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Contribuições InterventivasContrapartidas Tributárias pela atuação do

Estado no domínio econômico

Tácio Lacerda GamaProfessor da graduação e pós-graduação da PUC-SP

Doutor e Mestre em Direito pela PUC/SP

Advogado

Critérios de Comparação

• O Regime Jurídico

• A Teoria da Norma Jurídica

• As Contrapartidas pela ação Estatal

• Casos polêmicos

Tacio Lacerda Gama

www.parasaber.com.br/taciolacerdagama

O Regime Jurídico

• Conceito:conjunto de enunciados de autorização,

princípios, imunidades e dispositivos complementares

que regulam a instituição e interpretação das normas

que veiculam contribuições especiais.

• Utilidade: obter critérios para interpretação e aferição

de validade das normas que veiculam tributos.

• Elementos: princípios, imunidades e enunciados

complementares.

Tacio Lacerda Gama


• Conceito: juízo que identifica os elementos essenciais à regulação da conduta de pagar tributo.

• Função: estudar, de forma precisa, as circunstâncias que tornam o tributo devido, bem como os sujeitos que devem pagar e receber a prestação, bem como a sua forma de cálculo.

• Elementos: critério material (comportamento de alguma pessoa); condicionado no tempo (critério temporal) e no espaço (critério espacial). Já na conseqüência(prescritor) há um critério pessoal (sujeito ativo e sujeito passivo) e um critério quantitativo (base de cálculo e alíquota).

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Contrapartidas pela Ação Estatal

• Conceito: é a identificação dos vínculos que devem

existir entre a instituição do tributo e a atividade do

Estado.

• Função: relacionar as competências que o Estado

dispõe para atuar no domínio econômico e a validade

dos tributos, além de servir de critério para identificar a

espécie tributária.

• Elementos: competências para atuação estatal no

domínio econômico; destinação do produto da

arrecadação e natureza das espécies tributárias.

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Ordem Econômica

x

Domínio Econômico

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• Domínio econômico: estrato de linguagem descritiva dasrelações sociais diretamente relacionadas a atividades deprodução, circulação de bens e prestação de serviços.

Adota-se aqui a acepção ampla de

domínio econômico

• Ordem econômica: conjunto de normas jurídicas quedisciplinam as relações de produção, circulação de bens eprestação de serviços.

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• Tipos de competência: as várias competências que oEstado dispõe são classificadas pelo tipo de atuaçãopermitida pela Ordem Econômica.

Competências fundamentais

• ação normativa:o Estado edita normas e fiscaliza o seucumprimento (art. 174 da Constituição Federal)

• ação participativa: o Estado atua como agenteeconômico, empresário, produzindo e fazendo circularbens ou prestando serviços (art. 173 da ConstituiçãoFederal).

Tacio Lacerda Gama



• Ação participativa: subdivide-se segundo o tipo de

participação, o que reflete na diferença de regime

jurídico entre as suas modalidades.

Formas

1- Prestação de serviços públicos: prestação de utilidade ou

comodidade material, à coletividade, incluída entre os deveres

estatais, sob o regime de direito público (art. 175 da CF).

2- Exploração direta da atividade econômica: atuação do Estado

como empresário, por meio da qual produz e circula bens ou presta

serviços, em regime de direito privado, sem qualquer privilégio em

relação aos particulares (art. 173 da CF).

Tacio Lacerda Gama



Ação normativa: subdivide-se segundo a função das normas jurídicas

que podem ser emitidas (art. 174 da CF).

Formas

1 – Fiscalização: é o exercício do poder de polícia sobre direitos

econômicos (art. 174 da CF e 78 do CTN).

2 – Fomento: é o conjunto de ações normativas voltadas ao

planejamento ou incentivo para o desenvolvimento de determinado

setor da economia.

2.1. Planejamento: edição de normas gerais e abstratas que atuam

como instrumento de racionalização da economia (art. 174 da CF).

2.2. Incentivo: ação positiva de órgão estatal voltada ao

desenvolvimento de um setor específico do domínio econômico, visam

implementar normas gerais e abstratas do planejamento.

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Tipo de Atuação Contraprestação

Exploração direta Preço privado

Serviço público compulsório e

divisível

Taxa por serviços públicos

Serviço público facultativo Preço público

Fiscalização Taxa pelo poder de polícia

Planejamento Não há contrapartida

Incentivo Contribuição de Intervenção no

Domínio Econômico

Tacio Lacerda Gama



Regra-matriz de Incidência

• Hipótese de incidência:

Cm (v.c) . Ct . Ce

• Hipótese das contribuições interventivas: fato alheio

a qualquer atuação do poder público, desvinculado da

atuação estatal.

• Hipótese das contribuições corporativas: fato alheio

a qualquer atuação do poder público, desvinculado da

atuação estatal.

Tacio Lacerda Gama


• Conseqüente normativo:

Cp(sa. sp) . Cq (bc . al)

• Conseqüente das contribuições interventivas: sujeito

ativo União. Sujeito passivo: integrante do setor

econômico que sofre a intervenção. Base de cálculo e

alíquota: pode ser fixas ou ad valorem.

• Conseqüente das contribuições corporativas: sujeito

ativo União ou entidade paraestatal. Sujeito passivo:

integrante da corporação econômica ou profissional .

Base de cálculo e alíquota: pode ser fixas ou ad

valorem.Tacio Lacerda Gama


Regra-matriz de Incidência

Regime jurídico

• Princípios aplicáveis às contribuições interventivas

e corporativas:

• Princípio da Legalidade;

• Princípio da Isonomia;

• Princípio da Vedação de Confisco;

• Princípio da Proporcionalidade;

• Referibilidade;

• Uniformidade da Tributação Nacional.

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• Imunidades Específicas:

- Contribuições interventivas: A Constituição

federal veda a incidência destes tributos

sobre receitas decorrentes de exportação

(art. 149, I, § 2º da CF).

- Contribuições corporativas: não há.

Tacio Lacerda Gama


Regime jurídico

Enunciados Complementares: art. 146 da CF

• Funções: dispor sobre conflitos de competência,limitações constitucionais ao poder de tributar e normasgerais de direito tributário.

Contribuições interventivas e corporativas: Nãohá normas gerais no direito positivo definindo oscritérios da regra-matriz de incidência dessa espécietributária, o que não constitui, todavia, obstáculo àsua edição.

Tacio Lacerda Gama


Regime jurídico

O Código Tributário Nacional atua como lei

complementar, na disciplina das “normas gerais de

direito tributário”, especialmente para dispor sobre

obrigação, lançamento, crédito, prescrição e

decadência desses tributos, regulando, nesse ponto,

tanto as taxas quanto as contribuições de

intervenção no domínio econômico.

Tacio Lacerda Gama


Regime jurídico

Outros casos polêmicos

• Adicional de Tarifa Portuária – ATP - Lei nº 7.700 de 21.12.88

• Sebrae - Lei 8.029 de 12.04.90

• Fust - Lei nº 9.998, de 17.8.00

• Funttel - Lei nº 10.052, de 28.11.00

• Cide-royalties - Lei nº 10.168, 29.12.00

• Condecine - Medida Provisória nº 2.228, de 06.09.01

• Cide-combustíveis - Lei nº 10.336, 19.12.01

• Afrmm - Lei nº 10.893, de 13.07.04.

Tácio Lacerda Gama


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