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TRIBUTOS MANUAL DE ORIENTAÇÃO E PROCEDIMENTOS O presente manual, de forma resumida, foi elaborado com a intenção de sanar dúvidas no que diz respeito aos impostos e encargos sociais. A sua elaboração ficou a cargo do Setor de Contabilidade. Através de consultas ao IOB, as paginas na internet dos órgãos governamentais e, também aos companheiros de trabalho, conseguimos coletar uma gama de informações que nos possibilitaram a feitura desse manual. É nossa intenção que esse manual seja adotado por outras entidades congêneres com o mesmo sucesso, na expectativa de que venha a facilitar o desenvolvimento dos setores financeiro, contábil e de recursos humanos, no tocante à área fiscal e tributária, tornado-se um guia útil e prático que poderá servir de orientação e proteção das entidades em relação ao fisco em geral. Evidentemente, pela própria dinâmica da legislação, o presente trabalho deverá ser constantemente revisado a fim de que as alterações por ventura ocorridas não inviabilizem sua plena utilização. Por último, é importante ressaltar que a forma e o conteúdo ora apresentados, são apenas sugestões de um modelo, não pretendendo concluir e/ou esgotar os temas tratados. 1

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Page 1: IRRF TABELA

TRIBUTOS

MANUAL DE ORIENTAÇÃO E PROCEDIMENTOS

O presente manual, de forma resumida, foi elaborado com a intenção de sanar

dúvidas no que diz respeito aos impostos e encargos sociais.

A sua elaboração ficou a cargo do Setor de Contabilidade. Através de consultas ao

IOB, as paginas na internet dos órgãos governamentais e, também aos companheiros de

trabalho, conseguimos coletar uma gama de informações que nos possibilitaram a feitura

desse manual.

É nossa intenção que esse manual seja adotado por outras entidades congêneres

com o mesmo sucesso, na expectativa de que venha a facilitar o desenvolvimento dos

setores financeiro, contábil e de recursos humanos, no tocante à área fiscal e tributária,

tornado-se um guia útil e prático que poderá servir de orientação e proteção das entidades

em relação ao fisco em geral.

Evidentemente, pela própria dinâmica da legislação, o presente trabalho deverá ser

constantemente revisado a fim de que as alterações por ventura ocorridas não inviabilizem

sua plena utilização.

Por último, é importante ressaltar que a forma e o conteúdo ora apresentados, são

apenas sugestões de um modelo, não pretendendo concluir e/ou esgotar os temas tratados.

José Aparecido de Souza

Fernando de SouzaSetor de Contabilidade

1

Page 2: IRRF TABELA

ÍNDICE

1 - TRIBUTOS..........................................................................................................................3

1.1 – Conceito de Tributos....................................................................................................3

1.2 - Como Estão Divididos os Tributos..............................................................................3

2 - Impostos Aplicáveis............................................................................................................4

2.1 - INSS – Instituto Nacional do Seguro Social.................................................................4

2.1.1 - INSS 11% Cessão de Mão-de-obra.....................................................................5

2.1.2 – INSS – Prestadores de Serviços Pessoa Física...................................................6

2.2 - Imposto de Renda Retido na Fonte.............................................................................8

2.2.7 - PIS – Programa de Integração Social..................................................................15

MODELO DARF..............................................................................................................17

2.3 - ISSQN – Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza..........................................18

2.3.1 – Retenção do ISSQN na fonte de Prestadores de Serviços Pessoa Jurídica......18

3.1 – Pessoa Jurídica........................................................................................................20

1º – Exemplo:..................................................................................................................20

2.º Exemplo:....................................................................................................................21

3.2 – Pessoa Física............................................................................................................25

1º- Exemplo.....................................................................................................................25

2º - Exemplo....................................................................................................................28

3º - Exemplo....................................................................................................................32

4º - Exemplo....................................................................................................................34

4 - Notas Importantes.............................................................................................................36

Dispensa da Retenção do IRRF de valor igual ou inferior a R$ 10,00 (dez reais)......36

Dispensa da Retenção do INSS de Valor igual ou Inferior a R$ 29,00 (vinte e nove

reais)...................................................................................................................................37

Dispensa da Retenção do IRRF das empresas optantes pelo Sistema Integrado de

Pagamento de Impostos e Contribuições das Microempresas e das Empresas de

Pequeno Porte (SIMPLES)

Empresas Prestadoras de Serviços de Transportes de Outros Municípios................37

Comprovantes Legais.................................................................................................37

Documentos Fiscais Rasurados ou Incompletos não Possuem Valor Fiscal..............38

Precauções na Contratação de Serviços....................................................................38

TABELAS E ANEXOS............................................................................................................40

2

Page 3: IRRF TABELA

1

TRIBUTOS

1.1 – Conceito de Tributos

TRIBUTOS – Segundo o Código Tributário Nacional em seu art. 3.º “Tributo é toda

prestação pecuniária compulsória, em moeda cujo valor nela se possa exprimir, que não

constitua sanção de ato ilícito, instituído em lei e cobrada mediante atividade

administrativa plenamente vinculada.”

1.2 - Como Estão Divididos os Tributos

1. Impostos – IRRF, ICMS, ISS, IPTU, etc.

2 .Taxas – Taxa de Importação e Exportação, Taxa do Lixo, etc.

3. Contribuição de Melhoria – Relacionada com a valorização do bem particular

em razão de obra pública.

4. Empréstimos Compulsórios – Visam atender a calamidade pública

5. Contribuições Sociais, Interventivas e de Interesse de Categorias

Profissionais e Econômicas:

- Sociais – FGTS, Salário Educação, etc.

- Corporativas – SENAI, SENAC, SESC, SENAR, OAB, CRC, etc.

- Interventivas – Intervenção do domínio econômico

- De seguridade Social – CPMF, INSS, PIS, COFINS, CSLL, INSS

3

Page 4: IRRF TABELA

2 - Impostos Aplicáveis

2.1 - INSS – Instituto Nacional do Seguro Social

Fato Gerador – Crédito quando pessoa jurídica ou, Pagamento quando pessoa

física.

Base de Cálculo – A base de cálculo do INSS são os ganhos provenientes de:

- Abonos ou gratificações de férias, excedentes aos limites legais (art. 144 da CLT);

- Abonos de qualquer natureza, exceto aqueles cuja incidência seja expressamente excluída por lei;

- Adicionais de insalubridade, periculosidade, trabalho noturno, por tempo de serviço, por transferência de

local de trabalho ou função;

- Auxílio-doença (quinze primeiros dias de afastamento);

- Aviso prévio trabalhado;

- Bonificações;

- Comissões;

- Décimo terceiro salário;

- Diárias para viagem, pelo seu valor total, quando excederem a cinqüenta por cento da remuneração

mensal do empregado;

- Etapas (marítimos);

- Férias normais gozadas na vigência do contrato de trabalho (inclusive 1/3 constitucional);

- Gorjetas (espontâneas ou compulsórias);

- Gratificações ajustadas (expressas ou tácitas);

- Horas extras;

- Prêmios contratuais ou habituais;

- Produtividade;

- Quebra de caixa (bancário e comerciário);

- Repouso semanal remunerado;

- Representação;

- Retiradas de diretores não empregados equiparados aos trabalhadores sujeitos a regime do FGTS (art.

16 da Lei nº 8.036/90);

- Salário in natura;

- Salário-família, que exceder ao valor legal obrigatório;

- Salário-maternidade;

- Salário;

- Saldo de salário.

4

Page 5: IRRF TABELA

2.1.1 - INSS 11% Cessão de Mão-de-obra

Cessão de Mão-de-Obra, Inclusive em Regime de Trabalho Temporário

              A empresa contratante de serviço de limpeza, conservação, zeladoria, vigilância e

segurança, quando presta o serviço mediante cessão de mão-de-obra, deverá reter 11% do

valor bruto das notas fiscais, faturas ou recibos.

              Tratando-se de nota fiscal, fatura ou recibo emitida por empresa de trabalho

temporário, a retenção recairá inclusive sobre a parcela referente à taxa de administração,

mesmo quando discriminada.

              Quando a empresa cedente de mão-de-obra, por força de contrato e desde que

haja ressarcimento, estiver obrigada ao fornecimento de produtos para o consumo ou

utilização dos beneficiários do serviço, tais como café, refrigerante, lanches, material de

higiene pessoal, dentre outros, poderá emitir nota fiscal/fatura específica de venda

mercantil, não sujeita à retenção.

              Este procedimento poderá ser adotado na hipótese de fornecimento, por força de

contrato e com previsão de ressarcimento, de tíquetes-alimentação e vale-transporte aos

trabalhadores cedidos.

              Não será admitida a dedução de qualquer parcela da base de retenção.

Retenção INSS 11% Cessão de Mão-de-Obra

              A retenção deverá ser indicada pela empresa cedente, de forma destacada na nota

fiscal, fatura ou recibo, sob o título de "RETENÇÃO PARA A SEGURIDADE SOCIAL",

aposto após a descrição dos serviços prestados. A falta da indicação do valor retido na nota

fiscal, fatura ou recibo, pela empresa cedente, constitui infração ao § 1º, do art. 3º, da Lei

8.212/91, com redação dada pela Lei 9.711/98. ensejando a lavratura de auto de infração.

Responsabilidade         

  A responsabilidade pela retenção e recolhimento será sempre da empresa contratante do

serviço. A dispensa da retenção somente será possível quando a empresa cedente não

possuir, cumulativamente, segurados empregados e quando o seu faturamento, no mês da

5

Page 6: IRRF TABELA

emissão da nota fiscal, fatura ou recibo, for igual ou inferior ao limite máximo do salário-de-

contribuição, que atualmente é de R$ 5.017,45. Neste caso, a empresa contratante deverá

exigir da empresa cedente declaração que ateste estes fatos. Será também dispensada a

retenção de valores inferiores a R$ 29,00.

      A empresa contratante fica obrigada a manter as notas fiscais, fatura ou

recibos com retenção em arquivo, por empresa cedente e em ordem cronológica, durante o

prazo exigido pela legislação previdenciária (10 anos). A contabilização deverá ser feita de

forma individualizada, por empresa cedente. Quando a empresa estiver legalmente

dispensada da escrituração contábil, a individualização dos registros deverá ser feita no

próprio livro caixa. Neste caso, e empresa estará ainda obriga a elaborar demonstrativo

mensal das retenções efetuadas no mês.

              A GRPS ou GPS original, após o pagamento, deverá ficar em poder da contratante,

que poderá, mediante acordo, fornecer cópia à empresa cedente.

Prazo e Forma de Recolhimento

  O recolhimento será feito em GPS - Guia da Previdência Social, específica para

cada contratada, no dia dois do mês subseqüente à emissão do documento fiscal, sendo

prorrogado para o primeiro dia útil seguinte, quando naquele dia não houver expediente

bancário.

       Havendo, dentro do mesmo mês, emissão de mais de uma nota fiscal com

retenção, pela mesma empresa cedente, o recolhimento poderá ser agrupado, por

estabelecimento, em uma única GRPS ou GPS. Neste caso, é considerado também como

estabelecimento a obra de construção civil matriculada no cadastro Específico do INSS -

CEI. 

2.1.2 – INSS – Prestadores de Serviços Pessoa Física

A entidade é obrigada a recolher 20% do valor bruto contratado referente à parcela

patronal da contribuição. A partir deste momento, conforme Circular 06-SRH/2003 e de

acordo com o disposto na Instrução Normativa – INSS/DC nº 89/2003, deverá também reter

e recolher 11% (limitada a R$ 275,96) referente a parcela do prestador de serviço. Este

percentual deverá ser descontado do valor bruto contratado, de acordo com as seguintes

condições:

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Page 7: IRRF TABELA

A retenção máxima permitida é de R$ 275,96 (duzentos e setenta e cinco reais e

noventa e seis centavos), que corresponde a 11% do valor máximo do salário de

contribuição, fixado atualmente em R$ 2.508,73 (Dois mil e quinhentos e oito reais e

setenta e três centavos) , conforme art. 2º da Portaria INSS Nº 479, de 10 de maio de

2004. Na hipótese do pagamento ser superior ao valor máximo do salário de

contribuição o recolhimento será o mesmo, ou seja, R$ 275,96 (duzentos e setenta e

cinco reais e noventa e seis centavos);

Não será necessário o recolhimento do INSS se o prestador de serviço for

estrangeiro não residente no país (PARECER/INSS/CJ Nº 2.991, de 21 de março de

2003);

Quando houver mais de uma contratação na mesma concessão da entidade e o mês

de competência do pagamento das contratações for igual, o gestor da entidade

poderá recolher o INSS de forma conjunta em apenas uma guia de recolhimento;

De acordo com o art. 24 da Instrução Normativa – INSS/DC nº 89/2003, o prestador

de serviço, contribuinte individual, que prestar serviços a mais de uma empresa,

quando o total das remunerações recebidas no mês atingir o limite máximo do

salário-de-contribuição deverá informar o fato à empresa na qual sua remuneração

atingir o limite e às que se sucederem, mediante a apresentação:

Dos comprovantes de pagamento, ou; - de declaração por ele emitida, sob as penas

da lei, consignando o valor sobre o qual já sofreu desconto naquele mês ou

identificando a empresa que efetuará, naquela competência, desconto sobre o valor

máximo do salário de contribuição.

Se no comprovante ou declaração emitida constar recolhimento para instituto de

previdência, que não o INSS, o mesmo deverá ser desconsiderado para fins de

dedução da retenção a ser realizada.

O original ou a cópia, devidamente autenticada com o termo confere com o original,

dos documentos citados acima deverá constar, junto com a declaração de

pagamento, no processo de prestação de conta da entidade.

Para um melhor esclarecimento de como efetuar os cálculos consulte o exemplo 3.

O recolhimento deverá ser realizado até o dia 02 (dois) do mês seguinte ao do

pagamento, prorrogando-se o vencimento para o dia útil subseqüente quando não

houver expediente bancário no dia 02 (dois) – art. 20 da Instrução Normativa

INSS/DC nº 89/2003;

7

Page 8: IRRF TABELA

É importante ressaltar a obrigatoriedade do recolhimento referente à retenção para o

INSS, sendo que o não recolhimento implica em apropriação indébita, sujeita às

penalidades previstas no Código Penal Brasileiro.

Conforme estabelecido no art. 23 da Instrução Normativa – INSS/DC nº 89/2003,

deverá ser fornecida uma declaração de pagamento em duas vias (conforme modelo

01, anexo), ao prestador de serviço. Esta declaração poderá substituir o recibo de

prestação de serviço atualmente utilizado, e deverá ser entregue ao prestador de

serviço no ato do pagamento.

Modelo da GPS

MINISTÉRIO DA PREVIDÊNCIA E ASSISTÊNCIA SOCIAL – MPAS

INSTITUTO NACIONAL DO SEGURO SOCIAL - INSS GUIA DA PREVIDÊNCIA SOCIAL - GPS

3 CÓDIGO DE PAGAMENTO   4 COMPETÊNCIA   5 IDENTIFICADOR  

1 NOME OU RAZÃO SOCIAL/FONE/ENDEREÇO:

     

6 VALOR DO INSS   7   8   9 VALOR DE OUTRAS

ENTIDADES  

2 Vencimeto(Uso do INSS)

  10 ATM, MULTA E JUROS

  ATENÇÃO: É vedada a utilização de GPS para recolhimento de receita de valor inferior ao estipulado em Resolução publicada pelo INSS. A receita que resultar valor inferior deverá ser adicionada à contribuição ou importância correspondente nos meses subseqüentes, até que o total seja igual ou superior ao valor mínimo fixado.

11 TOTAL  

12 .AUTENTICAÇÃO BANCÁRIA

Instruções para Preenchimento

2.2 - Imposto de Renda Retido na Fonte

Fato Gerador – Para as pessoas jurídicas, o Imposto de Renda, como regra

geral, deve ser retido por ocasião da contabilização da nota fiscal (data de

emissão da nota fiscal), reconhecendo a obrigação do tomador do serviço

junto ao prestador, portanto, obedecendo ao principio de competência.

Para as pessoas físicas as retenções deverão obedecer o fato gerador que é o

pagamento, regime de caixa.

Base de Cálculo

Pessoa Física - A base de cálculo do imposto na fonte, para aplicação da tabela n. º

1, isto é, para as pessoas físicas, será a diferença entre todos os rendimentos

pagos, no mês, pela mesma fonte pagadora, com as deduções permitidas

(dependentes, pensão, INSS).

8

Page 9: IRRF TABELA

Pessoa Jurídica – A base de cálculo para as pessoas jurídicas é o valor bruto dos

serviços prestados. Não importando a quantidade de notas fiscais emitidas no mês.

2.2.1 - Serviços Pessoais Prestados por Associados de Cooperativas de Trabalho – DARF - código 3280

Fato Gerador

Importâncias pagas ou creditadas por pessoa jurídica a cooperativas de

trabalho, associações de profissionais ou assemelhadas, relativas a serviços

pessoais que lhes forem prestados por associados destas ou colocados à disposição

Beneficiário

Cooperativa de trabalho, associação de profissionais ou assemelhada.

Alíquota/Base de Cálculo

1,5% (um inteiro e cinco décimos por cento) sobre as importâncias pagas ou

creditadas, relativas a serviços pessoais.

Observações:

1) Deverão ser discriminadas em faturas, as importâncias relativas aos serviços

pessoais prestados à pessoa jurídica por seus associados e as importâncias que

corresponderem a outros custos ou despesas.

2) No caso de cooperativas de transportes rodoviários de cargas ou passageiros, o

imposto na fonte incidirá sobre:

a) quarenta por cento do valor correspondente ao transporte de cargas;

b) sessenta por cento do valor correspondente aos serviços pessoais relativos ao

transporte de passageiros.

3) Na fatura deverão ainda ser discriminadas as parcelas tributáveis e parcelas não

tributáveis.

Responsabilidade pelo Recolhimento

Compete à fonte pagadora.

9

Page 10: IRRF TABELA

Prazo de Recolhimento

Até o terceiro dia útil da semana subseqüente à de ocorrência dos fatos geradores.

2.2.2 - Remuneração de Serviços Profissionais Prestados por Pessoa Jurídica DARF – código 1708

Fato Gerador

Importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a outras pessoas

jurídicas civis ou mercantis pela prestação de serviços caracterizadamente de

natureza profissional.

Obseração:

Nos casos de:

a) comissões, corretagens ou qualquer outra remuneração pela representação

comercial ou pela mediação na realização de negócios civis e comerciais, ver código

8045;

b) serviços de propaganda e publicidade, ver código 8045;

c) prestação de serviços de limpeza, conservação, segurança, vigilância e por

locação de mão-de-obra, ver página seguinte.

Beneficiário

Pessoa jurídica prestadora de serviços.

Alíquota/Base de Cálculo

1,5% (um inteiro e cinco décimos por cento) sobre as importâncias pagas ou

creditadas como remuneração.

Observação:

Aplicar-se-á a tabela progressiva mensal quando a beneficiária for sociedade

civil prestadora de serviços relativos a profissão legalmente regulamentada,

controlada, direta ou indiretamente:

10

Page 11: IRRF TABELA

a) por pessoas físicas que sejam diretores, gerentes ou controladores da pessoa

jurídica que pagar os rendimentos;

b) pelo cônjuge ou parente de primeiro grau das pessoas físicas referidas no item

acima.

Isenção e Não-Incidência

Está dispensada a retenção do imposto de renda quando o serviço for prestado

por pessoa jurídica imune ou isenta.

Responsabilidade Pelo Recolhimento

Compete à fonte pagadora.

Prazo de Recolhimento

Até o terceiro dia útil da semana subseqüente à de ocorrência dos fatos geradores.

2.2.3 - Serviços de Limpeza,Conservação,Segurança e Locação de Mão-de-Obra Prestados por Pessoa Jurídica – DARF código 1708

Fato Gerador

Importâncias pagas ou creditadas por pessoa jurídica a outras pessoas

jurídicas, civis ou mercantis, pela prestação de serviços de limpeza e conservação de

bens imóveis, exceto reformas e obras assemelhadas; segurança e vigilância; e por

locação de mão-de-obra de empregados da locadora colocados a serviço da

locatária, em local por esta determinado.

Observação:

Aplica-se, também, aos rendimentos pagos ou creditados pela prestação de

serviços de transporte de valores.

11

Page 12: IRRF TABELA

Beneficiário

Pessoa jurídica prestadora de serviços.

Alíquota/Base de Cálculo

1% (um por cento) sobre as importâncias pagas ou creditadas.

Responsabilidade/Recolhimento

Compete à fonte pagadora

Prazo de Recolhimento

Até o terceiro dia útil da semana subseqüente à de ocorrência dos fatos geradores.

2.2.4 - Rendimentos do Trabalho Sem Vínculo Empregatício - DARF código 0588

Fato Gerador

Importâncias pagas por pessoa jurídica à pessoa física, a título de comissões,

corretagens, gratificações, honorários, direitos autorais e remunerações por quaisquer

outros serviços prestados, sem vínculo empregatício, inclusive as relativas a

empreitadas de obras exclusivamente de trabalho, as decorrentes de fretes e carretos

em geral e as pagas pelo órgão gestor de mão-de-obra do trabalho portuário aos

trabalhadores portuários avulsos.

Beneficiário

Pessoa física prestadora de serviços.

Alíquota/Base de Cálculo

O imposto será calculado mediante a utilização da tabela progressiva mensal (anexo II).

Para efeito de determinação da base de cálculo sujeita à incidência do imposto

na fonte, poderão ser deduzidas do rendimento bruto:

a) as importâncias pagas a título de pensão alimentícia, quando em cumprimento de

decisão judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive a prestação de

alimentos provisionais;

b) a quantia de R$ 106,00 por dependente; e

12

Page 13: IRRF TABELA

c) as contribuições para a Previdência Social da União, dos Estados, do Distrito

Federal e dos Municípios.

Observações:

1) No caso de prestação de serviços de transportes, em veículo próprio, locado ou

adquirido com reserva de domínio ou alienação fiduciária, o rendimento bruto

corresponderá a, no mínimo:

quarenta por cento do rendimento decorrente do transporte de carga; e

sessenta por cento do rendimento quando relativo a transporte de passageiros.

2) No caso de pagamento a beneficiário não identificado, a tributação será exclusiva

na fonte, mediante a aplicação da alíquota de 35% (trinta e cinco por cento) sobre o

rendimento reajustado, utilizando para efeito de recolhimento o código 2063 ou 5217,

conforme o caso.

3) O imposto de renda incidente sobre honorários advocatícios e serviços prestados

no curso de processo judicial, tais como serviços de engenheiro, contador, leiloeiro,

perito, assistente técnico, avaliador, médico, testamenteiro, liquidante, síndico etc.,

deve ser recolhido utilizando o código de receita próprio do rendimento (ver

Esclarecimentos Adicionais).

Responsabilidade/Recolhimento

Compete à fonte pagadora.

Prazo de Recolhimento

Até o terceiro dia útil da semana subseqüente àquela em que tiverem ocorrido os

fatos geradores

2.2.5 – IRRF Rendimentos de Aluguéis e Royalties – DARF – código 3208

Fato Gerador

Os valores pagos por pessoas jurídicas a pessoas físicas a título de Aluguéis e,

também, de Royalties, estão sujeitos à incidência do Imposto de Renda na Fonte. O valor é

calculado na forma da tabela progressiva mensal (tabela II).

13

Page 14: IRRF TABELA

Obeservações:

Quando o procedimento de pagamento de aluguel ou de royalties for de pessoa

jurídica para pessoa jurídica, não há a retenção do imposto de renda.

Beneficiário

Pessoa física locadora do imóvel.

Quando o procedimento de pagamento de aluguel ou de royalties for de pessoa

jurídica para pessoa jurídica, não há a retenção do imposto de renda.

Alíquota/Base de Cálculo

O imposto será calculado mediante a utilização da tabela progressiva mensal (tabela II).

Responsabilidade/Recolhimento

Compete à fonte pagadora.

Prazo de Recolhimento

Até o terceiro dia útil da semana subseqüente àquela em que tiverem ocorrido os

fatos geradores

2.2.6 - Quadro Resumido de Retenção do IRRF

CONTRIBUINTEFATO

GERADORBASE DE CÁLCULO ALÍQUOTA

%CÓDIGO DO

DARFPRAZO

DE RECOLHIMENTO

1 - Pessoas Jurídicas

Importâncias pagas por pessoas

jurídicas a outras pessoas

jurídicas prestadoras de

serviços.

Importâncias pagas como remuneração

dos serviços prestados

1,5% 1708 Até o terceiro dia útil da semana subseqüente à data de emissão

da nota fiscal

2 - Pessoas JurídicasMão-de-obra

Importâncias pagas por pessoas

jurídicas a outras pessoas

jurídicas prestadoras de

serviços.

Importâncias pagas como remuneração

dos serviços prestados

1% 1708 Até o terceiro dia útil da semana subseqüente à data de emissão

da nota fiscal

3 - Cooperativa de Serviços

Importâncias pagas por pessoas

jurídicas a outras pessoas

jurídicas prestadoras de

serviços.

Importâncias pagas como remuneração

dos serviços prestados

1,5% 3280 Até o terceiro dia útil da semana subseqüente à data de emissão

da nota fiscal

4 - Pessoa Física Importâncias pagas por

pessoa jurídica à pessoa

físicas, a título

Diferença entre todos os rendimentos

pagos, no mês, pela mesma fonte

pagadora, com as

Aplica-se a tabela 1

0588 Até o terceiro dia útil da semana subseqüente à data do

pagamento

14

Page 15: IRRF TABELA

de comissões, corretagens, gratificações, honorários, e remuneração por quaisquer

outros serviços prestados sem

vínculo empregatício

deduções permitidas (dependentes,

Pensão Alimentícia, INSS)

5 – Pessoa Física Importâncias pagas por

pessoa jurídica à pessoa física

a título de aluguel

Diferença entre todos os rendimentos

pagos, no mês, pela mesma fonte

pagadora, com as deduções permitidas

(dependentes, Pensão Alimentícia,

INSS)

Aplica-se a tabela 1

3208 Até o terceiro dia útil da semana subseqüente à data do

pagamento

2.2.7 - PIS – Programa de Integração Social

COFINS – Contribuição para Financiamento da Seguridade Social

CSLL – Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido

DARF código 5952

Fato Gerador

Os pagamentos efetuados pelas pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas de

direito privado, pela prestação de serviços constantes na tabela I.

Alíquota/Base de Cálculo

4,65% sobre o valor bruto constante na nota fiscal ou recibo de valor superior a R$5.000,00 (cinco mil reais).

Responsabilidade pelo recolhimento

Compete à fonte pagadora fazer o recolhimento.

Prazo de Recolhimento

O prazo para recolhimento será, até o último dia útil da semana subseqüente àquela

quinzena em que tiver ocorrido o pagamento à pessoa jurídica fornecedora dos bens ou

prestadora do serviço.

Notas sobre a retenção da COFINS/PIS/CSLL

15

Page 16: IRRF TABELA

1 – Os valores retidos das contribuições não precisam ser separados. Podem ser

juntados somando o valor global de 4,65%. A separação só é obrigatória se o prestador do

serviço for amparado por medida judicial de qualquer das contribuições, devendo o tomador

do serviço reter aquelas contribuições das quais o prestador do serviço estiver obrigado. No

caso de medida judicial deverá comprovar junto a fonte pagadora, por declaração, esta

condição. Para todos os efeitos da lei, as alíquotas assim são distribuídas por tributo:

PIS 0,65%

COFINS 3,00%

CSLL 1,00%

Total 4,65%

2 – Das empresas optantes pelo SIMPLES não serão retidas as contribuições do

PIS/COFINS/CSLL na condição de prestadores de serviços e também não serão

responsáveis pela retenção nos pagamentos de serviços que tomarem de terceiros.

3 – Se o valor da soma das contribuições (PIS/COFINS/CSLL) resultar valor inferior a

R$ 10,00 (dez reais) deverá ser retido, por não haver norma legal que dispense essa

retenção. Se em determinada semana, somadas às demais retenções do mesmo código

(5952), não atingir o suficiente para recolhimento do DARF (R$ 10,00) deverá ser

adicionado a retenções das semanas subseqüentes até totalizar valor igual ou superior a

R$ 10,00 (dez reais) para então proceder ao recolhimento. Se for efetuado por meio de

DARF eletrônico, independe o valor ser inferior a R$ 10,00.

4 – As cooperativas de trabalho pela mão de obra prestada deverá sofrer retenção na

fonte das contribuições, pois o artigo 32 da Lei n.º 10.833/03 não fez exceção a estas

pessoas jurídicas da retenção.

5 – O DARF deverá ser preenchido com o nome e o CNPJ da pessoa jurídica

tomadora do serviço (contratante) e não da prestadora, pois é a fonte pagadora que faz seu

recolhimento, ela é que informará na DCTF e na DIRF. Não precisam ser individualizados

cada prestador ou cada operação de serviço. O DARF poderá ser preenchido com o total

retido na semana, para cada código. O DARF deverá ser preenchido, obrigatoriamente, com

CNPJ matriz da tomadora do serviço (contratante).

6 – As empresas que optaram pelo sistema de tributação SIMPLES deverão, a cada

serviço prestado, emitir uma declaração assinada pelo representante legal junto a

Secretaria da Receita Federal, conforme modelo do anexo 2.

O Forma de Recolhimento

16

Page 17: IRRF TABELA

O recolhimento dos tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal é

efetuado através do Documento de Arrecadação de Receitas Federais - DARF.

MODELO DARF

MINISTÉIRO DA FAZENDA Secretaria da Receita Federal

Documento de Arrecadação de Receitas Federais

D A R F

02- PERÍODO DE APURAÇÃO

03 – NÚMERO DO CPF OU CNPJ

04 – CÓDIGO DA RECEITA

05 – NÚMERO DE REFERÊNCIA

01 – NOME/TELEFONE 06 – DATA DE VENCIMENTO

07 – VALOR DO PRINCIPAL

Observações: 08 – VALOR DA MULTA

09 – VALOR DOS JUROS E/OU ENCARGOS DL – 1.025/69

ATENÇÃO:É vedado o recolhimento de tributos e contribuições administradas pelaSecretaria da Receita Federal cujo valor seja inferior a R$ 10,00.Ocorrendo tal situação, adicione esse valor ao tributo/contribuiçãode mesmo código de períodos subseqüentes, até que o total seja igual ou superior a R$ 10,00

Valores expressos em Reais

10 – VALOR TOTAL

2.3 - ISSQN – Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza

Imposto de competência dos municípios.

Fato Gerador

A prestação de serviço, por empresa ou profissional autônomo, com ou sem

estabelecimento fixo.

17

Page 18: IRRF TABELA

Alíquota/Base de Cálculo

A Emenda Constitucional 37/2002 fixou a alíquota mínima de 2% e a máxima

de 5% em âmbito nacional. O município de São Paulo tem alíquotas variadas, porém

a mais usual é a alíquota máxima (5%).

Responsabilidade pelo recolhimento

Compete à fonte pagadora quando o serviço prestado for efetuado por pessoas

físicas sem a devida inscrição no Cadastro de Contribuintes Mobiliário - CCM. Para

as pessoas jurídicas, a lei 13.701 de 24/12/2003 estabeleceu algumas exceções de

recolhimentos na fonte, as quais veremos adiante.

Prazo de Recolhimento

Até o dia 10 do mês subseqüente à de ocorrência dos fatos geradores. Sendo

feriado, antecipa-se o recolhimento.

Forma de Recolhimento

O recolhimento do ISSQN é efetuado através do Documento de Arrecadação de Tributos Mobiliários - DARM.

2.3.1 – Retenção do ISSQN na fonte de Prestadores de Serviços Pessoa Jurídica

A lei 13.701 de 24/12/2003 estabeleceu que a partir de 01/01/2004, os tomadores de

serviços deverão reter o ISS conforme o art. 9º, que diz: São responsáveis pelo pgto do iss,

desde que estabelecidos no município de sp, devendo reter na fonte o seu valor:

II - as pessoas jurídicas ainda que imunes ou isentas, quando tomarem ou

intermediarem os serviços conforme anexo 3.

Para proceder ao pagamento de serviços efetuados por autônomos, devemos nos

atentarmos aos seguintes procedimentos:

(a) Se o prestador de serviços for cadastrado na prefeitura, a fonte pagadora

(empresa) não fará a retenção ISSQN. Para isso, é indispensável que conste no

Recibo de Pagamento o número do Cadastro de Contribuinte Mobiliário - CCM do

prestador;

(b) Caso o prestador não seja cadastrado, a Empresa tomadora do serviço deverá

reter o imposto, aplicando-se a alíquota ao qual o tipo de serviço está

18

Page 19: IRRF TABELA

enquadrado, conforme a legislação prefeitura da região da prestação do serviço.

Recolher até o dia 10 do mês subseqüente ao da prestação do serviço.

MODELO DARM

3

Procedimentos Práticos

3.1 – Pessoa Jurídica

Apresentaremos nos itens a seguir, exemplos práticos que vão norteá-los na

aplicação dos tributos citados nas páginas anteriores.

1º – Exemplo:

Nota Fiscal

19

Page 20: IRRF TABELA

LÍNGUA E ESCRITA – TRADUÇÃO E INTÉRPRETE

Nota Fiscal de Prestação de Serviços série “A” nº 0123456CNPJ: 99.999.800/0001-15 CCM: 2233445-6 Rua das Quantas 65432 –Jardim das Flores - CEP 0121546-000 - SP Nat. da Operação: prestação de serviçosData de Emissão: 23.07.2004 Vencimento: 23/08/2004

DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS/SERVIÇOS VALOR

Prestação de Serviços de Tradução e Interprete no VII CongressoValor dos Serviços 5.500,00IRRF (1,5%) 82,50PIS/COFINS/CSLL (4,65%) 255,75Valor Líquido 5.161,75

VALOR TOTAL DA NOTA R$ 5.500,00

Execução:1º Passo – Contabilizar a nota fiscal pela data de sua emissão.

2º Passo – Recolher o IRRF valor R$82,50 no terceiro dia útil da

semana subseqüente a contabilização da nota fiscal, especificamente

no dia 28/07/2004, com DARF código 1708.

3º Passo - No dia 23/08/2004, efetuar o pagamento líquido de

R$5.161,75.

4º Passo - No último dia útil da semana subseqüente à quinzena da

efetuação do pagamento, dia 10/09/2004, recolher a COFINS/PIS/CSLL

no valor de R$255,75 com o DARF código 5952.

5º Passo – Encaminhar ao setor fiscal a nota fiscal e os DARF’s

recolhidos para serem registradas na DIRF.

Guias a serem recolhidas

1º - DARF IMPOSTO DE RENDA 1,5%

MINISTÉIRO DA FAZENDA Secretaria da Receita Federal Documento de Arrecadação de Receitas Federais

D A R F

02- PERÍODO DE APURAÇÃO06/03/04

03 – NÚMERO DO CPF OU CNPJ

56.563.888/0001-5604 – CÓDIGO DA RECEITA

170805 – NÚMERO DE REFERÊNCIA

01 – NOME/TELEFONEEMPRESA X Y Z

06 – DATA DE VENCIMENTO

10/03/04

20

Page 21: IRRF TABELA

FONE: 11 – 49563320 07 – VALOR DO PRINCIPAL

82,50Observações:IR SERVIÇOS LINGUA E ESCRITA NF 0123456

08 – VALOR DA MULTA

09 – VALOR DOS JUROS E/OU ENCARGOS DL – 1.025/69

ATENÇÃO:É vedado o recolhimento de tributos e contribuições administradas pelaSecretaria da Receita Federal cujo valor seja inferior a R$ 10,00.Ocorrendo tal situação, adicione esse valor ao tributo/contribuiçãode mesmo código de períodos subseqüentes, até que o total seja igual ou superior a R$ 10,00

Valores expressos em Reais

10 – VALOR TOTAL

82,50

2º - DARF COFINS/PIS/CSLL

MINISTÉIRO DA FAZENDA Secretaria da Receita Federal Documento de Arrecadação de Receitas federais

D A R F

02- PERÍODO DE APURAÇÃO13/03/04

03 – NÚMERO DO CPF OU CNPJ

56.563.888/0001-5604 – CÓDIGO DA RECEITA

595205 – NÚMERO DE REFERÊNCIA

01 – NOME/TELEFONEEMPRESA X Y ZFONE: 11 – 49563320

06 – DATA DE VENCIMENTO

17/03/0407 – VALOR DO PRINCIPAL

255,75Observações:COFINS/PIS/CSLL LINGUA E ESCRITA NF 0123456

08 – VALOR DA MULTA

09 – VALOR DOS JUROS E/OU ENCARGOS DL – 1.025/69

ATENÇÃO:É vedado o recolhimento de tributos e contribuições administradas pelaSecretaria da Receita Federal cujo valor seja inferior a R$ 10,00.Ocorrendo tal situação, adicione esse valor ao tributo/contribuiçãode mesmo código de períodos subseqüentes, até que o total seja igual ou superior a R$ 10,00

Valores expressos em Reais

10 – VALOR TOTAL

255,75

2.º Exemplo:

NOTA FISCALFATO – Serviços Terceirizados Ltda

Nota Fiscal de Prestação de Serviços série “A” nº 0123456CNPJ: 039.979.800/0001–00 CCM: 2525346-6 Rua dos Aipins, 433 – Vila Mandioquinha - CEP 01710-175 - SP.Nat. da Operação: Mão-de-ObraData de Emissão: 04.08.2004 Vencimento: 04/09/2004 DESCRIÇÃO DOS SERVIÇOS VALOR Mão-de-obra de 6 recepcionistas na 9ª PlenáriaValor dos Serviços 3.650,00

21

Page 22: IRRF TABELA

IRRF 1% 36,50INSS 11% 401,50ISS 2% 73,00Valor Líquido 3.139,00

VALOR TOTAL DA NOTA R$ 3.650,00

1º Passo – Verificar a data de emissão da nota fiscal, pois é nessa data

que se efetua o registro na contabilidade (competência).

2º Passo – Calcular o IRRF 1% (R$36,50) e recolher no 3º dia útil da

semana subseqüente ao registro na contabilidade, precisamente no dia

11/08/2004 com DARF código 1708.

3º Passo – No dia 04/09/2004, efetuar o pagamento líquido ao

prestador do serviço no valor de R$ 3.139,00.

4º Passo – Recolher o INSS 11% mão-de-obra no valor de R$ 401,50

com código de GPS 2631no dia 02/09/2004.

7º Passo – Recolher no dia 10/09/2004 o ISS 2% no valor de R$ 73,00

com código de DARM 09610.

Guias a serem recolhidas1º - DARF IMPOSTO DE RENDA 1%

MINISTÉIRO DA FAZENDA Secretaria da Receita Federal Documento de Arrecadação de Receitas federais

D A R F

02- PERÍODO DE APURAÇÃO26/06/04

03 – NÚMERO DO CPF OU CNPJ

56.563.888/0001-5604 – CÓDIGO DA RECEITA

170805 – NÚMERO DE REFERÊNCIA

22

Page 23: IRRF TABELA

01 – NOME/TELEFONEEMPRESA X Y ZFONE: 11 – 49563320

06 – DATA DE VENCIMENTO

30/06/0407 – VALOR DO PRINCIPAL

36,50Observações:IR SERVIÇOS mão-de-obra FATO Serv. Terceirizados nf 0123456

08 – VALOR DA MULTA

09 – VALOR DOS JUROS E/OU ENCARGOS DL – 1.025/69

ATENÇÃO:É vedado o recolhimento de tributos e contribuições administradas pelaSecretaria da Receita Federal cujo valor seja inferior a R$ 10,00.Ocorrendo tal situação, adicione esse valor ao tributo/contribuiçãode mesmo código de períodos subseqüentes, até que o total seja igual ou superior a R$ 10,00

Valores expressos em Reais

10 – VALOR TOTAL

36,50

2º - GPS – Mão-de-obra

 

MINISTÉRIO DA PREVIDÊNCIA SOCIAL – MPS

INSTITUTO NACIONAL DO SEGURO SOCIAL - INSS GUIA DA PREVIDÊNCIA SOCIAL - GPS

 

3 CÓDIGO DE PAGAMENTO

4 COMPETÊNCIA

5 IDENTIFICADOR

1 NOME OU RAZÃO SOCIAL/FONE/ENDEREÇO:6 VALOR DO INSS

7

8

9 VALOR DE OUTRAS

ENTIDADES 2 Vencimento(Uso do INSS)

10 ATM, MULTA E JUROS

ATENÇÃO: É vedada a utilização de GPS para recolhimento de receita de valor inferior ao estipulado em Resolução publicada pelo INSS. A receita que resultar valor inferior deverá ser adicionada à contribuição ou importância correspondente nos meses subseqüentes, até que o total seja igual ou superior ao valor mínimo fixado.

11 TOTAL

12 .AUTENTICAÇÃO BANCÁRIA

Instruções para Preenchimento

3º - ISS

23

Page 24: IRRF TABELA

3.2 – Pessoa Física

24

Page 25: IRRF TABELA

1º- Exemplo

Contratação de Prestação de Serviços de Assessoria Financeira no valor de R$

1.700,00, sem dependente e com inscrição no Cadastro de Contribuinte do Município

– CCM. Pagamento efetuado em 31/08/2004 a José Aparecido da Silva.

RPCI – Recibo de Pagamento de Contribuinte Individual

1º Passo: Calcular a parcela patronal para o INSS de 20 % e a parcela do contribuinte de

11% (limitado a R$ 275,96). Após elaboração dos cálculos, enviar as informações ao setor

de recursos humanos que adicionará as informações na GPS e na GFIP.

R$ 1.700,00 x 20 % = R$ 340,00

R$ 1.700,00 x 11 % = R$ 187,00

RECIBO DE PAGAMENTO DE CONTRIBUINTE INDIVIDUAL

2 - N.º DO RECIBO 3 - N.º TALÃO

108 2

1- NOME OU RAZÃO SOCIAL DA EMPRESA 4 - CNPJ

Empresa X Y Z 56.563.888/0001-56

   

  Recebi da empresa acima identificada, pela prestação

dos serviços de Assessoria Financeira ,a importância de

R$ 1.444,75 (UM MIL E QUATROCENTOS E QUARENTA E QUATRO REAIS E SETENTA E CINCO CENTAVOS)

conforme discriminativos abaixo:     

5 - SALÁRIO BASE TAXA VALOR PARA INSS ESPECIFICAÇÃO:  

R$ 1.700,00 20% R$ 340,00 I. VALOR DO SERVIÇO PRESTADO:___________________ R$ 1.700,00    

NÚMERO DE INSCRIÇÃO II.________________________________________________ R$ -

6 - NO INSS ou PIS 7 - NO CPF SOMA R$ 1.700,00

1.254.555 102.333.458-22 DESCONTOS:     

8 - QUANTIDADE DEPENDENTES 9 - NÚMERO NO CCM III. IRRF R$ 68,25  

  2.452.666IV. ISS R$ -  

  V. INSS CONTRIBUINTE INDIVIDUAL R$ 187,00 R$ 255,25

   

  10 - INSS RETIDO POR OUTRAS EMPRESAS VALOR LÍQUIDO__________________ R$ 1.444,75

     

  ASSINATURA

      

11 - LOCALIDADE 12 - DATA 13 - NOME COMPLETO

São Paulo 31/08/2004 José Aparecido da Silva

25

Page 26: IRRF TABELA

2º Passo: Calcular o Imposto de Renda

Para calcular o Imposto de Renda devemos deduzir a parcela do contribuinte recolhida para

o INSS e os dependentes (se houver). Temos então a base de cálculo para o IR:

R$ 1.700,00 – R$ 187,00 = R$ 1.513,00

Tendo o valor da base de cálculo, aplicar sobre ela a alíquota que se encontra na tabela

progressiva, nesse caso 15%. Sobre o resultado, deduzir o valor referente a parcela

dedutível (R$ 158,70). Teremos então o valor do Imposto de Renda:

R$ 1.513,00 x 15% = R$ 226,95

R$ 226,95 – R$ 158,70 = R$ 68,25

Valor do Imposto de Renda será de R$ 68,25 a ser recolhido do 3º dia útil da semana

subseqüente ao pagamento, dia 08/09/2004 com DARF código 0588.

QUADRO RESUMO DO 1º EXEMPLO

1 Valor Contratado R$ 1.700,00

2 Parcela Contribuinte INSS (11% de R$ 1.700,00) (-) R$ 187,00

3 Base de Cálculo para o IRRF (1-2) R$ 1.513,00

4 Valor do Imposto de Renda R$ 68,25

5 Total dos Descontos (2+4) (-) R$ 255,25

6 Valor Líquido a Pagar ao Prestador (1-5) R$ 1.444,75

7 Parcela Patronal INSS (20% de R$ 1.000,00) R$ 340,00

8 Valor da Guia do INSS a ser Recolhida (2+7) R$ 527,00

Valor Necessário para a Contratação (1+7) R$ 2.227,00

Guias a serem recolhidas

1ª GPS – Guia da Previdência Social

 

MINISTÉRIO DA PREVIDÊNCIA SOCIAL – MPS

INSTITUTO NACIONAL DO SEGURO SOCIAL - INSS 3 CÓDIGO DE PAGAMENTO 2100

26

Page 27: IRRF TABELA

2º DARF – 0588

MINISTÉIRO DA FAZENDA Secretaria da Receita Federal Documento de Arrecadação de Receitas federais

D A R F

02- PERÍODO DE APURAÇÃO03/04/04

03 – NÚMERO DO CPF OU CNPJ

56.563.888/0001-5604 – CÓDIGO DA RECEITA

058805 – NÚMERO DE REFERÊNCIA

01 – NOME/TELEFONEEMPRESA X Y ZFONE: 11 - 49563320

06 – DATA DE VENCIMENTO

07/04/0407 – VALOR DO PRINCIPAL

68,25Observações:IR SERVIÇOS JOSÉ AP. DA SILVA CPF 102.333.458-22

08 – VALOR DA MULTA

09 – VALOR DOS JUROS E/OU ENCARGOS DL – 1.025/69

ATENÇÃO:É vedado o recolhimento de tributos e contribuições administradas pelaSecretaria da Receita Federal cujo valor seja inferior a R$ 10,00.Ocorrendo tal situação, adicione esse valor ao tributo/contribuiçãode mesmo código de períodos subseqüentes, até que o total seja igual ou superior a R$ 10,00

Valores expressos em Reais

10 – VALOR TOTAL

68,25

2º - Exemplo

Contratação de serviços de Consultoria Econômica no valor de R$ 2.000,00 com 1

dependente e sem inscrição no CCM. O pagamento será efetuado no dia 08/08/2004.

RPCI – Recibo de Pagamento de Contribuinte Individual

27

Page 28: IRRF TABELA

1º Passo: Calcular a parcela patronal para o INSS de 20 % e a parcela do contribuinte de

11% (limitado a R$ 275,96). Após elaboração dos cálculos, enviar as informações ao setor

de recursos humanos que adicionará as informações na GPS e na GFIP.

R$ 2.000,00 x 20 % = R$ 400,00

R$ 2.000,00 x 11 % = R$ 220,00

2º Passo: Calcular a parcela a ser retida e recolhida do ISS de, geralmente, 5%, por via de

dúvida consultar o tabela III.

Para calcular o ISS devemos aplicar a alíquota de 5% sobre o valor bruto a ser pago ao

prestador do serviço.

R$ 2.000,00 x 5% = R$ 100,00

RECIBO DE PAGAMENTO DE CONTRIBUINTE INDIVIDUAL

2 - N.º DO RECIBO 3 - N.º TALÃO

109 2

1- NOME OU RAZÃO SOCIAL DA EMPRESA 4 - CNPJ

Empresa X Y Z 56.563.888/0001-56

   

  Recebi da empresa acima identificada, pela prestação

dos serviços de Assessoria Financeira ,a importância de

R$ 1.587,60 (UM MIL E QUINHENTOS E OITENTA E SETE REAIS E SESSENTA CENTAVOS)

conforme discriminativos abaixo:     

5 - SALÁRIO BASE TAXA VALOR PARA INSS ESPECIFICAÇÃO:  

R$ 2.000,00 20% R$ 400,00 I. VALOR DO SERVIÇO PRESTADO:___________________ R$ 2.000,00    

NÚMERO DE INSCRIÇÃO II.________________________________________________ R$ -

6 - NO INSS ou PIS 7 - NO CPF SOMA R$ 2.000,00

356.565.421 178.355.488-94 DESCONTOS:     

8 - QUANTIDADE DEPENDENTES 9 - NÚMERO NO CCM III. IRRF R$ 92,40  

1   IV. ISS R$ 100,00  

  V. INSS CONTRIBUINTE INDIVIDUAL R$ 220,00 R$ 412,40

   

  10 - INSS RETIDO POR OUTRAS EMPRESAS VALOR LÍQUIDO__________________ R$ 1.587,60

     

  ASSINATURA

      

11 - LOCALIDADE 12 - DATA 13 - NOME COMPLETO

São Paulo 08/08/2004 Noel Rosa e Silva

28

Page 29: IRRF TABELA

4º Passo: Calcular o Imposto de Renda

Para calcular o Imposto de Renda devemos deduzir a parcela do contribuinte

recolhida para o INSS. Temos então a base de cálculo para o IR:

R$ 2.000,00 – R$ 220,00 = R$ 1.780,00

Do resultado do 4º passo deduzir o valor de 1 dependente (R$106,00), teremos então a

base de cálculo do IR

O valor encontrado está atualmente inserido na segunda faixa do IR, que tem

desconto de 15% e parcela a deduzir de 158,70, sendo assim:

R$ 1.674,00 x 15% = R$ 251,10

R$ 251,100 – R$ 158,70 = R$ 92,40

O valor líquido a ser pago ao prestador deverá ser de R$ 1.587,60 subtraído do

Imposto de Renda (R$ 92,40). Temos então o valor de R$ 1.587,60 líquido a pagar.

QUADRO RESUMO DO 2º EXEMPLO

1 Valor Contratado R$ 2.000,00

2 Parcela Contribuinte INSS (11% de R$ 2.000,00) (-) R$ 220,00

3 Parcela ISS (5% de R$ 2.000,00) (-) R$ 100,00

4 Base de Cálculo do IRRF (já descontado R$ 106,00 dep.) R$ 1.674,00

5 Valor do Imposto de Renda (-) R$ 92,40

6 Total dos descontos (2+3+5) (-) R$ 412,40

7 Liquido a Pagar (1- 6) R$ 1.587,60

8 Parcela Patronal do INSS (20% de R$ 2.000,00) R$ 400,00

9 Valor da Guia do INSS a ser recolhida (2+8) R$ 620,00

R$ 1.780,00 – R$ 106,00 = R$ 1.674,00

29

Page 30: IRRF TABELA

Valor Necessário para a Contratação (1+9) R$ 2.620,00

Guias a serem recolhidas

1º GPS – Guia da Previdência Social

 

MINISTÉRIO DA PREVIDÊNCIA SOCIAL – MPS

INSTITUTO NACIONAL DO SEGURO SOCIAL - INSS GUIA DA PREVIDÊNCIA SOCIAL - GPS

 

3 CÓDIGO DE PAGAMENTO 2100

4 COMPETÊNCIA 08/2004

5 IDENTIFICADOR 56.563.888/0001-56

1 NOME OU RAZÃO SOCIAL/FONE/ENDEREÇO:

EMPRESA XYZ LTDARUA LOBO, 777FONE: 11 4956-3320

6 VALOR DO INSS 620,00

7

8

9 VALOR DE OUTRAS

ENTIDADES 2 Vencimento(Uso do INSS) 02/09/2004 10 ATM, MULTA E

JUROS

ATENÇÃO: É vedada a utilização de GPS para recolhimento de receita de valor inferior ao estipulado em Resolução publicada pelo INSS. A receita que resultar valor inferior deverá ser adicionada à contribuição ou importância correspondente nos meses subseqüentes, até que o total seja igual ou superior ao valor mínimo fixado.

11 TOTAL 620,00

12 .AUTENTICAÇÃO BANCÁRIA

Instruções para Preenchimento

2º DARF – 0588

MINISTÉIRO DA FAZENDA Secretaria da Receita Federal Documento de Arrecadação de Receitas federais

D A R F

02- PERÍODO DE APURAÇÃO10/04/04

03 – NÚMERO DO CPF OU CNPJ

56.563.888/0001-5604 – CÓDIGO DA RECEITA

058805 – NÚMERO DE REFERÊNCIA

01 – NOME/TELEFONEEMPRESA X Y Z

06 – DATA DE VENCIMENTO

14/04/04

30

Page 31: IRRF TABELA

FONE: 11 - 49563320 07 – VALOR DO PRINCIPAL

92,40Observações:IR SERVIÇOS ONOEL ROSA E SILA CPF 178.355.488-94

08 – VALOR DA MULTA

09 – VALOR DOS JUROS E/OU ENCARGOS DL – 1.025/69

ATENÇÃO:É vedado o recolhimento de tributos e contribuições administradas pelaSecretaria da Receita Federal cujo valor seja inferior a R$ 10,00.Ocorrendo tal situação, adicione esse valor ao tributo/contribuiçãode mesmo código de períodos subseqüentes, até que o total seja igual ou superior a R$ 10,00

Valores expressos em Reais

10 – VALOR TOTAL

92,40

3º ISS – Imposto Sobre Serviço

3º - Exemplo

Contratação de serviços de manutenção no valor de R$ 900,00 com apresentação de

documentos da empresa A e da empresa B para redução da retenção do INSS fonte e

inscrito no CCM. Pagamento efetuado em 30/09/2004.

O prestador de serviço apresentou as seguintes comprovações:

- Comprovante de pagamento emitido pela empresa A no valor de R$ 950,00;

- Declaração por ele emitida que recebeu da empresa B o valor de R$ 700,00;

31

Page 32: IRRF TABELA

1º Passo: Calcular qual será o valor da base de cálculo para a retenção do INSS

R$ 950,00 + R$ 700,00 = R$ 1.650,00

R$ 2.400,00 – R$ 1.650,00 = R$ 750,00

2º Passo: Calcular a parcela patronal para o INSS de 20 %

R$ 900,00 x 20 % = R$ 180,00

3º Passo: Calcular a parcela do contribuinte para o INSS de 11% (limitado a R$ 264,00)

R$ 750,00 x 11 % = R$ 82,50

4º Passo: Calcular o Imposto de Renda

RECIBO DE PAGAMENTO DE CONTRIBUINTE INDIVIDUAL

2 - N.º DO RECIBO 3 - N.º TALÃO

110 2

1- NOME OU RAZÃO SOCIAL DA EMPRESA 4 - CNPJ

Empresa X Y Z 56.563.888/0001-56

   

  Recebi da empresa acima identificada, pela prestação

dos serviços de Serviços de Manutenção em máquinas ,a importância de

R$ 817,50 ( OITOCENTOS E DEZESSETE REAIS E CINQUENTA CENTAVOS)

conforme discriminativos abaixo:     

5 - SALÁRIO BASE TAXA VALOR PARA INSS ESPECIFICAÇÃO:  

R$ 900,00 20% R$ 180,00 I. VALOR DO SERVIÇO PRESTADO:___________________ R$ 900,00    

NÚMERO DE INSCRIÇÃO II.________________________________________________ R$ -

6 - NO INSS ou PIS 7 - NO CPF SOMA R$ 900,00

444.365.287-1 356.773.528-44 DESCONTOS:     

8 - QUANTIDADE DEPENDENTES 9 - NÚMERO NO CCM III. IRRF R$ -  

  125.458-33 IV. ISS R$ -  

  V. INSS CONTRIBUINTE INDIVIDUAL R$ 82,50 R$ 82,50

   

  10 - INSS RETIDO POR OUTRAS EMPRESAS VALOR LÍQUIDO__________________ R$ 817,50

  R$ 181,50  

  ASSINATURA

      

11 - LOCALIDADE 12 - DATA 13 - NOME COMPLETO

São Paulo 30/09/2004 Lorenzo Spina

32

Page 33: IRRF TABELA

Para calcular o Imposto de Renda devemos deduzir a parcela do contribuinte recolhida para

o INSS. Temos então a base de cálculo para o IR:

R$ 900,00 – R$ 82,50 = R$ 817,50

Como o valor encontrado está dentro da faixa de isenção do Imposto de Renda, não há

imposto de renda a recolher.

QUADRO RESUMO DO EXEMPLO 3

1 Valor Contratado R$ 900,00

2 Base de Cálculo para Retenção do INSS R$ 750,00

3 Parcela Contribuinte INSS (11% de R$ 750,00) (-) R$ 82,50

4 Base de Cálculo para o IR (1-3) R$ 817,50

5 Valor do IR (-) R$ 0,00

6 Total dos Descontos (3+5) (-) R$ 82,50

7 Valor Líquido a Pagar ao Prestador (1-6) R$ 817,50

8 Parcela Patronal do INSS (20% de R$ 900,00) R$ 180,00

9 Valor da Guia do INSS a ser recolhida (3+8) R$ 262,50

Valor Necessário para a Contratação (1+9) R$ 1.162,50

Guia a recolher

GPS – Guia de Recolhimento da Previdência Social

MINISTÉRIO DA PREVIDÊNCIA SOCIAL – MPS

INSTITUTO NACIONAL DO SEGURO SOCIAL - INSS GUIA DA PREVIDÊNCIA SOCIAL - GPS

 

3 CÓDIGO DE PAGAMENTO 2100

4 COMPETÊNCIA 08/2004

5 IDENTIFICADOR 56.563.888/0001-56

1 NOME OU RAZÃO SOCIAL/FONE/ENDEREÇO:

EMPRESA XYZ LTDA

6 VALOR DO INSS 620,00

7

33

Page 34: IRRF TABELA

RUA LOBO, 777FONE: 11 4956-3320

8

9 VALOR DE OUTRAS

ENTIDADES 2 Vencimento(Uso do INSS) 02/09/2004 10 ATM, MULTA E

JUROS

ATENÇÃO: É vedada a utilização de GPS para recolhimento de receita de valor inferior ao estipulado em Resolução publicada pelo INSS. A receita que resultar valor inferior deverá ser adicionada à contribuição ou importância correspondente nos meses subseqüentes, até que o total seja igual ou superior ao valor mínimo fixado.

11 TOTAL 620,00

12 .AUTENTICAÇÃO BANCÁRIA

Instruções para Preenchimento

4º - Exemplo

Pagamento do aluguel referente ao mês de Agosto/04 no valor de R$ 2.000,00 para proprietário pessoa física, Sr. Salin Salomão.

Recibo

1.º Passo – Calcular o Imposto de Renda que se encontra na faixa de 15% da tabela 1. A base de cálculo é o valor bruto pago deduzido os valores referentes a dependentes, pensões, etc.. Ressalto que não há retenção do INSS para as receitas provenientes de aluguéis e royalties.

R$ 2.000,00 * 15% = R$ 300,00R$ 300,00 – R$ 158,70 = R$ 141,30

2º Passo – Calcular o valor líquido a ser pago

34

RECIBO

Eu, Salin Salomão, recebi da Empresa X Y Z a quantia de R$ 1.858,70 (Hum mil

oitocentos e cinqüenta e oito reais e setenta centavos) referente ao Aluguel do

Imóvel situado à Rua Lobo, nº 777 do mês de Abril/2004. Abaixo discriminado consta o valor retido

do valor bruto que será recolhido conforme a legislação vigente.

VALOR BRUTO: R$ 2.000,00

RETENÇÃO IRPF: ( - ) R$ 141,30

VALOR LÍQUIDO: ( = ) R$ 1.858,70

São Paulo, 01 de Setembro de 2004

_________________________________________NOME: Salin Salomão

ENDEREÇO: Rua Maracanã, 172

CPF Nº: 111111111-11 RG Nº: 1212121212-5 SSP/SP

Page 35: IRRF TABELA

R$ 2.000,00 – R$ 141,30 = R$ 1.858,70

QUADRO RESUMO DO EXEMPLO 4

1 Valor Contratado R$ 2.000,00

2 Base de Cálculo para Retenção do IR R$ 2.000,00

3 Valor do IR (-) R$ 141,30

4 Total dos Descontos (-) R$ 141,30

5 Valor Líquido a Pagar ao Locador do Imóvel R$ 1.858,70

Guia a ser recolhida

DARF – 3208

MINISTÉIRO DA FAZENDA Secretaria da Receita Federal Documento de Arrecadação de Receitas federais

D A R F

02- PERÍODO DE APURAÇÃO03/09/04

03 – NÚMERO DO CPF OU CNPJ

56.563.888/0001-5604 – CÓDIGO DA RECEITA

320805 – NÚMERO DE REFERÊNCIA

35

Page 36: IRRF TABELA

01 – NOME/TELEFONEEMPRESA X Y ZFONE: 11 - 49563320

06 – DATA DE VENCIMENTO

08/09/0407 – VALOR DO PRINCIPAL

141,30Observações:IR ALUGUEL PESSOA FÍSICA LORENZO SPINA CPF 356.773.528-44Ref. Agosto/2004

08 – VALOR DA MULTA

09 – VALOR DOS JUROS E/OU ENCARGOS DL – 1.025/69

ATENÇÃO:É vedado o recolhimento de tributos e contribuições administradas pelaSecretaria da Receita Federal cujo valor seja inferior a R$ 10,00.Ocorrendo tal situação, adicione esse valor ao tributo/contribuiçãode mesmo código de períodos subseqüentes, até que o total seja igual ou superior a R$ 10,00

Valores expressos em Reais

10 – VALOR TOTAL

141,30

4 - Notas Importantes

Dispensa da Retenção do IRRF de valor igual ou inferior a R$ 10,00 (dez reais)

É dispensada a retenção de Imposto de Renda na fonte de valor igual ou inferior a

R$ 10,00, incidente sobre rendimentos que devam integrar a base de cálculo do imposto

devido na declaração de ajuste anual do beneficiário.

Essa regra abrange todos os rendimentos sujeitos ao desconto do imposto pela

tabela progressiva, exceto o 13º salário.

Em virtude da regra informada anteriormente, havendo mais de um pagamento no

mês ao mesmo beneficiário, o imposto não retido no primeiro pagamento, por não ter

superado o limite de R$ 10,00, será retido no segundo pagamento, se da aplicação da

tabela sobre a soma dos rendimentos pagos no mês resultar imposto de valor superior a

esse limite.

Dispensa da Retenção do INSS de Valor igual ou Inferior a R$ 29,00 (vinte e

nove reais)

É dispensada a retenção do INSS fonte de valor igual ou inferior a R$ 29,00,

incidentes sobre rendimentos que devam integrar a base de cálculo do imposto devido.

Dispensa da Retenção do IRRF das empresas optantes pelo Sistema Integrado

de Pagamento de Impostos e Contribuições das Microempresas e das

Empresas de Pequeno Porte (SIMPLES)

As empresas optantes pelo SIMPLES estão dispensadas da retenção na fonte do

Imposto de Renda alíquotas 1,5% e 1%.

36

Page 37: IRRF TABELA

Empresas Prestadoras de Serviços de Transportes de Outros Municípios

As empresas prestadoras de serviços de transportes com sede em outros municípios,

devem discriminar na nota fiscal o percurso da origem e do destino onde os serviços serão

realizados. Pois se o serviços forem executados dentro do município (São Paulo), sofrerá a

retenção do ISSQN da fonte pagadora. Agora, se os serviços forem executados fora do

município, a empresa pagadora não efetuará a retenção na fonte.

Comprovantes Legais

As Entidades Sindicais pagam diversas despesas como uma empresa normal, pagam

água, luz, gás, compram materiais de limpeza, materiais de escritório, pagam funcionários,

autônomos, impostos entre outros, então ela precisa comprovar que efetuou esses

pagamento, para o Governo, para os sindicatos , e para toda a comunidade.

É preciso que a comunidade tenha confiança nesta entidade e que seja possível

mensurar que ela está utilizando os seus recursos para gerar benefícios ao qual ela se

comprometeu.

É fundamental que a Entidade contrate serviços e compre mercadorias somente de

empresas que possam emitir um comprovante fiscal legal para comprovar o dispêndio

ocorrido.

Despesas com: Comprovantes Legais Aceitos:Água,Luz , Telefone e Celular Conta enviada pelas EmpresasCompras de Mercadorias Nota Fiscal ou Cupom Fiscal* + (Recibo/ Boleto

Bancário/Duplicata) Serviços Contratados Nota Fiscal de Serviços , ou RPA + (Recibo/ Boleto

Bancário/Duplicata) +(recolhimento de impostos)Aluguel Recibo (recolhimento de impostos)Impostos e Contribuições Guias dos Impostos PagosPequenos gastos que não existe comprovante (condução)

Recibo Simples assinado pela pessoa que efetuou o gasto

Folha de Pagamento Holerites ou Recibo de pagamento assinado e datado pelo funcionário

* Para o Cupom Fiscal ser aceito pelo o Fisco é necessário que tenha os dados completos da empresa vendedora, como nome , endereço, CNPJ, inscrição estadual, evite ao máximo comprovar suas despesas com cupom fiscal pois nele não vem discriminado o comprador, utilize ele como comprovante de pequenos desembolsos, peça sempre a nota fiscal.

Ao comprar qualquer mercadoria exija a nota fiscal, se o preenchimento desta nota for

manual verifique:

37

Page 38: IRRF TABELA

Se ocorrer alguma rasura, solicite a troca da nota fiscal ;

Preenchimento incompleto, peça que sejam preenchidos todos os campos .

Documentos Fiscais Rasurados ou Incompletos não Possuem Valor

Fiscal

A emissão de uma nota fiscal não comprova que o pagamento foi efetuado então

temos que exigir além de uma nota fiscal completa e sem rasuras, um comprovante que o

pagamento foi efetuado. Essa comprovação pode ser feita através de um boleto bancário

autenticado, um depósito bancário na conta da empresa ou da pessoa física prestadora do

serviço, uma duplicata quitada, ou um recibo de pagamento assinado pelo fornecedor.

Precauções na Contratação de Serviços

O cuidado na contratação de pessoas físicas prestadoras de serviços, conhecidos

como autônomos, é bem maior, que em uma compra de mercadoria, pois a relação poderá

configurar-se, juridicamente, como vinculação empregatícia do prestador com a contratante,

sendo certo que isso só se dará se houver reclamação pelo contratado perante justiça do

trabalho.

Para evitar problemas futuros as empresas devem cumprir algumas formalidades:

Solicitar contrato de prestação de serviços;

Solicitar registro do prestador de serviço perante o seu órgão de classe (se for

profissão regulamentada);

Solicitar registro junto ao INSS;

Solicitar registro na prefeitura do município onde ele é domiciliado;

Solicitar emissão de Recibo ou Nota fiscal.

Mesmo cumprindo todas essas formalidades, elas são insuficientes para

descaracterização de vínculo de emprego se o julgador se convencer de que a relação

apresenta os pressuposto do artigo 3º da CLT, conforme descrito: Art. 3º CLT: “Considera-

se empregado toda pessoa física que prestar serviços de natureza não eventual a

empregador, sob a dependência deste e mediante salário”.

Se a tomadora de serviços contratar uma empresa terceirizada para através desta

contratar sua mão de obra, supondo que desta forma não corre o risco de sofrer um

processo de vinculação empregatício está enganado, porém para diminuir os riscos é

importante que verifiquem os seguintes pontos:

Melhor que o serviço desenvolvido não seja objeto da atividade fim da empresa;

38

Page 39: IRRF TABELA

Verificar se a empresa contratada cumpre suas obrigações trabalhistas , pois a

inadimplência implica a responsabilidade subsidiária do tomador dos serviços quanto

àquelas obrigações;

Não exista subordinação direta

Dispõe a súmula 331 do TST que não forma vinculo de emprego com o tomador a

contratação de serviços de vigilância, conservação e limpeza, bem como a de serviços

especializados ligados a atividade meio do tomador, desde que inexistentes a

impessoalidade e subordinação direta.

Na contratação de pessoas jurídicas os encargos tributários são outros. Porém é

importante que a empresa contratante não esqueça da sua responsabilidade de retenção e

recolhimento de tributos.

Empresas que emitem notas seqüenciais para uma determinada empresa pode gerar

um problema trabalhista no futuro, pois fica fácil do prestador comprovar que na verdade

era um funcionário, porém tinha uma empresa para gerar uma menor carga tributária a

empresa contratante.

TABELAS

Serviços abrangidos - Tabela de retenção I

Espécie de ServiçoCONTRIBUIÇÕES

SOMA IRRF TOTALCSLL PIS COFINS

Assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber 1,0%0,65%

3,0% 4,65%

1,5%

6,15%

Limpeza 1,0% 0,65%

3,0%4,65%

1,0%

5,65%

Conservação 1,0%0,65%

3,0%4,65%

1,0%

5,65%

Manutenção 1,0%0,65%

3,0%4,65%

4,65%

Segurança 1,0%0,65%

3,0%4,65%

1,0%

5,65%

Vigilância 1,0%0,65%

3,0%4,65%

1,0%

5,65%

Locação de mão-de-obra 1,0% 0,65 3,0% 4,65 1,0 5,65%

39

Page 40: IRRF TABELA

% % %

Transporte de valores* 1,0%0,65%

3,0% 4,65%

4,65%

Administração de bens ou negócios em geral (exceto consórcios ou fundos mútuos para aquisição de bens) 1,0%0,65%

3,0% 4,65%

1,5%

6,15%

Advocacia 1,0% 0,65%

3,0%4,65%

1,5%

6,15%

Análise clínica laboratorial 1,0%0,65%

3,0% 4,65%

1,5%

6,15%

Análises técnicas 1,0%0,65%

3,0% 4,65%

1,5%

6,15%

Arquitetura 1,0%0,65%

3,0%4,65%

1,5%

6,15%

Assessoria e consultoria técnica (exceto o serviço de assistência técnica prestado a terceiros e concernente a ramo de indústria ou comércio explorado pelo prestador do serviço)

1,0%0,65%

3,0%4,65%

1,5%

6,15%

Assistência social 1,0% 0,65%

3,0% 4,65%

1,5%

6,15%

Auditoria 1,0% 0,65%

3,0%4,65%

1,5%

6,15%

Avaliação e perícia 1,0% 0,65%

3,0%4,65%

1,5%

6,15%

biologia e biomedicina 1,0%0,65%

3,0%4,65%

1,5%

6,15%

Cálculo em geral 1,0%0,65%

3,0%4,65%

1,5%

6,15%

Consultoria 1,0%0,65%

3,0%4,65%

1,5%

6,15%

Contabilidade 1,0%0,65%

3,0%4,65%

1,5%

6,15%

Desenho técnico 1,0% 0,65%

3,0%4,65%

1,5%

6,15%

Economia 1,0%0,65%

3,0%4,65%

1,5%

6,15%

Elaboração de projetos 1,0% 0,65%

3,0%4,65%

1,5%

6,15%

Engenharia (exceto construção de estradas, pontes, prédios e obras assemelhadas) 1,0% 0,65%

3,0%4,65%

1,5%

6,15%

Ensino e treinamento 1,0%0,65%

3,0% 4,65%

1,5%

6,15%

Estatística 1,0%0,65%

3,0%4,65%

1,5%

6,15%

Fisioterapia 1,0%0,65%

3,0%4,65%

1,5%

6,15%

Fonoaudiologia 1,0% 0,65%

3,0%4,65%

1,5%

6,15%

Geologia 1,0%0,65%

3,0%4,65%

1,5%

6,15%

Leilão 1,0%0,65%

3,0% 4,65%

1,5%

6,15%

Medicina (exceto a prestada por ambulatório, banco de sangue, casa de saúde, casa de recuperação ou repouso sob orientação médica, hospital e pronto-socorro)

1,0%0,65%

3,0%4,65%

1,5%

6,15%

Nutricionismo e dietética 1,0% 0,65%

3,0%4,65%

1,5%

6,15%

Odontologia 1,0% 0,65%

3,0%4,65%

1,5%

6,15%

Organização de feiras de amostras, congressos, seminários, simpósios e congêneres 1,0%0,65%

3,0% 4,65%

1,5%

6,15%

Pesquisa em geral 1,0%0,65%

3,0%4,65%

1,5%

6,15%

Planejamento 1,0%0,65%

3,0% 4,65%

1,5%

6,15%

Programação 1,0% 0,65%

3,0%4,65%

1,5%

6,15%

Prótese 1,0% 0,65%

3,0% 4,65%

1,5%

6,15%

Psicologia e psicanálise 1,0%0,65%

3,0%4,65%

1,5%

6,15%

Química 1,0%0,65%

3,0% 4,65%

1,5%

6,15%

Radiologia e radioterapia 1,0% 0,65%

3,0%4,65%

1,5%

6,15%

Relações públicas 1,0%0,65%

3,0%4,65%

1,5%

6,15%

Serviço de despachante 1,0%0,65%

3,0% 4,65%

1,5%

6,15%

Terapêutica ocupacional 1,0%0,65%

3,0%4,65%

1,5%

6,15%

Tradução ou interpretação comercial 1,0%0,65%

3,0% 4,65%

1,5%

6,15%

Urbanismo 1,0% 0,65 3,0% 4,65 1,5 6,15%

40

Page 41: IRRF TABELA

% % %

Veterinária 1,0%0,65%

3,0%4,65%

1,5%

6,15%

Tabela II

Imposto de Renda Pessoa Física

Limite Percentual % Parcela a Deduzir

Até R$ 1.058,00 Isenta -------------

R$ 1.058,01 até R$ 2.115,00 15,00 % R$ 158,70

Acima de R$ 2.115,00 27,50 % R$ 423,08

Dedução por dependentes R$ 106,00

Tabela III

Retenção ISSQN fonte Pessoa Jurídica

Alíquota Descrição do Serviço5% Varrição, coleta, remoção e incineração, tratamento, reciclagem, separação e

destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer,2% Limpeza, manutenção e conservação de vias, logradouros, imóveis, chaminés,

piscinas, parques, jardins e congêneres, 2% Vigilância, segurança ou monitoramento de bens e pessoas,2% Planejamento, organização e administração de feiras, exposições, congressos e

congêneres,

Serviços Prestados dentro do Município de São Paulo, por Prestadores de Serviços estabelecidos fora do Município de São Paulo

5% Serviço de transporte de natureza municipal.

41

Page 42: IRRF TABELA

Tabela IV

Enquadram-se como serviços realizados mediante cessão de mão-de-obra:

Limpeza, conservação e zeladoria;

Vigilância e segurança;

Construção civil;

Serviços rurais;

Digitação e preparação de dados para processamento;

Acabamento, embalagem e acondicionamento de produtos;

Cobrança;

Coleta e reciclagem de lixo e resíduos;

Copa e hotelaria;

Corte e ligação de serviços públicos;

Distribuição;

Treinamento e ensino;

Entrega de contas e documentos;

Ligação e leitura de medidores;

Manutenção de instalações, de máquinas e equipamentos;

Montagem;

Operação de máquinas, equipamentos e veículos;

Operação de pedágios e terminais de transporte;

Operação de transporte de cargas e passageiros;

Portaria, recepção e ascensorista;

Recepção, triagem e movimentação de materiais;

Promoção de vendas e eventos;

Recepção, triagem e movimentação de materiais;

Promoção de vendas e eventos;

Saúde; e

Telefonia, inclusive telemarketing.

42

Page 43: IRRF TABELA

GLOSSÁRIO

Fato Gerador – É a veracidade do trabalho ou serviço prestado, em determinado

período, que criou a decorrência da tributação. Serviço realizado que criou a

incidência do tributo

Base de Cálculo – Base de cálculo é o montante apurado que justifica a aplicação

das alíquotas conforme o fato gerador dos impostos que serão aplicados ao

contribuinte. Exprime o critério para a realização de uma operação, ou de

combinação destas sobre números.

Alíquota – É o percentual que se aplica sobre a base de cálculo do fato gerador para

determinar o valor devido ao fisco.

Regime de Competência – Essa forma de contabilização exige que a despesa

incorrida seja creditada por ocasião do seu acontecimento. Ou seja, o lançamento na

contabilidade deve ser efetuado independente do pagamento.

Regime de Caixa - No regime de caixa a contabilização das despesas e das

receitas só é efetuada somente após o respectivo recebimento ou pagamento.

Cessão de mão-de-obra – caracteriza-se pela colocação à disposição do

contratante em suas dependências ou na de terceiros, de segurados que realizem

serviços contínuos, relacionados ou não com a atividade fim da empresa,

independentemente da natureza do serviço e da forma de contratação, inclusive por

meio de trabalho temporário na forma da lei nº 6.019/74.

43

Page 44: IRRF TABELA

BIBLIOGRAFIA

PÊGAS, Paulo Henrique. Manual de contabilidade tributária / Paulo Henrique Pegas. – Rio de Janeiro: Freitas Bastos, 2003.

IMPOSTOS. Imposto de Renda Retido na Fonte. São Paulo, 2004. Disponível em: http://www.valdecicontabilidade.cnt.br/. Acesso em: 13 ago. 2004.

44