iob - icms/ipi - mato grosso - nº01/2016 -1ª sem janeiro

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Boletimj

Manual de ProcedimentosICMS - IPI e Outros

Fascículo No 01/2016

Mato Grosso

// FederalIPIPrazos de recolhimento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 01

// EstadualICMSGuia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais Online . . . . . . 04

// IOB SetorialFederalCombustíveis - ICMS - GLGN - Transmissão eletrônica de informações - 2016 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 08

// IOB ComentaEstadualRegras para a contagem de prazo de início de vigência da legislação que institui ou majora o ICMS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 08

// IOB Perguntas e RespostasIPIDébitos fiscais - Dação em pagamento - Impossibilidade . . . . . . . . . 09Substituição tributária - Regime especial - Aplicação . . . . . . . . . . . 09

ICMSBenefícios fiscais - Manutenção de crédito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10

ISS/CuiabáIsenção - Conferências científicas ou literárias e exposições de arte . 10

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/ IPI - Cancelamento de nota fiscal

/ ICMS - Inscrição estadual do substituto tributário relativa às operações interestaduais

http://issuu.com/action/page?page=3








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Dados Internacionais de Catalogação na Publicação (CIP) (Câmara Brasileira do Livro, SP, Brasil)

ICMS, IPI e outros : IPI : prazos de recolhimento : IOB setorial, combustíveis, ICMS.... -- 12. ed. -- São Paulo : IOB SAGE, 2016. -- (Coleção manual de procedimentos)

ISBN 978-85-379-2626-0

1. Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços - Brasil 2. Imposto sobre Produtos Industrializados - Brasil 3. Tributos - Brasil I. Série.

15-10997 CDU-34:336.223(81)

Índices para catálogo sistemático:

1. Brasil : Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços : ICMS : Direito tributário 34:336.223(81) 2. Brasil : Imposto sobre Produtos Industrializados : IPI : Direito tributário 34:336.223(81)

Manual de ProcedimentosICMS - IPI e Outros

Boletimj

01-01Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2016 - Fascículo 01 MT

IPI

Prazos de recolhimento SUMÁRIO 1. Introdução 2. Prazos de recolhimento e códigos de

receita do Darf 3. Quadro prático 4. Preenchimento do Darf 5. Calamidade pública

1. INTRODUÇÃOO período de apuração do

IPI incidente nas saídas de pro-dutos do estabelecimento industrial ou a ele equiparado é mensal, exceto quanto ao imposto devido no desemba-raço aduaneiro de produtos importados.

Neste texto, examinaremos as datas de ven-cimento para os fatos geradores do exercício de

2016, inclusive em relação aos tributos incluídos na sistemática do Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições Devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte

(Simples Nacional).

(RIPI - Decreto nº 7.212/2010, art. 259; Resolução CGSN nº 94/2011,

art. 38)

2. PRAZOS DE RECOLHIMENTO E CÓDIGOS DE RECEITA DO DARF

O IPI deverá ser recolhido de acordo com o respectivo código de receita

a ser inserido no Documento de Arreca dação de Receitas Federais (Darf), observadas as instruções contidas no quadro a seguir:

/ Federal

Em relação aos fatos geradores

vinculados ao desembaraço aduaneiro de produto de procedência estrangeira

(importação), o IPI será recolhido antes da saída do produto da

repartição que processar o despacho

Produto Código de receita Período de apuração Prazo para pagamento

Cigarros do código 2402.20.00 da TIPI 1020 Mensal Até o 10º dia do mês subsequente ao de ocorrência dos fatos geradores.

Bebidas do Capítulo 22 da TIPI 0668

Mensal Até o 25º dia do mês subsequente ao de ocorrência dos fatos geradores.

Cigarros do código 2402.90.00 da TIPI 5110Veículos das posições 87.03 e 87.06 da TIPI 0676Produtos das posições 84.29, 84.32, 84.33, 87.01, 87.02, 87.04, 87.05 e 87.11 da TIPI 1097

Todos os produtos, com exceção de bebidas (Capítulo 22), de cigarros (códigos 2402.20.00 e 2402.90.00) e dos produtos das posições 84.29, 84.32, 84.33, 87.01 a 87.06 e 87.11 da TIPI

5123

Regime de tributação de bebidas frias - Cervejas 0821Regime de tributação de bebidas frias - Demais bebidas 0838

Nota

No caso de o dia do vencimento não ser considerado útil, o prazo será antecipado para o primeiro dia útil que o anteceder (Lei nº 8.383/1991, art. 52, § 4º; Lei nº 11.933/2009, art. 4º).

Manual de Procedimentos

ICMS - IPI e Outros

01-02 SC Manual de Procedimentos - Jan/2016 - Fascículo 01 - Boletim IOB

O imposto será recolhido, ainda, no ato do pedido de autorização da venda de produtos trazidos do exterior a título de bagagem, despachados com isen-ção do imposto ou com pagamento de tributos nas condições previstas na legislação aduaneira.

(Lei nº 8.383/1991, art. 52, caput, I, “a” e “c”, § 4º; Lei nº 8.850/1994, art. 1º; RIPI/2010, art. 262, caput, II, III e IV, pará-grafo único; TIPI - Decreto nº 7.660/2011; Ato Declaratório Exe-cutivo Codac nº 70/2008)

2.1 Importação

Em relação aos fatos geradores vinculados ao desembaraço aduaneiro de produto de procedência estrangeira (importação), o IPI será recolhido antes da saída do produto da repartição que processar o despacho.

(Lei nº 8.383/1991, art. 52, caput, I, § 3º; Lei nº 8.850/1994, art. 1º, § 2º; RIPI/2010, art. 262, caput, I)

2.2 Optantes pelo Simples Nacional

As pessoas jurídicas optantes pelo Simples Nacional devem recolher o IPI juntamente com os demais tributos incluídos na sistemática de arreca-dação instituída pela Lei Complementar nº 123/2006, por meio do Documento de Arrecadação do Simples Nacional (DAS), até o dia 20 do mês subsequente àquele em que houver sido auferida a receita bruta.

Não havendo expediente bancário na data do vencimento, o pagamento deverá ser efetuado até o dia útil imediatamente posterior.

Nota

Na hipótese de a microempresa (ME) ou a empresa de pequeno porte (EPP) possuir filiais, o recolhimento dos tributos do Simples Nacional será feito por intermédio da matriz (Resolução CGSN nº 94/2011, art. 38, § 1º).

(Lei Complementar nº 123/2006, art. 21, caput, III; Resolu-ção CGSN nº 94/2011, art. 38)

3. QUADRO PRÁTICO

PRAZOS

Produto/código de receita Período de apuração Prazos para recolhimento

Cigarros do código 2402.20.00 da TIPI - código de arrecadação 1020.Vencimento: até o 10º dia do mês subsequente ao de ocorrência dos fatos geradores.

janeirofevereiromarçoabrilmaiojunhojulho

agostosetembrooutubro

novembrodezembro

10.02.201610.03.201608.04.201610.05.201610.06.201608.07.201610.08.201609.09.201610.10.201610.11.201609.12.201610.01.2017

a) bebidas, líquidos alcoólicos e vinagres - Capítulo 22 da TIPI - código de arrecadação 0668;b) cigarros do código 2402.90.00 da TIPI - código de arrecadação 5110;c) veículos das posições 87.03 e 87.06 da TIPI - código de arrecadação 0676;d) produtos das posições 84.29, 84.32, 84.33, 87.01, 87.02, 87.04, 87.05 e 87.11 da TIPI - código de arrecadação 1097; ee) todos os produtos, com exceção de bebidas (Capítulo 22), de cigarros (códigos 2402.20.00 e 2402.90.00) e dos produtos das posições 84.29, 84.32, 84.33, 87.01 a 87.06 e 87.11 da TIPI - código de arrecadação 5123;f) cervejas sujeitas ao regime de tributação de bebidas frias - código de arrecadação 0821; eg) demais bebidas sujeitas ao regime de tributação de bebidas frias - código de arreca-dação 0838.Vencimento: até o 25º dia do mês subsequente ao de ocorrência dos fatos geradores.



novembrodezembro

25.02.201624.03.201625.04.201625.05.201624.06.201625.07.201625.08.201623.09.201625.10.201625.11.201623.12.201625.01.2017

ME e EPP optantes pelo Simples Nacional - DAS gerado pelo aplicativo de cálculo dispo-nível na Internet.Vencimento: até o dia 20 do mês subsequente àquele em que houver sido auferida a receita bruta.



novembrodezembro

22.02.201621.03.201620.04.201620.05.201620.06.201620.07.201622.08.201620.09.201620.10.201621.11.201620.12.201620.01.2017

(Lei nº 8.383/1991, art. 52, caput, I, “a” e “c”; Lei nº 8.850/1994, art. 1º; Lei Complementar nº 123/2006, art. 21, caput, III; Reso-lução CGSN nº 94/2011, art. 38)

ICMS - IPI e Outros


01-03Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2016 - Fascículo 01 SC

4. PREENCHIMENTO DO DARF

Admitindo-se que determinado contribuinte, não optante pelo Simples Nacional, tenha apurado no mês de janeiro/2016 débito do IPI no valor de R$ 150.000,00, com prazo para recolhimento até 25.02.2016, e que o produto por ele fabricado esteja classificado em “Demais produtos - código Darf 5123”, o pagamento deverá ser efetuado por meio do Darf, em 2 vias, cujo preenchimento ilustramos a seguir:

DARF

5. CALAMIDADE PÚBLICA

As datas de vencimento de tributos federais admi-nistrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), devidos pelos sujeitos passivos domiciliados nos municípios abrangidos por decreto estadual que tenha reconhecido estado de calamidade pública, ficam prorrogadas para o último dia útil do 3º mês subsequente, contemplando o mês da ocorrência do evento que ensejou a decretação do estado de calamidade pública e o mês subsequente.

A prorrogação do prazo aplica-se também às datas de vencimento das parcelas de débitos objeto de parce-lamento concedido pela Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) e pela RFB e não implica direito à restituição de quantias eventualmente já recolhidas.

(Portaria MF nº 12/2012, art. 1º, caput, § 1º)

5.1 Simples Nacional

As datas de vencimento de tributos apurados no Simples Nacional, devidos pelos sujeitos passivos com sede nos municípios abrangidos por decreto estadual que tenha reconhecido estado de cala-midade pública, ficam prorrogadas para o último dia útil do 6º mês subsequente ao do vencimento original.

A prorrogação aplica-se ao mês da ocorrência do evento que ensejou a decretação do estado de calamidade pública e aos 2 meses subsequen- tes.

(Resolução CGSN nº 97/2012, art. 1º, caput, § 1º)

N


ICMS - IPI e Outros


ICMS

Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais Online SUMÁRIO 1. Introdução 2. Utilização 3. Conteúdo do documento 4. Tabelas 5. Forma de emissão e destinação das vias 6. Convênio para arrecadação de tributos por intermédio

da GNRE 7. Exemplo 8. Penalidades

1. INTRODUÇÃO

A Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE), modelo 28, é o documento utili-zado para efetuar o recolhimento de tributos devidos a Unidade da Federação diversa daquela do domicílio do contribuinte.

Essa guia foi instituída pelo Convênio Sinief nº 6/1989 em seu art. 88-A, através do Ajuste Sinief nº 1/2010.

Analisaremos neste texto os requisitos necessá-rios para a emissão dessa guia com base no referido Convênio Sinief e na legislação do Estado do Mato Grosso.

2. UTILIZAÇÃO

Para utilização da GNRE online, deverão ser atendidas as disposições constantes nos atos que regem a matéria, editados no âmbito do Confaz, inclusive pela sua Secretaria Executiva e Comissão Técnica Permanente do ICMS (Cotepe), sem prejuízo da estrita observância dos procedimentos pertinen-tes, definidos para o Estado de Mato Grosso em normas complementares editadas pela Secretaria Adjunta da Receita Pública da Secretaria de Estado de Fazenda.

(RICMS-MT/2014, art. 324, parágrafo único)

3. CONTEÚDO DO DOCUMENTO

A GNRE online, modelo 28, será utilizada para recolhimento de tributos devidos a Unidade da

Federação diversa daquela do domicílio do contri-buinte, e conterá o seguinte:

a) denominação “Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE Online”;

b) UF favorecida: sigla da Unidade da Federação favorecida;

c) código da receita: identificação da receita tri-butária;

d) nº de controle: número de controle do do-cumento gerado pela UF favorecida;

e) data de vencimento: dia, mês e ano (no forma-to DD/MM/AAAA) de vencimento da obrigação tributária;

f) nº do documento de origem: número do do-cumento vinculado a origem da obrigação tri-butária;

g) período de referência: mês e ano (no formato MM/AAAA) referente à ocorrência do fato ge-rador do tributo;

h) nº da parcela: número da parcela, quando se tratar de parcelamento;

i) valor principal: valor nominal histórico do tribu-to;

j) atualização monetária: valor da atualização monetária incidente sobre o valor principal;

k) juros: valor dos juros de mora;

l) multa: valor da multa de mora ou da multa apli-cada em decorrência da infração;

m) total a recolher: será indicado o valor do soma-tório dos campos: Valor Principal, Atualização Monetária, Juros e Multa;

n) dados do emitente:

n.1) razão social: razão social ou nome do contribuinte;

n.2) CNPJ/CPF: número do CNPJ ou CPF, conforme o caso;

n.3) inscrição estadual: número da inscrição estadual;

n.4) endereço: logradouro, número e comple-mento do endereço do contribuinte;

n.5) município: município do domicílio do contribuinte;

n.6) UF: sigla da Unidade da Federação do contribuinte;

/ Estadual

ICMS - IPI e Outros



n.7) CEP: Código de Endereçamento Postal do contribuinte;

n.8) DDD/telefone: código DDD e número do telefone do contribuinte;

o) dados do destinatário: o.1) CNPJ/CPF: número do CNPJ ou CPF,

conforme o caso; o.2) inscrição estadual: número da inscrição

estadual; o.3) município: município do contribuinte des-

tinatário; p) informações à fiscalização:

p.1) convênio/protocolo: número do convênio ou protocolo que criou a obrigação tribu-tária;

p.2) produto: especificação da mercadoria correspondente ao pagamento do tri-buto;

q) informações complementares: outras informa-ções exigidas pela legislação tributária ou que se façam necessárias, tais como o detalha-mento da receita;

r) documento válido para pagamento até: data limite para recolhimento da receita pelo agente arrecadador;

s) autenticação: chancela indicativa do reco-lhimento da receita pelo agente arrecadador quando o pagamento for efetivado na boca do caixa;

t) representação numérica do código de barras: espaço reservado para impressão do código de barras;

u) código de barras: espaço reservado para im-pressão do código de barras.

(Convênio Sinief nº 6/1989, art. 88-A, I a XXI)

4. TABELAS

A emissão da GNRE online obedecerá às seguin-tes tabelas:

4.1 Tabela de especificações e de códigos de receitasESPECIFICAÇÕES/CÓDIGOS DE RECEITA:

Especificação Código de Receita

a) ICMS Comunicação 10001-3 b) ICMS Energia Elétrica 10002-1 c) ICMS Transporte 10003-0 d) ICMS Substituição Tributária por Apuração 10004-8 e) ICMS Importação 10005-6

Especificação Código de Receita

f) ICMS Autuação Fiscal 10006-4 g) ICMS Parcelamento 10007-2 h) ICMS Dívida Ativa 15001-0 i) Taxa 60001-6 j) ICMS recolhimentos especiais 10008-0 l) ICMS Substituição Tributária por Operação 10009-9 m) ICMS Consumidor Final não contribuinte ou-tra UF por Operação 10010-2

n) ICMS Consumidor Final não contribuinte ou-tra UF por Apuração 10011-0

o) ICMS Fundo Estadual de Combate à Pobre-za por Operação Código 10012-9

p) ICMS Fundo Estadual de Combate à Pobre-za por Apuração 10013-7

(Convênio Sinief nº 6/1989, art. 88-A, § 1º, I)

4.2 Código de Identificação da Unidade da Federação favorecida

No código de barras deverá constar o Código de Identificação da Unidade da Federação favorecida conforme a tabela a seguir exposta:

Código de Identificação da Unidade da Federação favorecida

0290 Secretaria da Fazenda do Estado do Acre - Emissão online AC

0291 Secretaria da Fazenda do Estado de Alagoas - Emis-são online AL

0292 Secretaria da Receita do Estado do Amapá - Emissão online AP

0293 Secretaria da Fazenda do Estado do Amazonas - Emissão online AM

0294 Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia - Emissão online BA

0295 Secretaria da Fazenda do Estado do Ceará - Emissão online CE

0296 Secretaria da Fazenda do Estado do Espírito Santo - Emissão online ES

0297 Secretaria da Fazenda do Estado de Goiás - Emissão online GO

0298 Secretaria da Fazenda do Distrito Federal - Emissão online DF

0299 Secretaria da Fazenda do Estado do Maranhão - Emissão online MA

0300 Secretaria da Fazenda do Estado do Mato Grosso - Emissão online MT

0301 Secretaria da Fazenda do Estado de Mato Grosso do Sul - Emissão online MS

0302 Secretaria da Fazenda do Estado de Minas Gerais - Emissão online MG

0303 Secretaria da Fazenda do Estado do Pará - Emissão online PA

0304 Secretaria da Fazenda do Estado da Paraíba - Emis-são online PB


ICMS - IPI e Outros


0305 Secretaria da Fazenda do Estado do Paraná - Emis-são online PR

0306 Secretaria da Fazenda do Estado de Pernambuco - Emissão online PE

0307 Secretaria da Fazenda do Estado do Piauí - Emissão online PI

0308 Secretaria da Fazenda do Estado do Rio de Janeiro - Emissão online RJ

0309 Secretaria da Fazenda do Estado do Rio Grande do Norte - Emissão online RN

0310 Secretaria da Fazenda do Estado do Rio Grande do Sul - Emissão online RS

0311 Secretaria de Estado de Finanças de Rondônia - Emissão online RO

0312 Secretaria da Fazenda do Estado de Roraima - Emis-são online RR

0313 Secretaria da Fazenda do Estado de Santa Catarina - Emissão online SC

0314 Secretaria da Fazenda do Estado de São Paulo - Emissão online SP

0315 Secretaria da Fazenda do Estado de Sergipe - Emis-são online SE

0316 Secretaria da Fazenda do Estado de Tocantins - Emis-são online TO

(Convênio Sinief nº 6/1989, art. 88-A, § 1º, II)

5. FORMA DE EMISSÃO E DESTINAÇÃO DAS VIAS

A emissão da GNRE online obedecerá o seguinte:

a) emitida exclusivamente através do portal GNRE, no site www.gnre.pe.gov.br, com vali-dação nos sistemas internos de cada Secreta-ria Estadual;

b) será impressa em 2 e no máximo de 3 vias, a critério de cada Unidade da Federação (UF), exclusivamente em papel formato A4.

As vias impressas da GNRE online terão a seguinte destinação:

b) a 1ª via será retida pelo agente arrecadador;

b) a 2ª via ficará em poder do contribuinte;

c) a 3ª via, quando impressa, será retida pelo Fis-co federal, por ocasião do despacho aduaneiro ou da liberação da mercadoria na importação, ou pelo Fisco estadual da Unidade da Federa-ção destinatária, no caso da exigência do re-colhimento imediato, hipótese em que acom-panhará o trânsito da mercadoria.

Cada via conterá impressa a sua própria desti-nação na parte inferior direita do documento, obser-vando, ainda, que as vias não se substituem em suas respectivas destinações.

Na emissão da GNRE online, a respectiva Unidade da Federação poderá, também, exigir o código de classificação de Receita Estadual associado ao código de receita a que se refere o subitem 4.1, hipó-tese em que será obrigatória a sua informação.

(Convênio Sinief nº 6/1989, art. 88-A, §§ 2º a 5º)

6. CONVÊNIO PARA ARRECADAÇÃO DE TRIBUTOS POR INTERMÉDIO DA GNRE

Para a arrecadação de tributos por meio da GNRE, os representantes dos Estados, do Distrito Federal e dos bancos comerciais estaduais celebraram con-vênio para esse fim, firmado em 22.08.1989.

Importa notar que o preenchimento da GNRE (cálculo do imposto, da multa, dos juros de mora e da correção monetária), bem como a observância dos prazos de recolhimento, é de exclusiva responsabili-dade do contribuinte (cláusula segunda do convênio para arrecadação de tributos através da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais).

O recebimento, em cheque, de tributos e demais consectários legais é de inteira responsabilidade dos bancos arrecadadores (cláusula terceira do mencio-nado convênio).

(Convênio para Arrecadação de Tributos através da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais, de 22.08.1989; Primeira Alteração ao Convênio para Arrecadação de Tributos através da Guia Nacional de Tributos Estaduais; Convênio Arre-cadação nº 1/1999)

7. EXEMPLO

A título de ilustração do tema exposto, elaboramos um modelo de emissão da GNRE online, por meio do site http://www.gnre.pe.gov.br/.

Na hipótese a seguir descrita, um transportador autônomo domiciliado no Estado de São Paulo inicia uma prestação de serviço de transporte interestadual no Estado do Mato Grosso, fato que ensejou o paga-mento do ICMS a este Estado, por meio da GNRE.

ICMS - IPI e Outros



GNRE ONLINE

8. PENALIDADES

O descumprimento de obrigações tributárias, principal ou acessórias, instituídas pela legislação do ICMS, sujeita o infrator às penalidades que estão relacionadas no art. 924 do RICMS-MT/2014.

Sobre o assunto, consulte também o procedimento que aborda as hipóteses de infrações e as respectivas penalidades.

(RICMS-MT/2014, art. 924)

N


ICMS - IPI e Outros


FEDERAL

Combustíveis - ICMS - GLGN - Transmissão eletrônica de informações - 2016

O Protocolo ICMS nº 4/2014 estabelece procedi-mentos aplicáveis às operações interestaduais com Gás Liquefeito derivado de Gás Natural (GLGN) entre os Estados do Acre, Alagoas, Amapá, Amazonas, Bahia, Ceará, Maranhão, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul, Pará, Paraná, Pernambuco, Piauí, Rio de Janeiro, Rio Grande do Norte, Rio Grande do Sul, Rondônia, Santa Catarina, Sergipe e Tocantins.

Nas operações interestaduais com esse produto, tributado na forma estabelecida pelo Convênio ICMS nº 110/2007, deverão ser observados os procedimen-

tos previstos no citado Protocolo, para a apuração do valor do ICMS devido à Unidade da Federação de origem.

Os estabelecimentos industriais e importadores deverão identificar a quantidade de saída de Gás Liquefeito derivado de Gás Natural de origem nacional (GLGNn), Gás Liquefeito derivado de Gás Natural originado de importação (GLGNi) e de Gás Liquefeito de Petróleo (GLP), por operação.

A entrega de informações relativas às operações interestaduais com GLGNn de origem nacional e GLGNi originado de importação será efetuada por transmissão eletrônica de dados, nos termos do Ato Cotepe/ICMS nº 36/2015, que divulgou os prazos de transmissão para o exercício de 2016, conforme segue:

/ IOB Setorial

CALENDÁRIO 2016Contribuintes a que se refere o § 2º da cláusula oitava do Protocolo ICMS nº 4/2014

MÊS DE TRANSMISSÃO

Jan Fev Mar Abr Maio Jun Jul Ago Set Out Nov Dez

Distribuidores que adquiriram combustível de contribuinte substituído

5 3 e 4 2 e 3 4 e 5 4 e 5 2 e 3 4 e 5 3 e 4 2 e 5 4 e 5 3 2 e 5

Distribuidores que adquiriram combustível exclusivamente do substituto tributário ou ti-veram operações exclusiva-mente com GLGN no período

6 5 4 6 6 6 6 5 6 6 4 6

Refinarias (*) 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13

(*) “Até o dia 13”.

(Convênio ICMS nº 110/2007; Protocolo ICMS nº 4/2014, cláusula oitava, §§ 2º e 3º; Ato Cotepe/ICMS nº 36/2015)

N

/ IOB Comenta

ESTADUAL

Regras para a contagem de prazo de início de vigência da legislação que institui ou majora o ICMS

Em virtude da crise econômica pela qual passa o País, diversos Estados estão promovendo a majoração dos tributos, em especial quanto ao ICMS, com o objetivo de equilibrar as contas públicas em razão da diminuição da arrecadação.

ICMS - IPI e Outros



A Constituição Federal de 1988, ao mesmo tempo em que atribui aos Estados e ao Distrito Federal a competência para instituir impostos, entre eles o ICMS, limita essa competência, ditando regras que devem ser observadas pelos entes tributantes.

Entre as regras de limitação da competência tributária, está a que determina que é vedado aos Estados e ao Distrito Federal cobrar tributos:

a) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumen-tou (princípio da anterioridade); e

b) antes de decorridos 90 dias da data em que tenha sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o princípio da anteriori-dade descrito na letra “a”.

Assim, a instituição ou majoração do ICMS somente poderá entrar em vigor após 90 dias e no exercício seguinte da publicação da respectiva lei.

Uma dúvida muito comum reside na forma de contagem do prazo para o início da produção de efeitos da legislação.

A Constituição Federal de 1988 determina que o processo legislativo compreende a elaboração de emendas à Constituição, leis complementares,

leis ordinárias, leis delegadas, medidas provisórias, decretos legislativos e resoluções, devendo a lei complementar dispor sobre a elaboração, redação, alteração e consolidação das leis.

A Lei Complementar nº 95/1998 e o Decreto nº 4.176/2002, que dispõem, entre outros assuntos, sobre a elaboração, a redação, a alteração e a consolidação das leis, determinam que o texto do projeto indicará de forma expressa a vigência do ato normativo, devendo, nos projetos de ato normativo de maior repercussão:

a) ser estabelecido período de vacância razoável para que deles se tenha amplo conhecimento; e

b) utilizada a cláusula “esta lei entra em vigor após decorridos (o número de) dias de sua publicação oficial”.

A contagem do prazo para entrada em vigor dos atos normativos que estabeleçam período de vacân-cia ocorrerá incluindo a data da publicação e o último dia do prazo, entrando em vigor no dia subsequente à sua consumação integral.

(Constituição Federal de 1988, arts. 59 e 150, III, “b” e “c”; Lei Complementar nº 95/1998, art. 8º, § 1º; Decreto nº 4.176/2002, art. 19, § 2º e art. 20)

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/ IOB Perguntas e Respostas

IPI

Débitos fiscais - Dação em pagamento - Impossibilidade

1) Há possibilidade de oferecimento de bens mó-veis como forma de pagamento de débitos do IPI?

Não. Essa modalidade de extinção do crédito tri-butário chamada de “Dação em Pagamento” é regida por lei específica que disciplina a matéria.

(CTN - Lei nº 5.172/1966, art. 156, XI)

Substituição tributária - Regime especial - Aplicação

2) O que é o regime especial de substituição tribu-tária do IPI?

Trata-se da solicitação de autorização formulada por empresas contribuintes do IPI para aplicação da substituição tributária, visando à racionalização e à simplificação das operações realizadas pelo reque-rente, sem prejuízo das garantias dos interesses da Fazenda Pública.

(RIPI/2010, arts. 26 e 49; Instrução Normativa SRF nº 1.081/2010)


ICMS - IPI e Outros


ICMS

Benefícios fiscais - Manutenção de crédito

3) Deverá ser mantido o crédito nas operações envolvendo mercadorias destinadas à realização dos Jogos Olímpicos e Paraolímpicos de 2016?

Não. Nas operações com aparelhos, máquinas, equipamentos e demais instrumentos e produtos, nacionais ou estrangeiros, inclusive animais, destina-dos aos Jogos Olímpicos e Paraolímpicos de 2016, não será mantido o crédito, pois o benefício da isen-ção fica condicionado ao estorno do crédito.

(RICMS-MT/2014, Anexo IV, art. 141, § 7º)

ISS/CUIABÁ

Isenção - Conferências científicas ou literárias e exposições de arte

4) Existe algum benefício na legislação do ISSQN em Cuiabá para a realização de conferências científi-cas ou literárias e exposições de arte?

Sim. A legislação do ISSQN em Cuiabá concede isenção do imposto na realização de conferências científicas, literárias ou exposições de arte.

(Lei Complementar nº 43/1997, art. 362, IV, “a”)

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iob - icms/ipi - mato grosso - nº01/2016 -1ª sem janeiro

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