introdução à análise de balanços

Análise de Balanços____________________________________________________________________________________________________________

Análise de Balanços

Conceito e objecto de análise

A análise de balanços é uma técnica de interpretação e crítica apoiada na contabilidade e estatística que tem como objectivo a apreciação de balanços e documentos correlativos e complementares (por exemplo mapas de exploração e de resultados) de índole histórico previsional ou misto.

Tal apreciação pode ser uma simples análise de dada situação (análise estática) ou comportar juízos sobre a evolução de certos fenómenos ou grandezas observadas, através de documentos referentes a um ou vários períodos (análise dinâmica)

Os estudos incidem particularmente sobre o balanço, contas de exploração e de resultados, concentrando-se nos aspectos económicos e financeiros. Estes visam o conhecimento da situação da empresa quanto à estrutura qualitativa e quantitativa das suas fontes de financiamentos bem como o prognóstico do desenvolvimento da empresa no que respeita ao cumprimento de obrigações e variações no financiamento. Aqueles respeitam a evolução dos resultados e as variações na estrutura dos custos e proveitos, determinar e fazer o estudo da rentabilidade.

Na análise estática, a que nos referimos anteriormente, não tem em conta o tempo, toma como base a situação num dado momento, o balanço da empresa de um dado período e compara as diversas magnitudes dentro do mesmo. Na análise dinâmica introduz a variável temporal, proporciona um ponto na situação da empresa em certo momento anterior ou posterior. Esta análise estuda a forma como evoluíram as diversas grandezas económicas ou financeiras até chegarem a determinada situação. Permite determinar as tendências com que os diversos componentes se irão comportar e, mediante extrapolação, prever como se irão desenvolver no futuro, facilitando a adopção de medidas correctivas necessárias para evitar que a situação não evolua de forma não desejável.

Cada um deste estudos, pode se realizar através do uso dos números absolutos e relativos. Na análise mediante os números relativos, utilizam-se os índices ou rácios que constituem uma relação entre diversas rubricas do balanço. Na análise mediante os números absolutos utilizam-se os valores globais e diferenças (fontes e aplicações de fundos).

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O Balanço

ConceitosÉ um mapa ou quadro que se destina a fazer uma comparação entre o Activo e o Passivo, evidenciando a Situação Líquida.O conjunto de bens e direitos constitui o Activo. O conjunto de obrigações constitui o Passivo. A Situação Líquida ou Capital Próprio é a diferença entre o Activo e o Passivo. O Capital Próprio e o Passivo representam afinal as origens do capital e o activo as respectivas aplicações.

CAPITAL PRÓPRIO

Ou

ACTIVO

SITUAÇÃO LIQUIDA

CAPITAL ALHEIO

Ou

PASSIVO

Na óptica financeira, isto é, na análise de balanços, o ACTIVO corresponde às aplicações de fundos ou investimentos. Estes bens e direitos da empresa são financiados quer por CAPITAIS PRÓPRIOS, quer por capitais alheios. Por isso, também se designa o 2º membro do balanço como origens de fundos ou financiamento.

APLICAÇÕES ORIGENS

de DE

FUNDO FUNDOS

ou Ou

INVESTIMENTOS FINANCIAMENTO

O total das aplicações de fundos iguala a todo o momento o total das origens de fundos, podendo enunciar-se a equação fundamental da contabilidade da seguinte forma:

ACTIVO = PASSIVO + SITUAÇÃO LÍQUIDA

ACTIVO = CAPITAIS ALHEIOS+ CAPITAIS PRÓPRIOS

APLICAÇÕES DE FUNDOS = ORIGENS DE FUNDOS




Géneros do Balanço

Da comparação do Activo com o Passivo poderão resultar três situações distintas: 1º O Activo é maior que o Passivo

Balanço do 1º género

X1=X2+X3Neste caso, o Capital próprio é positivo.A > P => CP > 0 e A = CP + P

2º O Activo é igual ao PassivoBalanço do 2º género

X1=X2Neste caso, o Capital próprio é nulo.A = P => CP = 0

3º O Activo é menor que o PassivoBalanço do 3º género

X1= -X2+X3Neste caso, o Capital próprio é negativo.

A < P => CP < 0 e A = - CP + P




Conjugando as expressões (1) e (2), resulta a seguinte equação do balanço:

A = P + CP

A natureza do capital próprio vem definir três géneros de balanços que interessa referir:

Balanço do 1º género – situação normalOs bens e os direitos que a empresa possui ainda são suficientes para cobrir as dividas.

Balanço do 2º género – situação pouco normalOs bens e os direitos que a empresa dispõe apenas chegam para cobrir as dívidas.

Balanço do 3º género – situação anormal e graveOs bens e os direitos da empresa são insuficientes para a cobertura da dívidas.

Objectivos do balanço

1. O apuramento da situação patrimonial num dado momento, vale dizer, mostrar a qualquer momento a situação patrimonial ou a situação económica e financeira da empresa.

2. A determinação dos resultados em dado período(intervalo de tempo).

Classificação do Balanço

Os balanços podem classificar-se de diversas maneiras das quais citaremos as seguinte:

a) Quanto aos motivos determinantes da sua elaboração: Balanço de fundação, se mostra a composição do

património da empresa no momento da sua criação. É pois o seu primeiro balanço.

Balanço de liquidação, se é elaborado nas empresas que entram em liquidação e se dissolvem.

Balanço de partilha, se corresponde ao último balanço de liquidação e é constituído por valores definitivos.

Balanços de gestão, se tem por fim o apuramento de resultados e ou determinação da situação patrimonial.

b) Quanto à especialização dos exercícios:__________________________________________http://martdoceanalisebalancos.blogspot.com/



Balanço inicial, se é elaborado no inicio de cada exercício económico (entende-se por exercício económico ao período de tempo, geralmente um ano, no fim do qual a empresa faz o apuramento dos lucros ou prejuízos desse período)

Balanço final, se é realizado no fim de cada exercício económico. Este balanço também é designado de balanço ordinário,

Balanço intermédios, se são efectuados periodicamente dentro de cada exercício económico e pelos motivos mais diversos, tais como falecimento de sócios, cessão de quotas, etc.. Estes balanços também se designam por balanços extraordinários.

c) Quanto à natureza histórica ou previsional dos valores: Balanços históricos, se é elaborado com base em

importâncias extraídas da contabilidade reportando-se, portanto, ao passado.

Balanço previsional, se apresenta valores estimados para a data a que se refere apresentando-se, pois, com carácter de presunção do futuro próximo.

d) Quanto à sua estrutura: Balanço sintético, se é a mera expressão da relação

existente entre o Activo, o Passivo e Capital Próprio. Balanço analítico, se nos mostra com mais ou menos

pormenor a composição do Activo, do passivo e do Capital Próprio.

Balanço simples ou corrido, se as contas ou rubricas se encontram dispostas ao acaso.

Balanço classificado ou ordenado, se as contas se encontram dispostas segundo uma determinada ordem bem definida.

e) Quanto ao dispositivo Balanço em dispositivo vertical Balanço em dispositivo horizontal

Requisitos na elaboração do balanço

Clareza O balanço tem que ser apresentado de forma clara, de forma a facilitar a sua interpretação. Para um melhor esclarecimento de certas parcelas do balanço devem ser apresentados mapas anexos, pois o balanço não devem ser nem demasiado sintético nem demasiado analítico.

Exactidão




Os valores das diversas contas correspondem ao valor real dos respectivos elementos patrimoniais.

IntegridadeInclusão de todos os valores patrimoniais activos e passivos e as rubricas do capital próprio(situação liquida) respeitando o princípio de proibição das compensações, isto é, as contas mistas não devem apresentar um único saldo. Devem ser assinaladas as contas de ordem, algumas das quais referem-se a factos ou operações que poderão implicar rendimentos, encargos, responsabilidade em virtude da realização ou não dos eventos a que respeitam.

VerdadeNão basta que o valor atribuído às contas seja o indicado na contabilidade, é preciso que as cifras apresentadas tem sido apuradas segundo sãos princípios contabilísticos, segundo critérios valorimétricos adequados. .

UniformidadeDevem para os balanços sucessivos utilizar-se sempre que possível os mesmos critérios e normas ao nível nacional ou sectorial.

SinceridadeOs elementos do balanço devem ser avaliados correctamente, isto é, com base em factos objectivos. Contudo, deve minimizar-se ao máximo a subjectividade de certas rubricas, como: Provisões, Amortizações, Existências, etc.

Distorções do balanço

Nas distorções do balanço há a considerar a não correspondência com a realidade dos elementos apresentados pelo balanço, propositada ou involuntariamente. Devido a este facto há que fazer um estudo profundo de cada rubrica do balanço, a terminologia utilizada, os valores englobados, a falta de clareza.

As imprecisões ou erros de terminologia, os vícios dos balanços e dos desenvolvimentos que os acompanham só se podem esclarecer convenientemente quando for possível o exame da escrita (auditoria ou verificação das contas).

As mais frequentes viciações do balanço podem classificar-se assim:




Por aumento do activo ou diminuição do passivoMeios utilizados Hiper avaliação dos bens pertencentes a empresa Inclusão no activo de valores inexistentes Contabilização de gastos de exploração como gastos de

imobilizações Incorporação de rendimentos não respeitantes ao

exercício Inventariação de mercadorias ainda não creditados aos

fornecedores Omissão de amortizações necessárias Dissimulação de dívidas a pagar

Fins em vista Dissimulação de dívidas a pagar Obtenção de créditos Aliciamento de novos sócios Inflação de lucros Cessão ou fusão em melhores condições

Por diminuição do activo ou aumento do passivo.

Meios utilizados Introdução de débitos fictícios Avaliação pessimista dos elementos do activo Amortizações exageradas Contabilização de levantamentos e de gastos

particulares como gastos de exploração Omissão de certos rendimentos Omissão de valores activos

Fins em vista Reembolso de partes dos que deixaram de ser sócios Escamoteamento de lucros Redução ou supressão dos lucros Fraudes fiscais



introdução à análise de balanços

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