jornada lei rouanet - fábio cesnik - setembro 2014 cemc

JORNADA LEI ROUANET

Fábio de Sá CesnikFábio de Sá CesnikAdvogadoAdvogado

CulturaCultura

- Setor estratégico; Alternativa de investimento para países em desenvolvimento;

- Papéis do Estado:- Desenvolvimento social;- Desenvolvimento econômico.

Ação Estatal

-Divisão de competência entre União, Estados e Municípios;Divisão de competência entre União, Estados e Municípios;

-CF, Artigo 5-CF, Artigo 5°, IX – “é livre a expressão da atividade intelectual, °, IX – “é livre a expressão da atividade intelectual, artística, científica e de comunicação, independente de censura ou artística, científica e de comunicação, independente de censura ou

licença”; Elicença”; E

-CF, Artigo 215 – “o Estado garantirá a TODOS o pleno exercício dos -CF, Artigo 215 – “o Estado garantirá a TODOS o pleno exercício dos direitos culturais e acesso às fontes da cultura nacional, e apoiará e direitos culturais e acesso às fontes da cultura nacional, e apoiará e incentivará a valorização e a difusão das manifestações culturais.”incentivará a valorização e a difusão das manifestações culturais.”

Função negativa: Respeito a Função negativa: Respeito a liberdade culturalliberdade cultural

Função positiva: Promoção Função positiva: Promoção cultural para o fim de realizar o cultural para o fim de realizar o princípio da igualdade no campo princípio da igualdade no campo

da culturada cultura..

““A intervenção A intervenção pública no campo pública no campo da cultura serve da cultura serve

para torná-la para torná-la livre.”livre.”

((Michele Anis)Michele Anis)

Ação Estatal (continuação)

1 – Política de proteção cultural1 – Política de proteção cultural

(Tutela dos bens e objetos culturais)

Proteger os documentos, as obras e outros bens de valor histórico, artístico e cultural, os monumentos, as paisagens notáveis e os sítios arqueológicos.

Impedir a evasão, a destruição e a descaracterização de obras de artes e de outros bens de valor histórico, artístico e cultural.

O Estado protegerá as manifestações das culturas populares, indígenas e afro-brasileiras e de outros grupos participantes do processo civilizatório nacional

Proteção da língua portuguesa

2 – Política de formação cultural2 – Política de formação cultural

3 – Política de promoção cultural3 – Política de promoção cultural

CF, Art 216, § 1° - “O Poder Público, com a colaboração da comunidade, promoverá o patrimônio cultural brasileiro, por meio de inventários, registros, vigilância, tombamento e desapropriação, e de outras formas de acautelamento e preservação”.

Papéis do Estado na Ordem Econômica (CF, Art.174): Papéis do Estado na Ordem Econômica (CF, Art.174): “P“Planejamento, fiscalização e incentivo.”

Histórico / Financiamento

HISTÓRICOHISTÓRICO

-Brasil ColôniaBrasil Colônia

-1940/50 – Franco Zampari e Francisco Matarazzo; Assis Chateaubriand1940/50 – Franco Zampari e Francisco Matarazzo; Assis Chateaubriand

-Comparação com outros paísesComparação com outros países

EVOLUÇÃO LEGISLATIVAEVOLUÇÃO LEGISLATIVA

-1986 – Lei Sarney (7505)1986 – Lei Sarney (7505)

-1990 – Lei Mendonça (Município de São Paulo – 10.923/90)1990 – Lei Mendonça (Município de São Paulo – 10.923/90)

-1991 – Lei Rouanet (8313); 1993 – Lei do Audiovisual (8685)1991 – Lei Rouanet (8313); 1993 – Lei do Audiovisual (8685)

-Leis de estados e municípios; Lei de Incentivo ao Esporte (Federal, Leis de estados e municípios; Lei de Incentivo ao Esporte (Federal, Estados e Municípios)Estados e Municípios)

MODELOMODELOESTATALESTATAL

MODELOMODELOPRIVADOPRIVADO

MODELOMODELOMISTOMISTO

Ação estatal x Ação privada

Preservação Preservação do Patrimônio do Patrimônio histórico em histórico em Ouro Ouro Preto/MGPreto/MG

Programa Programa Monumenta/Monumenta/BID/MinCBID/MinC

Tim FestivalTim Festival (empresa bancou (empresa bancou maior parte com maior parte com recursos recursos próprios)próprios)

Patrocínio:Patrocínio:

TIMTIM

Restauro dosRestauro dos livros do séc.livros do séc.

XVII,XVII, vitrais evitrais e

quadros daquadros da Faculdade deFaculdade de

Direito daDireito da USPUSP

Patrocínio: ORBITALLPatrocínio: ORBITALLE VOTORANTINE VOTORANTIN

RECURSOSRECURSOSPÚBLICOSPÚBLICOS

INCENTIVOSINCENTIVOSFISCAISFISCAIS

RECURSOSRECURSOSPRIVADOSPRIVADOS

INCENTIVO

FISCAL

Mecanismos de Financiamento à Cultura

INVESTIMENTO

PRIVADO

Investimento

com

Incentivo fiscal

RECURSOSPÚBLICOS

- FNC (Lei nº 8.313/91)

-Subvenções do Poder Público

- Programas públicos em geral

-Lei do Audiovisual (Lei nº 8.685/93)-Artigo 1º

-FUNCINE (MP nº 2.228/01)

-Mecenato (Lei nº 8.313/91)

-Lei Municipais e Estaduais de Incentivo:

-Lei Estadual de Incentivo à Cultura – RJ (Lei 1.954/92 – alterada pela Lei 3.555/01)

-Lei Municipal de Incentivo à Cultura – RJ (Lei 5.553/2013)

- FICART (Lei nº 8.313/91)

-OSCIPs

- Conversão da Dívida Externa (Lei nº 10.179/01)

-Crédito (BNDES)

Dinâmica de FuncionamentoDinâmica de Funcionamento

Empresa ou instituição Brasileira proponente de

projeto cultural ou Pessoa Física (Prop. Esportes)

(independente)

Empresa ou instituição Brasileira proponente de

projeto cultural ou Pessoa Física (Prop. Esportes)

(independente)

Tipos de empresa Patrocinadora, doadora

ou Investidora:

1.Empresa brasileira tributada no lucro real

(aplicação de IR);

2.Distribuidora de filme no Brasil (benefício de IR da remessa de royalty);

3.TVs;

4. Recursos próprios de investidor estrangeiro;

5. Contribuintes do imposto estadual ou

municipal (Cf. o caso)

6. Pessoas físicas

Tipos de empresa Patrocinadora, doadora

ou Investidora:

1.Empresa brasileira tributada no lucro real

(aplicação de IR);

2.Distribuidora de filme no Brasil (benefício de IR da remessa de royalty);

3.TVs;

4. Recursos próprios de investidor estrangeiro;

5. Contribuintes do imposto estadual ou

municipal (Cf. o caso)

6. Pessoas físicasGOVERNO FEDERAL (MINC/ANCINE/MIN ESP.),

ESTADUAL OU MUNICIPAL

GOVERNO FEDERAL (MINC/ANCINE/MIN ESP.),

ESTADUAL OU MUNICIPAL

Direito TributárioDireito Tributário

DireitoDireito

AdministrativoAdministrativo

Etapas para aprovação de um Etapas para aprovação de um projeto cultural (proc.adm.)projeto cultural (proc.adm.)

Propositura doProjeto (Abertura

de Processo Administrativo)

Examedocumental

Parecer Técnico(int. ou ext.)

Reuniãode aprovação

(CNIC ououtra)

Publicação de Aprovação

(Certificado,Portariaou Deliberação)

Captação deRecursos

(Patrocínio, doaçãoou investimento)

Gestão de RecursosIncentivados

Prestação de Contas

Aprovaçãodas Contas

Não AprovaçãoDas Contas

EncaminhamentoDe Tomada de Contas

(TCU ou outro)Arquivamentodo processo

1. BENEFÍCIOS PREVISTOS A EMPRESA BRASILEIRA TRIBUTADA

NO LUCRO REAL

1. BENEFÍCIOS PREVISTOS A EMPRESA BRASILEIRA TRIBUTADA

NO LUCRO REAL

- Conceito de lucro real (diferença entre lucro real e lucro presumido)

-O volume de deduções previsto para a atividade cultural, de maneira geral, está limitado a 4% (quatro por cento) do Imposto

de Renda devido pela empresa (aplicados sobre a alíquota principal de 15% de imposto de renda que incide

sobre o lucro). Nesse sentido pode-se utilizar os mecanismos a seguir delineados desde que seu uso – de maneira global – não

ultrapasse 4% do imposto de renda devido. Alem dos 4% da cultura, temos ainda: 1% para o Esporte; 1% para o FUMCAD e

mais a possibilidade de doações a OSCIPs e entidades de utilidade publica federal..

Mecanismos de Incentivo Fiscal:Mecanismos de Incentivo Fiscal:

- Lei do Audiovisual (Artigo 1° da Lei Fed. n° 8.685/93)– até 3%;- Lei do Audiovisual (Artigo 1°A da Lei Fed. n° 8.685/93)– até 4%;- Lei Rouanet (Lei Federal 8.313/91) – até 4%.- FUNCINE (Artigo 41 a 46 da Medida Provisória n° 2.228/01) –

até 3%.- ----------------------------------------------------------- Teto de dedução (inclui Lei do Audiovisual, Funcine e Lei n°

8.313/91 – “Rouanet”): 4%- Lei de Incentivo ao Esporte: 1%- Fundo da Criança e do Adolescente: 1%- ----------------------------------------------------------- Total de beneficio no Imposto de Renda – 6%

Lei Rouanet (até 4% IR devido)Lei Rouanet (até 4% IR devido)

A Lei Rouanet (Lei Federal nº 8.313/91) não é um mecanismo de investimento, mas de patrocínio (aplica-se recursos para o retorno de marketing) ou doação (filantropia). Ela possui dois formatos de abatimento distintos:

1. Em linhas gerais o enquadramento é o do ARTIGO 26 (Ex. Música popular);

2. Para ALGUNS CASOS ESPECÍFICOS o enquadramento é o do ARTIGO 18 (Ex. Música Erudita ou instrumental).

Lei Rouanet – Artigo 18Lei Rouanet – Artigo 18- ÁREAS APOIADAS: artes cênicas, livros de valor

artístico, literário ou humanístico, música erudita ou instrumental, exposições de artes visuais, doações de acervos para bibliotecas públicas,museus e cinematecas, curta e média metragem e difusão do acervo audiovisual e patrimônio material e imaterial e construção e manutenção de salas de cinema e teatro, que poderão funcionar também como centros culturais comunitários, em municípios com menos de 100.000 habitantes

- Abatimento INTEGRAL do imposto de renda devido, limitado a 4% (quatro por cento) do IR devido (somente do IR: não conta adicional ou CSLL)

- Concessão do incentivo feita pelo Ministério da Cultura e ANCINE

Artigo 18 – Exemplo

Redução de impostos:

R$ 3.376.000 –3.326.000= 0,00 ou 100% de R$ 50.000,00

COM PATROCÍNIO

SEM PATROCÍNIO

DIFERENÇA

1) Lucro Líquido 10.000.000,00 10.000.000,00

2) Valor do Patrocínio 50.000,00 0,00

3) Novo Lucro Líquido 10.000.000,00 10.000.000,00

4) CSLL – 9% de (3) 900.000,00 900.000,00

5) IR devido – 15% de (3) 1.500.000,00 1.500.000,00

6) Adicional de IR – 10% de (3-240mil) 976.000,00 976.000,00

7) Dedução da Lei Rouanet – 100% de (2) 50.000,00 0,00 50.000,00

8) IR a ser pago (5+6-7) 2.426.000,00 2.476.000,00

9) Total de Impostos (8+4) 3.326.000,00 3.376.000,00 50.000,00

Lei Rouanet – Artigo 26Lei Rouanet – Artigo 26

- São apoiadas TODAS AS ÁREAS CULTURAIS, REGRA GERAL. A cultura é sinônimo de ARTE, vista strictu sensu. Com a nova redação do artigo 18 ficam no artigo 26 música popular, revistas etc.

- Abatimento de 30% (patrocínio) e 40% (doação) do imposto de renda devido, limitado a 4% (quatro por cento) do IR devido (somente do IR: não conta adicional ou CSLL). Com a redução de base de cálculo dos impostos chega-se a abater de 64% a 73% dos impostos federais devidos.

- Concessão do incentivo feita pelo Ministério da Cultura ou ANCINE

Artigo 26 – Exemplo (não financeira)

Redução de impostos: R$ 3.376.000 –3.344.000= 32.000 ou 64% de R$ 50.000,00

COM PATROCÍNIO SEM PATROCÍNIO DIFERENÇA

1) Lucro Líquido 10.000.000,00 10.000.000,00



4) CSLL – 9% de (3) 895.500,00 900.000,00 4.500,00

5) IR devido – 15% de (3) 1.492.500,00 1.500.000,00 7.500,00

6) Adicional de IR – 10% de (3-240mil) 971.000,00 976.000,00 5.000,00


8) IR a ser pago (5+6-7) 2.448.500,00 2.476.000,00


Artigo 26 – Exemplo (financeira)

Redução de Impostos: R$ 3.376.000,00 – R$ 3.941.000,00 = R$ 35.000,00 = 70% de R$ 50.000,00

COM PATROCÍNIO SEM PATROCÍNIO DIFERENÇA

1) Lucro Líquido 10.000.000,00 10.000.000,00



4) CSLL – 15% de (3) 1.492.500,00 1.500.000,00 7.500,00

5) IR devido – 15% de (3) 1.492.500,00 1.500.000,00 7.500,00

6) Adicional de IR – 10% de (3-240mil) 971.000,00 976.000,00 5.000,00


8) IR a ser pago (5+6-7) 2.448.500,00 2.476.000,00


Comparativo artigo 18 x 26Comparativo artigo 18 x 26 No mecanismo do art. 18, o valor máximo a ser aportado corresponde a

4% do Imposto de Renda devido, ou seja, temos a seguinte fórmula: 4% IR = aporte máximo. Se a estimativa para o exercício de 2009 de IRPJ corrente do patrocinador que está sob o regime fiscal de lucro real for de R$ 100.000.000,00, por exemplo, o valor máximo do aporte, para fins de abatimento fiscal, será de R$ 4.000.000,00.

Todavia, no âmbito do art. 26, o valor máximo do aporte é calculado por meio do percentual de dedução possível. No caso de patrocínio, os 4% do IR que podem ser abatidos correspondem aos 30% do total de recursos que podem ser aportados: 4% IR = 30% patrocínio. No exemplo acima, o valor de R$ 4.000.000,00 corresponde a 30% do aporte, o que nos leva, por meio de uma simples conta matemática, ao aporte máximo R$ 13.333.333,33, em números aproximados.

ARTIGO 26 (30%) ARTIGO 18 (100%)

IR devido 100.000.000,00 100.000.000,00

4% do IR 4.000.000,00 4.000.000,00

Aporte máximo 13.333.333,33 4.000.000,00

Abatimento 8.533.333,33* 4.000.000,00

Contrapartida do patrocinador

4.800.000,00 0,00

* Abatimento real de 64%, em função do lançamento como despesa operacional

MECANISMOS FEDERAIS

Fundo Nacional

Estatuto do Idoso e

Lei nº 12.213/10

IR

Dedução integral do valor aportado

Limite de até 1% do imposto devido (não pode ser lançado como despesa operacional)

Doação por PJ tributada em lucro real

Faculdade do doador de optar pelo programa a ser apoiado

Abatimento do imposto devido no ano-calendário em que a doação ocorrer, na

Declaração de Ajuste Anual, realizada no ano seguinte

Aberto a doações ao longo do ano

Aberto a inscrição de projetos por instituições sem fins lucrativos até 24.05.2014

MECANISMOS ESTADUAIS E MUNICIPAIS

Fundos Estaduais e Municipais

Estatuto do Idoso e

Lei nº 12.213/10

IR




Faculdade do doador de optar pelo programa a ser apoiado



Conselhos e Fundos de Direito do Idoso Estaduais e Municipais ainda em fase de

implementação

CRIANÇA E ADOLESCENTE

MECANISMOS FEDERAIS, ESTADUAIS E MUNICIPAIS

Fundos Federal, Estaduais e Municipais

Estatuto da Criança e do

Adolescente (ECA)

Lei n° 8.069/90

IR






Abertos a doações ao longo do ano

Verificar junto ao Conselho se o Fundo Municipal/Estadual está ativo

MECANISMOS MUNICIPAIS

Fundos Municipais

São Paulo

FUMCAD

Doações ativas ao longo do ano

Regulamentado para inscrição de projetos

Proponentes: PJ sem fins lucrativos e organizações governamentais

Edital 2014 aberto até 23.05.2014

Prazo previsto para divulgação dos selecionados em 04.08.2014

Há possibilidade do doador escolher o projeto a ser apoiado

Do total doado a um projeto específico, 10% fica retido no Fundo

Estatuto da Criança e do

Adolescente (ECA)

Lei n° 8.069/90

Mecanismo

Despesa Operacional

para o Imposto de Renda

Despesa Operacion

al para a CSLL

Desconto no Imposto

de Renda devido

Benefício fiscal para a empresa

Lei Rouanet - Artigo 18 (patrocínio ou doação) Não Não 100%

Desconto integral até o limite de 4% do IR devido

Lei Rouanet - Artigo 26 (patrocínio) Sim Sim 30%

Desconto de 64% do valor aportado. Limite de 4% do IR.

Lei Rouanet - Artigo 26 (doação) Sim Sim 40%


Lei do Audiovisual - Artigo 1 (investimento) Sim Não 100%


Lei do Audiovisual - Artigo 1A (patrocínio) Não Não 100%

Desconto integral até o limite de 4% do IR devido

Funcine Não Não 100%Desconto integral até o limite de 3% do IR devido

Lei do Esporte Não Não 100%Descontro integral até o limite de 1% do IR devido

Criança e Adolescente/Idoso Não Não 100%Descontro integral até o limite de 1% do IR devido

MECANISMOS ESTADUAIS

Rio de JaneiroLei de Incentivo à

Cultura

Lei nº 1.954/92

ProAC

Lei n° 12.268/06

São Paulo

ICMS

Dedução de 40% a 80% do valor aportado

Limite de 4% do ICMS a recolher em cada período para apoio de produções culturais nacionais

Limite de 1% do ICMS a recolher em cada período para patrocínio de produções culturais estrangeiras

Inscrições abertas de 03.02.2014 a 06.08.2014 ICMS

Dedução de integral do valor aportado

Limite de 0,01% a 3% do imposto devido, de acordo com apuração anual

Inscrições abertas de 06.01.2014 a 01.11.2014.

.

MECANISMOS MUNICIPAIS

São Paulo Pro-Mac

Lei n° 15.948/2013

Programa de Fomento à Cultura Carioca

Lei n°5.553/2013

ISS e/ou IPTU


Limite de 20% do valor do imposto devido

Não há prévia habilitação dos contribuintes para patrocinarem projetos

Decreto regulamentador ainda não publicado

ISS

Limites de incentivo em função do total da renúncia, e este total em função da arrecadação

de ISS do Município no ano anterior

Limite de 20% do imposto apurado no ano anterior (observado o teto do exercício)

Edital do Contribuinte Incentivador (2015) - de 01.08.14 a 31.08.14

Rio de Janeiro

Pessoa Física

- Limite de 6% do Imposto de renda devido- Artigo 18 – abatimento integral- Artigo 26 – abatimento de: 60% se patrocínio 80% se doação- Artigo 1º - Lei 8.685/93 – abatimento integral- Lei 11438/06 – esporte – abatimento integral- Funcines – abatimento integral- Artigo 1ºA - Lei 8685/93 – abatimento integral- Fundo da Infância e Adolescência – ab.integral+ Limites ISOLADOS de 1% Pronon e 1%

Pronas

PROCULTURA

- O que muda na Lei Rouanet?- FNC- MECENATO- TERRITORIOS PRIORITARIOS- FICART

Sites de Referência (Governo)Sites de Referência (Governo)

www.cultura.gov.br (Min. Cultura)

Contatos: [email protected]

São Paulo – SP São Paulo – SP Rio de Janeiro – RJRio de Janeiro – RJ

A. Paulista, 1776 – 18º andar A. Paulista, 1776 – 18º andar Av Nilo Peçanha, 50 – cj 1609Av Nilo Peçanha, 50 – cj 1609

CEP 01310200 – Bela VistaCEP 01310200 – Bela Vista CEP 20020.906 – CentroCEP 20020.906 – Centro

Telefone (11) 3660.0300Telefone (11) 3660.0300 Telefone (21) 2522.0400Telefone (21) 2522.0400

Fax (11) 3660.0447Fax (11) 3660.0447 Fax (21) 25223571Fax (21) 25223571

Brasília – DFBrasília – DF

SAUS - Quadra 3 - Bloco C - Sala 612SAUS - Quadra 3 - Bloco C - Sala 612

CEP 70.070.934CEP 70.070.934

Telefone (61) 3225.7843 Telefone (61) 3225.7843

Fax (61) 3225.7843 Fax (61) 3225.7843

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