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Contabilidade Introdutória

“A mente que se abre a uma ideia, jamais volta ao seu tamanho original”

Albert Einstein

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RESUMO HISTÓRICO A história da contabilidade é tão antiga quanto à própria história da civilização. Está ligada às primeiras manifestações humanas da necessidade social de proteção à posse e de perpetuação e interpretação dos fatos ocorridos com o objeto material de que o homem sempre dispôs para alcançar os fins propostos. Pesquisas arqueológicas descobriram em esculturas, lápides e urnas funerárias: numeração e contabilidade de bens patrimoniais, datados aproximadamente 8.000 a.C, portanto é impossível estabelecer uma data e local concreto do surgimento da contabilidade. Portanto a contabilidade como outras ciências, não houve um inventor ou descobridor, sua origem foi através do desenvolvimento das necessidades coletivas, onde o homem primitivo teve que achar um meio para registrar esses fatos para atender ao crescimento de seus bens. Deixando a caça, o homem voltou-se à organização da agricultura e do pastoreio. A organização econômica acerca do direito do uso do solo acarretou em separatividade, rompendo a vida comunitária, surgindo divisões e o senso de propriedade. Assim, cada pessoa criava sua riqueza individual. Ao morrer, o legado deixado por esta pessoa não era dissolvido, mas passado como herança aos filhos ou parentes. A herança recebida dos pais (pater, patris), denominou-se patrimônio. O termo passou a ser utilizado para quaisquer valores, mesmo que estes não tivessem sido herdados. A origem da Contabilidade está ligada a necessidade de registros do comércio. Há indícios de que as primeiras cidades comerciais eram dos fenícios. A prática do comércio não era exclusiva destes, sendo exercida nas principais cidades da Antiguidade. A atividade de troca e venda dos comerciantes requeria o acompanhamento das variações de seus bens quando cada transação era efetuada. As trocas de bens e serviços eram seguidas de simples registros ou relatórios sobre o fato. Mas as cobranças de impostos, na Babilônia já se faziam com escritas, embora rudimentares. À medida que o homem começava a possuir maior quantidade de valores, preocupava-lhe saber quanto poderiam render e qual a forma mais simples de aumentar as suas posses; tais informações não eram de fácil memorização quando já em maior volume, requerendo registros. Foi o pensamento do "futuro" que levou o homem aos primeiros registros a fim de que pudesse conhecer as suas reais possibilidades de uso, de consumo, de produção etc. É importante lembrarmos que naquele tempo não havia o crédito, ou seja, as compras, vendas e trocas eram à vista. Posteriormente, empregavam-se ramos de árvore assinalados como prova de dívida ou quitação. O desenvolvimento do papiro (papel) e do cálamo (pena de escrever) no Egito antigo facilitou extraordinariamente o registro de informações sobre negócios. No período medieval, diversas inovações na contabilidade foram introduzidas por governos locais e pela igreja. Mas é somente na Itália que surge o termo Contabilitá. Podemos resumir a evolução da ciência contábil da seguinte forma:

Contabilidade do Mundo Antigo - período que se inicia com as primeiras civilizações e vai até 1202 da Era Cristã, quando apareceu o Liber Abaci , da autoria de Leonardo Fibonaci.

Contabilidade do Mundo Medieval - período que vai de 1202 da Era Cristã até 1494, quando apareceu o Tratactus de Computis et Scripturis (Contabilidade por Partidas Dobradas) de Frei Luca Paciolo, publicado em 1494, enfatizando que à teoria contábil do débito e do crédito corresponde à teoria dos números positivos e negativos, obra que contribuiu para inserir a contabilidade entre os ramos do conhecimento humano.

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Contabilidade do Mundo Moderno - período que vai de 1494 até 1840, com o aparecimento da Obra "La Contabilità Applicatta alle Amministrazioni Private e Pubbliche" , da autoria de Franscesco Villa, premiada pelo governo da Áustria. Obra marcante na história da Contabilidade.

Contabilidade do Mundo Científico - período que se inicia em 1840 e continua até os dias de hoje.

PESSOA FÍSICA E JURÍDICA

Pessoa Física (Natural) - é o ser humano considerado singularmente como sujeito de direitos o obrigações. Nascimento:

de fato – através de parto. legal – através do registro no cartório Civil de Pessoas Físicas.

Pessoa Jurídica (Existência abstrata) – é a unidade jurídica resultante de uma agrupamento humano

organizado, estável, objetivando fins de utilizade pública ou privada, inteiramente distinta dos indivíduos que a compõem, capaz de possuir e exercitar direitos e contrair obrigações.

Nascimento: de fato – pelos atos praticados pelo comerciante de bens e/ou serviços. legal – através do registro no órgão competente

CONCEITO E OBJETIVO DA CONTABILIDADE Contabilidade é um instrumento da função administrativa que tem como finalidade: controlar o patrimônio, apurar o resultado e prestar informações aos seus usuários. É o estudo e o controle do patrimônio das entidades (pessoa física e jurídica). Isso é feito por meio dos registros dos fatos e das respectivas demonstrações produzidas. O objetivo é sempre o patrimônio da entidade, definido como um conjunto de bens, direitos e obrigações, através de registros, demonstrações, análises, diagnósticos, pareceres, tabelas, planilhas e outros meios, tomando sempre como base o patrimônio. CAMPO DE ATUAÇÃO DA CONTABILIDADE A contabilidade é responsável em captar, registrar, acumular, resumir e interpretar os fenômenos que afetam as situações patrimoniais. É aplicável a pessoas físicas e jurídicas, com fins lucrativos ou não e empresas de direito público, independentemente da finalidade ou da atividade destas, porém na prática sua aplicação é muito voltada para empresas, por exigências da legislação comercial e fiscal. MERCADO DE TRABALHO DO CONTABILISTA O contabilista pode exercer as suas atividades na condição de: profissional liberal ou autônomo, em regime de CLT, servidor público, militar, sócio de qualquer tipo de sociedade ou diretor, exercendo as funções de: analista, assessor, assistente, auditor interno ou externo, conselheiro, consultor, educador, escritor, escriturador, fiscal de tributos, legislador, organizador, perito, pesquisador, planejador, professor ou conferencista e revisor. Essas funções poderão

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ser exercidas em cargos como: chefe, subchefe, diretor, responsável, encarregado, supervisor, gerente ou subgerente. ATRIBUIÇÃO PRIVATIVA DO CONTABILISTA

Avaliação de acervos patrimoniais. Apuração do valor patrimonial de participações, quotas ou ações. Apuração do resultado periódico de quaisquer entidades, análise e levantamento de balanços. Realização dos planos de determinação das taxas de depreciação e exaustão dos bens materiais e dos de

amortização dos valores imateriais, inclusive de valores diferidos e correções monetárias e reavaliações. Escrituração regular, oficial ou não, de todos os fatos relativos aos patrimônios, por quaisquer métodos. Classificação dos fatos para registros contábeis, por qualquer processo e respectiva validação dos registros

e demonstrações. Abertura e encerramento de escritas contábeis. Controle de formalização, guarda, manutenção ou destruição de livros e outros meios de registro contábil. Tradução, em moeda nacional, das demonstrações contábeis originalmente em moeda estrangeira. Apuração, análise, cálculos e registro de custos em qualquer sistema. Estudo sobre a destinação do resultado e cálculos do lucro. Elaboração de orçamentos. Conciliação de contas. Organização dos processos de prestação de contas das entidades e órgãos públicos. Auditoria interna e externa. Perícias contábeis. Organização dos serviços contábeis quanto à concepção, planejamento e estrutura material, bem como o

estabelecimento de fluxograma de processamento, cronogramas, organogramas, modelos e formulários. Organização e operação dos sistemas de controle patrimonial, inclusive quanto à existência e localização

física dos bens. Magistério das disciplinas compreendidas na contabilidade (conforme grau) Elaboração de declaração de imposto de renda pessoa jurídica. Dentre outras.

FINALIDADE DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL A informação contábil tem a finalidade de controle e planejamento, como meio de: comunicação, motivação e verificação. Deve propiciar informações suficientes sobre a entidade, de modo a facilitar a concretização dos propósitos, entre os quais são indispensáveis a:

Confiabilidade; Tempestividade; Compreensibilidade; Comparabilidade.

USUÁRIOS DA CONTABILIDADE (INTERNO E EXTERNO)

Acionistas, sócios ou proprietário. Emprestadores de recursos (bancos). Credores em geral (fornecedores). Integrantes do mercado de capitais.

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Administradores e diretores. Funcionários (departamentos). Fisco. Outros

PATRIMÔNIO Uma empresa para desenvolver suas atividades, necessita de aplicações de recursos próprios e de terceiros, que se classificam em: Bens (Materiais e Imateriais), Direitos e Obrigações (Próprios e de Terceiros). O conjunto de bens e direitos denomina-se de Ativo e a de obrigações de Passivo. Do patrimônio deriva o patrimônio líquido que é composto basicamente pelo capital da empresa (Investimento), acrescido ou diminuído dos lucros ou prejuízos. Bens Tudo o que pode ser avaliado economicamente e que satisfaça necessidades humanas. Podemos classificar em:

Tangíveis, corpóreos, concretos ou materiais; Intangíveis, incorpóreos, abstratos ou imateriais.

a) Bens tangíveis, corpóreos, contretos ou materiais.

Tem existência física, existem como “coisa” ou objeto.

numéricos: dinheiro de venda: mescadoria em estoque fixos ou imobilizados: representam os bens duráveis, com vida útil superior a 12 meses – Imóveis,

veículos, máquinas, instalações, equipamentos, móveis e utensílios, etc. de renda: não destinados aos objetivos da empresa – Imóveis destinados à renda ou aluguel. de consumo: não duráveis ou que são gastos ou consumido no processo. Depois de consumidos,

representm despesas - conbustíveis e lubrificantes, material de escritório, material de limpeza, etc. Nota: Para classificar corretamente um bem, devemos conhecer:

1. a atividade da pessoa jurídica (comercial, industrial ou prestadora de serviços); 2. a especificação técnica do bem; 3. a utilidade dada ao bem (para venda, consumo ou uso); caso seja para uso, verificar se representa bem

durável ou não.

b) Bens intangíveis, incorpóreos, abstratos ou imateriais Não possuem existência física, porém “representam uma aplicação de capital indispensável aos objetivos da empresa, e cujo valor reside em direitos de propriedade que são legalmente conferidos aos seus possuidores, como os direitos sobre marcas e patentes, direitos autorais, ponto comercial, fundo de comércio, ações ou quotas do capital de outras empresas, etc.

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Direitos Valores a serem recebidos de terceiros, por vendas a prazo ou valores de nossa propriedade que se encontram em posse de terceiros. (duplicatas a receber, clientes, contas a receber, títulos a receber, notas promissórias a receber, dinheiro depositado no Banco, aplicações financeiras, etc.

Vendas a prazo: representam os direitos (valores a receber) decorrente da venda de mercadorias, produtos ou serviços, conforme a atividade da pessoa jurídica;

Propriedade: direito de usar, gozar e dispor livremente de bens (legítimo dono); Posse: detenção de alguma coisa, com o fim de tirar dela alguma utilidade ou proveito; Direito: ter a proriedade (ser o legítimo dono) enão ter a posse (não estar usando) – imóveis

alugados, dinheiro depositado no banco, etc. Obrigação: ter a posse (uso) e não ter a propriedade (ser o legítimo dono) – inquilino que mora em

imóvel alugado, a instituição bancária qe está de osso de bens numerários que pertencem a seus clientes.

Obrigações São dívidas ou compromissos de qualquer espécie ou natureza assumidos perante terceiros, ou bens de terceiros que se encontram em nossa posse (uso) – duplicadas a pagar, notas promissórias a pagar, fornecedores, impostos a recolher, contas a pagar, títulos a pagar, contribuições a recolher, etc. O patrimônio é dividido em 3 partes:

1. Ativo (A) – Patrimônio Bruto 2. Passivo Exigível (PE) – Obrigações com terceiros 3. Patrimônio Líquido (PL) – Passivo não exigível (diferença entre ativo e passivo exigível). Representa as

obrigações da entidade para com os sócios ou acionistas (proprietários). Mede ou avalia a situação ou condição da entidade (positiva, negativa ou nula).

REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIO

ATIVO (+) PASSIVO (-)

Bens Obrigações Direitos

Patrimônio Líquido ou Situação Líquida, é definido como sendo a diferença entre o valor do Ativo e do Passivo de uma entidade, exemplo:


Bens.............5.000,00 Obrigações....2.000,00 Direitos........3.000,00 P.Líquido......6.000,00

8.000,00 8.000,00

A representação quantitativa de uma entidade é conhecida pela expressão Balanço Patrimonial, que é uma das mais importantes demonstrações contábeis, através da qual podemos apurar a situação patrimonial de uma entidade

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em determinado momento. Possui este nome pois a parte positiva (Ativo) tem que ser igual a parte negativa (Passivo), formando uma espécie de Balança de peso igual, sabendo que o Patrimônio é o conjunto de bens, direitos e obrigações, temos a seguinte representação gráfica do Balanço Patrimonial:

Com base nestes dados temos a seguinte equação fundamental do patrimônio:

ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO

SITUAÇÕES PATRIMONIAIS (APURAR O RESULTADO)

Resultado é a diferença entre o valor das receitas e o valor das despesas. Receitas São entradas (ganho) de elementos para o Ativo da entidade, na forma de bens ou direitos que sempre provocam um aumento da situação líquida.

+ Ativo (bens ou direitos) + Patrimônio Líquido

Despesas São gastos incorridos para, direta ou indiretamente, gerar receitas. As despesas podem diminuir o Ativo e ou aumentar o Passivo Exigível, mas sempre provocam diminuições na situação líquida. Não se identificam com o

processo de transformação ou produção dos bens e produtos.

- Ativo ou + Passivo Exigível - Patrimônio Líquido

Custos São gastos com matéria prima e valor pago ao trabalho necessário para a produção de bens ou serviços. Identificam com o processo de transformação ou produção dos bens e produtos.

+/- Ativo ou + Passivo Exigível - Patrimônio Líquido

Através da equação podemos verificar três tipos de situação líquida:

ATIVO A (+)

PASSIVO P (-)

PATRIMÔNIO LÍQUIDO PL (=)

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Situação Líquida Positiva (Lucro)

SITUAÇÃO FAVORÁVEL

Ativo > Passivo = Situação ativa ou superavitária

Ativo Passivo

Bens 25.000,00 Obrigações 37.000,00

Direitos 32.000,00 Situação Líquida 20.000,00

Total 57.000,00 Total 57.000,00

Situação Líquida Negativa (Prejuízo) SITUAÇÃO DESFAVORÁVEL

Ativo < Passivo = Situação deficitária, passiva ou Passivo a descoberto

Ativo Passivo


Direitos 32.000,00 Situação Líquida (20.000,00)

Total 57.000,00 Total 57.000,00

Situação Nula EQUILÍBRIO PERMANENTE

Ativo = Passivo = Situação Neutra

Ativo Passivo


Direitos 32.000,00 Situação Líquida 0,00

Total 57.000,00 Total 57.000,00

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CONFIGURAÇÃO DO CAPITAL Capital Nominal: Investimento inicial feito pelos proprietários de uma entidade.

Ativo Passivo

Banco 800.000,00 Capital 800.000,00

Total 800.000,00 Total 800.000,00

Capital Próprio: corresponde ao patrimônio líquido, isto é, lucro pela execução de sua atividade.

Ativo Passivo

Banco 420.000,00 Capital 800.000,00

Títulos a receber 390.000,00 Lucro 10.000,00

Total 810.000,00 Total 810.000,00

Capital de Terceiros: Investimentos feitos na empresa, com recursos provenientes de terceiros.

Ativo Passivo

Banco 420.000,00 Credores 10.000,00

Títulos a receber 390.000,00 Capital 800.000,00

Móveis e Utensílios 10.000,00 Lucro 10.000,00

Total 820.000,00 Total 820.000,00

Portanto:

Ativo Passivo

APLICAÇÃO DOS RECURSOS FONTES DE RECURSO

PRINCÍPIOS DE CONTABILIDADE A observância destes princípios é obrigatória no exercício da profissão e contitui condição de legitimidade das Normas Brasileiras de Contabilidade.

Começo, origem, fonte, regra da conduta, maneira de ver. Regras fundamentais admitidas como base de uma ciência, de uma arte, etc.

Prudência: Não permite que a contabilidade indique a existência de lucros estimados que não venha a corresponder à realidade. Na avaliação dos bens, direitos e obrigações, deve de forma conservadora, em caso de dúvida entre dois valores, escolher para adotar, no ativo o menor valor e no passivo o maior valor.

Entidade: O patrimônio da empresa não se confunde com aqueles dos seus sócios ou proprietários.

Denominador Comum Monetário: A contabilidade somente registrará eventos avaliáveis em moeda corrente do país.

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Continuidade: Pressupõe que a empresa não será extinta, ou seja, continuará em operação no futuro, por

tempo indeterminado, deve ser avaliada e escriturada conforme a mensuração e a apresentação dos componentes do patrimônio.

Registro pelo Valor Original: Os componentes do patrimônio devem ser registrados pelos valores originais

das transações, em tempo real e mediante documentação fiscal.

Oportunidade: Deve-se haver objetividade, e integridade, nos registros contábeis dos componentes patrimoniais. Independente das causas os registros devem ser feitos em tempo real e de forma clara, com a certeza da ocorrência do fato, apresentando sempre seus aspectos físicos e monetários, para que não ocorra a perda da sua relevância e a falta de confiabilidade na informação.

Competência: Consiste no fato em que as receitas e despesas devem ser incluídas na apuração do resultado

do período em que ocorrerem independente de recebimento ou pagamento. CONTAS O patrimônio das empresas está em constante movimento em função dos acontecimentos que ocorrem diariamente. Podemos dividir estes acontecimentos em dois grupos: Atos administrativos: São acontecimentos que ocorrem e que não provocam alterações no Patrimônio ou do Resultado. Exemplo: Assinaturas de contratos, seguros, admissão de funcionários, atendimento cliente ou telefonema, digitação de cartas e ofícios, etc. Fatos administrativos ou contábeis: São acontecimentos que provocam variações nos valores Patrimoniais, podendo ou não alterar o patrimônio líquido. Todo fato contábil provoca uma alteração no Balanço da empresa, como característica própria do sistema patrimonial, este varia, ou melhor, dizendo, apresenta mutações patrimoniais, de acordo com a grandeza e complexidade de suas atividades.

ATIVO PASSIVO

Caixa 18.000,00 Fornecedores 12.000,00

Veículos 28.000,00 Imposto a pagar 2.000,00

Móveis 13.000,00 Contas a longo prazo 85.000,00

Imóveis 512.000,00 Patrimônio Líquido 472.000,00

TOTAL ATIVO 571.000,00 TOTAL PASSIVO 571.000,00

a) Fatos Permutativos: Não alteram o total do Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. Ex. Suponha que ela adquira um veículo por R$ 17.000,00, pagando à vista.

b) Fatos Compensativos: Alteram o Ativo e o Passivo, mas não alteram o Patrimônio Líquido.

Ex. Suponha que compre Móveis a prazo por R$ 4.000,00.

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c) Fatos Modificativas Diminutivos: Diminuem o Patrimônio Líquido.

Ex. Suponha que a empresa tenha uma despesa no valor de R$ 500,00 pago à vista.

d) Fatos Modificativos Aumentativos: Aumentam o Patrimônio Líquido. Ex. Suponha que a empresa tenha recebido R$ 10.000,00 em dinheiro, em razão de prestação de serviços.

e) Fatos Mistos ou Compostos: Combinam as alterações anteriores. Na prática, tendem a ser os mais comuns.

Os fatos contábeis deverão ser registrados separadamente, de acordo com a natureza dos mesmos. Pensemos em nosso guarda roupa, quando vamos guardar nossas roupas, separamos por tipo de peça: meias, calças, camisas, camisetas, bermudas, etc, da mesma forma a contabilidade, onde cada tipo de peça, será registrado separadamente, conforme sua natureza. Esse tipo de peça é chamado de Conta, que será registrado toda a movimentação ocorrida referente a estes fatos. CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS PATRIMONIAIS E DE VARIAÇÃO DO PATRIMÔNIO

Contas Patrimoniais

Contas de Ativo (+)

Contas de Passivo (-)

Contas de Resultado

Contas de Despesas (-)

Contas de Receitas (+)

CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS NO BALANÇO PATRIMONIAL

No balanço patrimonial, as contas são classificadas segundo o grau de liquidez, isto é, equacidade de solvência ou capacidade para pagamento de dívidas e obrigações, necessitando de bens numerários para fazer frente a esses compromissos. Assim um bem ou direito, quanto mais próximo estiver de se transformar em dinheiro, maior liquidez possuirá. Esta demonstração que tem por objetivo expressar os elementos financeiros e patrimoniais de uma entidade, através da apresentação ordenada de suas aplicações de recursos e das origens desses recursos.

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(Aplicações de Recursos) (Origens dos Recursos)

Circulante Disponível Crédito Estoque Despesas antecipadas Não Circulante Realizável a Longo Prazo Investimentos Imobilizado Intangível

Circulante Comerciais Fiscais Sociais Trabalhistas Financeiras Diversas Não Circulante Exigível a Longo Prazo Patrimônio Líquido Capital Social Reservas de Capital Reservas de Lucros Lucros/Prejuízos Acumulados (*)

Total do Ativo Total do Passivo

Ativo Circulante

O ativo circulante abrange valores realizáveis até exercício social subsequente.

Ativo Não Circulante

São incluídos neste grupo todos os bens de permanência duradoura, destinados ao funcionamento normal da sociedade e do seu empreendimento, assim como os direitos exercidos com essa finalidade.

a) Realizável a longo prazo: De uma forma geral, se classifica as contas da mesma natureza das do Ativo Circulante, que, todavia, tenha sua realização certa ou provável após o término do exercício seguinte, o que, normalmente, significa realização num prazo superior a um ano a partir do próprio balanço. As despesas apropriáveis após o exercício seguinte também são classificadas neste item e também os direitos não derivados de vendas, e adiantamentos ou empréstimos a sociedades coligadas ou controladas, diretores, acionistas ou participantes no lucro da empresa, que não constituírem negócios usuais na exploração do objeto da empresa.

b) Investimentos: Devem ser classificadas as participações societárias permanentes, assim entendidas as importâncias aplicadas na aquisição de ações e outros títulos de participação societária, com a intenção de mantê-las em caráter permanente, seja para se obter o controle societário, seja por interesses econômicos, entre eles, como fonte permanente de renda.

c) Imobilizado: Formado pelo conjunto de bens necessários à manutenção das atividades da empresa,

caracterizados por apresentar-se na forma tangível (edifícios, máquinas, etc.). O imobilizado abrange, também, os custos das benfeitorias realizadas em bens locados ou arrendados.

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d) Intangível: Compreende o leque de bens incorpóreos destinados à manutenção da companhia ou exercidos

com essa finalidade. Trata-se de um desmembramento do ativo imobilizado, que, a partir da vigência da Lei 11.638/2007, ou seja, a partir de 01.01.2008, passa a contar apenas com bens corpóreos de uso permanente.

Passivo Circulante

Neste grupo são escrituradas as obrigações da entidade, inclusive financiamentos para aquisição de direitos do ativo não circulante, quando se vencerem no exercício seguinte. No caso de o ciclo operacional da empresa ter duração maior que a do exercício social, a concepção terá por base o prazo desse ciclo. Passivo Não Circulante Neste grupo são escrituradas as obrigações da entidade, inclusive financiamentos para aquisição de direitos do ativo não circulante, quando se vencerem após o exercício seguinte. No caso de o ciclo operacional da empresa ter duração maior que a do exercício social, a concepção terá por base o prazo desse ciclo.

Patrimônio Líquido

É a diferença entre o valor dos ativos e dos passivos. É constituído por Capital Social, Reservas de Capital, Ajustes de Avaliação Patrimonial, Reservas de Lucros, Ações em Tesouraria e Prejuízos Acumulados. ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL A contabilidade, para registrar suas operações, adota o Método das partidas Dobradas. A essência deste método, universalmente aceito, é que o registro de qualquer operação implica que um débito em uma ou mais contas deve corresponder um crédito equivalente, em uma ou mais contas, de forma que a soma dos valores debitados seja sempre igual à soma dos valores creditados.

Em meados do século XV, em San Sepolcro, uma pequena cidade da toscana meridional, nasceu Luca dal Bolgo, professor de matemática. conhecido em sua época por Luca Paciolo, foi o primeiro tratadista de contabilidade por ser frade da ordem dos mínomos de São Francisco, pois com o poder temporal da igreja na idade média, fez com que possuísse vasto patrimônio, necessitando portanto de uma ordenada administração. Em 1494 foi publicado em Veneza sua obra a “Summa de Aritimética, Geometria, Proportioni et Proportienalista”, na segunda parte do livro, explica as normas que seguia na prática para a realização da escrituração e não explica o princípio das

partidas dobradas, mas como utilizar estas partidas, onde:

“Para cada Débito sempre tem um Crédito no mesmo valor e vice versa”.

Elementos mínimos de uma conta: Nome (título) da conta; Data da operação; Histórico; Contrapartida; Débito; Crédito e Saldo.

http://www.normaslegais.com.br/legislacao/lei11638_2007.htm

http://www.normaslegais.com.br/legislacao/lei11638_2007.htm

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RESUMO DO MECANISMO DE DÉBITO E CRÉDITO

CONTAS DO ATIVO CONTAS DO PASSIVO

Débito Entrada

Aumento

Crédito Saída

Diminuição

Débito Saída

Diminuição

Crédito Entrada

Aumento

CONTAS DE DESPESAS CONTAS DE RECEITAS

Débito Quando ocorrer a

despesa

Crédito Na apuração do

resultado

Débito Na apuração do

resultado

Crédito Quando ocorrer a

Receita QUADRO RESUMO DO MECANISNO DE DÉBITO E CRÉDITO

NATUREZA PARA O SALDO

Das contas Do Saldo Aumentar Diminuir

Ativo (Bens e Direitos) D D C

Passivo (Exigível) C C D

Patrimônio Líquido C C D

Receitas C C D

Despesas e Custos D D C

Contas retificadoras do Ativo C C D

Contas retificadoras do Passivo D D C

Dado um fato contábil, para efetuar um lançamento, devemos seguir alguns passos, sequencialmente:

1- Identificar as contas envolvidas; 2- Identificar a natureza das contas, ou seja, a que grupo pertencem (A, P, PL, R ou D); 3- Identificar o que o fato provocará sobre os saldos das contas (aumentará ou diminuirá); 4- Efetuar o lançamento contábil segundo o método das partidas dobrada (Débito a aplicação de recursos e

Crédito a origem do recurso) CLASSIFICAÇÃO DE DOCUMENTOS A SEREM LANÇADOS Após a classificação do documento (com a aposição do carimbo ou direto no documento), a documentação está pronta para o planilhamento ou registro contábil imediato por meio do próprio documento. No momento da classificação temos que levar em conta o tipo de documento, pois há não poderão ser carimbados ou razurados, fazendo a classificação em fotocópias ou mesmo em folha anexa. Exemplo: Contratos Sociais, de Locação, de Seguros, Documentos de Automóveis, Escrituras, etc.

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Carimbo classificador

Data

D

C

Hist.

Valor

FORMAS DE LANÇAMENTOS 1ª Fórmula Uma conta devedora e uma conta credora. 2ª Fórmula Uma conta devedora e duas ou mais contas credoras. 3ª Fórmula Duas ou mais contas devedoras e uma conta credora. 4ª Fórmula Duas ou mais contas devedoras e duas ou mais contas credoras. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO É uma relação de contas extraídas do livro Razão com seus saldos devedores e credores em um certo momento. Como a escrituração dos fatos contábeis é feita com base no Método das partidas dobradas, onde para cada débito existe um crédito correspondente, a soma dos saldos devedores no balancete de verificação deve ser igual à soma dos saldos credores.

CONTAS

SALDOS

Devedores Credores

Caixa Contas a receber Materiais Terrenos Móveis e Utensílios Contas a Pagar Capital

60.000,00 9.000,00

78.000,00 31.000,00 50.000,00

- -

- - - - -

58.000,00 170.000,00

TOTAIS................................... 228.000,00 228.000,00

PLANO DE CONTAS Plano de contas e uma relação de todas as contas previstas pelo setor contábil da empresa como necessárias aos seus registros contábeis. O plano de contas destina-se a orientar o registro das operações da empresa, deve ser

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completo e atender as necessidades específicas de cada empresa, deve ser flexível, permitindo alterações e atualizações necessárias. Sendo um importante instrumento de consulta dos profissionais de contabilidade. Cada empresa deve elaborar o seu plano de contas de acordo com seus interesses e necessidades, obedecendo à legislação pertinente. Atualmente a elaboração do plano de contas deve obedecer às disposições contidas na lei nº 6.404/1976 (Lei das sociedades anônimas). CRIANDO O PLANO DE CONTAS 1 - ATIVO

1.1 - ATIVO CIRCULANTE

1.1.1 - Disponível

1.1.1.01 - Numerários

1.1.1.01.001 - Caixa

1. 1. 1. 01. 001 5º grau (três dígitos que indicam a conta objeto de lançamento)

4º grau (dois dígitos que indicam a divisão do subgrupo)

3º grau (um dígito que indica o subgrupo)

2º grau (um dígito que indica o grupo)

1º grau (um dígito que indica a estrutura)

Empresa

Tipo Cód.Red. Cód.Normal Plano de Contas

1 S 1 1 ATIVO

1 S 2 1.1 ATIVO CIRCULANTE

1 S 3 1.1.1 DISPONÍVEL

1 A 4 1.1.1.01 Caixa

1 A 5 1.1.1.02 Banco c/ Movimento

1 A 6 1.1.1.03 Aplicação Financeira

1 S 7 1.1.2 CRÉDITO

1 A 8 1.1.2.01 Clientes

1 A 9 1.1.2.02 Impostos a Recuperar

1 S 10 1.1.3 ESTOQUE

1 A 11 1.1.3.01 Mercadorias

1 S 12 1.2 ATIVO NÃO CIRCULANTE

1 S 13 1.2.1 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO

1 A 14 1.2.1.01 Clientes

1 S 15 1.2.2 INVESTIMENTOS

1 A 16 1.2.2.01 Participação Societária

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1 S 17 1.2.3 IMOBILIZADO

1 A 18 1.2.3.01 Terrenos

1 A 19 1.2.3.02 Imóveis e Instalações

1 A 20 1.2.3.03 Móveis e Utensílios

1 A 21 1.2.3.04 Máquinas e Equipamentos

1 A 22 1.2.3.05 Veículos

1 A 23 1.2.3.06 (-) Deprec.Ac.Imóveis e Instalações

1 A 24 1.2.3.07 (-) Deprec.Ac.Móveis e Utensílios

1 A 25 1.2.3.08 (-) Deprec.Ac.Máquinas e Equip.

1 A 26 1.2.3.09 (-) Deprec.Ac.Veículos

1 S 27 1.2.4 INTANGÍVEL

1 A 28 1.2.4.01 Ponto Comercial

1 A 29 1.2.4.02 Marcas, Direitos e Patentes

1 S 30 2 PASSIVO

1 S 31 2.1 PASSIVO CIRCULANTE

1 S 32 2.1.1 COMERCIAIS

1 A 33 2.1.1.01 Fornecedores

1 S 34 2.1.2 TRABALHISTAS E SOCIAIS

1 A 35 2.1.1.01 Salários a pagar

1 A 36 2.1.1.02 Encargos sociais a recolher

1 S 37 2.1.3 TRIBUTÁRIA

1 A 38 2.1.3.01 Impostos a pagar

1 S 39 2.1.4 FINANCEIRAS

1 A 40 2.1.4.01 Empréstimos e Financiamentos

1 S 41 2.1.5 OUTRAS CONTAS

1 A 42 2.1.5.01 Outras contas a pagar

1 S 43 2.2 PASSIVO NÃO CIRCULANTE

1 S 44 2.2.1 EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

1 A 45 2.2.1.01 Empréstimos e Financiamentos

1 S 46 2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO

1 S 47 2.3.1 CAPITAL SOCIAL

1 A 48 2.3.1.01 Capital Social Integralizado

1 A 49 2.3.1.02 (-) Capital Social a Integralizar

1 S 50 2.3.2 RESERVAS

1 A 51 2.3.2.01 Reserva de Capital

1 A 52 2.3.2.02 Reserva de Lucros

1 S 53 2.3.3 LUCROS E PREJUÍZOS

1 A 54 2.3.3.01 Lucros/Prejuízos Acumulados

1 S 55 3 CONTAS DE RESULTADO

1 S 56 3.1 DESPESAS E CUSTOS

1 S 57 3.1.1 DESPESAS E CUSTOS OPERACIONAIS

1 A 58 3.1.1.01 Custo da Mercadoria Vendida

1 A 59 3.1.1.02 Despesas com Vendas

1 A 60 3.1.1.03 Despesas Gerais e Administrativas

P á g i n a | 18

1 A 61 3.1.1.04 Despesas Financeiras

1 A 62 3.1.1.05 Outras Despesas Operacionais

1 S 63 3.1.2 OUTRAS DESPESAS

1 A 64 3.1.2.01 Outras Despesas

1 S 65 3.2 RECEITAS

1 S 66 3.2.1 RECEITAS OPERACIONAIS

1 A 67 3.2.1.01 Vendas de Mercadorias

1 A 68 3.2.1.02 (-) Devolução e Receitas Canceladas

1 A 69 3.2.1.03 (-) Descontos Incondicionais

1 A 70 3.2.1.04 (-) Impostos sobre Vendas

1 A 71 3.2.1.05 Receitas Financeiras

1 A 72 3.2.1.06 Outras Receitas Operacionais

1 S 73 3.2.2 OUTRAS RECEITAS

1 A 74 3.2.2.01 Outras Receitas

1 S 75 3.3 APURAÇÃO DE RESULTADOS

1 S 76 3.3.1 RESULTADO OPERACIONAL

1 A 77 3.3.1.01 Apuração do Resultado do Exercício

CADUCEU

O caduceu é um bastão entrelaçado com duas serpentes, que na parte superior tem duas pequenas asas ou um elmo alado. Sua origem se explica racional e historicamente pela suposta intervenção do Deus Mercúrio diante de duas serpentes que lutavam, as quais se enroscavam em seu bastão. Os romanos utilizavam o caduceu como símbolo do equilíbrio moral e da boa conduta: o bastão expressa o poder; as duas serpentes, a sabedoria; as asas, a diligência; o elmo é emblemático de pensamentos elevados.

O caduceu é, na atualidade, a insígnia do bispo católico ucraniano. Do ponto de vista dos elementos, ele representa sua integração, correspondendo o bastão à terra, as asas ao ar, as serpentes à água e ao fogo (movimento ondulante da onda e da chama). A antiguidade do símbolo é muito grande e encontra-se na Índia, gravado nas lápides de pedra denominadas nagakals, uma espécie de ex-votos que aparecem à entrada dos templos. Erich Zimmer deriva o caduceu da Mesopotâmia, onde pode ser visto na taça sacrifical do rei Gudea de Lagash (2.600 a.C.). Apesar da longínqua data, o autor mencionado diz que o símbolo é provavelmente anterior, considerando os mesopotâmicos as duas serpentes entrelaçadas como símbolo do deus que cura as enfermidades, sentido que passou à Grécia e aos emblemas de nossos dias. FONTE: Dicionário de Símbolos, de Juan-Eduardo Cirlot

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Exercícios 1) Dê exemplos de:

Bens: Direitos: Obrigações:

2) Como é constituído o Patrimônio de uma empresa: 3) Na representação gráfica, qual a parte positiva e a negativa do patrimônio: 4) Quais as situações patrimoniais que uma empresa pode obter:

A = P:

A > P:

A < P: 5) Classifique com um “X” os elementos abaixo, sendo A= Ativo e P= Passivo:

A P

Contas a pagar com vencimento para 30 dias

Veículos

Caixa

Móveis e utensílios

Ferramentas

Contas a receber

Duplicatas a pagar

Promissórias a receber

Imposto a recolher

Equipamentos de Informática

Mercadorias

Imóveis

FGTS a pagar

INSS a recolher

Estoque de mercadorias

Terreno

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6) Qual a situação patrimonial da empresa: a)

Caixa 2.000,00 Veículos 130.000,00

Imóveis 600.000,00 Salários a pagar 20.000,00

Alugueis a receber 5.000,00 Duplicatas a receber 7.000,00

Promissórias a pagar 10.000,00 Imposto a pagar 10.500,00

Móveis e Utensílios 30.000,00 Títulos a pagar 50.000,00

Duplicatas a pagar 10.000,00 Banco conta corrente 10.000,00

R: __________________________________________________________________________________________ b)

Caixa 5.200,00 Duplicatas a pagar 100.700,00

Imóveis 300.000,00 Veículos 90.000,00

Banco conta corrente 500,00 Salários a pagar 8.000,00

Financiamento a pagar 400.000,00 Duplicatas a receber 1.700,00

Móveis e Utensílios 60.500,00 Imposto a pagar 14.500,00

R: __________________________________________________________________________________________ c)

Caixa 6.000,00 Veículos 68.000,00

Imóveis 120.000,00 Salários a pagar 50.000,00

Alugueis a receber 1.000,00 Duplicatas a receber 3.000,00

Investimentos 37.000,00 Imposto a pagar 15.000,00

Móveis e Utensílios 50.000,00 Outras contas a pagar 105.000,00

Duplicatas a pagar 151.000,00 Banco conta corrente 36.000,00

R: ___________________________________________________________________________________________ 7) Coloque V (Verdadeiro) ou F (Falso).

( ) Situação Líquida Patrimonial é igual à soma de todo o Patrimônio da empresa. ( ) Ativo maior que Passivo = Situação Líquida Ativa. ( ) Situação Deficitária = Total do Ativo igual ao total das Obrigações. ( ) Situação líquida Negativa = Situação Líquida Passiva.

8) Complete:

a) Obrigações menor que o Ativo, a Situação Líquida será________________________________________. b) Situação Líquida Positiva é o mesmo que Situação Líquida_____________________________________. c) Ativo = __________________________________________________________, a Situação Líquida Nula. d) Bens e Direitos, menor que Obrigações = Situação Líquida_____________________________________.

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9) Utilizando a equação fundamental do patrimônio preencha os espaços em branco dos balanços abaixo: a).

ATIVO PASSIVO

Caixa 1.000,00 Títulos a pagar 30.500,00 Banco 800,00 Contas a pagar 1.800,00 Títulos a receber ? Sub total ? Terrenos 150.000,00 Patrimônio Líquido Veículos 50.000,00 Capital Social 200.000,00 Estoque 30.000,00 Lucro ?

Total Ativo 251.800,00 Total Passivo ? b).

ATIVO PASSIVO

Caixa 2.000,00 Contas a pagar 7.000,00 Imóveis 200.000,00 Sub total 7.000,00 Estoque ? Patrimônio Líquido Veículos 70.000,00 Títulos a receber 5.000,00 Lucros 50.000,00

Total Ativo ? Total Passivo 297.000,00 c).

ATIVO PASSIVO

Caixa 2.000,00 Obrigações financeiras 10.000,00 Banco ? Impostos a Pagar _? Veículos 50.000,00 Total 15.000,00 Móveis 8.000,00 Contas a longo prazo ? Imóveis 170.000,00 Patrimônio Líquido Capital Social 150.000,00 Prejuízo (20.000,00)

Total Ativo ? Total Passivo 225.000,00 10) Como se classificam as Contas. 11) Coloque V (Verdadeiro) ou F (Falso):

( ) Passivo é composto por elementos negativos. ( ) Elementos positivos são os Bens e as Obrigações. ( ) Quando recebemos juros, ocorre um Receita. ( ) Ativo são as aplicações de recursos. ( ) Contas de ativo se classifica em Receitas e Despesas. ( ) Fatos administrativos não provocam alterações no Patrimônio.

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12) Indique com um “X”, a classificação das Contas abaixo:

Contas

Patrimoniais Resultado

Ativo Passivo Despesas Receitas

Capital

Estoque

Máquinas e equipamentos

Venda à vista

Venda a prazo

Salários

Salários a pagar

Juros a receber

Descontos obtidos

Caixa

Manutenção de Veículos

Comissão de Vendedores

Impostos a recolher

Banco conta movimento

Imóveis

Água, Luz e Telefone

Móveis e Utensílios

Lucros acumulados

Embalagem para presente

Prejuízos acumulados

Veículos

INSS a recolher

INSS a pagar

13) Represente graficamente o seguinte Patrimônio de uma pequena empresa:

Caixa 2.000,00

Veículos 15.000,00

Instalações 7.000,00

Duplicatas a Pagar 8.500,00

Duplicatas a receber 12.000,00

Móveis e Utensílios 750,00

Promissórias a Pagar 5.000,00

Impostos a Pagar 1.700,00

Capital Social 21.550,00

ATIVO PASSIVO

Total Total

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14) Classifique as contas abaixo de acordo com os códigos:

1) Patrimonial (P) ou de Resultado (R) 2) Ativo (A), Passivo (P), Despesa (D) ou Receita (R) 3) Devedora (D) ou Credora (C) 4) Grupo do plano de contas a qual pertencem:

Ativo Circulante (AC), Ativo Não Circulante (ANC) Passivo Circulante (PC), Passivo Não Circulante (PNC), Patrimônio Líquido (PL) Demonstração do Resultado do Exercício (DRE).

CONTAS 1 2 3 4 Caixa

Bancos conta movimento

Duplicatas a pagar

Água e Esgoto

Aluguéis Passivos

Descontos obtidos

Fornecedores

Promissórias a pagar

Clientes

Obras de Arte

Imóveis

Instalações

Café e lanches

Descontos concedidos

Juros ativos

Salários a pagar

INSS a recolher

FGTS a pagar

Duplicatas a receber

Estoque de material de expediente

Material de expediente

Impostos a recolher

Móveis e utensílios

Veículos

Ações de outras empresas

Estoque de mercadorias

Capital Social

Salários

Juros passivos

Fretes

Alugueis ativos

Marcas e patentes

Lucros Acumulados

Despesas bancárias

Computadores

Parcelamento a pagar a Longo Prazo

Aplicações financeiras

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INSS

FGTS

ICMS a recolher

LEGENDA: Até 100 acertos: Insatisfatório 101-130 acertos: Regular 131-150 acertos: Bom

151-155 acertos: Ótimo 156-160 acertos: Excelente

Bens Obrigações

Direitos

PATRIMONIAIS

AC D Ativo Passivo C PC

ANC PNC

PL

RESULTADO

DRE D Despesa Receita C DRE

15) Determinar o estado patrimonial das contas e encerrar o Balanço Patrimonial.

1 2 3

Adiantamento a fornecedores 6.268,00

Adiantamento à representante 14.448,00

Aluguel a pagar 963,00

Banco conta movimento (38.307,00)

Caixa 7.897,00

Capital Social 44.500,00

Cheques a depositar 366.858,00

COFINS a pagar 984,00

Comissões a pagar 74,00

Consórcio em longo prazo a pagar 17.019,00

Contas a pagar 658,00

Depreciação acumulada de máquinas e equipamentos 1.086,00

Depreciação acumulada de moveis e utensílios 878,00

Depreciação acumulada de veículos 931,00

Despesas de vendas a pagar 72.554,00

Duplicatas a receber 12.433,00

Duplicatas a pagar 9.587,00

Estoque de material de escritório 586,00

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Estoque de mercadorias 51.658,00

Financiamento em longo prazo a pagar 36.688,00

Fornecedores nacionais 347.581,00

Honorários contábeis a pagar 364,00

ICMS a recolher 10.256,00

Imóveis 158.658,00

Imposto de renda a pagar 373,00

INSS a pagar 311,00

Máquinas e equipamentos 3.622,00

Móveis e utensílios 4.883,00

Salários a pagar 3.228,00

PIS a pagar 126,00

Pró-labore a pagar 900,00

Promissórias a receber 587,00

Reserva de Capital 2.000,00

Títulos a pagar 235.563,00

Veículos 4.915,00

Legendas: 16) Encerrar o balanço Patrimonial utilizando os razonetes:

a) Investimento inicial em dinheiro: R$ 50.000,00 Compra de um automóvel à vista: R$ 15.000,00 Depósito efetuado no Banco: R$ 4.000,00 Compra de móveis à vista: R$ 500,00

Ativo Passivo

CO

PC FI

SO

TR

FN

P PNC EL

CS

PL RC

RL

LP

DI

AC CR

ES

DA

A

RL

ANC IN

IM

IT

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b)

Investimento inicial em dinheiro: R$ 35.000,00 Compra de móveis para uso, em dinheiro: R$ 5.000,00 Compra de mercadorias, a prazo, mediante duplicata: R$ 12.000,00 Abertura de conta no Banco: R$ 10.000,00 Venda de mercadorias à vista: R$ 2.000,00, com custo de R$ 1.500,00

Ativo Passivo

17) Elaborar o Balanço Patrimonial e DRE conforme as contas abaixo:

CONTAS SALDOS Classificação: D/C

Caixa 10.000,00

Banco conta movimento 20.500,00

Duplicatas a Receber 5.500,00

Móveis e Utensílios 7.000,00

Veículos 24.000,00

Salários 5.200,00

Duplicatas a Pagar 2.200,00

Promissórias a pagar 12.000,00

Capital 50.000,00

Receitas de Serviços 11.000,00

Alugueis Passivos 3.000,00

Energia Elétrica 250,00

Água e Esgoto 100,00

Juros Ativos 350,00

18) Para cada questão existe uma alternativa correta: a) No balancete, a soma dos saldos devedores será igual:

( ) ao movimento Caixa. ( ) à soma do movimento devedor. ( ) à soma dos saldos credores.

b) A relação de contas extraídas do livro Razão, com seus saldos devedores e credores chama-se:

( ) Razonete. ( ) Balancete. ( ) Balanço Patrimonial.

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19) Quantos gráficos em “T” devem ser abertos para controlar o movimento das contas de uma empresa durante um mês?

( ) Um para cada mês. ( ) Um para cada conta devedora. ( ) Um para cada conta existente.

20) Apura-se o saldo de uma conta

( ) pela diferença entre Ativo e o Passivo. ( ) pela diferença entre Receitas e Despesas. ( ) pela diferença entre a soma dos débitos e a soma dos créditos da conta.

21) Identifique as contas envolvidas nos fatos contábeis abaixo:

a) Compra de mercadorias à vista; |

b) Recebimento de uma duplicata em dinheiro; |

c) Pagamento de conta de luz em dinheiro; |

d) Depósito efetuado no banco; |

e) Venda de mercadorias a prazo; |

f) Compra de um veículo a prazo; |

g) Pagamento de uma duplicata com cheque; |

h) Recebimento de duplicata em cheque; |

i) Pagamento de duplicata em cheque; |

j) Recebimento em dinheiro por serviços prestados; |

k) Integralização do Capital Social em dinheiro. |

22) A seguir são apresentadas cronologicamente as transações contábeis. Levantar o Balanço Patrimonial.

1. Investimento Inicial de capital, em dinheiro, no valor de R$ 120.000,00. 2. Aquisição de um imóvel por R$ 50.000,00, com pagamento de R$ 25.000,00 a vista e o restante a prazo. 3. Compra a vista de móveis e utensílios por R$ 20.000,00. 4. Aquisição de equipamentos, a prazo por R$ 40.000,00. 5. Investimento de R$ 50.000,00 em dinheiro, aumentando o capital. 6. Compra a vista, por R$ 85.000,00 de peças para venda.


1. Investimento Inicial de capital no valor de R$ 200.000,00. Sendo R$ 5.000,00 em dinheiro e o restante depositado no banco.

2. Compra de um veículo por R$ 40.000,00 pago em cheque. 3. Compra de um imóvel por R$ 100.000,00, pagando R$ 40.000,00 em cheque e o restante a prazo em 20

parcelas iguais e sem juros, sendo as 12 primeiras parcelas a curto prazo e o restante a longo prazo. 4. Compra à vista de móveis e utensílios por R$ 15.000,00 conforme cheque. 5. Aquisição de máquinas e equipamentos, a prazo por R$ 40.000,00. 6. Compra de 200 unidades de mercadorias por R$ 30,00 cada uma, pagando 50% em dinheiro e o restante a

prazo. 7. Venda do veículo adquirido no dia 2 pelo mesmo valor de compra, recebido conforme depósito no banco.

1. Banco conta movimento 2. Caixa 3. Capital social 4. Duplicatas a pagar 5. Duplicatas a receber 6. Energia elétrica 7. Estoque de mercadorias 8. Fornecedores 9. Serviços prestados 10. Veículos

Venda de mercadorias

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1. Investimento Inicial de capital no valor de R$ 550.000,00. Sendo R$ 10.000,00 em dinheiro e o restante depositado no banco.

2. Compra de um veículo por R$ 50.000,00 pago em cheque. 3. Compra de um imóvel por R$ 150.000,00, pagando R$ 5.000,00 em dinheiro, R$ 55.000,00 em cheque e o

restante a prazo em 30 parcelas iguais e sem juros, sendo as 12 primeiras parcelas a curto prazo e o restante a longo prazo.

4. Compra à vista de móveis e utensílios por R$ 67.000,00 conforme cheque. 5. Aquisição de máquinas e equipamentos por R$ 320.000,00, sendo pago R$ 220.000,00 em cheque e o

restante R$ 100.000,00 a prazo. 6. Compra a prazo de 1.440 unidades de mercadorias por R$ 45,00 cada uma. 7. Venda a prazo de veículo por R$ 50.000,00.


1. Investimento Inicial de capital no valor de R$ 300.000,00. Sendo R$ 20.000,00 em dinheiro e o restante

depositado no banco. 2. Compra de um veículo por R$ 35.000,00 pago em cheque. 3. Compra de um imóvel por R$ 500.000,00, R$ 60.000,00 através de transferência bancária e o restante a

prazo em 16 parcelas iguais e sem juros, sendo as 12 primeiras parcelas a curto prazo e o restante a longo prazo.

4. Compra à vista de móveis e utensílios por R$ 20.000,00, sendo 10% em dinheiro e o restante conforme cheque.

5. Aquisição de máquinas e equipamentos por R$ 100.000,00, sendo pago R$ 80.000,00 em cheque e o restante a prazo.

6. Compra de 2.000 unidades de mercadorias por R$ 50,00 cada uma, pagando em cheque. 26) A seguir são apresentadas cronologicamente as transações contábeis. Levantar o Balanço Patrimonial.

1. Investimento Inicial de capital social no valor de R$ 1.000.000,00 da seguinte forma: R$ 10.000,00 em dinheiro; Imóvel avaliado em R$ 555.000,00 (R$ 100.000,00 no terreno e R$ 455.000,00 no prédio); Depósito no Banco R$ 250.000,00 e R$ 185.000,00 referente a marca da empresa.

2. Compra de uma moto destinada para entrega de mercadorias no valor de R$ 55.000,00 pago em cheque. 3. Compra de um veículo para uso da administração por R$ 40.000,00. Sendo R$ 10.000,00 através de

transferência bancária e o restante a prazo em 12 parcelas iguais e sem juros. 4. Compra à vista de 1.500 unidades de mercadorias no total de R$ 67.500,00, sendo pago 10% em dinheiro e

o restante conforme cheque. 5. Aquisição de máquinas e equipamentos de informática por R$ 90.000,00, sendo pago R$ 88.000,00 em

cheque e o restante em dinheiro. 6. Pagamento de R$ 20.000,00 a fornecedores conforme cheque.


1. Integralização do Capital Social, sendo R$ 10.000,00 em dinheiro, R$ 100.000,00 depositado no Banco e um imóvel no valor de R$ 500.000,00 (sendo R$ 200.000,00 no terreno e R$ 300.000,00 no prédio);

2. Comprou Móveis e Utensílios no valor de R$ 25.000,00, pago em cheque; 3. Compra a prazo de 400 unidades de mercadorias por R$ 50,00 cada uma;

P á g i n a | 29

4. Compra a prazo em 10 parcelas iguais de R$ 10.000,00, sem juros, de um caminhão para entrega de

mercadorias; 5. Pagamento de Fornecedores no valor de R$ 15.000,00, conforme transferência bancária; 6. Aquisição de Máquinas e Equipamentos, sendo pago R$ 4.000,00 em dinheiro, R$ 20.000,00 em cheque e

R$ 30.000,00 a prazo; 7. Saque bancário no valor de R$ 1.000,00, conforme recibo.

EXERCÍCIOS: PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS Exerc. 1 - Contabilize as operações, apure o resultado e encerre as demonstrações (DRE e Balanço Patrimonial)

1. Investimento Inicial de capital, em dinheiro, no valor de R$ 150.000. 2. Aquisição de imóvel por R$ 80.000, sendo R$ 40.000 a vista e o restante em duas vezes sem juros. 3. Compra a prazo de móveis e utensílios por R$ 20.000. 4. Compra à vista de mercadorias para venda por R$ 10.000. 5. Compra a prazo de mercadorias para venda por R$ 50.000. 6. Depósito de R$ 50.000 no Banco.

Exerc. 2 - Contabilize as operações, apure o resultado e encerre as demonstrações (DRE e Balanço Patrimonial)

1. Investimento de capital de R$ 200.000, sendo R$ 50.000 em dinheiro e R$ 150.000 em depósito em banco. 2. Aquisição de imóvel por R$ 100.000, sendo R$ 50.000 em cheque e o restante a prazo. 3. Compra a prazo de móveis por R$ 30.000. 4. Compra à vista de mercadorias para venda por R$ 5.000. 5. Compra a prazo de mercadorias para venda por R$ 150.000. 6. Saque no Banco no valor de R$ 10.000. 7. Pagamento de R$ 25.000 em cheque para fornecedores.


1. Investimento Inicial de capital no valor de R$ 500.000, sendo R$ 50.000 em dinheiro e R$ 450.000 em depósito em banco.

2. Aquisição de imóvel por R$ 800.000, sendo R$ 150.000 em cheque e o restante a prazo. 3. Compra a prazo de móveis por R$ 50.000. 4. Compra a vista de mercadorias para venda por R$ 10.000. 5. Compra a prazo de mercadorias para venda por R$ 300.000. 6. Saque no Banco no valor de R$ 20.000. 7. Pagamento de R$ 100.000 em cheque para fornecedores. 8. Vendas de mercadorias por R$ 100.000, com custo de R$ 90.000. 9. Pagamento de R$ 10.000 em dinheiro para fornecedores. 10. Vendas de mercadoria a prazo por R$ 100.000, com custo de R$ 90.000.


1. Investimento Inicial de capital no valor de R$ 700.000, sendo R$ 50.000 em dinheiro, R$ 350.000 em Imóveis e R$ 300.000 em depósito Banco.

2. Compra a prazo de móveis por R$ 50.000.

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3. Compra a prazo de mercadorias para venda por R$ 500.000. 4. Vendas de mercadorias a prazo no valor R$ 200.000, com preço de custo no valor de R$ 80.000. 5. Pagamento de R$ 50.000 em cheque para fornecedores. 6. Vendas de mercadorias a vista no valor R$ 50.000, com preço de custo no valor de R$ 25.000. 7. Vendas de mercadorias no valor R$ 100.000, recebido em cheque, com preço de custo no valor de R$

70.000. 8. Pagamento de despesas de água, luz e telefone no valor de R$ 10.000, pago em cheque. 9. Pagamento de taxas, material de escritório e limpeza totalizando R$ 5.000. 10. Recebimento de contas a receber no valor de R$ 50.000, conforme depósito no banco.


1. Integralização do Capital Social, sendo R$ 10.000 em dinheiro e R$ 90.000 depositado no Banco; 2. Pago taxas para abertura da empresa no valor de 400; 3. Comprou Móveis, Utensílios, Armários, no valor de R$ 10.000, pago R$ 4.000 em cheque e o restante a

prazo; 4. Compra de 400 unidades de mercadorias para venda, pagando R$ 2.000 à vista; 5. Compra a vista de Ferramentas por R$ 500; 6. Compra de 300 unidades de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 5 cada; 7. Venda a vista de 500 unidades de mercadorias, no valor total de R$ 4.000, recebido em cheque; 8. Pagamento de Despesas Operacionais (de vendas, administrativas, outras) no valor de R$ 2.500; 9. Pagamento de Fornecedores, R$ 1.000 em dinheiro; 10. Pagamento de Fornecedores, R$ 2.000 em cheque.


1. Integralização do Capital Social, sendo R$ 20.000 em dinheiro e R$ 50.000 depositado no Banco; 2. Comprou Móveis e Utensílios no valor de R$ 6.000, pago R$ 2.000 em cheque e o restante para 30 dias; 3. Compra de 1000 unidades de mercadorias para venda, pagando R$ 5.000 à vista; 4. Compra de 2000 unidades de mercadorias, no valor de R$ 5 cada, pago 30% em dinheiro e o restante será

a prazo; 5. Venda a vista de 1500 unidades de mercadorias, no valor total de R$ 15.000, sendo recebido R$ 5.000 em

cheque de terceiros e o restante através de transferência bancária; 6. Pagamento de Despesas Operacionais (vendas, administrativas, outras) no valor de R$ 4.000; 7. Pagamento em dinheiro de conta de água e energia no valor total de R$ 600; 8. Pagamento de Fornecedores, R$ 2.000 em cheque. 9. Depósito do cheque recebido no dia 5. 10. Compra de moto para entrega de mercadorias no valor de R$ 8.000, sendo uma entrada no valor de R$

2.000 em dinheiro, R$ 3.000 em cheque e o restante a prazo. Exerc. 7 - Contabilize as operações, apure o resultado e encerre as demonstrações (DRE e Balanço Patrimonial)

1. Integralização do Capital Social, sendo R$ 10.000 em dinheiro, R$ 40.000 depositado no Banco e um veículo no valor de R$ 30.000;

2. Pagamento de taxa de abertura da empresa R$ 450; 3. Comprou Móveis e Utensílios, no valor de R$ 15.000, pago R$ 2.000 em dinheiro, R$ 10.000 em cheque e o

restante a prazo; 4. Compra de 500 unidades de mercadorias para venda, pagando R$ 5.000 à vista; 5. Compra a vista de Ferramentas por R$ 2.000, sendo R$ 500 em dinheiro e R$ 1.500 em cheque; 6. Compra de 800 unidades de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 10 cada;

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7. Venda de 600 unidades de mercadorias, no valor total de R$ 12.000, sendo recebido R$ 5.000 em cheque e

o restante a prazo; 8. Pagamento de Despesas Operacionais Diversas (vendas, administrativas, combustível, outras) no valor de

R$ 6.000 em cheque; 9. Pagamento de Fornecedores, R$ 2.000 em cheque; 10. Depósito do cheque recebido no dia 7. 11. Pagamento de Fornecedores, R$ 4.000 em cheque. 12. Pagamento em dinheiro de conta de água e energia no valor total de R$ 1.000; 13. Venda de 300 unidades de mercadorias por R$ 22 cada uma, sendo recebido R$ 3.000 em dinheiro e o

restante a prazo; 14. Compra de 400 unidades de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 12 cada; 15. Imposto de 4% sobre a receita bruta, para pagamento no mês subsequente.


1. Integralização do Capital Social, sendo R$ 5.000 em dinheiro, R$ 100.000 depositado no Banco e um terreno no valor de R$ 45.000;

2. Comprou Móveis e Utensílios, no valor de R$ 30.000, pago R$ 1.000 em dinheiro, R$ 10.000 em cheque e o restante a prazo;

3. Compra a prazo de 6000 unidades de mercadorias para venda, no valor de R$ 10 cada; 4. Compra de Ferramentas por R$ 5.000, sendo R$ 500 em dinheiro e R$ 4.500 em cheque; 5. Compra de 2000 unidades de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 10 cada; 6. Venda de 4000 unidades de mercadorias, no valor total de R$ 21 cada, sendo recebido R$ 14.000 em cheque

e o restante a prazo; 7. Pagamento de Despesas Operacionais Diversas (vendas, administrativas, combustível, outras) no valor de

R$ 15.000 em cheque; 8. Pagamento de Fornecedores, R$ 5.000 em cheque; 9. Pagamento de Fornecedores, R$ 14.000 em cheque de terceiros; 10. Pagamento em cheque de conta de água e energia no valor total de R$ 2.200; 11. Venda de 1000 unidades de mercadorias por R$ 22 cada uma, sendo recebido R$ 3.000 em dinheiro e o

restante a prazo; 12. Compra de um veículo por R$ 40.000 pago em cheque; 13. Compra de 500 unidades de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 10 cada; 14. Venda a vista de 200 unidades de mercadorias por R$ 20 cada uma, sendo recebido em cheque; 15. Pagamento em cheque de conta de Telefone, internet, celular, etc, no valor total de R$ 1.000; 16. Imposto de 5% sobre a receita bruta, para pagamento no mês subsequente.


1. Integralização do Capital Social, sendo R$ 5.000 em dinheiro, R$ 90.000 depositado no Banco, um terreno no valor de R$ 100.000 e um veículo no valor de R$ 45.000;

2. Comprou Móveis e Utensílios, no valor de R$ 25.000, pago R$ 5.000 em cheque e o restante a prazo; 3. Compra a prazo de 10000 unidades de mercadorias para venda, no valor de R$ 5 cada; 4. Compra de Ferramentas por R$ 12.000, sendo R$ 6.500 em cheque e o restante a prazo; 5. Compra de 6000 unidades de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 5 cada; 6. Venda de 7000 unidades de mercadorias, no valor total de R$ 15 cada, sendo recebido R$ 10.000 em cheque

e o restante a prazo; 7. Pagamento de Despesas Operacionais Diversas (vendas, administrativas, combustível, outras) no valor de

R$ 20.000 em cheque; 8. Pagamento de Fornecedores, R$ 10.000 em cheque;

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9. Depósito no Banco do cheque recebido no dia 6; 10. Pagamento em cheque de conta de água e energia no valor total de R$ 3.000; 11. Venda de 2500 unidades de mercadorias por R$ 17 cada uma, sendo recebido R$ 4.000 em dinheiro e o

restante a prazo; 12. Compra de um veículo por R$ 40.000 pago em cheque; 13. Compra de 500 unidades de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 5 cada; 14. Venda a vista de 300 unidades de mercadorias por R$ 18 cada uma, sendo recebido em cheque; 15. Compra de 1000 unidades de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 5 cada; 16. Venda a vista de 200 unidades de mercadorias por R$ 17 cada uma, sendo recebido em dinheiro; 17. Pagamento em cheque de R$ 2.000 referente ao aluguel do mês; 18. Compra de equipamentos de informática (computadores, impressoras, emissor de cupom fiscal, cabos, etc),

por R$ 30.000, sendo R$ 10.000 em cheque e o restante a prazo; 19. Pagamento em cheque de conta de Telefone, internet, celular, etc, no valor total de R$ 2.000; 20. Imposto de 4% sobre a receita bruta, para pagamento no mês subsequente.


1. Integralização do Capital Social, sendo R$ 20.000 em dinheiro e R$ 50.000 depositado no Banco; 2. Comprou Móveis e Utensílios no valor de R$ 6.000, pago R$ 2.000 em cheque e o restante para 30 dias; 3. Compra de 1000 unidades de mercadorias para venda, pagando R$ 5.000 à vista; 4. Compra de 2000 unidades de mercadorias, no valor de R$ 5 cada, pago 30% em dinheiro e o restante será

a prazo; 5. Venda a vista de 1500 unidades de mercadorias, no valor total de R$ 15.000, sendo recebido R$ 5.000 em

cheque de terceiros e o restante através de transferência bancária; 6. Pagamento de Despesas Operacionais (vendas, administrativas, outras) no valor de R$ 4.000; 7. Pagamento em dinheiro de conta de água e energia no valor total de R$ 600; 8. Pagamento de Fornecedores, R$ 2.000 em cheque. 9. Depósito do cheque recebido no dia 5. 10. Compra de moto para entrega de mercadorias no valor de R$ 8.000, sendo uma entrada no valor de R$

2.000 em dinheiro, R$ 3.000 em cheque e o restante a prazo. Exerc. 11 – Com base no Balancete de Verificação abaixo, apure o resultado e encerre as demonstrações (DRE e Balanço Patrimonial)

DÉBITO CRÉDITO

Água e Esgoto 1.000 -

Aluguéis passivos 5.000 -

Amostras grátis 5.000 -

Antiguidades 1.000.000 -

Assistência técnica 15.000 -

Auditoria 3.000 -

Aviso prévio e indenizações 23.000 -

Banco conta movimento 230.000 -

Brindes e presentes 4.000 -

Caixa 25.000 -

Capital Social Integralizado - 7.522.000

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Cheques a receber 20.000 -

Cheques devolvidos 3.000 -

Combustíveis e lubrificantes 12.000 -

Condução e transporte 4.000 -

Conservação predial 13.000 -

Consultoria contábil e fiscal 4.500 -

Custo da mercadoria vendida 1.100.000 -

Décimo terceiro salário 40.000 -

Descontos concedidos 6.300 -

Descontos obtidos - 5.700

Despesas bancárias 800 -

Direitos autorais 300.000 -

Duplicatas a pagar - 336.000

Duplicatas a receber 60.000 -

Empréstimos a empregados 13.000 -

Energia elétrica 10.000 -

Energia Elétrica a pagar - 10.000

Estoque de mercadorias 1.400.000 -

Férias 15.000 -

Férias a pagar - 15.000

Ferramentas 400.000 -

Financiamentos a pagar - 400.000

Hospedagem 3.300 -

Imóveis 3.000.000 -

Imposto e taxas a recolher - 130.000

Impostos e taxas diversas 46.700 -

Juros ativos - 18.000

Juros e encargos financeiros a pagar - 70.000

Juros Passivos 3.200 -

Lanches e refeições 3.000 -

Lucros ou Prejuízos Acumulados - 740.000

Máquinas e equipamentos 900.000 -

Marcas e patentes 700.000 -

Materiais de acondicionamento e embalagem 1.000 -

Materiais de higiene e limpeza 3.000 -

Materiais de informática 1.200 -

Materiais de manutenção 2.400 -

Móveis e utensílios 230.000 -

Multa de trânsito 2.500 -

Obras de arte 700.000 -

Pesquisa de mercado 2.000 -

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Postais 900 -

Pró-Labore 50.000 -

Pró-labore a pagar - 50.000

Publicidade e propaganda 18.000 -

Revistas e publicações 2.000 -

Salários 200.000 -

Salários a pagar - 200.000

Seguro 9.000 -

Telefone 40.000 -

Telefone a pagar - 40.000

Terrenos 800.000 -

Treinamento de pessoal 6.700 -

Vale transporte 3.400 -

Veiculação diversas na mídia 3.500 -

Veículos 200.000 -

Vendas de mercadorias - 2.120.000

Viagens 12.300 -

TOTAL 11.656.700 11.656.700

Demontração do Resultado do Exercício (DRE)

Receita Bruta

(-) Impostos sobre Vendas

(=) Receita Líquida

(-) CMV

(=) Lucro Bruto

(-) Despesas de Vendas

(-) Despesas Gerais e Administrativas

(+) Receitas Financeiras

(-) Despesas Financeiras

(=) Lucro (Prejuízo) Líquido

i- resumo histórico · a história da contabilidade ... a origem da contabilidade está ... a...

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