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ICMS • ICMS NORMAL • ICMS ANTEC. TRIBUTARIA X ICMS ST • ICMS ANTEC.PARCIAL

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Page 1: ICMS ICMS NORMAL ICMS ANTEC. TRIBUTARIA X ICMS ST ICMS ANTEC.PARCIAL

ICMS

• ICMS NORMAL

• ICMS ANTEC. TRIBUTARIA X ICMS ST

• ICMS ANTEC.PARCIAL

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ICMS Antecipação Tributariax

Icms Substituição Tributaria

Ocorre a antecipação do lançamento e do pagamento do ICMS sempre que for exigido o recolhimento do imposto em função da realização de determinada operação ou prestação subseqüentes expressamente previstos pela legislação

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ICMS ANTEC. TRIBUTARIA

• ICMS ANTECIPAÇÃO TRIBUTÁRIA

X

• ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

• OBS: - A forma de Cálculo é a mesma.• - A diferença é o momento do pagamento • - É utilizado o MVA nos dois cálculos do imposto

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ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA

A substituição tributária por antecipação,

que diz respeito às hipóteses em que,

segundo a lei, a responsabilidade pelo

pagamento do imposto que seria devido

pelo contribuinte é transferida para terceiro,

sendo exigida mediante a retenção do

imposto pelo responsável;

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ICMS ANTECIPAÇÃO TRIBUTÁRIA

Antecipação tributária propriamente dita,

em que a lei determina que o próprio

contribuinte ou o responsável antecipe o

pagamento do imposto.

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ICMS ANTEC. TRIBUTARIA

• Atenção :

• ICMS ANT. PARCIAL

• É DIFERENTE DA

• ICMS ANTECIPAÇÃO TRIBUTARIA• OU ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA

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MERCADORIAS SUJEITAS A ANTEC. TRIBUTARIA

• Entre as mercadorias cuja sujeição nas operações foi determinada por Convênios/Protocolos subscritos por todos os Estados e/ou por uma maioria podemos citar

• a)      – fumo;• b)      – tintas e vernizes;• c)      – motocicletas;• d)      – automóveis;• e)      – pneumáticos;• f)        – cervejas, refrigerantes, chope, água e gelo;• g)      – cimento;• h)      – combustíveis e lubrificantes;• i)        – material elétrico

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BASE DE CÁLCULO DO ICMS ST

• BC = (Valor mercadoria + frete + IPI + outras despesas) x margem de lucro

• EXEMPLO :• - VALOR DOS PRODUTOS........ R$ 5.000,00• - VALOR DO FRETE................... R$ 250,00• - IPI.............................................. R$ 500,00• - DESPESAS ACESSORIAS....... R$ 250,00• - BASE DE CALCULO DO ICMS ST.. R$ 6.000,00• - CRÉDITO DE ICMS DE 7%...... R$ 350,00

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• Para Calcular o Icms Antec. Tributaria ou Icms ST é aplicado o percentual da MVA sobre a B. de calculo e depois aplica a aliquota interna sobre o resultando, deduzindo o credito do icms da N. Fiscal.

• B. CALCULO = 6.000,00• MVA = 35% = 8.100,00

• 8.100,00 x 17% = 1.377,00 (+)• Credito de Icms = 350,00 (-)• Icms a pagar = 1.027,00

BASE DE CÁLCULO DO ICMS ST

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CALCULAR O ICMS ANT. TRIBUTARIA

• COMPRA DE 10 CAIXAS DE LAMPADAS ELETRICAS NO ESTADO DE MINAS GERAIS CONFORME OS DADOS A SEGUIR DA N. FISCAL Nº 1015:

• TOTAL DA NOTA FISCAL : R$ 5.250,00• BASE DE CALCULO ICMS : R$ 5.000,00• VALOR DO IPI : R$ 250,00 • CREDITO DE ICMS (7%) : R$ 350,00

• O MVA da lâmpada é : 40%

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MVA ( MARGEM DE VALOR AGREGADO )

• A margem de valor agregado será determinada com base em preços usualmente praticados no mercado.

• A mercadoria submetida ao regime de substituição tributária em operação interestadual terá a margem de valor agregado estabelecida em Convênio ou Protocolo

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IMPOSTO POR FORA X POR DENTRO

• O ICMS-Substituição (ICMS-ST), também denominado imposto retido, ao contrário do ICMS normal, que se encontra embutido no preço, será cobrável “por fora” do destinatário, como permitem os Convênios e Protocolos específicos

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OBRIGRAÇÕES ACESSORIAS

• ESCRITURAÇÃO DOS LIVROS FISCAIS• - LIVRO REG. DE SAIDAS• - LIVRO REG. DE ENTRADAS• - LIVRO REG. DE AP. ICMS• - LIVRO REG. DE INVENTARIO• - • ENTREGA DAS DECLARAÇÕES :• - DME/ DMA/DMD/SINTEGRA