INSTRUMENTOS DE PLANEJAMENTO

E CONTROLE FINANCEIRO

. Controle e informações gerenciais

. Planejamento de resultados

. Sistema de orçamentos

Livro: Administração Financeira

Autor: Masakazu Hoji

Prof. Fábio Mussi

Controle e Informações Gerenciais

Sistema de informações gerenciais

Sistema de informações gerencial => conjunto de subsistemas de informações que processam dados e informações para fornecer subsídios ao processo de gestão de uma empresa.

Dados => elementos potencialmente úteis em sua forma bruta, mas não têm valor imediato por si só, pois não transmitem idéia clara de determinado fato ou situação.

Informações => resultado de dado ou conjunto de dados adequadamente processados para que o usuário final as compreenda e possa tomar decisões baseadas nelas.

Sistema deContas a Pagar

Sistema deContabilidade

Sistema deTesouraria

Interface

Interface

Sistemas tradicionais

Sistema deContas a Pagar

Sistema deTesouraria

Sistema deContabilidade

Processo deContas a Pagar

Sistemas integrados

Figura 15.1 Fluxo de dados entre os sistemas de controle.

Funções de controladoriaA principal função do controlller é dar suporte à gestão dos negócios da empresa, para que esta atinja seus objetivos, por meio de informações gerenciais geradas em tempo hábil para tomada de decisões, a um custo razoável.

Sob a visão tradicional, o controller tem uma atitude passiva, pois consegue visualizar os diversos riscos da operação, mas a sua função é somente a de informá-los aos tomadores de decisões.

Pela visão moderna, o controller tem uma atitude mais ativa, pois ele pode influenciar os resultados da empresa, envolvendo-se em atividades estratégicas, procurando visualizar o futuro e identificando novas oportunidades de negócios.

Orçamento empresarial

O orçamento geral retrata a estratégia da empresa e evidencia, por meio de um conjunto integrado por orçamentos específicos, subdivididos em quadros (sub-orçamentos), onde estão refletidas quantitativamente as ações e políticas da empresa, relativas a determinados períodos futuros.

Orçamento empresarial é representado pelo orçamento geral que, por sua vez, é composto pelos orçamentos específicos.

a. orçamento de vendas;

b. orçamento de produção;

c. orçamento de matérias-primas;

d. orçamento de mão-de-obra direta;

e. orçamento de custos indiretos de fabricação;

f. orçamento de custo de produção;

g. orçamento de despesas gerais, administrativas e de vendas;

h. orçamento de capital;

i. orçamento de aplicações financeiras e financiamentos;

j. orçamento de caixa;

k. orçamento de resultado.

ORÇAMENTOS ESPECÍFICOS

O orçamento geral de uma empresa industrial é formado basicamente pelos seguintes orçamentos específicos:

Planejamento de Resultados

Conceitos de planejamento

O planejamento consiste em estabelecer com antecedência as ações a serem executadas dentro de cenários e condições preestabelecidos, estimando os recursos a serem utilizados e atribuindo as responsabilidades, para atingir os objetivos fixados.

Princípios de planejamento

Os princípios de planejamento podem ser classificados em:

gerais; e

específicos.

Princípios de planejamento

Princípios gerais de planejamento: a. princípio da contribuição aos objetivos;

b. princípio da precedência;

c. princípio da maior penetração e abrangência;

d. princípio da maior eficiência, eficácia e efetividade.

Princípios específicos de planejamento: a. planejamento participativo;

b. planejamento coordenado;

c. planejamento integrado;

d. planejamento permanente.

Filosofias do planejamento

A maioria dos processos de planejamento envolve uma mistura dos três tipos de filosofias a seguir descritas, embora possa haver predominância de um deles, segundo Oliveira.

a. filosofia da satisfação;

b. filosofia da otimização;

c. filosofia da adaptação.

Tipos de planejamento

O planejamento pode ser classificado em três tipos:

a) estratégico;

b) tático;

c) operacional.

Tipos de planejamento

PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO

É um tipo de planejamento de longo prazo, de responsabilidade dos níveis mais altos da Administração, que procuram se antecipar a fatores exógenos e internos à empresa, geralmente relacionados com as linhas de produtos ou mercados.

Outras caracterísitcas:

envolve grande volume de recursos

decisões de difícil reversibilidade

nível de risco expressivo

PLANEJAMENTO TÁTICO

Tem a finalidade de otimizar parte do que foi planejado estrategicamente. Tem um alcance temporal mais curto em relação ao planejamento estratégico.

PLANEJAMENTO OPERACIONAL

Tem a finalidade de maximizar os recursos da empresa aplicados em operações de um determinado período (curto e médio prazos). Outras características:

decisões mais descentralizadas

decisões mais repetitivas

decisão mais fácil de ser revertida do que a estratégica

POLÍTICAS

Políticas são guias de raciocínios que dão a direção e o sentido necessários para o processo de tomada de decisões repetitivas e são planejadas para assegurar a congruência de objetivos.

Sistema de Orçamentos

Sistema de orçamentos

O sistema de orçamentos (ou sistema orçamentário)

é um instrumento de planejamento e controle de

resultados econômicos e financeiros. É um modelo

de mensuração que avalia e demonstra, através de

projeções, os desempenhos econômicos e

financeiros da empresa, bem como das unidades

que a compõem.

Os orçamentos expressam, quantitativamente, as políticas de compras, produção, vendas, recursos humanos, gastos gerais, qualidade e tecnologia.

Planejamento e controle por meio do orçamento

Segundo Welsch,

“o planejamento e controle de resultados pode ser definido, em termos amplos, como um enfoque sistemático e formal à execução das responsabilidades de planejamento, coordenação e controle da administração. Especificamente, envolvem a preparação e utilização de (1) objetivos globais e de longo prazo da empresa; (2) um plano de resultados a longo prazo, desenvolvido em termos gerais; (3) um plano de resultados a curto prazo detalhado de acordo com diferentes níveis relevantes de responsabilidade (divisões, produtos, projetos etc.), e (4) um sistema de relatórios periódicos de desempenho, mais uma vez para os vários níveis de responsabilidade”.

Inter-relaciona-mentos dosorçamentosespecíficos

ORÇAMENTOS DE MARKETING

7 ORÇAMENTO DEDESPESAS DE

VENDAS

4 ORÇAMENTO DE MÃO-DE-

OBRA DIRETA

3 ORÇAMENTO

DE MATÉRIAS-PRIMAS

5 ORÇAMENTO DE CUSTOS

INDIRETOS DE FABRICAÇÃO

7 ORÇAMENTO

DEDESPESAS GERAIS E

ADMINISTRA-TIVAS

6 ORÇAMENTO DE CUSTO DE PRODUÇÃO

2 ORÇAMENTO

DE PRODUÇÃO

9 ORÇAMENTO

DE APLICAÇÃO

FINANCEIRA E EMPRÉSTIMOS

10ANÁLISE

DAS MOVIMEN-TAÇÕES

FINANCEIRAS

ORÇAMENTO DE CAIXA

DEMONSTRA-ÇÃO DE

RESULTADO

1 ORÇAMENTO DE VENDAS

BALANÇO PATRIMONIAL

8 ORÇAMENTO DE INVESTIMENTOS

PARA 5, 7DE 3, 6, 8, 9, 10

ORÇAMENTOS DO PROCESSO DE PRODUÇÃO

Figura 15.2

Fluxo de dados e informações do sistema orçamentário.

Horizonte de planejamento e freqüência da revisão do planejamento

PLANEJAMENTO DE CURTO PRAZO

Geralmente, é de um ano ou um semestre, e coincide com o exercício social da empresa.

PLANEJAMENTO DE LONGO PRAZO

O planejamento de longo prazo é feito por um prazo de dois até dez anos por algumas empresas, englobando vários exercícios sociais.

Geralmente, são adotados dois períodos de planejamento: o de curto prazo e o de longo prazo.

Responsabilidade e controle

O sistema de contabilidade por áreas de responsabilidade possibilita o controle do resultado projetado.

Os centros de responsabilidade são unidades que podem ser criados de acordo com a estrutura organizacional (diretoria, departamento, seção etc.) ou por projetos.

Os três tipos de centros de responsabilidade são: a) centros de custos b) centros de resultados c) centros de investimentos

Vantagens e limitações do sistema de orçamentosVANTAGENS:a. com a fixação de objetivos e políticas para a empresa e suas unidades,

introduz-se o hábito do exame prévio e minucioso de principais fatores antes da tomada de decisões importantes;

b. com base em resultados econômicos e financeiros projetados, importantes decisões financeiras podem ser tomadas com maior grau de acerto;

c. aumenta o grau de participação de todos os membros da administração na fixação de objetivos;

d. os administradores quantificam e datam as atividades pelas quais são responsáveis, o que os obriga a tomar decisões mais consistentes;

e. facilita a delegação de poderes;

f.  identifica os pontos de eficiência ou ineficiência do desempenho das unidades;

g. tende a melhorar a utilização dos recursos, bem como ajustá-los às atividades prioritárias;

h. os controles gerenciais tornam-se mais objetivos.

LIMITAÇÕES:

a. os orçamentos baseiam-se em estimativas, estando sujeitos a erros

maiores ou menores, segundo a sofisticação do processo de estimação;

b. o plano de resultados, por si só, não garante o resultado projetado; deve

ser continuamente monitorado e adaptado às circunstâncias;

c. o custo de implantação e manutenção do sistema não permite a sua

utilização plena por todas as empresas;

d. os atrasos na emissão de dados realizados prejudicam significativamente

a implementação de ajustes em tempo hábil;

e. as dificuldades de implementação de ajustes geram desconfianças em

relação a resultados projetados;

f. quando existe alta volatilidade das variáveis econômicas e financeiras, os

resultados projetados sofrem fortes distorções.