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Projeção dos demonstrativos

a) Orçamento de despesas gerais;b) Orçamente de investimentos;c) Projeção dos demonstrativos contábeis.

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Orçamento de despesas geraisConceitos

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Aspectos a serem observados:a) Orçamento seguindo a hierarquia estabelecida;b) Departamentalização;c) Orçamento para cada área de responsabilidade;d) Custos controláveis;e) Quadro de premissas;f) Levantamento das informações base;g) Observação do comportamento dos custos;h) Orçar cada despesa segundo sua natureza e comportamento.

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Orçamento de despesas geraisConceitos

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Organograma empresarial e departamentalização: o critério mais utilizado para a estrutura do orçamento é o da departamentalização. São criados centros de custos ou centros de despesas.Accoutability e custos controláveis: cada centro de custos deve ter seu orçamento e sua responsabilidade. Cada responsável deve fazer sua prestação contas.Rateio no orçamento de despesas departamentais: deve-se evitar o rateio nos orçamentos. As despesas devem ser alocadas aos centos de custos.Orçamento por atividades: as empresas que utilizam o Custeio ABC para os custos, devem utilizar o mesmo método para os orçamentos.Características comportamentais dos gastos: cada despesa deve ser orçada segundo duas características comportamentais. Geralmente são custos e despesas fixas e custos e despesas variáveis.

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Orçamento de despesas geraisConceitos

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Custos fixos comprometidos: são os custos ligados intrinsecamente à utilização de um parque fabril ou comercial são os gastos para manter a fábrica ou as vendas em operação. Aluguéis de imóveis operacionais, prestação de arrendamento mercantil de equipamentos, taxas de funcionamento, gastos com associações de classe, contratos de manutenção e conservação de imóveis e edifícios.Custos fixos discricionários: são os gastos administrados e podem ser alterados, dependendo da dotação orçamentária anual. Podem ser evitados ou minimizados. Despesas com publicidade e propaganda, contratos de assessoria e consultoria, benefícios sociais a empregados, doações e subvenções, despesas com treinamento de pessoal.Custos variáveis: quando o custo tem relação direta e proporcional com o volume de produção. Materiais diretos e comissões sobre vendas.Custos semivariáveis: custo que tem sua variação diferente da proporção do volume produzido. Gastos com ferramentas, dispositivos, manutenção, materiais auxiliares, materiais de escritório.Custos semifixos: têm uma parcela fixa e uma parcela que varia com a produção. Despesas com telefone, energia elétrica, água e esgoto, contratos de consumação mínima.

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Orçamento de despesas geraisConceitos

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Custos estruturados: quando há variação em relação ao elemento sob o qual é estruturado ou ligado, e é a causa de seu valor maior ou menor. Despesas de viagens relacionadas com a quantidade de vendedores, assistentes técnicos e compradores, despesas de consulta a entidades de proteção ao crédito, que estão relacionadas com os pedidos de venda e análise de crédito a serem efetuados, despesa de cobrança com duplicatas são estruturadas em relação à quantidade de duplicatas emitidas.Determinação do comportamento dos custos e orçamento: a experiência empresarial é suficiente para classificar os custos. Mas, pode ser necessário um estudo mais aprofundado.Despesas a serem orçadas: cada departamento deve ter seu próprio orçamento. São quatro grupos gerais: mão-de-obra direta e mão-de-obra; consumo de materiais indiretos; despesas gerais departamentais; depreciações e amortizações departamentais.Mão-de-obra: remuneração paga aos funcionários e os encargos sociais incidentes. Salários, horas extras, prêmios de venda, prêmios de produção, adicionais legais. Encargos legais, férias, décimo terceiro salário, assistência médica, alimentação, transporte de funcionários, plano de aposentadoria.

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Orçamento de despesas geraisConceitos

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Dados quantitativos: número de funcionários por centro de custo, direitos e indiretos; horas a serem trabalhadas por centro de custo, diretas e indiretas.Consumo de materiais indiretos: materiais auxiliares, ferramental e dispositivos, combustíveis, lubrificantes, material de manutenção, material de conservação e limpeza, materiais de segurança do trabalho, material de expediente, material de escritório.Despesas gerais departamentais: energia elétrica; telecomunicações e comunicações; despesas de viagens, estadias e refeições; gastos com consumo de água e esgoto; publicidade, propaganda, brindes, anúncios, publicações; comissões sobre vendas; aluguéis e arrendamento mercantil; fretes e carretos de venda; outros fretes e carretos não incorporados ao custo dos materiais; seguros de todos os tipos; serviços terceirizados; outros serviços de terceiros não incorporados ao custo dos materiais; consultoria, assessoria, auditoria externa; despesas legais; serviços autônomos.Depreciações e amortizações: no orçamento, deve-se colocar os itens já existentes e os que serão adquiridos.Premissas e dados base: aumentos periódicos, indicadores de correção de preços, variações de produtividade, sazonalidade.

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Orçamento de despesas geraisOrçamento de despesas departamentais

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Gastos Industriais Comerciais Administrativos

Mão-de-obra direta

Mão-de-obra indireta

Materiais indiretos

Despesas gerais

Depreciações

Total geral

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Orçamento de despesas geraisOrçamento de despesas departamentais – mão-de-obra direta

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Gastos Industriais Comerciais Administrativos

Mão-de-obra direta

Salário e outras remunerações $150.000,00 $20.000,00 $15.000,00 Horas extras $15.000,00 $2.000,00 $1.500,00 Incentivos $15.000,00 $1.000,00 $1.000,00 Encargos legais e espontâneos $100.000,00 $15.000,00 $10.000,00 Soma $280.000,00 $38.000,00 $27.500,00 Mão-de-obra indireta

Materiais indiretos

Despesas gerais

Depreciações

Total geral

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Orçamento de despesas geraisOrçamento de despesas departamentais – mão-de-obra indireta

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Gastos Industriais Comerciais Administrativos

Mão-de-obra direta

Mão-de-obra indireta

Salário e outras remunerações $70.000,00 $10.000,00 $8.000,00 Horas extras $20.000,00 $2.000,00 $1.000,00 Incentivos $10.000,00 $1.000,00 $1.000,00 Encargos legais e espontâneos $40.000,00 $8.000,00 $5.000,00 Soma $140.000,00 $21.000,00 $15.000,00 Materiais indiretos

Despesas gerais

Depreciações

Total geral

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Orçamento de despesas geraisOrçamento de despesas departamentais – materiais indiretos

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Gastos Industriais Comerciais Administrativos

Mão-de-obra direta

Mão-de-obra indireta

Materiais indiretos

Materiais auxiliares, ferramentas $12.000,00 $10.000,00 $5.000,00 Materiais de manutenção $15.000,00 $2.000,00 $1.000,00 Materiais de expediente $1.000,00 $2.000,00 $5.000,00 Soma $28.000,00 $14.000,00 $11.000,00 Despesas gerais

Depreciações

Total geral

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Orçamento de despesas geraisOrçamento de despesas departamentais – despesas gerais

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Gastos Industriais Comerciais Administrativos

Mão-de-obra direta

Mão-de-obra indireta

Materiais indiretos

Despesas gerais

Energia elétrica $35.000,00 $2.000,00 $2.000,00 Telefone e comunicações $1.000,00 $20,000,00 $20.000,00 Viagens com veículos $2.000,00 $50,000,00 $20.000,00 Serviços de terceiros $30.000,00 $20,000,00 $10.000,00 Aluguéis $40.000,00 $10,000,00 $10.000,00 Publicidade $100,000,00 Fretes e seguros $80.000.00 $2.000,00 $2.000,00 Soma $188.000.00 $204,000,00 $64.000,00 Depreciações

Total geral

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Orçamento de despesas geraisOrçamento de despesas departamentais – despesas gerais

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Gastos Industriais Comerciais Administrativos

Mão-de-obra direta

Mão-de-obra indireta

Materiais indiretos

Despesas gerais

DepreciaçõesImóveis $50.000,00 $25.000,00 $25.000,00 Máquinas e equipamentos $40.000,00 $5.000,00 $5.000,00 Móveis e utensílios $1.500,00 $5.000,00 $5.000,00 Soma $91.500,00 $35.000,00 $35.000,00 Total geral

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Orçamento de despesas geraisOrçamento de despesas departamentais

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Gastos Industriais Comerciais Administrativos

Mão-de-obra direta $280.000,00 $38.000,00 $27.500,00 Mão-de-obra indireta $140.000,00 $21.000,00 $15.000,00 Materiais indiretos $28.000,00 $14.000,00 $11.000,00 Despesas gerais $188.000.00 $204,000,00 $64.000,00 Depreciações $91.500,00 $35.000,00 $35.000,00 Total geral $767.500,00 $322.000,00 $162.500,00

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Orçamento de despesas geraisOrçamento de salários e contas a pagar

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Ano/mês Total

Saldo inicial de salários e contas a pagar $200.000,00 Orçamento de mão-de-obra e despesas $1.252.000,00 Prazo médio de pagamento dias 15Saldo final de salários e contas a pagar $52.166,67

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Orçamento de investimentos

a) Conceitos;b) Orçamento investimentos e financiamentos;c) Orçamento de depreciações;d) Orçamento de despesas financeiras;e) Receitas e despesas.

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Orçamento de investimentos

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Conceitos

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

O orçamento de investimentos fica restrito às áreas de finanças e controladoria.Está ligado aos planos operacionais e estratégicos, distante do orçamento operacional.

Informações necessárias:a) Tipo de financiamento e sua moeda de origem;b) Indexador contratual, se houver;c) Taxa de juros;d) Spread e comissões bancárias;e) Impostos incidentes;f) Prazos de carência e cronograma de amortização do principal e dos juros.

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Orçamento de investimentos

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Orçamento de investimentos e financiamentos

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Orçamento de investimentos e financiamentos Total

Orçamento de capital

Investimentos em imobilizado R$50.000,00

Outros investimentos 0

Total R$50.000,00

Orçamento de financiamentos

Financiamentos R$20.000,00

Debêntures 0

Capital social 0

Total R$20.000,00

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Orçamento de investimentos

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Orçamento de depreciações

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Orçamento de depreciações Total

Orçamento de imobilizados

Saldo inicial de imobilizados – valor bruto R$600.000,00

Orçamento de aquisições do período R$50.000,00

Orçamento de baixas do período 0

Saldo final de imobilizados - orçado R$650.000,00

Orçamento de depreciações

Taxa anual de depreciações

Sobre imobilizados existentes 7,5% R$45.000,00

Sobre novos investimentos 30% R$15.000,00

Total R$60.000,00

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Orçamento de investimentos

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Orçamento de despesas financeiras

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Orçamento de despesas financeiras Total

Orçamento de financiamentos

Saldo inicial de financiamentos 0

Orçamento de financiamentos do período R$20.000,00

Orçamento de amortizações do período 0

Saldo final de financiamentos - orçado R$20.000,00

Orçamento de despesas financeiras

Taxa anual de juros

Sobre financiamentos existentes 0% 0

Sobre novos financiamentos 10% R$1.000,00

Total R$1.000,00

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Orçamento de investimentos

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Receitas e despesas

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Há alguns gastos financeiros não originados de financiamentos:a) Estabelecimentos bancários;b) Outras operações financeiras;c) Serviços prestados pelos bancos;d) Despesas financeiras marginais a outras operações.

As receitas financeiras podem ser:e) Aplicações financeiras;f) Juros por atrasos de clientes;g) Variações cambiais pós embarque de exportações;h) Descontos obtidos;i) Ajustes a valor presente.

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Projeção dos demonstrativos contábeis

a) Componentes do demonstrativo;b) Análise financeira das projeções.

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Projeção dos demonstrativos contábeis

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Componentes do demonstrativo

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

a) Demonstração dos resultados;b) Balanço patrimonial;c) Fluxo de caixa;d) Demonstração das origens e aplicações de recursos.

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Projeção dos demonstrativos contábeis

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Componentes do demonstrativo

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

a) Previsão de equivalência patrimonial;b) Receitas financeiras dos excedentes de caixa/aplicações financeiras;c) Resultados não operacionais;d) Impostos sobre o lucro;e) Distribuição de resultados;f) Saldo de caixa, bancos e aplicações financeiras;g) Saldo de impostas a recuperar;h) Saldo de impostos a recolher sobre lucros;i) Outras contas a receber ou a realizar não objeto de orçamento anteriores;j) Outras contas a pagar não objeto de orçamentos anteriores;k) Dividendos ou lucros a pagar;l) Reservas e lucros retidos.

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Projeção dos demonstrativos contábeis

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Análise financeira das projeções

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

a) Análise do balanço patrimonial;b) Análise da margem de segurança;c) Análise da geração de lucros;d) Análise de retorno do investimento;e) Análise da criação de valor da empresa;f) Análise da variação do risco empresarial;g) Análise do valor da empresa.