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Apresentação: Fábio M. Lopes

Helen Mattenhauer

INDUSTRIALIZAÇÃO POR

ENCOMENDA-

PROCEDIMENTO FISCAL

22/10/2014

CONCEITO DE INDUSTRIALIZAÇÃO

Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer

operação que modifique a natureza, o

funcionamento, o acabamento, a apresentação

ou a finalidade do produto, ou o aperfeiçoe para

consumo, tal como:

(Artigo 4° do RIPI – Decreto 7.212/2010)

INDUSTRIALIZAÇÃO POR ENCOMENDA

• Transformação

Operação exercida sobre matérias-primas ou

produtos intermediários, que importe na

obtenção de espécie nova


• Beneficiamento

Operação que importe em modificar, aperfeiçoar

ou, de qualquer forma, alterar o funcionamento,

a utilização, o acabamento ou a aparência do

produto


• Montagem

Operação que consiste na reunião de produtos,

peças ou partes e de que resulte um novo

produto ou unidade autônoma, ainda que sob a

mesma classificação fiscal


• Acondicionamento/reacondicionamento

Operação que importe em alterar a

apresentação do produto, pela colocação da

embalagem, ainda que em substituição da

original, salvo quando a embalagem colocada se

destine apenas ao transporte da mercadoria


• Renovação /recondicionamento

Operação que exercida sobre produto usado ou

parte remanescente de produto deteriorado ou

inutilizado, renove ou restaure o produto para

utilização


• Exclusões do conceito de industrialização – Artigo

5º do RIPI (exemplos):

o preparo de produtos alimentares, não acondicionados em embalagem de

apresentação:

o conserto, a restauração e o recondicionamento de produtos usados, nos casos em

que se destinem ao uso da própria empresa executora ou quando essas operações

sejam executadas por encomenda de terceiros não estabelecidos com o comércio

de tais produtos, bem como o preparo, pelo consertador, restaurador ou

recondicionador, de partes ou peças empregadas exclusiva e especificamente

naquelas operações


Definição do Estabelecimento Industrial

Estabelecimento industrial é o que executa qualquer

das operações referidas no artigo 4º, de que resulte

produto tributado, ainda que de alíquota zero ou

isento (Artigo 8º - RIPI/2010)


Definição do Estabelecimento Industrial

Solução de Consulta nº 241, de 5 de outubro de 2011

Assunto: Imposto sobre Produtos Industrializados – IPI -

Produtos não tributados. Saída.

Estabelecimento que der saída a produtos com notação "NT"

(não tributados) na Tipi/06 e que foram elaborados por ele não é

caracterizado, nessa operação, como estabelecimento industrial

e, portanto, contribuinte do IPI, sujeito às obrigações principal e

acessórias, tendo em vista que de tal elaboração não resulta um

produto tributado pelo imposto.


Equiparação a industrial obrigatória – Artigo 9º RIPI/2010

(exemplos)

os estabelecimentos importadores de produtos de procedência estrangeira,

que derem saída a esses produtos

os estabelecimentos comerciais de produtos cuja industrialização tenha

sido realizada por outro estabelecimento da mesma firma ou de terceiro,

mediante a remessa, por eles efetuada, de matérias-primas, produtos

intermediários, embalagens, recipientes, moldes, matrizes ou modelos


Equiparação a industrial – opcional – Artigo 9º

RIPI/2010

Os estabelecimentos industriais quando derem saída a

matéria-prima, produto intermediário e material de embalagem,

adquiridos de terceiros, com destino a outros

estabelecimentos, para industrialização ou revenda, serão

considerados estabelecimentos comerciais de bens de

produção e obrigatoriamente equiparados a estabelecimento

industrial em relação a essas operações

os estabelecimentos comerciais que derem saída a bens de

produção, para estabelecimentos industriais ou revendedores,

observado o disposto na alínea “a” do inciso I do art. 14; e


Bens de produção – Artigo 610- RIPI/2010

Art. 610. Consideram-se bens de produção :

I - as matérias-primas;

II - os produtos intermediários, inclusive os que, embora não integrando o

produto final, sejam consumidos ou utilizados no processo industrial;

III - os produtos destinados a embalagem e acondicionamento;

IV - as ferramentas, empregadas no processo industrial, exceto as manuais; e

V - as máquinas, instrumentos, aparelhos e equipamentos, inclusive suas

peças, partes e outros componentes, que se destinem a emprego no processo

industrial.



• Industrialização por encomenda

- conceito;

- equiparação a industrial;

- possibilidade de aplicação da suspensão do ICMS e

do IPI;

- tratamento fiscal próprio;


• Suspensão do IPI:

Conceito de suspensão

- Casos de suspensão: obrigatória ou facultativa;

Descumprimento da condição da suspensão

- Aplicação da suspensão na industrialização – Art. 43 do RIPI,incisos VI e VII;

- Estorno de crédito

- Hipótese de tributação do IPI no retorno dos produtos


• SUSPENSÃO do ICMS

Art. 402 do RICMS

Requisitos para aplicação.


• DIFERIMENTO DO IMPOSTO - MÃO DE OBRA

APLICADA NA INDUSTRIALIZAÇÃO

Port. CAT 22/07 – Requisitos

• Inaplicabilidade do diferimento da mão de obra


• ICMS Inaplicabilidade da suspensão

A suspensão do ICMS prevista no artigo 402 do RICMS/SP e Convênio AE nº

15/74, não se aplica:

a) sobre o valor das mercadorias, de propriedade do executor da encomenda,

empregadas na industrialização;

b) sobre o valor acrescido, pelo estabelecimento industrializador localizado em

outra Unidade da Federação, isto é, o valor dos serviços prestados e o das

mercadorias empregadas no processo industrial. Observa-se que o valor das

mercadorias recebidas para industrialização (com suspensão do imposto)

retornará do mesmo modo, ao abrigo da suspensão; e

c) ressalvados os casos de regime especial, concedido com anuência de outro

Estado, o disposto neste capítulo não se aplica às operações interestaduais

efetuadas com sucata de metais e com produtos primários de origem

animal, vegetal ou mineral.


• Industrialização – c/ Suspensão do ICMS e do IPI –

estabelecimentos – RPAs

5.902 – mesmo valor

da NF no CFOP 5.901

ICSM – retorna com

suspensão, pois veio

com a suspensão e o

encomendante dará

uma saída

subsequente (desde

que o retorno ocorra

dentro de 180 dias).

IPI – retorna com

suspensão, pois veio

com a suspensão

(encomendante for dar

saída subsequente)

5.124 – é o valor acrescido: serviços (mão de obra) + insumos aplicados.

ICMS:

- Serviços (mão de obra):

Retorno diferido – desde que a operação seja interna, entre contribuintes e se for em 180 dias (Portaria CAT nº 22/2007)

- Insumos aplicados: descriminar pormenorizadamente. Tributados de ICMS (exceto se houver benefício fiscal)

IPI: retorno tributado se o industrializador utilizou produto que ele produziu ou importou.

Industrial – se for tributar, a base de cálculo será o valor dos serviços + material aplicado (art. 190 do RIPI – Decreto

7.212/2010)

Saída subsequente

– 5.102

Ind. /

Comp.

Equip à

Industrial

SP*

5.902 – Retorno de

mercadoria

utilizada na

industrialização;

Remessa para

industrialização por

encomenda – CFOP

5.901Indl.SP

5.124 –

Industrialização

efetuada por outra

empresa

INDUSTRIALIZAÇÃO POR ENCOMENDA –SIMPLES NACIONAL

Fato Gerador do Simples Nacional: RECEITA

Remessa e Retorno – (5.901 e 5902) - mera

circulação sem a geração de receita

Mão de obra – (5.124) – possibilidade do diferimento

– Decisão Normativa CAT 13/09

Material aplicado – (5.124) – tributação pelas tabelas

do Simples Nacional

INDUSTRIALIZAÇÃO POR ENCOMENDA – SIMPLES NACIONAL

Autor Encomenda Simples Nacional

Industrializador Simples Nacional

5/6.901

Sem tributação

5/6.902 - sem tributação

5/6.124 - tributado - DAS

Autor da encomenda e industrializador optantes do Simples Nacional

INDUSTRIALIZAÇÃO POR ENCOMENDA –SIMPLES NACIONAL

Autor Encomenda Simples Nacional

Industrializador RPA

5/6.902 – sem tributação

5/6.124 – ICMS – tributado

IPI – tributado (entendimento)

Autor da encomenda Simples Nacional e Industrializador RPA

5/6.901

Sem tributação

INDUSTRIALIZAÇÃO POR ENCOMENDA – SIMPLES NACIONAL

Autor Encomenda RPA

Industrializador Simples Nacional

5/6.901 –

suspensão

ICMS e IPI

5/6.902 – sem tributação

5/6.124 – ICMS produtos tributados

Mão de obra diferida

IPI – tributado (entendimento)

Autor da encomenda RPA e Industrializador Simples Nacional


• INDUSTRIALIZAÇÃO DE ATIVO IMOBILIZADO

Entrada no CFOP 1.551 / 2.551 / 3.551

• Remessa para industrialização:

Não incidência do ICMS;

Não é fato gerador do IPI.


• Aquisição/Remessa de INSUMOS (MP, PI E ME)para industrialização de ativo / uso e consumo

Entrada no CFOP 1.949 / 2.949 / 3.949 comcrédito.

• Remessa para industrialização:

Ocorrência do fato gerador do ICMS – comdestaque;

Destaque ou indicação do IPI.


• INDUSTRIALIZAÇÃO DE BENS PARA USOPRÓPRIO

Não é fato gerador do ICMS e do IPI,

Entrada dos insumos com o CFOP 1.949 /2.949 ou 3.949;

Crédito do ICMS somente após a conclusão einício da operação;

Adoção de controles internos dos insumos


• BENEFICIAMENTO = IPI X ICMS X ISS

IPI = incidência perante a RFB (Solução deConsulta nº 24/2008);

ISS = item 14.05 da LC nº 116/2003;

ICMS = produto sujeito à saída subsequente –Decisão Normativa CAT nº 4/2003 e RC nº383/2011.


• BENEFICIAMENTO = ICMS X ISS

O ISS incide sobre a prestação de quaisquer dos serviços relacionados

na lista anexa à Lei Complementar no 116/2003, não compreendidos nas

hipóteses de incidência do ICMS (serviços de transporte interestadual e

intermunicipal e de comunicação). Entre os serviços relacionados na

referida lista está o de beneficiamento (Constituição Federal de 1988,

art. 156, III; e Lista de Serviços anexa à Lei Complementar no 116/2003,

item 14.05).


• BENEFICIAMENTO = ICMS X ISS Uma dúvida comum é quanto à incidência do ICMS ou do ISS na saída do produto

resultante do estabelecimento que realizar a operação. A Lista de Serviços anexa àLei Complementar nº 116/2003 (que entrou em vigor em 1º.08.2003) alterou aredação de diversos itens previstos na lista anterior (anexa ao Decreto-lei no406/1968 - vigente até 31.07.2003), como, por exemplo:

• - Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003:

• “14.05 - Restauração, recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodização, corte, recorte, polimento, plastificação e congêneres, de objetos quaisquer.”.

• - Lista de Serviços anexa ao Decreto-lei no 406/1968:

• “72 - Recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodização, corte, recorte, polimento, plastificação e congêneres, de objetos não destinados à industrialização ou comercialização;”.


• BENEFICIAMENTO = ICMS X ISS• Nota-se que os serviços de beneficiamento, na redação da legislação anterior,

somente seriam sujeitos ao ISS no caso de os objetos não serem destinados a industrialização ou comercialização. Já na redação da legislação atual, foi excluída essa condição, podendo induzir à interpretação de que mesmo as mercadorias posteriormente destinadas à comercialização ou industrialização pelo encomendante seriam tributadas pelo ISS.

•

• Contudo, prevalece o entendimento de que, quando a atividade consistir em uma etapa entre a produção e o consumo (etapa do processo de industrialização ou comercialização), terá caráter mercantil, portanto, sujeita ao ICMS; quando realizada para usuário final, estará sujeita ao ISS.

•

“Decisão Normativa CAT nº 4, de 29.12.2003 - DOE SP de 31.12.2003”


• OPERAÇÕES TRIANGULARES

Artigos 405, 406, 407 e 408 do RICMS/SP(Decreto nº 45.490/2000) e;

Artigos 493 ao 496 do RIPI/2010;

Remessa e retorno - Artigos 402 e 404 RICMS / Artigos

43, VI e VII RIPI

Remessa para industrialização

CFOP: 5.901/6.901

Retorno (em 1 único documento fiscal) nos

CFOP´s:

Retorno simbólico – 5.902/6.902

Cobrança da mão de obra – 5.124/6.124

Cobrança do material empregado – 5.124/6.124

Entrada para

industrialização

CFOP 1.901/2.901

Autor da

Encomenda Industrializador

Entrada nos CFOP´s

1.902/2.902 – retorno simbólico

1.124/2.124 – valor acrescido


2º - Industrializador

Autor da

Encomenda

1º Industrializador


Industrialização por mais de um estabelecimento industrializador – Artigo

405 RICMS / 494 RIPI


Artigo 405 - Na hipótese do artigo anterior, se a mercadoria tiver de

transitar por mais de um estabelecimento industrializador antes de ser

entregue ao autor da encomenda, cada um deles deverá (Lei 6.374/89, art.

67, § 1º):

I - emitir Nota Fiscal para acompanhar o transporte da mercadoria com

destino ao industrializador seguinte, sem destaque do valor do imposto, na

qual, além dos demais requisitos, constarão:

a) a indicação de que a remessa se destina a industrialização por

conta e ordem do autor da encomenda, que será qualificado nessa

Nota Fiscal;

b) o número, a série e a data da emissão, o nome, o endereço e os

números de inscrição, estadual e no CNPJ, do emitente da Nota

Fiscal que tiver acompanhado a mercadoria recebida em seu

estabelecimento;


II - emitir Nota Fiscal em nome do estabelecimento autor da encomenda,

na qual, além dos demais requisitos, constarão:

a) o número, a série e a data da emissão, o nome, o endereço e os

números de inscrição, estadual e no CNPJ, do emitente da Nota

Fiscal que tiver acompanhado a mercadoria recebida em seu

estabelecimento;

b) o número, a série e a data da emissão da Nota Fiscal referida no

inciso anterior;

c) o valor da mercadoria recebida para industrialização, o valor das

mercadorias empregadas e o total cobrado do autor da encomenda;

d) o destaque do valor do imposto, que será calculado sobre o valor

total cobrado do autor da encomenda, ressalvada a aplicação do

disposto no artigo 403.

Parágrafo único - O último estabelecimento industrializador, ao promover

a saída da mercadoria em retorno ao estabelecimento de origem, autor da

encomenda, deverá emitir Nota Fiscal na forma prevista no artigo anterior.

Operações Triangulares de industrialização(art.405 RICMS/SP)

AUTOR DA ENCOMENDA

INDÚSTRIA 1

INDÚSTRIA 2

Saída: 5.901/6.901“Remessa para industrialização por encomenda”

Saída:

Entendimento que é apenas cobrança

5.124/6.124 “Industrialização

efetuada para outra empresa”

Saída:5.949/6.949??“Remessa para Industrialização, entregue pelo primeiro industrializador, por ordem do autor da encomenda”

Saída:5.902/6.902“Retorno de mercadoria utilizada na industrialização por encomenda”

5.124/6.124“Industrialização efetuada para outra empresa” Entrada: 1.949/2.949

venda à Ordem

FORNECEDORComércio

ou Indústria

ADQUIRENTECOMÉRCIO

DESTINATÁRIOComércio

ou Indústria

Saída:5.923/6.923“Remessa de mercadoria por conta e ordem de terceiros,

em venda à ordem”

Saída:5.120/6.120“Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatário pelo vendedor remetente”

Saídas:5.118/6.118 (Indústria)

“Venda de produção do estabelecimento entregue ao destinatário por conta e ordem do adquirente originário, em venda à ordem”

5.119/6.119 (Comércio)

“Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatário por conta e ordem do adquirente originário, em venda à ordem”


• Entrega dos insumos diretamente do fornecedor ao industrializador

(Artigo 406 RICMS, 493 RIPI e art. 42 do Conv. SINIEF 15.12.70)

Fornecedor

Autor da EncomendaEstabelecimento

Industrializador


Artigo 406 - Quando um estabelecimento mandar industrializar

mercadoria, com fornecimento de matéria-prima, produto intermediário ou

material de embalagem, adquirido de fornecedor que promover a sua

entrega diretamente ao estabelecimento industrializador, observar-se-á o

seguinte (Lei 6.374/89, art. 67, § 1º, e Convênio SINIEF de 15-12-70, art.

42):

I - o estabelecimento fornecedor deverá:

a) emitir Nota Fiscal em nome do estabelecimento adquirente, na qual,

além dos demais requisitos, constarão o nome do titular, o endereço e os

números de inscrição, estadual e no CNPJ, do estabelecimento em que os

produtos serão entregues, bem como a circunstância de que se destinam a

industrialização;

b) efetuar, nessa Nota Fiscal, o destaque do valor do imposto, se devido;


c) emitir Nota Fiscal, sem destaque do valor do imposto, para acompanhar

o transporte da mercadoria para o estabelecimento industrializador, na qual

constarão, além dos demais requisitos, o número, a série, a data da

emissão da Nota Fiscal referida na alínea "a", o nome, o endereço e os

números de inscrição, estadual e no CNPJ, do adquirente, por cuja conta e

ordem a mercadoria será industrializada*;

* Ficará dispensada a emissão desta NF desde que: a saída das

mercadorias com destino ao estabelecimento industrializador seja

acompanhada da NF prevista na alínea "a" do inciso II; indique, no corpo

da NF aludida no item anterior, a data da efetiva saída das mercadorias

com destino ao industrializador; observe na NF a que se refere a alínea "a"

do inciso I, a circunstância de que a remessa da mercadoria ao

industrializador foi efetuada com a NF prevista na alínea "a" do inciso II,

mencionando-se, ainda, os seus dados identificativos


II - o estabelecimento autor da encomenda deverá, ressalvado o disposto

no parágrafo único:

a) emitir Nota Fiscal relativa à remessa simbólica em nome do

estabelecimento industrializador, sem destaque do valor do imposto,

mencionando, além dos demais requisitos, o número, a série e data do

documento fiscal emitido nos termos da alínea "a" do inciso anterior;

b) remeter a Nota Fiscal ao estabelecimento industrializador, que deverá

anexá-la à Nota Fiscal emitida nos termos da alínea "c" do inciso anterior e

efetuar anotações pertinentes na coluna "Observações", na linha

correspondente ao lançamento no livro Registro de Entradas;


III - o estabelecimento industrializador deverá:

a) emitir Nota Fiscal na saída do produto industrializado com destino ao

adquirente, autor da encomenda, na qual, além dos demais requisitos,

constarão o nome, o endereço e os números de inscrição, estadual e no

CNPJ, do fornecedor, o número, a série, quando adotada, e a data da

emissão da Nota Fiscal referida na alínea "c" do inciso I, bem como o valor

da mercadoria recebida para industrialização, o valor das mercadorias

empregadas e o total cobrado do autor da encomenda;

b) efetuar, na Nota Fiscal que emitir, o destaque do valor do imposto sobre

o valor total cobrado do autor da encomenda, ressalvada a aplicação do

disposto no artigo 403.

Op. Triangulares de indl. (art.406 RICMS/SP e 493 RIPI/10)

FORNECEDORIndústria ou

Comércio

ADQUIRENTE Autor da

Encomenda

INDUSTRIALIZADOREntrada:1.924/2.924 ‘Entrada para industrialização por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando esta não transitar pelo estabelecimento do adquirente”

Entrada: 1.122/2.122 “Compra para industrialização em que a mercadoria foi remetida pelo fornecedor ao industrializador sem transitar pelo estabelecimento adquirente.

1.925/2.925 “Retorno de mercadoria remetida para industrialização por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando esta não transitar pelo estabelecimento do adquirente”

1.125/2.125 “Industrialização efetuada por outra empresa quando a mercadoria remetida para utilização no processo de industrialização não transitou pelo estabelecimento adquirente da mercadoria”

5.122/6.122 (Industria)

“Venda de produção do estabelecimento remetida para industrialização por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento do adquirente”

5.123/6.123 (Comercio)

“Venda de mercadoria, remetida para industrialização por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento do adquirente”

5.925/6.925 - “Retorno de mercadoria recebida para

industrialização por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando aquela não transitar pelo estabelecimento do adquirente”

5.125/6.125 - “Industrialização efetuada para outra

empresa quando a mercadoria recebida para utilização no processo de industrialização não transitar pelo estabelecimento adquirente da mercadoria”

5.924/6.924 “Remessa para industrialização por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando esta não transitar pelo estabelecimento do adquirente”

5.901 “Remessa simbólica para industrialização”Não há código específico no Ajuste SINIEF pois é uma peculiaridade da legislação paulista.No momento do destinatário escriturar deve seguir Art.406,II,b –RICMS/SP.


• Artigo 405 + 406 = Possibilidade

Artigo 407 - Na hipótese do artigo anterior, se a mercadoria tiver de

transitar por mais de um estabelecimento industrializador antes de ser

entregue ao autor da encomenda, cada um deles procederá na forma

prevista no artigo 405 (Lei 6.374/89, art. 67, § 1º, e Convênio de 15-12-70

- SINIEF, art. 43).


• Artigo 407 – CFOP´s (Entendimento CPA)

Fornecedor

Autor da

Encomenda




• Artigo 407 – CFOP´s (Entendimento CPA)

Fornecedor

Autor da

Encomenda



NF 1 -Venda de merc. p/

o autor da encomenda

5.122 ou 5.123

NF 3 – Autor da encomenda –

Remessa simbólica para

industrialização – CFOP 5.901

NF 2- Remessa por

conta e ordem do autor

da encomenda – 5.924

NF 4 – Retorno simbólico do 1º

industrializador com cobrança da mão

de obra + MT, se aplicado 5.125

NF 5 – Remessa por

conta e ordem

5.949

NF 6 – Retorno do

último ind. + cobrança

de mão-de obra + Mt, se

devido

5.925 e 5.125


• Remessa pelo industrializador para destinatário diverso do autor

da encomenda – art. 408 do RICMS/SP + art. 495 do RIPI/2010

Industrializador

Autor da EncomendaEstabelecimento

Adquirente


• Artigo 408 - Na operação em que, estando os estabelecimentos

autor da encomenda e industrializador localizados neste Estado,

a remessa dos produtos for efetuada pelo industrializador, por conta e

ordem do autor da encomenda, diretamente a estabelecimento que os

tiver adquirido, observar-se-á o seguinte (Lei 6.374/89, art. 67, § 1º):

I - o estabelecimento autor da encomenda deverá:

a) emitir Nota Fiscal em nome do titular do estabelecimento

adquirente, na qual, além dos demais requisitos, constarão o

nome do titular, o endereço e os números de inscrição, estadual e

no CNPJ, do estabelecimento industrializador que irá promover a

remessa da mercadoria ao adquirente;

b) efetuar, nessa Nota Fiscal, o destaque do valor do imposto, se

devido;


II - o estabelecimento industrializador deverá:

a) emitir Nota Fiscal em nome do estabelecimento adquirente para acompanhar o

transporte da mercadoria, sem destaque do valor do imposto, na qual, além dos

demais requisitos, constarão a natureza da operação, "Remessa por Conta e Ordem

de Terceiros", o número, a série e a data da emissão da Nota Fiscal referida no

inciso anterior, bem como o nome, o endereço e os números de inscrição, estadual e

no CNPJ, do seu emitente;

b) emitir Nota Fiscal em nome do estabelecimento autor da encomenda, na qual, além

dos demais requisitos, constarão: como natureza da operação, a expressão "Retorno

Simbólico de Produtos Industrializados por Encomenda", o nome do titular, o endereço

e os números de inscrição, estadual e no CNPJ, do estabelecimento adquirente para o

qual for efetuada a remessa dos produtos, bem como o número e a série da Nota

Fiscal emitida na forma da alínea anterior, o número, a série e a data da emissão da

Nota Fiscal pela qual a mercadoria tiver sido recebida em seu estabelecimento para

industrialização, o nome, o endereço e os números de inscrição, estadual e no CNPJ,

do emitente, e, ainda, o valor da mercadoria recebida para industrialização, o valor das

mercadorias empregadas e o valor total cobrado do autor da encomenda;


c) indicar, ainda, no corpo da Nota Fiscal emitida nos termos da alínea anterior, o

valor do imposto que será calculado sobre a importância das mercadorias

empregadas e aproveitado pelo autor da encomenda como crédito, quando

admitido.

§ 1º - O disposto neste artigo aplica-se, também, à remessa feita pelo

estabelecimento industrializador a outro estabelecimento pertencente ao titular do

estabelecimento autor da encomenda.

§ 2º - O estabelecimento industrializador fica dispensado da emissão da Nota Fiscal

de que trata a alínea "a" do inciso II, desde que:

1 - a saída dos produtos com destino ao estabelecimento adquirente seja

acompanhada da Nota Fiscal prevista no inciso I;

2 - no corpo da Nota Fiscal aludida no item anterior, seja mencionada a data da

efetiva saída da mercadoria com destino ao adquirente;

3 - na Nota Fiscal a que se refere a alínea "b" do inciso II, seja mencionada a

circunstância de ter sido a remessa da mercadoria ao adquirente efetuada com o

documento fiscal previsto na alínea "a" do inciso I, indicando, ainda, os seus dados

identificativos.

Op. Triangulares de industrialização (art.408 RICMS/00 e 495 RIPI/10)

AUTOR DA ENCOMENDA

INDUSTRIALIZADOR

DESTINATÁRIO

Saída: 5.901 “Remessa para industrialização por encomenda”

Saída:5.902“Retorno simbólico de mercadoria utilizada na industrialização por encomenda”

5.124 “Industrialização efetuada

para outra empresa”

Saída:5.949/6.949“Remessa para destinatário, entregue pelo industrializador, por ordem do autor da encomenda”

Entrada:Escritura a NF de compra e apenas na coluna observações desse lançamento anota os dados da NF de remessa recebida do industrializador

Saída: 5.101/6.101 – cf. Decisão Normativa CAT 2/03, 5.Obs;: pode ocorrer em transferência.


• 1.122/2.122 - Compra para industrialização em que a mercadoria foi remetida

pelo fornecedor ao industrializador sem transitar pelo estabelecimento

adquirente

• 1.124/2.124 - Industrialização efetuada por outra empresa.

Classificam-se neste código as entradas de mercadorias industrializadas por

terceiros, compreendendo os valores referentes aos serviços prestados e os das

mercadorias de propriedade do industrializador empregadas no processo industrial.

Quando a industrialização efetuada se referir a bens do ativo imobilizado ou

de mercadorias para uso ou consumo do estabelecimento encomendante, a

entrada deverá ser classificada, respectivamente, nos códigos 1.551 ou 2.551

- "Compra de bem para o ativo imobilizado", ou respectivamente nos códigos

1.556 ou 2.556 - "Compra de material para uso ou consumo".

• 1.125/2.125 - Industrialização efetuada por outra empresa quando a mercadoria

remetida para utilização no processo de industrialização não transitou pelo

estabelecimento adquirente da mercadoria


• 1.901/2.901 - Entrada para industrialização por encomenda

• 1.902/ 2.902 - Retorno de mercadoria remetida para industrialização por

encomenda

• 1.903/2.903 - Entrada de mercadoria remetida para industrialização e não

aplicada no referido processo

• 1.924/2.924 - Entrada para industrialização por conta e ordem do adquirente da

mercadoria, quando esta não transitar pelo estabelecimento do adquirente.

• 1.925/2.925 - Retorno de mercadoria remetida para industrialização por conta e

ordem do adquirente da mercadoria, quando esta não transitar pelo

estabelecimento do adquirente.

• 1.949 /2.949/ 3.949 - Outra entrada de mercadoria ou prestação de serviço não

especificada


• 5.122/ 6.122 - Venda de produção do estabelecimento remetida para

industrialização, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo


• 5.123/6.123 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida

para industrialização, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo


• 5.124/ 6.124 - Industrialização efetuada para outra empresa

• 5.125/6.125 - Industrialização efetuada para outra empresa quando a

mercadoria recebida para utilização no processo de industrialização não

transitar pelo estabelecimento adquirente da mercadoria

• 5.901/ 6.901 - Remessa para industrialização por encomenda -

• 5.902/ 6.902 - Retorno de mercadoria utilizada na industrialização por

encomenda.


• 5.903/6.903 - Retorno de mercadoria recebida para industrialização e não

aplicada no referido processo.

• 5.924/6.924 - Remessa para industrialização por conta e ordem do adquirente

da mercadoria, quando esta não transitar pelo estabelecimento do adquirente.

• 5.925/6.925 - Retorno de mercadoria recebida para industrialização por conta e

ordem do adquirente da mercadoria, quando aquela não transitar pelo


• 5.949/ 6.949/ 7.949 Outra saída de mercadoria ou prestação de serviço não

especificado.

Classificam-se neste código as outras saídas de mercadorias ou prestações de

serviços que não tenham sido especificados nos códigos anteriores.

industrializaÇÃo por encomenda- procedimento fiscal · industrialização cfop 1.901/2.901 autor...

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