Se perguntarmos sobre o Orçamento de Gastos com Pessoal, o que vem à mente? Salários e bene�cios dos colaboradores? E se a pergunta for sobre o Orçamento de Despesas de Vendas, você pensa em comissões, talvez fretes e embalagens?Seu pensamento não está errado, mas tem um fator que faz parte de ambas as situações. Estamos falando de algo que o Leão adora e que as áreas de finanças e controladoria devem conhecer bem: OS IMPOSTOS.

Seja na hora de calcular as folhas de pagamento ou a receita líquida, é importante já prever na projeção de fluxo de caixa os valores correspondentes a esses desembolsos.Para ajudá-lo na tarefa de entender os impostos - e melhor preparar sua gestão orçamentária a a�ngir a categoria best-in-class - preparamos este infográfico. Aqui, passamos um Raio X no Leão e mostramos os principais tributos federais, estaduais e municipais que podem ter a ver com sua empresa.Faça bom proveito!

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Em algumas situações falamos sobre Planejamento Tributário, abordando os modelos de tributação por Lucro Real, Lucro Presumido, Lucro Arbitrado e Simples Nacional:

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Lucro ArbitradoEmpresas que não atendem às condições exigidas para a tributação pelos regimes discu�dos até aqui: SIMPLES, Lucro Real e Lucro Presumido.

Lucro PresumidoA empresa deve ter um faturamento menor que R$ 78 milhões anual e maior que R$ 4 milhões. Empresas que atuam no mercado financeiro (bancos, corretoras entre outras) não se enquadram no lucro presumido, bem como aquelas cuja a�vidade seja factoring e/ou têm rendimentos de capital oriundos do exterior e/ou usufruem de bene�cios fiscais.

Simples NacionalMicroempresas ou empresas de pequeno porte. A proposta do SIMPLES é unir os impostos devidos para o estado, município e federação e pagá-los com uma guia única, a DAS.

Lucro RealEmpresas como: bancos comerciais, sociedades de créditos, corretoras de �tulos, inves�mentos, financiamentos, entre outros. Além disso, fazem parte da modalidade de Lucro Real empresas com lucros, rendimentos e/ou ganhos de capital provenientes do exterior. Este regime tributário baseia-se nos reais valores que a empresa dispõe anualmente.

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Lucro ArbitradoEmpresas que não atendem às condições exigidas para a tributação pelos regimes discu�dos até aqui: SIMPLES, Lucro Real e Lucro Presumido.

Lucro PresumidoA empresa deve ter um faturamento menor que R$ 78 milhões anual e maior que R$ 4 milhões. Empresas que atuam no mercado financeiro (bancos, corretoras entre outras) não se enquadram no lucro presumido, bem como aquelas cuja a�vidade seja factoring e/ou têm rendimentos de capital oriundos do exterior e/ou usufruem de bene�cios fiscais.

Simples NacionalMicroempresas ou empresas de pequeno porte. A proposta do SIMPLES é unir os impostos devidos para o estado, município e federação e pagá-los com uma guia única, a DAS.

Lucro RealEmpresas como: bancos comerciais, sociedades de créditos, corretoras de �tulos, inves�mentos, financiamentos, entre outros. Além disso, fazem parte da modalidade de Lucro Real empresas com lucros, rendimentos e/ou ganhos de capital provenientes do exterior. Este regime tributário baseia-se nos reais valores que a empresa dispõe anualmente.

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Antes de partirpara os Impostos

Cofins | Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social

Incide sobre o faturamento mensal das empresas.

Alíquota: varia de 3% a 7,6%.

CSLL | Contribuição Social sobre o Lucro

Incide sobre todas as empresas e Pessoas Jurídicas (PJ) domiciliadas no Brasil.

Alíquota: varia entre 9% e 20% sobre o lucro real, presumido ou arbitrado.

IRPJ | Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas

Incide sobre a arrecadação das empresas.

Alíquota: 15% sobre o lucro real, presumido ou arbitrado. Para optantes do SIMPLES o IRPJ já está dentro da guia paga pela empresa na emissão de Notas Fiscais, variando conforme a faixa de faturamento.

Observações: empresas optantes pelo Lucro Arbitrado que excederem a R$ 60 mil/trimestre terão um adicional de 10%. Empresas optantes pelo Lucro Real que �verem lucro mensal superior a R$ 20 mil terão um adicional de 10% sobre o valor que exceder no IRPJ.

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INSS | Previdência Social

Incide sobre a folha de pagamento das empresas (INSS Patronal).

Alíquota: o empregador recolhe 11% sobre o salário bruto dos seus colaboradores. Empresas optantes pelo regime tributário de Lucro Presumido ou Lucro Real devem pagar ao INSS um adicional de 20% (INSS patronal).

PIS/Pasep

Apurado sobre o valor do faturamento mensal de empresas privadas, públicas e de economia mista, ou da folha de pagamento das en�dades sem fins lucra�vos.

Alíquota: no regime cumula�vo o montante cobrado é de 0,65% e no não cumula�vo é de 1,65% sobre a renda bruta de uma empresa.

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II - Imposto sobre Importações

Incide sobre a entrada de produtos estrangeiros no país (quando há desembaraço aduaneiro) e sobre a bagagem de viajante procedente de outro país:

Alíquota: a base de cálculo é o valor aduaneiro do produto. Para mercadorias estrangeiras, a alíquota está indicada na TEC - Taxa Externa Comum. Para conferir a tabela TEC do Ministério da Indústria, Comércio Exterior e Serviços, clique aqui.

Para bagagens, a alíquota é de 50% e a base de cálculo é o valor dos bens que ultrapassem a cota de isenção.

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ISS | Imposto sobre Serviços

Incide sobre a receita de prestação de serviços. Sua competência é do Distrito Federal e dos municípios, sendo considerado uma das principais fontes de receita das prefeituras.

Alíquota:

● Entre 2% e 5% para empresas prestadoras optantes pelo Simples Nacional.

● Empresas prestadoras optantes pelo Lucro Presumido ou Lucro Real devem fazer uma consulta na Legislação do Município. A alíquota varia entre 2% e 5%. A diferença é que neste caso ela é baseada no �po de serviço, não em seu faturamento.

TRIBUTOS

ESTADUAIS

TRIBUTOS MUNICIPAIS

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IPI | Imposto sobre Produtos Industrializados

Incide sobre produtos industrializados nacionais e estrangeiros.

Alíquota: varia de acordo com o produto. Geralmente, itens classificados como supérfluos possuem tarifas mais altas, enquanto que produtos de primeira necessidade possuem alíquotas mais baixas. Por exemplo, bebidas e cigarros têm maior porcentagem do que as mercadorias essenciais para consumo, como produtos alimen�cios. Para saber sobre as alíquotas, acesse a nova tabela.

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h�p://www.bit.ly/2rbUvnD

ICMS | Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços

Incide sobre a receita de operações relacionadas à circulação de mercadorias de segmentos variados como: eletrodomés�cos, alimentos, serviços de comunicação e transporte intermunicipal e interestadual, além de serviços prestados no exterior.

Alíquota: depende das alíquotas vigentes no estado em que o desembaraço aduaneiro foi procedido. Na maioria dos estados o ICMS é de 17%. Em Minas Gerais, Paraná e São Paulo o ICMS é de 18%, enquanto que o estado do Rio de Janeiro tem o maior ICMS, 19%. Mais informações, clique aqui.

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h�ps://www.treasy.com.br/blog/iss-imposto-sobre-servicos

h�p://www.tabelaicms.com/

h�p://www.bit.ly/2hUr6KL

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Como você sabe, os impostos influenciam diretamente no fluxo de caixa das empresas e podem ser vistos na gestão orçamentária. Aliás, esse é um dos mo�vos pelos quais profissionais de área de controladoria estão acostumados a consultar os profissionais da área tributária e também os profissionais da área fiscal.Já que na hora de realizar o Planejamento Orçamentário é preciso considerar todos os

impostos que sua empresa pagará, conhecer sobre cada um deles é essencial, não é mesmo?Assim, esperamos que esse infográfico tenha conseguido passar um Raio X no Leão e mostrado os principais tributos federais, estaduais e municipais que podem ter a ver com seu negócio. Como falamos no início, nossa intenção é ajudar a controladoria de sua empresa a a�ngir a categoria best-in-class!

Conclusão

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