imposto simplificado para pequenos contribuintes -...
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República de MoçaMbiqueMinistéRio das Finanças
autoRidade tRibutáRia de MoçaMbiqueDIRECÇÃO GERAL DE IMPOSTOS
Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes - ISPC
Maputo, Julho de 2013
INDICE
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Pág 5-11
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Contextualização
Definição
Objectivos do ISPC
Enquadramento legal
Sujeitos Passivos
Taxas aplicáveis
Isenção
Periodicidade e Local de Pagamento
Modelos
Vantagens do ISPC
Imagens no acto do Registo Fiscal
página 2 imposto simplificado para pequenos contribuintes
1. Contextualização
O ISPC surge no contexto do alargamento da base tributária;
A experiência adquirida na aplicação do IVA, IRPS e IRPC, que ditou a necessidade de se criar um imposto simplificado em termos do cum-primento das obrigações fiscais, para pequenos contribuintes; Da necessidade de estimular as micro e pequenas empresas a cumpri-rem com as suas obrigações fiscais e atrair os operadores do sector infor-mal para a tributação;
Harmonização: Sector privado, através da CTA e das associações económicas do sector informal.
2. Definição
Éumimpostodirecto,queseaplicaàspessoassingularesoucolectivasqueexercemnoterritórionacionalactividadesagrícolas,industriaisoucomerciaisdepequenadimensão,incluindoaprestaçãodeserviços;
Éumimpostosimplesedefácilaplicação,criadoparapequenosnegó-ciosedecarácteroptativo.
3.Objectivos do ISPC
Reduziroscustoseprocedimentosnocumprimentodasobrigaçõestribu-táriasporpartedospequenoscontribuintes;Diminuiroscustosdefiscalizaçãoecontrolodospequenoscontribuintesporpartedaadministraçãotributária;PromoveraimportânciadopagamentodoimpostoaosSujeitosPassivosqueoperamnosectorinformal;Reduziracargatributáriaparaospequenoscontribuintes;Reduziraevasãofiscal;Alargarabasetributária;Aumentarasreceitasfiscais.
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4. Enquadramento legal
Lei nº 5/2009, de 12 de Janeiro, cria o Imposto Simplificado paraPequenosContribuintes,abreviadamentedesignadoISPC,publicadanoBRnº1,1ªSérie,3ºSuplemento;
Decretonº14/2009,de14deAbril,aprovaoRegulamentodoImpostoSimplificado para Pequenos Contribuintes, publicado noBr. nº 14, 1ªsérie,4ºSuplemento; Despacho de 29 deAbril de 2009, de S.Excia. oMinistro dasFinanças,queaprovaosModelosdoISPC.
5. Sujeitos Passivos
Quepraticamactividadesdepequenadimensãocujovolumedenegóciosanualsejaigualouinferiora2.500.000,00Mt;
Que desenvolvam actividades agrícolas, industriais, comerciais, taiscomo a comercialização agrícola, o comércio ambulante, o comérciogeralporgrosso,aretalhoemistoeocomérciorural,incluindoemban-casbarracas,quiosques,cantinas,lojasetendas,bemcomoaindústriatransformadoraeaprestaçãodeserviços;
Queimportameexportambenseserviços;
AtaxaanualdoISPCéde75.000,00MT;
Alternativamente,éaplicávelataxade3%sobreovolumedenegóciosdesseano;Paraefeitosdeaplicaçãodataxade3%,abasetributáveléovolumedenegóciosrealizadoemcadatrimestredoanocivil;
6. Taxas(Art.8daLeinº5/2009,de12deJaneiro)
página 4 imposto simplificado para pequenos contribuintes
OsSujeitosPassivosqueiniciamaactividadeeoptempelaprimeiravezpeloISPC,beneficiamdareduçãodataxadoimpostoem50%,noprimeiroanodoexercíciodaactividade;
7. Isenção (artigonº7daLei5/2009,de12deJaneiro)
Ficam isentos do pagamento do ISPC, os Sujeitos Passivos com umvolumedenegóciosanualequivalentea36saláriosmínimosdosaláriomínimomaiselevadoem31deDezembrodoanoanterioraoquerespei-tamosnegócios.
Paraoanode2012,tomou-seporbaseosaláriomínimode6.171,00Mtoquecorresponde222.156,00Mt.
8.Periodicidade e local de PagamentoOISPCdeveserpagonosmesesde:
Abril;Julho;Outubro;eJaneiro.
ÉpagonasDirecçõesdasÁreasFiscaisePostosdeCobrança.
9. Modelos do ISPC
Declaraçãodeiniciodeactividades/alterações-M/01-ISPC;Guiadepagamento-M/30;DeclaraçãodecomprasevendasparaSujeitosPassivosisentos-M/31;Declaraçãodecessaçãodeactividade-M/04;Livroderegistodeoperações;LivrodeVD's–ISPC;Todososdocumentossãodedistribuiçãogratuita.
página 5 imposto simplificado para pequenos contribuintes
1
Modeloaqueserefereoartigo24daLei5/2009de12deJaneiro
REGISTO DE OPERAÇÕES
ISPC
MÊS
…………………………………………………………………………...........................................................
...........................................................................................................................................................................
………………………………………………………………………………………………………………...
2- NUIT
Área Fiscal
…………………………………………
1 – NOME / DESIGNAÇÃO SOCIAL DO SUJEITO PASSIVO
4 – DOMICÍLIO FISCAL
Rua / Avenida: _______________________________________________nº da porta________ andar _______nº do flat ______________ Caixa Postal _____________
Bairro ___________________________ Célula _____________ Quarteirão _____________ Casa nº __________ Código Postal _______________
Localidade________________________Distrito____________________________Província_______________________TelefoneFixo______________________________________________
Telemóvel____________________________________________Fax________________________________________________e-mail_____________________________________________
3 – NOME COMERCIAL (SE EXISTIR)
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………......
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
COMPRAS VENDAS
OBSERVAÇÕES
TOTAL
DATA
LivrodeRegistodeOperações
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ISPC/ V.D. Nº XXXXX Vendedor............................................................................................NUIT................................Endereço................................................................................................................................................................................................................
Comprador...............................................................................NUIT................................Endereço................................................................................................................................................................................................................
Qtd. Descrição Valor(Meticais)
TOTAL…… Modeloaqueserefereoartigo23doRegulamentodaLei5/2009de12deJaneiro
ISPC/ V.D. Nº XXXXX Vendedor............................................................................................NUIT................................Endereço................................................................................................................................................................................................................
Comprador...............................................................................NUIT................................Endereço................................................................................................................................................................................................................
Qtd. Descrição Valor(Meticais)
TOTAL…… Modeloaqueserefereoartigo23doRegulamentodaLei5/2009de12deJaneiro
VendaaDinheirodoISPC-VD–ISPC
página 7 imposto simplificado para pequenos contribuintes
Modelo01-ISPCIníciodeActividade
RepúblicadeMoçambiqueMinistério das Finanças
AutoridadeTributáriadeMoçambiqueDirecçãoGeraldeImpostos
DECLARAÇÃO DE INÍCIO DE ACTIVIDADE/ALTERAÇÕES
(ISPC)
M/01-ISPC
…………………………………………………………………………................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
.
3- NUIT
5 – DOMICÍLIO FISCAL
Rua / Avenida: _______________________________________________nº da porta________ andar _______nº do flat
______________ Caixa Postal _____________ Bairro ___________________________ Célula _____________ Quarteirão
_____________ Casa nº __________ Código Postal _______________ Localidade___________________________
Distrito_____________________________Província _______________________TelefoneFixo_____________________________
Telemóvel__________________________Fax__________________________e-mail_____________________________________
Esta declaração deverá ser precedida da obtenção do NUIT
6 – TIPO DE ACTIVIDADE A EXERCER
ActividadesExercidas
1.......................................................................................................................................
2.......................................................................................................................................
3.......................................................................................................................................
.
Para uso exclusivo dos serviços CÓDIGO CAE
7 – DADOS RELATIVOS À ACTIVIDADE
Volumeanualdenegócios:……………………………MT
Datadeiníciodaactividade______/_______/________Datadeconstituiçãodasociedade______/_______/_________
Datadealteraçãodosdados______/_______/_________ Númerodetrabalhadores:………………
Área Fiscal …………………………………………
2 – NOME / DESIGNAÇÃO SOCIAL DO SUJEITO PASSIVO
4 – NOME COMERCIAL (SE EXISTIR)
2 – DÍSTICOS COMERCIAIS (SE EXISTIREM)………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
1 – TIPO DE DECLARAÇÃO
□Declaraçãodeiniciodeactividade □Declaraçãodealterações
8– OPÇÃO RELATIVA À TAXA
(Escolher apenas uma taxa)Taxade3%□ Taxade75.000,00MT□
10 – OBSERVAÇÕES E INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES 9 – IDENTIFICAÇÃO DOS QUADROS COM ALTERAÇÕES
Indiqueonúmerodoquadroemqueconstamasalterações
6 7 8
………………………………………………………………………….....................................................................
.....................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................
..............................................................................11 – AUTENTICAÇÃO DO SUJEITO PASSIVO
A presente declaração corresponde à
verdade e não omite qualquer informação
relevante que nela deva constar
Assinatura_________________________________________________
Data
______/_______/20____
Dataderecepção NºdeEntrada
______/_______/20__________________________
NomedoFuncionário
________________________________________________Assinatura
________________________________________________
Data:______/_______/20____
ODirectordaDAF______________________________________
12 – USO EXCLUSIVO DOS SERVIÇOS
EnquadramentoemISPC:
Taxade3%□ Taxade75.000,00MT□ Isento□
página 8 imposto simplificado para pequenos contribuintes
M/30-GuiadePagamentoISPC
RepúblicadeMoçambiqueMinistério das Finanças
AutoridadeTributáriadeMoçambiqueDirecçãoGeraldeImpostos
GUIA DE PAGAMENTO
(ISPC)
M/30
LEIA
AS
INST
RU
ÇÕ
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E PR
EEN
CH
IMEN
TO N
O V
ERSO
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
2- NUIT 1 – NOME / DESIGNAÇÃO SOCIAL DO SUJEITO PASSIVO
3 – DOMICÍLIO FISCAL
Rua / Avenida: _______________________________________________nº da porta________ andar_______nº do flat _____Caixa Postal _____________ Bairro
___________________________Célula_____________Quarteirão_____________Casanº _____________ CódigoPostal_______________Localidade______________________
Distrito_____________________ Província _________________________ Telefone Fixo ____________________________ Telemóvel ____________________Fax
______________________e-mail_______________________________________
DentrodoPrazo□
ForadoPrazo□
4 – PERÍODO A QUE RESPEITA
Ano
_____________Trimestre
Totaldevendase/ouserviçosprestados………………......…………….............
Imposto Apurado à taxa de 3% (= 01 x 3%) .....................................................
Imposto a Pagar à taxa fixa….............…………....……………....……….......
JurosCompensatórios……………….........………..………………....……….......
Total ........................................................................................................................
Valor respeitante ao trimestre
Valor acumulado no ano
ValorapagarporEXTENSO(campo09):…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
……………...
8 – AUTENTICAÇÃO DO SUJEITO PASSIVO
A presente declaração corresponde à verdade e não
omite qualquer informação relevante que nela deva
constar
Assinatura
____________________________________________
Data
______/_______/20____
9 – USO EXCLUSIVO DOS SERVIÇOS
01 02
03 04
07 08
Nº ENTRADA ____________________________
Nº RECEITA _____________________________
DatadePagamento______/_______/20____
OFuncionárioORecebedor
_________________________________________________
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Sector______Capítulo______Artigo________Alínea_____Nº____
09 10
7 – APURAMENTO DO IMPOSTO
5 –CÓDIGO CAE
6 – MODALIDADE DE PAGAMENTO DA TAXA FIXA
SeoptoupelaTaxade75.000,00MT,indiqueamodalidadedepagamento:
PagamentoemÚnicaPrestação□ PagamentoemQuatroPrestações□
09 = 03 + 07 (taxa3%)
Senoperíodoindicadonãorealizouoperaçõesactivas,assinale
aqui□epasseparaoQuadro8. Reservado à Administração Fiscal Reservado à Administração Fiscal
05 06
09 = 05 + 07 (taxa fixa)
10 = 04 + 08 (taxa3%)
10 = 06 + 08 (taxa fixa)
página 9 imposto simplificado para pequenos contribuintes
Modelo31DeclaraçãodeCompraeVendaparaIsentosnoISPC
RepúblicadeMoçambiqueMinistério das Finanças
AutoridadeTributáriadeMoçambiqueDirecçãoGeraldeImpostos
DECLARAÇÃO DE COMPRAS E VENDAS
(ISPC)
SUJEITOS PASSIVOS ISENTOS
M/31
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
2 - NÚIT 1 – NOME / DESIGNAÇÃO SOCIAL DO SUJEITO PASSIVO
3 – DOMICÍLIO FISCAL
DentrodoPrazo□
ForadoPrazo□
4 – PERÍODO A QUE RESPEITA
6 – VALOR GLOBAL DE COMPRAS E VENDAS
Totaldoano………………………....…….....................................
COMPRAS
VENDAS
01 02
A presente declaração corresponde à verdade e não omitequaisquer rendimentosquedeladevemconstaredosanexosacimareferidos
Assinatura
____________________________________
Data
______/_______/20____
7 – AUTENTICAÇÃO DO SUJEITO PASSIVO 8 – USO EXCLUSIVO DOS SERVIÇOS
LE
IA A
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IM
PR
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SA
Rua/Avenida:____________________________________________nºdaporta________andar_______nºdoflat_____Caixa
Postal _____________Bairro ___________________________ Célula _____________ Quarteirão _____________ Casa nº
_____________Código Postal _______________ Localidade ______________________ Distrito____________________
Província_____________Telefone Fixo________________Telemóvel____________________Fax______________________
e-mail______________________________
5–CÓDIGO CAE
Senoperíodoindicadonãorealizouoperaçõesactivas,
assinaleaqui□epasseparaoQuadro8.
Ano
Reservado à Administração Fiscal Reservado à Administração Fiscal
Dataderecepção NºdeEntrada
______/_______/20____ ______________________
NomedoFuncionário
________________________________________________
Assinatura
________________________________________________
página 10 imposto simplificado para pequenos contribuintes
Modelo04CessaçãodeActividades
RepúblicadeMoçambiqueMinistério das Finanças
AutoridadeTributáriadeMoçambiqueDirecçãoGeraldeImpostos
DECLARAÇÃO DE CESSAÇÃO DE ACTIVIDADE
(CIRPS,CIRPC,CIVA,ISPC)
M/04
…………………………………………………………………………...........................................................
...........................................................................................................................................................................
…………………………………………………………………………………………………………….......
…………………………………………………………………………...........................................................
...........................................................................................................................................................................
2- NÚMERO ÚNICO DE IDENTIFICAÇÃO TRIBUTÁRIA
4 – ENDEREÇO DA RESIDÊNCIA / SEDE DA EMPRESA (em Moçambique)
Rua / Avenida: _______________________________________________nº da porta________ andar _______nº do flat ______________ Caixa Postal _____________ Bairro
___________________________ Célula _____________ Quarteirão _____________ Casa nº __________ Código Postal _______________ Localidade___________________________
Distrito_____________________________ Província _______________________ Telefone Fixo____________________ Telemóvel ____________________________________________
Fax__________________________________e-mail_____________________________________________________
1 – NOME / DESIGNAÇÃO SOCIAL DO SUJEITO PASSIVO
Residenteem □Moçambique □Outropaís………………………………...……
Área Fiscal
…………………………………………
___________ / ____________ / ___________
Dia Mês Ano
3- DATA DE CESSAÇÃO DA ACTIVIDADE
5 – MOTIVOS DA CESSAÇÃO DA ACTIVIDADE
A □ TRESPASSE OU VENDA
Nome e NUIT da entidade que adquiriu a empresa _______________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________NUIT
Rua / Avenida: _______________________________________________nº da porta________ andar _______nº do flat ______________ Caixa Postal _____________ Bairro
___________________________ Célula _____________ Quarteirão _____________ Casa nº __________ Código Postal _______________ Localidade___________________________
Distrito_____________________________ Província _______________________ Telefone Fixo____________________ Telemóvel ____________________________________________
Fax__________________________________e-mail________________________________________Nomedapessoaacontactar_______________________________________________
Tel./Móvel______________________________________ValordoTrespasseouVenda_________________________________________________________________________,____MT
Dados respeitantes à entidade que adquiriu a empresa
B □ DISSOLUÇÃO DA SOCIEDADE
Deveráanexarcópiadaactadedissoluçãodasociedade
C □ ENCERRAMENTO SIMPLES
Valordosactivosdaempresa___________________________________________________________________________,_____MT
Destinosdosactivosdaempresa________________________________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
E □ OUTRO MOTIVO____________________________________________________________________________________________________________________________________
6 – OBSERVAÇÕES E INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES
…………………………………………………………………………......................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
A presente declaração corresponde à verdade e não omite
qualquer informação relevante que nela deva constar
Assinatura
_________________________________________________
Data______/_______/20____
DataderecepçãoNºdeEntrada
______/_______/20__________________________
NomedoFuncionário
________________________________________________Assinatura
________________________________________________
Data:______/_______/20____
ODirectordaDAF/UGC______________________________________
8 – USO EXCLUSIVO DOS SERVIÇOS 7 – AUTENTICAÇÃO DO SUJEITO PASSIVO
D □ PARTILHA DE HERANÇA INDIVISA
IndiqueosnomeseNUITdosactuaisproprietáriosdaempresa________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
página 11 imposto simplificado para pequenos contribuintes
10. Vantagens
TerorgulhodecontribuirdeformaactivanodesenvolvimentodoPaís;O Sujeito Passivo inscrito neste imposto, apenas cumpre com asobrigaçõesdomesmo;Temataxareduzidaem50%no1ºanoemqueiniciadeactividade;DistribuiçãogratuitadeLivrosdeRegistosdeOperaçõesedascadernetasdeVD’s–ISPC;Tabela indicativa do imposto a pagar, que facilita a identificação doimpostoapagarportrimestre.Ospreçosdosbenseserviçosnãoserãoacrescidoscom17%doIVA;Osbens vendidos estarão acompanhadospor justificativosfiscalmenteaceites(VD-ISPC);Opequenoagenteeconómicoterámelhorcontrolonastransacçõesdasuaactividadeeconómica(livroderegistodeoperações-ISPC);Respeito, consideração e reconhecimento por parte da sociedade civilcomoagenteeconómico.
página 12 imposto simplificado para pequenos contribuintes
...nomercadogrossistadoZimpeto
11. Imagens do Registo Fiscal...
página 13 imposto simplificado para pequenos contribuintes
...nomercadoinformaldoFajardo.
página 14 imposto simplificado para pequenos contribuintes
página 15 imposto simplificado para pequenos contribuintes