaneira

Prof. Roberto Caparroz

Aula Online - Perdimento: conceito e processo.

Mercadorias abandonadas e avariadas.

Perdimento:

a) Conceito

b) Hipóteses de aplicação

c) Procedimentos

d) Processo Administrativo

e) Outros temas relevantes

As diversas penas de perdimento estão previstas a partir

do artigo 688 do atual Regulamento Aduaneiro.

O perdimento pode alcançar:

-Veículos;

- Mercadorias;

- Moeda.

A pena de perdimento possui natureza expropriatória;

Trata-se da mais grave sanção de natureza

administrativa / aduaneira do direito brasileiro, pois

afeta o próprio direito de propriedade;

Deve respeitar o princípio do devido processo legal,

previsto no artigo 5o, LIV da Constiuição: ninguém será

privado da liberdade ou de seus bens sem o devido

processo legal.

No caso de veículos, a pena de perdimento pode ser aplicada nas

seguintes hipóteses, que configuram dano ao erário:

Quando o veículo transportador estiver em situação ilegal,

quanto às normas que o habilitem a exercer a navegação ou o

transporte internacional correspondente à sua espécie;

Quando o veículo transportador efetuar operação de descarga

de mercadoria estrangeira ou de carga de mercadoria nacional ou

nacionalizada, fora do porto, do aeroporto ou de outro local para

isso habilitado;

Quando a embarcação atracar a navio ou quando qualquer

veículo, na zona primária, se colocar nas proximidades de outro,

um deles procedente do exterior ou a ele destinado, de modo a

tornar possível o transbordo de pessoa ou de carga, sem

observância das normas legais e regulamentares;

Quando a embarcação navegar dentro do porto, sem trazer

escrito, em tipo destacado e em local visível do casco, seu nome

de registro;

Quando o veículo conduzir mercadoria sujeita a perdimento, se

pertencente ao responsável por infração punível com essa

penalidade;

Quando o veículo terrestre utilizado no trânsito de mercadoria

estrangeira for desviado de sua rota legal sem motivo justificado;

Quando o veículo for considerado abandonado.

Importante!

Os tribunais têm aplicado os princípios da razoabilidade

e da proporcionalidade nos casos de perdimento, no

sentido de dosar a intensidade da medida concreta,

especialmente para veículos de enorme valor.

Importante!

O próprio Regulamento Aduaneiro prevê limites para a

aplicação do perdimento de veículos, ao estabelecer,

ano artigo 699, parágrafo único, que: no caso de

perdimento de veículo, a conversão em multa não

poderá ultrapassar em três vezes o valor da mercadoria

transportada, à qual se vincule a infração.

Perdimento de mercadorias – são diversas hipóteses:

Em operação de carga ou já carregada em qualquer veículo, ou

dele descarregada ou em descarga, sem ordem, despacho ou

licença, por escrito, da autoridade aduaneira, ou sem o

cumprimento de outra formalidade essencial estabelecida em

texto normativo;

Incluída em listas de sobressalentes e de provisões de bordo

quando em desacordo, quantitativo ou qualitativo, com as

necessidades do serviço, do custeio do veículo e da manutenção

de sua tripulação e de seus passageiros;

Oculta, a bordo do veículo ou na zona primária, qualquer que

seja o processo utilizado;

Existente a bordo do veículo, sem registro em manifesto, em

documento de efeito equivalente ou em outras declarações;

Nacional ou nacionalizada, em grande quantidade ou de vultoso

valor, encontrada na zona de vigilância aduaneira, em

circunstâncias que tornem evidente destinar-se a exportação

clandestina;

Estrangeira ou nacional, na importação ou na exportação, se

qualquer documento necessário ao seu embarque ou

desembaraço tiver sido falsificado ou adulterado;

Mercadorias com documentação falsificada ou adulterada,

possuídas a qualquer título ou para qualquer fim;

Estrangeira, que apresente característica essencial falsificada ou

adulterada, que impeça ou dificulte sua identificação, ainda que a

falsificação ou a adulteração não influa no seu tratamento

tributário ou cambial;

Estrangeira, encontrada ao abandono, desacompanhada de

prova do pagamento dos tributos aduaneiros;

Estrangeira, exposta à venda, depositada ou em circulação

comercial no País, se não for feita prova de sua importação

regular;

Estrangeira, já desembaraçada e cujos tributos aduaneiros

tenham sido pagos apenas em parte, mediante artifício doloso;

Estrangeira, chegada ao País com falsa declaração de conteúdo;

Transferida a terceiro, sem o pagamento dos tributos

aduaneiros e de outros gravames, quando desembaraçada com

isenção;

Encontrada em poder de pessoa física ou jurídica não habilitada,

tratando-se de papel com linha ou marca d'água, inclusive aparas;

Constante de remessa postal internacional com falsa declaração

de conteúdo;

Fracionada em duas ou mais remessas postais ou encomendas

aéreas internacionais visando a iludir, no todo ou em parte, o

pagamento dos tributos aduaneiros ou quaisquer normas

estabelecidas para o controle das importações ou, ainda, a

beneficiar-se de regime de tributação simplificada;

Estrangeira, em trânsito no território aduaneiro, quando o

veículo terrestre que a conduzir for desviado de sua rota legal,

sem motivo justificado;

Estrangeira, acondicionada sob fundo falso, ou de qualquer

modo oculta;

Estrangeira, atentatória à moral, aos bons costumes, à saúde ou

à ordem públicas;

Importada ao desamparo de licença de importação ou

documento de efeito equivalente, quando a sua emissão estiver

vedada ou suspensa, na forma da legislação específica;

Importada e que for considerada abandonada pelo decurso do

prazo de permanência em recinto alfandegado;

Estrangeira ou nacional, na importação ou na exportação, na

hipótese de ocultação do sujeito passivo, do real vendedor,

comprador ou de responsável pela operação, mediante fraude ou

simulação, inclusive a interposição fraudulenta de terceiros.

Importante!

A pena de perdimento converte-se em multa

equivalente ao valor aduaneiro (100%) da mercadoria

que não seja localizada ou que tenha sido consumida.

Importante!

Aplica-se a pena de perdimento da mercadoria de

procedência estrangeira encontrada na zona secundária,

introduzida clandestinamente no País ou importada

irregular ou fraudulentamente, como no caso de

produtos vendidos por ambulantes, sem documentação

legal.

Importante!

Aplica-se, ainda:

- Para as mercadorias de exportação proibida, quando

detectada a tentativa;

- Mercadorias de importação proibida;

- Cigarros nacionais destinados à exportação;

- Diamantes que não possuam a Certificação de

Kimberley.

E mais: Mercadoria saída da Zona Franca de Manaus sem autorização

da autoridade aduaneira, quando ingressada naquela área com os

benefícios fiscais, por configurar crime de contrabando;

Mercadoria introduzida no mercado interno, procedente de

zona de processamento de exportação, que tenha sido

importada, adquirida ou produzida fora dos casos autorizados;

Mercadoria estrangeira não permitida, introduzida em zona de

processamento de exportação.

Perdimento de moeda:Sujeita-se à pena de perdimento a moeda nacional ou

estrangeira, em espécie, no valor excedente a R$ 10.000,00 ou o

equivalente em moeda estrangeira (somente o papel-moeda,

neste caso), que ingresse no território aduaneiro ou dele saia,

sem o cumprimento das formalidades legais (para isso existe uma

declaração específica, chamada e-DPV - Declaração Eletrônica de

Porte de Valores, que pode ser feita pela internet.)

Processo e procedimentos:

Não se deve confundir a pena de perdimento com a

retenção de mercadorias, que é medida acautelatória.

O processo de perdimento será conduzido na esfera

administrativa e terá como premissa o auto de infração

acompanhado do termo de apreensão.

Processo e procedimentos:

O processo administrativo exige Auto de Infração

específico, com prazo para a impugnação do sujeito

passivo.

Se for apresentada impugnação, o processo

administrativo será julgado em instância única, cuja

competência originária é do Ministro da Fazenda (mas,

na prática, quem decide é o titular da unidade

aduaneira, por delegação de competência).

Relevação do perdimento:O Ministro da Fazenda (na prática, o titular da unidade), em

despacho fundamentado, poderá relevar penalidades relativas a

infrações de que não tenha resultado falta ou insuficiência de

recolhimento de tributos federais, atendendo:

I - a erro ou a ignorância escusável do infrator, quanto à matéria

de fato; ou

II - a equidade, em relação às características pessoais ou

materiais do caso, inclusive ausência de intuito doloso.

Relevação do perdimento:

Se houver a relevação da pena, aplica-se ao importador

a multa correspondente a um por cento do valor

aduaneiro da mercadoria.

Não poderá haver relevação da pena:

a) mais de uma vez para a mesma mercadoria;

b) depois da destinação da respectiva mercadoria.

Importante!

Existe um procedimento simplificado de perdimento

para as mercadorias de valor inferior a US$ 500,00

(limite que pode ser aumentado pelo Ministro da

Fazenda em até duas vezes).

Bagagem e regimes específicos de tributação

Conceito de bagagem: são os bens novos ou usados que

um viajante, em compatibilidade com as circunstâncias

de sua viagem, puder destinar para seu uso ou consumo

pessoal, bem como para presentear, sempre que, pela

sua quantidade, natureza ou variedade, não permitirem

presumir importação com fins comerciais ou industriais.

- Bagagem acompanhada: a que o viajante traga consigo, no

mesmo meio de transporte em que viaje, desde que não

amparada por conhecimento de carga ou documento

equivalente;

- Bagagem desacompanhada: a que chegue ao País, amparada

por conhecimento de carga ou documento equivalente.

- Conceito de bens de uso ou consumo pessoal: os artigos de

vestuário, higiene e demais bens de caráter manifestamente

pessoal.

Estão excluídos do conceito de bagagem:

a) os veículos automotores em geral, as motocicletas, as

motonetas, as bicicletas com motor, os motores para embarcação,

as motos aquáticas e similares, as casas rodantes, as aeronaves e

as embarcações de todo tipo;

b) as partes e peças desses bens, exceto os bens unitários, de

valor inferior aos limites de isenção, relacionados em listas

específicas que poderão ser elaboradas pela Secretaria da Receita

Federal do Brasil.

c) bens cuja quantidade, natureza ou variedade configure

importação ou exportação com fim comercial ou industrial;

d) cigarros e bebidas de fabricação brasileira, destinados à venda

exclusivamente no exterior;

e) bens adquiridos pelo viajante em loja franca, por ocasião de

sua chegada ao País.

Importante!

Os bens trazidos como bagagem poderão ser importados com

isenção de tributos, pelo regime de tributação especial ou, ainda,

pelo regime de tributação comum, destinado às mercadorias em

geral.

Na bagagem acompanhada são isentos:

1. Roupas e outros objetos de uso ou consumo pessoal;

2. Livros, folhetos e periódicos (na verdade, trata-se de imunidade);

3. Outros bens, observados simultaneamente o limite de valor

global (cota de isenção) e o limite quantitativo, aplicável o limite de

valor global corresponde a:

a) US$ 500,00 (quinhentos dólares) ou o equivalente em outra

moeda, quando o viajante ingressar no País por via aérea ou

marítima; e

b) US$ 300,00 (trezentos dólares) ou o equivalente em outra

moeda, quando o viajante ingressar no País por via terrestre, fluvial

ou lacustre.

Limites quantitativos - Por via aérea ou marítima:

a) bebidas alcoólicas: 12 litros, no total;

b) cigarros: 10 maços, no total, contendo, cada um, 20 unidades;

c) charutos ou cigarrilhas: 25 unidades, no total;

d) fumo: 250 gramas, no total;

e) bens não relacionados nos itens “a” a “d” (souvenirs e pequenos

presentes), de valor unitário inferior a US$ 10,00: 20 unidades, no

total, desde que não haja mais do que 10 unidades idênticas ; e

f) bens não relacionados nos itens “a” a “e”: 20 unidades, no total,

desde que não haja mais do que 3 unidades idênticas.

Limites quantitativos - Por via terrestre:

a) bebidas alcoólicas: 12 litros, no total;

b) cigarros: 10 maços, no total, contendo, cada um, 20 unidades;

c) charutos ou cigarrilhas: 25 unidades, no total;

d) fumo: 250 gramas, no total;

e) bens não relacionados nos itens “a” a “d” (souvenirs e pequenos

presentes), de valor unitário inferior a US$ 5,00: 20 unidades, no

total, desde que não haja mais do que 10 unidades idênticas;

f) bens não relacionados nos itens “a” a “e”: 10 unidades, no total,

desde que não haja mais do que 3 unidades idênticas.

Observações importantes:

- A cota de isenção só pode ser usufruída uma vez a cada trinta dias;

- A cota é pessoal e instransferível e não pode ser somada;

- Quando os bens excederem o valor da cota deverão ser declarados

de forma eletrônica, pela e-DBV (Declaração Eletrônica de Bens de

Viajante);

- Tripulantes só possuem isenção para os bens de uso e consumo

pessoal e para os livros, jornais e periódicos;

- Existem isenções especiais para brasileiros que retornem do

exterior (após residência superior a um ano), estrangeiros que

vierem a residir no país.

Observações importantes:

- Também fazem jus à isenção os integrantes de representações

diplomáticas e consulares (inclusive para automóveis), com base nas

Convenções de Viena sobre Relações Diplomáticas e Consulares.

- Igual direito se aplica aos interantes de organismos internacionais

com exercício de atividades no Brasil (ONU, OEA, MERCOSUL etc.)

- Atenção: funcionário consular honorário não tem direito à

isenção!

- Os bens trazidos como bagagem não podem ser vendidos ou

comercializados, salvo se houver o pagamento do imposto devido e

dos acréscimos legais.

Bagagem desacompanhada:

-Como visto, são os bens amparados por conhecimento de carga our

documento equivalente ou, ainda, como remessa postal

internacional, encomenda aérea our expressa.

- Nesse caso, a isenção somente alcança roupas e bens de uso

pessoal (usados) e livros, jornais e periódicos.

- Não existe cota de isenção para bagagem desacompanhada, de

forma que qualquer outro bem estará sujeito a tributação, com

alíquota de 50%.

- Os bens devem chegar ao país nos 3 meses anteriores ou 6 meses

posteriores à chegada do viajante, sob pena de serem

encaminhados ao regime de importação comum.

Regime de tributação especial:

- Permite o despacho de bens integrantes de bagagem mediante a

exigência somente do imposto de importação, calculado pela

aplicação da alíquota de 50% sobre o valor do bem, assim

considerado o seu valor de aquisição.

- A apresentação de declaração falsa ou inexata implica multa de

50% sobre o valor excedente ao limite de isenção.

- Se os bens trazidos como bagagem foram vendidos ou colocados

no comércio aplica-se a multa de 200%.

Regime de tributação simplificada:

- Permite a classificação genérica, para fins de despacho de

importação, de bens integrantes de remessa postal internacional,

mediante a aplicação de alíquotas diferenciadas do imposto de

importação e isenção do imposto sobre produtos industrializados,

da contribuição para o PIS/PASEP-Importação e da COFINS-

Importação;

-A alíquota do Imposto de importação é de 60%, para remessas até

o valor de US$ 3.000,00.

- Os bens trazidos poderão ser tributados pelo ICMS, conforme

legislação específica de cada Estado.

Regime de tributação simplificada:

- O regime não se aplica a bebidas alcoolicas, fumo e derivados.

- No caso de medicamentos destinados a pessoa física, com receita

médica, a alíquota do Imposto de Importação será zero.

- A base de cálculo para a cobrança do Imposto de Importação será

o valor aduaneiro dos bens integrantes da remessa, assim

considerado o valor de aquisição dos bens acrescido do custo de

transporte, bem como do seguro relativo a esse transporte até o

local de destino no País.

Regime de tributação simplificada:

- Os bens integrantes de remessa postal internacional de valor não

superior a US$ 50,00 cujos remetentes e destinatários sejam

pessoas físicas, sendo submetidos a despacho aduaneiro com a

aplicação do Regime de Tributação Simplificada - RTS, estão isentos

do Imposto de Importação.

Observação: Segundo o artigo 154, § 1º do RA, o limite fixado pelo

Ministro da fazenda não poderá ser superior a US$ 100,00 (cem

dólares).

Regime de tributação unificada:

- O Regime de Tributação Unificada (RTU) foi instituído pela Lei nº

11.898/2009 e que permite a importação, por microempresa

importadora varejista habilitada, de determinadas mercadorias

procedentes do Paraguai, por via terrestre, na fronteira Ciudad Del

Este / Foz do Iguaçu, mediante o pagamento unificado dos impostos

e contribuições federais devidos, com despacho aduaneiro

simplificado.

- Existe uma lista das mercadorias que podem ser importadas ao

amparo do regime, com alíquota única de 25% para todos os

tributos federais (não inclui o ICMS).

Regime de tributação unificada:

- A empresa deve ser optante do SIMPLES Nacional;

- As importações deverão respeitar o limite máximo anual de valor

(R$ 110.000,00) e os limites trimestrais de valor (R$ 18.000,00 para

o 1º e o 2º o trimestres, e de R$ 37.000,00 para o 3º e o 4º

trimestres).

Regime de tributação unificada:

- O regime não poderá será aplicado a (LISTA NEGATIVA) a

mercadorias que não sejam destinadas a consumidor final; armas e

munições, fogos de artifício e explosivos; bebidas (inclusive

alcoólicas); cigarros; veículos automotores em geral e embarcações

de todo tipo (inclusive suas partes e peças, como pneus);

medicamentos; bens usados; e bens com importação suspensa ou

proibida no Brasil.