impactos da partilha do icms na formação de preços
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SAMUEL GONSALES• MBA em Gestão de Negócios e PÓS em
Sistemas Integrados de Gestão (ERP).
• Gerente de Produtos – e-Millennium.
• Professor Universitário – IBTA e SENAC.
• Articulista: e-Commerce Brasil, e-CommerceNews, iMasters, TI Inside, TI Especialistas, ERPNews, Administradores e muitos outros.
• Palestrante: Eventos de e-Commerce e TI.
• Vencedor Prêmio e-Commerce Brasil deInovação 2015 – Categoria: Operações.
• Especialista em Sistemas de Gestão – ERPe e-Commerce acumulando mais de17 anos de experiência.
IMPACTOS DA PARTILHA ICMS NA FORMAÇÃO DE PREÇOS
AGENDA
CONCEITOS BÁSICOS
Formação de Preço de Venda
Impactos da Partilha ICMS
Conclusão
CONCEITOS BÁSICOS
“Tem cuidado com os custos pequenos!Uma pequena fenda afunda grandesbarcos.”
Benjamin Franklin
CONCEITOS BÁSICOS
FORMAR PREÇOÉ a maneira de criar um preço que CUBRA todos os custos doproduto e ainda proporcione o RETORNO desejado pelaempresa.
CONCEITOS BÁSICOS
ONDE NORMALMENTE ERRAMOS?Em menosprezar ou SIMPLIFICAR a formação do preço,fazendo o famoso cálculo de “padaria” onde o custo deaquisição ou produção é multiplicado por um índice paraatribuição do preço de venda.
Exemplo:- Calça Jeans- Custo: R$ 137,50- Índice: 2,5
Preço: R$ 343,75
AGENDA
Conceitos básicos
FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA
Impactos da Partilha ICMS
Conclusão
IMPACTOS DA PARTILHA ICMS NA FORMAÇÃO DE PREÇOS
FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA
Pilares da Formação de Preços
FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA
Custos Fixos
Independe da alteração da venda/produção para ser modificado. Não sofre variações.
Limpeza;Conservação;Aluguéis;Segurança;Vigilância;IPTU;Água;Luz;Telefone;Internet;
Planos de Saúde;Salários;Taxas Bancárias;Encargos salariais;Depreciação;Pró Labore;Escrit. de Contabilidade;Materiais de Escritório;Seguros;Outros...
FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA
Custos Variáveis
Variam conforme o aumento da produção ou venda. Variam de acordo com o volume de vendas ou produção dentro de determinados períodos
Comissões;Insumos;Embalagens;Impostos;Suprimentos;Horas extras;
Matérias-primas;Tarifas de cartões;Beneficiamento;Fretes de Vendas;Mão-de-obra industrial;Cobrança bancária;
FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDAOUTROS TIPOS DE CUSTOS
- Custos totaisSoma de custos fixos mais custos variáveis.
- Custos diretosCustos aplicados diretamente no produto. Mão-de-obra, matéria-prima.
- Custos indiretosCustos que são rateados no processo de produção. Energia elétrica, água.
- Custos própriosÉ o resultante de custos diretos e indiretos.
- Custos rateadosO mesmo que custo indireto.
- Custos comunsCusto comum a vários centros de custos. Durex, caneta.
- Custos estimadosBaseados em custos históricos. Planejamento estratégico, Fluxo de caixa anual
- Custo primárioCusto de mão-de-obra somado ao materiais diretos.
- Custos ocultosCusto de difícil mensuração. Custo do tempo de troca da agulha da máquina.
FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA
CUSTOS
INDIRETOS DIRETOS
RATEIOS
PRODUÇÃO 1
PRODUÇÃO 2
PRODUÇÃO 3
ESTOQUES
Custos/Despesas
(+) Lucro
= Preço de Venda
Processo da Formação de Preço de Venda
FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA
PLANILHA DE CUSTOS:
As planilhas de custos reúnem todas as informações necessárias para compor o processo de Formação de Preço de Venda, tais como:
- Custos dos MATERIAIS diretos;- Custos com MÃO-DE-OBRA;- IMPOSTOS relativos ao negócio;- Custos com COMISSÕES;- Custo FINANCEIRO;- Custos com FRETES; - Custos COMERCIAIS;- Custos ADMINISTRATIVOS;- Demais custos VARIÁVEIS;- Demais custos FIXOS;- Outros custos ESPECÍFICOS.
FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA
PLANILHA DE CUSTOS
EXEMPLO EMPRESA
NO LUCRO REAL OU PRESUMIDO
FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA
PLANILHA DE CUSTOS – Custos Fixos
FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA
PLANILHA DE CUSTOS – Materiais
FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA
PLANILHA DE CUSTOS – Produção
FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA
PLANILHA DE CUSTOS – Custo Total
FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA
PLANILHA DE CUSTOS – Preço de Venda / Lucro
FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA
PLANILHA DE CUSTOS – FórmulaCusto de produzir ou Adquirir o Produto: R$ 137,50
Rateio de Custos Fixos: R$ 60,50CUSTO TOTAL DE PRODUÇÃO: R$ 198,00
Aplicando 10% de Comissões e-Commerce: R$ 45,00Aplicando 26% de Impostos: R$ 117,00TOTAL COMISSÃO+IMPOSTOS: R$ 162,00
TOTAL ‘CUSTO TOTAL’ + COMISSÕES + IMPOSTOS: R$ 360,00
LUCRO (20%): R$ 90,00
PREÇO DE VENDA CALCULADO: R$ 450,00
PREÇO DE VENDA DEFINIDO: R$ 450,00
PLANILHA DE CUSTOS – Fórmula e-CommerceCusto de produzir ou Adquirir o Produto: R$ 137,50Rateio de Custos Fixos: R$ 60,50CUSTO TOTAL DE PRODUÇÃO: R$ 198,00
Comissões e-Commerce1 – Plataforma 2 – Cartão/Boleto 3 – AntiFraude4 – Gateway5 – Fotos/Cadastros6 – Embalagem
7 – Fretes R$ 45,00
Aplicando 26% de Impostos: R$ 117,00
TOTAL E-COMMERCE+IMPOSTOS: R$ 162,00
TOTAL ‘CUSTO TOTAL’ +E-COMMERCE+IMPOSTOS: R$ 360,00LUCRO (20%): R$ 90,00
PREÇO DE VENDA CALCULADO: R$ 450,00PREÇO DE VENDA DEFINIDO: R$ 450,00
FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA
FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA
PLANILHA DE CUSTOS – Notas explicativas
- Custo de Produzir ou Adquirir o Produto Total dos materiais envolvidos ou valor da aquisição.
- Rateio de Custos FixosR$ 60.500,00 / 1.000 itens produzidos = R$ 60,50 em cada item.
- Aplicando 10% de Comissões e-CommerceA comissão é aplicada sobre o valor de venda do produto.
- Aplicando 26% de ImpostosOs impostos são aplicados sobre o valor de venda do produto.(ICMS 12%; PIS 01,65%; COFINS 07,60%; CSLL 01,50%; IRPJ 3,25%)
- Aplicando o LucroLucro desejado de 20% (R$ 90,00) sobre o valor de venda do produto – R$ 450,00.
FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA
FICHA DE CUSTO NO SISTEMA DE GESTÃO (ERP)
FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA
Usando a Fórmula do Markup
FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA
CONFERINDO COM O CÁLCULO INICIAL
COMO A EMPRESA ACHOU QUE SERIA:
- Calça Jeans- Custo: R$ 137,50- Índice: 2,5
Preço: R$ 343,75Preço Real Calculado: R$ 450,00
DIFERENÇA DE: R$ 106,25PREJUÍZO DE: R$ 16,25
ABRIU MÃO DO LUCRO DE R$ 90,00
FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA
PLANILHA DE CUSTOS
EXEMPLO EMPRESA
NO SIMPLES NACIONAL** A Alíquota utilizada será de 4,00% (CPP 2,75% e ICMS 1,25%) – Primeira Faixa do
Anexo I da Lei Complementar 123 de 14/12/2006
FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA
FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA
PLANILHA DE CUSTOS – Custos Fixos
FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA
PLANILHA DE CUSTOS – Materiais
FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA
PLANILHA DE CUSTOS – Produção
FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA
PLANILHA DE CUSTOS – Custo Total
FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA
PLANILHA DE CUSTOS – Preço de Venda / Lucro
FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA
PLANILHA DE CUSTOS – FórmulaCusto de produzir ou Adquirir o Produto: R$ 137,50
Rateio de Custos Fixos: R$ 60,50CUSTO TOTAL DE PRODUÇÃO: R$ 198,00
Aplicando 10% de Comissões e-Commerce: R$ 29,90Aplicando 4,00% de Impostos: R$ 11,96TOTAL COMISSÃO+IMPOSTOS: R$ 41,86
TOTAL ‘CUSTO TOTAL’ + COMISSÕES + IMPOSTOS: R$ 239,86
LUCRO (20%): R$ 59,80
PREÇO DE VENDA CALCULADO: R$ 299,66
PREÇO DE VENDA DEFINIDO: R$ 299,00
FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA
PLANILHA DE CUSTOS – Notas explicativas
- Custo de Produzir ou Adquirir o Produto Total dos materiais envolvidos ou valor da aquisição.
- Rateio de Custos FixosR$ 60.500,00 / 1000 itens produzidos = R$ 60,50 em cada item.
- Aplicando 10% de Comissões e-CommerceA comissão é aplicada sobre o valor de venda do produto.
- Aplicando 4,00% de Impostos – Aplicado sobre o valor da venda.1ª. Faixa do Anexo I da Lei Complementar 123 de 14/12/2006.
- Aplicando o LucroLucro desejado de 20% (R$ 59,80) sobre o valor de venda do produto – R$ 299,00.
FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA
CONFERINDO COM O CÁLCULO INICIAL
COMO A EMPRESA ACHOU QUE SERIA:
- Calça Jeans- Custo: R$ 137,50- Índice: 2,5
Preço: R$ 343,75
Preço Real Calculado – SIMPLES NACIONAL: R$ 299,00
AGENDA
Conceitos básicos
Formação de preço de venda
IMPACTOS DA PARTILHA ICMS
Conclusão
IMPACTOS DA PARTILHA ICMS NA FORMAÇÃO DE PREÇOS
CENÁRIOS DEMONSTRADOS
IMPACTOS DA PARTILHA ICMS
1 – CALCULO SIMPLIFICADO:- Custo: R$ 137,50- Índice: 2,5 - PREÇO DE VENDA: R$ 343,75
2 – LUCRO REAL:- Custo: R$ 137,50- C.Fixo: R$ 60,50- Comissões: R$ 45,00- Impostos(26%): R$ 117,00- Lucro (20%): R$ 90,00PREÇO: R$ 450,00
3 – SIMPLES NACIONAL:- Custo: R$ 137,50- C.Fixo: R$ 60,50- Comissões: R$ 29,90- Impostos(4,00%): R$ 11,96- Lucro (20%): R$ 59,80PREÇO: R$ 299,66
Partilha ICMS entre Estados:
Em 2016 - 60% na Origem e 40% no Destino;Em 2017 - 40% na Origem e 60% no Destino;Em 2018 - 20% na Origem e 80% no Destino;A partir de 2019 - 100% no Destino.
Emenda Constitucional 87/2015.http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/Emendas/Emc/emc87.htm
Convênio 93/2015.https://www.confaz.fazenda.gov.br/legislacao/convenios/convenio-icms/2015/convenio-icms-93-15
IMPACTOS DA PARTILHA ICMS
A – MUDANÇA DO FLUXO OPERACIONAL:
IMPACTOS DA PARTILHA ICMS
PARTICULARIDADES DO E-COMMERCE
PARTICULARIDADES DO E-COMMERCE
B – Impactos na Emissão da NF-e
- Dados Adicionais da NF-e;
- Preenchimento de novos Campos do XML;<ICMSUFDest><vBCUFDest>1000.00</vBCUFDest><pFCPUFDest>0.00</pFCPUFDest><pICMSUFDest>18.00</pICMSUFDest><pICMSInter>12.00</pICMSInter><pICMSInterPart>40.00</pICMSInterPart><vFCPUFDest>0.00</vFCPUFDest><vICMSUFDest>24.00</vICMSUFDest><vICMSUFRemet>36.00</vICMSUFRemet></ICMSUFDest>
PARTICULARIDADES DO E-COMMERCE
C – GNRE
- Acessar o Site da SEFAZ para emitir a Guia da partilha:http://www.gnre.pe.gov.br/gnre/portal/GNRE_Gerar.jsp
PARTICULARIDADES DO E-COMMERCE
C – GNRE
- Acessar o Site da SEFAZ para emitir a Guia da partilha:http://www.gnre.pe.gov.br/gnre/portal/GNRE_Gerar.jsp
PARTICULARIDADES DO E-COMMERCE
C – GNRE
- Bancos Arrecadadoreshttp://www.gnre.pe.gov.br/gnre/portal/bancosArrecadadores.jsp
PARTICULARIDADES DO E-COMMERCE
C – GNRE
- Bancos Arrecadadoreshttp://www.gnre.pe.gov.br/gnre/portal/bancosArrecadadores.jsp
PARTICULARIDADES DO E-COMMERCE
C – GNRE NO SISTEMA ERP
PARTICULARIDADES DO E-COMMERCE
C – GNRE NO SISTEMA ERP
- Gera GNRE;- Gera os respectivos Títulos à Pagar – Financeiro.
PARTICULARIDADES DO E-COMMERCE
D – MATRIZ ALIQUOTAS INTERESTADUAIS:
PARTICULARIDADES DO E-COMMERCE
COMO A MAIORIA VEM FAZENDO
IMPACTOS DA PARTILHA ICMS
E – Impostos – Lucro Real ou PresumidoProduto: Nacional Empresa: Lucro Real ou Lucro PresumidoAlíquota Interestadual: 12% Alíquota Interna MG: 18%Valor da Venda: R$ 1.000,00 Data da venda: 26/01/2016
- ICMS DA OPERAÇÃO (MG)R$ 1.000,00*12% = R$ 120,00 / Imposto devido ao Estado de Origem na Apuração Mensal.
- ICMS PARTILHADOR$ 1.000,00*6% = R$ 60,00 – (Interno MG 18% - Interestadual 12% = 6%)
R$ 60,00*60% = R$ 36,00 ao Estado de Origem (MG)R$ 60,00*40% = R$ 24,00 ao Estado de Destino (SP)
- Na Apuração Mensal para o estado de Origem (MG):R$ 120,00 (ICMS da Operação) + R$ 36,00 (ICMS Compartilhado) = R$ 156,00
- Através de GNRE para o Estado de Destino (SP): R$ 24,00
Nesse exemplo o ICMS custou à empresa o total de R$ 180,00 (R$ 156,00 + R$ 24,00).
IMPACTOS DA PARTILHA ICMS
E – Impostos – Simples Nacional
Produto: Nacional Empresa: Simples NacionalAlíquota Interestadual: 12% Alíquota Interna MG: 18%Valor da Venda: R$ 1.000,00 Data da venda: 26/01/2016
- ICMS DA OPERAÇÃOR$ 1.000,00*1,25% = R$ 12,50 / Imposto devido ao Estado de Origem (MG) na apuração do DAS.
- ICMS PARTILHADOR$ 1.000,00*6% = R$ 60,00 – (MG 18% - SP 12% = 6%)
R$ 60,00*60% = R$ 00,00 ao Estado de Origem (MG) – Dispensada de recolher na UF OrigemR$ 60,00*40% = R$ 24,00 ao Estado de Destino (SP)
- Na Apuração Mensal para o estado de Origem (MG):R$ 12,50 (ICMS da Operação), considerando a alíquota de 1,25%.**A Alíquota de 1,25% leva em consideração que a empresa estaria na primeira faixa do Anexo I da Lei Complementar 123 de 14/12/2006.
- Através de GNRE para o Estado de Destino (SP): R$ 24,00
Nesse exemplo o ICMS custou à empresa o total de R$ 36,50 (R$ 24,00 + R$ 12,50) / 3,65%
E – Formação de Preço – Simples Nacional Custo de produzir ou Adquirir o Produto: R$ 137,50
>>> Rateio de Custos Fixos: R$ 60,50 ?CUSTO TOTAL DE PRODUÇÃO: R$ 198,00
Aplicando 10% de Comissões e-Commerce: R$ 29,90Aplicando 4,00% de Impostos: R$ 11,96
Partilha ICMS (3,65%–1,25%=2,4%) : R$ 7,18TOTAL COMISSÃO+IMPOSTOS: R$ 49,04
TOTAL ‘CUSTO TOTAL’ + COMISSÕES + IMPOSTOS: R$ 247,04
LUCRO (20%): R$ 59,80
PREÇO DE VENDA CALCULADO: R$ 306,84PREÇO DE VENDA DEFINIDO: R$ 299,00
IMPACTO DE R$ 7,84
IMPACTOS DA PARTILHA ICMS
IMPACTOS DA PARTILHA ICMS
2) Produtos Importados – Lucro Presumido ou Lucro Real
Produto: IMPORTADO Empresa: Lucro Real ou PresumidoAlíquota Interestadual: 4% Alíquota Interna MG: 18%Valor da Venda: R$ 1.000,00 Data da venda: 26/01/2016
- ICMS DA OPERAÇÃOR$ 1.000,00*4% = R$ 40,00 / Imposto devido ao Estado de Origem (MG) na Apuração Mensal.
- ICMS PARTILHADOR$ 1.000,00*14% = R$ 160,00 – (MG 18% - Importados 4% = 14%)
R$ 140,00*40% = R$ 56,00 ao Estado de Destino (SP)R$ 140,00*60% = R$ 84,00 ao Estado de Origem (MG)
- Na Apuração Mensal para o estado de Origem (MG):R$ 40,00 (ICMS da Operação) + R$ 84,00 (Partilha ICMS) = R$ 124,00
- Através de GNRE para o Estado de Destino (SP): R$ 56,00
Nesse exemplo o ICMS custou à empresa o total de R$ 180,00 (R$ 124,00 + R$ 56,00) /
18,00% da Venda.
E – Formação de Preço – IMPORTADOS
Custo de produzir ou Adquirir o Produto: R$ 137,50>>> Rateio de Custos Fixos: R$ 60,50 ?
CUSTO TOTAL DE PRODUÇÃO: R$ 198,00
Aplicando 10% de Comissões e-Commerce: R$ 29,90Aplicando 4,00% : R$ 11,96Partilha ICMS (14%) : R$ 41,86TOTAL COMISSÃO+IMPOSTOS: R$ 83,72
TOTAL ‘CUSTO TOTAL’ + COMISSÕES + IMPOSTOS: R$ 281,72
LUCRO (20%): R$ 59,80
PREÇO DE VENDA CALCULADO: R$ 341,52
IMPACTOS DA PARTILHA ICMS
PARTICULARIDADES DO E-COMMERCE
MÉTODO DEFENDIDO POR VÁRIOS CONTADORES
ICMS POR DENTRO
IMPACTOS DA PARTILHA ICMS
CONVENIO ICMS 93/15
Cláusula segunda:Nas operações e prestações de serviço de que trata este convênio, o contribuinte que as realizardeve:
I - se remetente do bem:a) utilizar a alíquota interna prevista na unidade federada de destino para calcular o ICMS totaldevido na operação;b) utilizar a alíquota interestadual prevista para a operação, para o cálculo do imposto devido àunidade federada de origem;c) recolher, para a unidade federada de destino, o imposto correspondente à diferença entre oimposto calculado na forma da alínea “a” e o calculado na forma da alínea “b”;
§ 1º A base de cálculo do imposto de que tratam os incisos I e II do caput é o valor daoperação ou o preço do serviço, observado o disposto no § 1º do art. 13 da LeiComplementar nº 87, de 13 de setembro de 1996.
Vale verificar ainda:http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/LCP/Lcp87.htm - Lei Complementar 87/1996.https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp114.htm - Lei Complementar 114/2002.
IMPACTOS DA PARTILHA ICMS
E – Impostos – Lucro Real ou PresumidoProduto: Nacional Empresa: Lucro Real ou Lucro PresumidoAlíquota Interestadual: 12% Alíquota Interna MG: 18%Valor da Venda: R$ 1.000,00 Data da venda: 02/02/2016
- ICMS DA OPERAÇÃO (MG)R$ 1.000,00*12% = R$ 12,00 / Imposto devido ao Estado de Origem na Apuração Mensal.
- ICMS POR DENTRO: 1-0,12 = 0,88, portanto: R$ 1.000,00/0,88 = R$ 1.136,36
- ICMS PARTILHADOR$ 1.136,36*6% = R$ 68,18 – (Interno MG 18% - Interestadual 12% = 6%)
R$ 68,18*60% = R$ 40,91 ao Estado de Origem (MG)R$ 68,18*40% = R$ 27,27 ao Estado de Destino (SP)
- Na Apuração Mensal para o estado de Origem (MG):R$ 120,00 (ICMS da Operação) + R$ 40,91 (ICMS Compartilhado) = R$ 160,91
- Através de GNRE para o Estado de Destino (SP): R$ 27,27
Nesse exemplo o ICMS custou à empresa o total de R$ 188,18 (R$ 160,91 + R$ 27,27).
IMPACTOS DA PARTILHA ICMS
E – Impostos – Simples Nacional
Produto: Nacional Empresa: Simples NacionalAlíquota Interestadual: 12% Alíquota Interna MG: 18%Valor da Venda: R$ 1.000,00 Data da venda: 02/02/2016
- ICMS DA OPERAÇÃOR$ 1.000,00*1,25% = R$ 12,50 / Imposto devido ao Estado de Origem (MG) na apuração do DAS.
- ICMS POR DENTRO: 1-0,12 = 0,88, portanto: R$ 1.000,00/0,88 = R$ 1.136,36
- ICMS PARTILHADOR$ 1.136,36*6% = R$ 68,18 – (MG 18% - SP 12% = 6%)
R$ 68,18*60% = R$ 00,00 ao Estado de Origem (MG) – Dispensada de recolher na UF OrigemR$ 68,18*40% = R$ 27,27 ao Estado de Destino (SP)
- Na Apuração Mensal para o estado de Origem (MG): R$ 12,50 (ICMS da Operação), considerando a alíquota de 1,25%.
- Através de GNRE para o Estado de Destino (SP): R$ 27,27
Nesse exemplo o ICMS custou à empresa o total de R$ 39,77 (R$ 27,77 + R$ 12,50) / 3,97%
E – Formação de Preço – Simples Nacional Custo de produzir ou Adquirir o Produto: R$ 137,50
>>> Rateio de Custos Fixos: R$ 60,50 ?CUSTO TOTAL DE PRODUÇÃO: R$ 198,00
Aplicando 10% de Comissões e-Commerce: R$ 29,90Aplicando 4,00%(CPP 2,75% + 1,25%) de Impostos: R$ 11,96
Partilha ICMS (3,97%–1,25%=2,72%) : R$ 8,13TOTAL COMISSÃO+IMPOSTOS: R$ 49,99
TOTAL ‘CUSTO TOTAL’ + COMISSÕES + IMPOSTOS: R$ 247,99
LUCRO (20%): R$ 59,80
PREÇO DE VENDA CALCULADO: R$ 307,79PREÇO DE VENDA DEFINIDO: R$ 299,00
IMPACTO DE R$ 8,79
IMPACTOS DA PARTILHA ICMS
IMPACTOS DA PARTILHA ICMS
2) Produtos Importados – Lucro Presumido ou Lucro Real
Produto: IMPORTADO Empresa: Lucro Real ou PresumidoAlíquota Interestadual: 4% Alíquota Interna MG: 18%Valor da Venda: R$ 1.000,00 Data da venda: 02/02/2016
- ICMS DA OPERAÇÃOR$ 1.000,00*4% = R$ 40,00 / Imposto devido ao Estado de Origem (MG) na Apuração Mensal.
- ICMS POR DENTRO: 1-0,12 = 0,88, portanto: R$ 1.000,00/0,88 = R$ 1.136,36
- ICMS PARTILHADOR$ 1.136,36*14% = R$ 159,09 – (MG 18% - Importados 4% = 14%)
R$ 159,09*40% = R$ 63,64 ao Estado de Destino (SP)R$ 159,09*60% = R$ 95,45 ao Estado de Origem (MG)
- Na Apuração Mensal para o estado de Origem (MG):R$ 40,00 (ICMS da Operação) + R$ 95,45 (Partilha ICMS) = R$ 135,45
- Através de GNRE para o Estado de Destino (SP): R$ 63,64
O ICMS custou à empresa o total de R$ 199,09 (R$ 135,45 + R$ 63,64) / 19,09% da Venda.
E – Formação de Preço – IMPORTADOS
Custo de produzir ou Adquirir o Produto: R$ 137,50>>> Rateio de Custos Fixos: R$ 60,50 ?
CUSTO TOTAL DE PRODUÇÃO: R$ 198,00
Aplicando 10% de Comissões e-Commerce: R$ 29,90Aplicando 4,00% : R$ 11,96
Partilha ICMS (19,09% - 4,00% = 15,09%) : R$ 45,12TOTAL COMISSÃO+IMPOSTOS: R$ 86,98
TOTAL ‘CUSTO TOTAL’ + COMISSÕES + IMPOSTOS: R$ 284,98
LUCRO (20%): R$ 59,80
PREÇO DE VENDA CALCULADO: R$ 344,78
IMPACTOS DA PARTILHA ICMS
PARTICULARIDADES DO E-COMMERCE
NOVIDADE PARA EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES
NACIONAL EM SP
PARTICULARIDADES DO E-COMMERCE
IMPACTOS DA PARTILHA ICMS
E – Impostos – Simples Nacional
Produto: Nacional Empresa: Simples NacionalAlíquota Interestadual: 12% Alíquota Interna SP: 18%Valor da Venda: R$ 1.000,00 Data da venda: 02/02/2016
- ICMS DA OPERAÇÃOR$ 1.000,00*1,25% = R$ 12,50 / Imposto devido ao Estado de Origem (SP) na apuração do DAS.
- ICMS POR DENTRO: 1-0,12 = 0,88, portanto: R$ 1.000,00/0,88 = R$ 1.136,36
- ICMS PARTILHADOR$ 1.136,36*6% = R$ 68,18 – (SP 18% - Interestadual 12% = 6%)
R$ 68,18*60% = R$ 40,91 ao Estado de Origem (SP) – CAT SP 1/2016R$ 68,18*40% = R$ 27,27 ao Estado de Destino (MG)
- Na Apuração Mensal para o estado de Origem (SP): R$ 12,50 (ICMS da Operação), considerando a alíquota de 1,25% + R$ 40,91 (CAT SP 1/2016) = R$ 53,41
- Através de GNRE para o Estado de Destino (SP): R$ 27,27
Nesse exemplo o ICMS custou à empresa o total de R$ 80,68 (R$ 27,77 + R$ 53,41) / 8,1%
E – Formação de Preço – Simples Nacional Custo de produzir ou Adquirir o Produto: R$ 137,50
>>> Rateio de Custos Fixos: R$ 60,50 ?CUSTO TOTAL DE PRODUÇÃO: R$ 198,00
Aplicando 10% de Comissões e-Commerce: R$ 29,90Aplicando 4,00%(CPP 2,75% + 1,25%) de Impostos: R$ 11,96
Partilha ICMS (8,1%–1,25%=6,35%) : R$ 18,98TOTAL COMISSÃO+IMPOSTOS: R$ 60,84
TOTAL ‘CUSTO TOTAL’ + COMISSÕES + IMPOSTOS: R$ 258,84
LUCRO (20%): R$ 59,80
PREÇO DE VENDA CALCULADO: R$ 318,64PREÇO DE VENDA DEFINIDO: R$ 299,00
IMPACTO DE R$ 19,64
IMPACTOS DA PARTILHA ICMS
PARTICULARIDADES DO E-COMMERCE
ADICIONALMENTE
PARTICULARIDADES DO E-COMMERCE
1) FECP – Fundo Estadual de Combate a PobrezaImpactos diretos na formação de preço e faturamentos para alguns Estados.
Sinief 04/93 – Adicional ICMS-ST: https://www.confaz.fazenda.gov.br/legislacao/ajustes/1993/aj_004_93
Convênio 93/2015 – Cláusula segunda – § 4º:
IMPACTOS DA PARTILHA ICMS
2) Fim da Lei do Bem – MP 690/2015 – Lei do BemRevogação da Alíquota zero para PIS e COFINS do Programa de Inclusão Digital
– Lei No. 13.241 de 30/12/2015.http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2015-2018/2015/Lei/L13241.htm
3) Inscrição Estadual EspecialEmpresa que não queiram pagar Guias da Partilha para os Estados de Destino deverão obter Inscrição Estadual Especial.
4) ICMS de retorno na Logística ReversaDificuldades para o retorno dos tributos já pagos ao Estado de Destino, nas situações de troca e devolução.
5) Boleto BancárioFebrabran 15/2015 – Registro dos Boletos Bancários – Prorrogado para 01/2017.
6) Projeto de lei do Senado, nº 281Aprovado pelo Senado em 2015.O aumento do prazo para o arrependimento do cliente de 7 para 14 dias, no comércio eletrônico.
AGENDA
Conceitos básicos
Formação de preço de venda
Impactos da Partilha ICMS
CONCLUSÃO
IMPACTOS DA PARTILHA ICMS NA FORMAÇÃO DE PREÇOS
FORÇAS
Além de Custos e Despesas:
1. Demanda;
2. Concorrência.
CONCLUSÃO
Demanda
1) Quanto o consumidor está disposto a pagar por algum bem ou serviço?
- Varia de pessoa para pessoa;- É possível agradar ao consumidor e ainda aumentar os Lucros?
CONCLUSÃO
Demanda
2) Elasticidade de Preço em relação à Demanda.
O que acontece com seus LUCROS se você aumentar ou reduzir seus preços?
Vale a pena fazer essa movimentação?
É fundamental entender qual o PONTO DE PREÇO que maximiza seus lucros.
CONCLUSÃO
Concorrência
1) Grandes Players ou Mercado Fragmentado?
Mercado fragmentadoNenhum player detém a liderançadominante do mercado o que permiteum maior NÚMERO DE EXPERIMENTOScom preços e competição mais saudável
Dominado por grandes playersPoucos players detém a liderançado mercado e forçam os demais àconcorrência POR PREÇO, o quetorna mercados bem competitivos.
CONCLUSÃO
Concorrência
2) Produtos Similares ou Baixa Concorrência?
Produtos com Baixa ConcorrênciaProdutos que estão atrelados à Marcaou ao ESTILO DE VIDA das pessoas,tendem a praticar preços mais elevadose sem grandes impactos concorrenciais.
Produtos SimilaresSão facilmente SUBSTITUÍDOS o queaumenta a concorrência por Preço.O mercado de Pneus, por exemplo,sofre com esse tipo de concorrência
CONCLUSÃO
PLANO DE CONTROLE DE RECEITAS vs GASTOS
CONCLUSÃO
Fique muito atento ao Custo de Aquisição de
novos clientes
Conheça em detalhes o Preço
Mínimo paraser lucrativo
Conheça os produtos que te dão mais lucro e invista no giro destes produtos
CONCLUSÃO
BOAS NOTÍCIAS1) ADI – Ação Direta de Inconstitucionalidade
CONCLUSÃO
BOAS NOTÍCIAS2) Previsão de Crescimento
CONCLUSÃO
BOAS NOTÍCIAS3) PROFISSIONALIZAÇÃO DO E-COMMERCE
CONCLUSÃO
DICAS PARA O CENÁRIO ATUAL:
1) Refaça a formação de preços dos seus produtos efique atento na hora de fazer promoções;
2) Reveja seus processos e como os impactos dasmudanças pode afetar seus custos operacionais;
3) Busque um Sistema ERP que te ajude a fazer aformação de preços, a Partilha do ICMS e ajude naGeração das Guias.
OBRIGADO
(11) 9-5417-0314
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Fevereiro/2016