guia fiscal 2013 trabalhadores independentes

5/27/2018 Guia Fiscal 2013 Trabalhadores Independentes

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Guia Fiscal 2012 2

Trabalhadoresindependentes

ABRIR ATIVIDADEAntes de comear a exercer a atividade, temde cumprir vrias formalidades. Primeiro,

dirigir-se a um servio de Finanas, para de-clarar o seu incio, verbalmente ou preen-

chendo a declarao de incio de atividade.

Tambm pode abrir, alterar ou cancelaratividade pela Net (www.portaldasfinancas.gov.pt). Para isso, precisa da chave de acesso

e, no stio, selecionar: Entregar > Atividade.Tem ainda de indicar se opta ou no pela con-

tabilidade organizada. Se no o fizer, pode

ficar no regime simplif icado durante 3 anos,

prorrogvel por iguais perodos.

No final dos 3 anos, se no quiser continu-ar no regime simplificado e decidir mudar

para a contabilidade organizada, tem de en-

tregar uma declarao de alteraes at aofinal de maro do ano em que pretende usara contabilidade organizada.

Os independentes emitem recibos online,atravs do Portal das Finanas, desde julho

de 2011. As entidades a quem foram prestados

Em 2013, o regime

simplificado

vai ser alterado.

Em janeiro,

quem estiver

neste regime podeexcecionalmente

mudar para

a contabilidade

organizada,

mesmo que no

tenham decorrido

3 anos

29Alm de rendimentosde outras categorias,que no a A, obtive comoindependente 3 mil euros.Como ser tributadoeste valor?Pode ser tributado de doismodos. Se resultar de umas entidade e o contribuinteoptar pela categoria A,aplica-se a deduoespecfica desta categoria no

clculo do imposto (ver Optarpela categoria A nem sempre

vantajoso, na pgina 23).

Caso no opte pela categoriaA ou as prestaes deservios tenham sido feitasa mais de uma empresa,o rendimento lquido dacategoria B resulta daaplicao de 0,70 sobreo rendimento bruto.Assim, o rendimento sujeito aimposto ser de 2100 euros.

30Como independente, obtiveum rendimento brutode 3500 pelo meu trabalho

de ilustrador. Como sereitributado?O Fisco considera comorendimento sujeito a imposto 2450 ( 3500 0,70),porque 30% no tributado.No precisa de fazer ascontas; basta indicar orendimento no campo 403do quadro 4A do anexo B.

31Se ficar abrangido peloregime simplificado,nunca mais posso optar pela

contabilidade organizada?Se ficar abrangido peloregime simplificado,este vigora durante 3 anose prorrogvel por iguaisperodos.Findo este prazo, e casoqueira mudar para acontabilidade organizada,entregue uma declaraode alteraes at ao finalde maro do ano em quea pretende usar.Quanto s prestaes

de servios, o regimesimplificado termina quando:Jobtiver um rendimento

Os contribuintes com rendimentos da cate-goria Bno tm de informar a Segurana Socialquando abrem atividade. O mesmo sucede paraquem quer cancelar ou alterar a atividade.

Graas ao cruzamento de informao entreo Fisco e a Segurana Social , o primeiro informao segundo da abertura, alterao ou cancela-mento de atividade. Porm, caso os serviosda Segurana Social precisem, por exemplo, deuma informao que a Administrao Fiscal nopossa dar, contactam o contribuinte, que obri-gado a colaborar.

Abrir e encerrar pela Net

www.portaldasfinancas.gov.ptPode abrir, alterar ou cancelar atividadeno portal das Finanas

>>


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superior a 150 000 durantedois perodos de tribu taoseguidos;Jnum s perodo, este limitefor ultrapassado em,pelo menos, 25%, com umtotal de rendimentos superiora 187 500 euros;Jse o titular dos rendimentosoptar pela contabilidadeorganizada.O regime da contabilidadeorganizada inicia-seautomaticamente a partir

do ano fiscal seguinteao da verificao deuma destas situaes.

32Quando posso passarum ato isolado?S pode optar por esta formade tributao quem ainda nose inscreveu nas Finanascomo trabalhadorindependente. No final daprestao de servios, devepassar um recibo eletrnico.

33At maio de 2012, passavarecibos verdes. Mas, desde

junho, trabalho por contade outrem e deixei de osusar. Em que fase devoapresentar a minhadeclarao de IRS?Na 2. fase. Caso opte pelaNet, entregue durante o msde maio. Se o fizer em papel ,o prazo decorre durante oms de abril. Preencha oanexo A para o trabalhodependente e o anexo B parao trabalho independente(recibos verdes).

Se cessou a atividadeindependente, indique-ono quadro 12 do anexo B.

34Optei pela contabilidadeorganizada. Tenho deentregar a declarao anualcontabilstica?Os contribuintes comcontabilidade organizadatm de entregar a de claraoanual contabilstica at 15 dejulho de 2012. N este regime,tem de contratar um tcnicooficial de contas para o fazer.Como a entrega da

declarao tem de ser feitapela Net, pea previamentea senha de acesso.

22 Guia Fiscal 2012

os servios podem consultar eletronicamen-

te o recibo (ver caixa, na pgina 26).

Independentemente de precisar ou no decontabilidade organizada, o contribuinte

obrigado a emitir uma fatura ou documentoequivalente por cada transmisso de bem ou

servio, assim como pelos adiantamentos. Se

empresrio em nome individual, no est

sujeito ao regime dos recibos verdes, mas

deve encomendar faturas numa tipografia

autorizada ou ter um sistema eletrnico de

faturas credenciado (ver caixa, na pgina 33).

Apure ainda se est, ou no, obrigado a co-brar IVA (ver esquema, na pgina 31) e se tem

de entregar a declarao peridica. Tem de

comprar um livro de registo de servios pres-tados (modelo 8), para mencionar as receitas

at 60 dias aps a receo do dinheiro. Se

no ficar isento de IVA, compre o livro de

registo das despesas (modelo 9). Ambos soadquiridos em papelarias e no nas Finanas.

Caso j seja trabalhador por conta de ou-trem, pode pedir, na delegao regional da

Segurana Social, a iseno do pagamento

de contribuies. Para isso, a sua entidade

patronal deve descontar, todos os meses, 11%

aos seus rendimentos da categoria A.

REGIME SIMPLIFICADO Se, em 2012, no tinha contabilidade orga-nizada e obteve um valor de prestao de

Os contribuintes

com rendimentos

da categoria B

no tm de informar

a Segurana Social

quando abrem

atividade nas Finanas

ESQUEMA 5

Devo declarar o incio de atividadecomo independente?

A prestao de servios que vai realizar um ato espordico?

Sim, ser um atonico

No, pretendocontinuar

No passado,j efetuou algum

ato isoladode prestaode servios?

Declare o inciode atividade e cumpra

as obrigaes declarativase de registo dosindependentes(ver quadro 9,na pgina 32)

Este ato era previsvele/ou resultou de uma

prtica contnua?

Opte pelo atoisolado, em vez

de declarar o inciode atividade

(ver pgina 29)

>>

No

NoSim

Sim


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35Ouvi falar de mapasrecapitulativos. O que soe para que servem?Que trabalhadores tmde os preencher?Os trabalhadoresindependentes podem terde preencher e entregaros mapas recapitulativosde clientes e fornecedores.So listas onde devemconstar todos os clientes e

fornecedores do trabalhadorindependente, identificadospelo respetivo nmero fiscal,

e com os quais as operaestenham excedido no anoanterior 25 mil euros.O anexo O destina-sea enumerar os clientese as transaes; no anexo P,indique os fornecedores.Ambos fazem parte dadeclarao anual deinformao contabilsticae fiscal. Entregue estesmapas at ao ltimo dia tilde junho do ano seguintequele a que se referem as

operaes, no Portal dasFinanas (www.portaldasfinancas.gov.pt).

36Em setembro de 2012,terminei a min ha atividade.Estou a pensar reinici-laem janeiro de 2013, maspassando para acontabilidade organizada.Posso faz-lo?Por regra, no. Se o regimeem que se encontrava quandocessou a atividade, emsetembro ltimo, era osimplificado, no pode mudar

para a contabilidadeorganizada, em janeiro de2013. Se reiniciar a atividade

antes de 1 de janeiro do anoseguinte quele em que secompletarem 12 meses apsa cessao, o regime dosrendimentos empresariaise profissionais a aplicar oque vigorava naquela data.Excecionalmente, e a pedidodo contribuinte, a AutoridadeTributria pode autorizar essaalterao.Mas, para isso, precisoque haja uma mudanasubstancial das condies

do exerccio da atividade,por exemplo, um grandeaumento de rendimento.

Guia Fiscal 2012 23

Trabalhadores independentes

servios ou volume de vendas inferior a

150 000 ficou enquadrado pelo regime sim-

plificado durante 3 anos, prorrogvel auto-

maticamente por iguais perodos (ver questo

31).

Os contribuintes com rendimentos inferio-

res a 150 000 podem optar pela contabili-

dade organizada, mas devem deixar passar

os 3 anos e entregar uma declarao de alte-raes at ao final de maro do ano em quecompletam esses 3 anos.

Se s abriu atividade em 2012 e no optou

pela contabilidade organizada, ficou automa-ticamente abrangido pelo regime simplificado.

O recibo verde

tem de ser

emido atravs

do Portal

das Finanas

Para quem tem

rendimentos da

categoria B inferiores

a 13 680,

mais vantajosooptar pelas regras

da categoria A,

desde que no tenha

rendimentos

da categoria A

>>

Esta opo pode ser vantajosa para os con-tribuintes s com rendimentos da atividadeindependente ou, ao mesmo tempo, com ren-dimentos de outras categorias que no a A,pois permite usufruir da deduo especficada categoria A.

Em 2012, a Albertina obteve 7500 porservios prestados a uma entidade.> No regime simplificado, o Fisco consideracomo rendimento sujeito a imposto 70%, ouseja, 5250 euros. A deduo especfica da Al-bertina seria de 2250 (7500 5250 euros).> Se optar pela categoria A, a deduo espe-cfica de 4104 (ver quadro 5, na pgina 16).Assim, s ficariam sujeitos a imposto 3396( 7500 4104), menos 1854 do que nocaso anterior (5250 3396 euros).

Se obteve rendimentos anuais de trabalhoindependente at 13 680 por servios pres-tados a uma nica entidade e no optar pelacontabilidade organizada, as regras da cate-goria A so mais vantajosas. Mas no pode terrendimentos de trabalho dependente.Abaixo deste valor, a deduo especfica dacategoria A sempre superior ao rendimentono considerado pelo Fisco no regime simpli-ficado. Esta opo no aconselhada paraquem tambm tem rendimentos da categoriaA, pois o Fisco s vai retirar o valor de uma de-duo especfica soma dos rendimentos dascategorias A e B.

Para optar pelas regras da categoria A, pre-encha o quadro 4C do anexo B (ver figura, napgina 24).

Optar pela categoria A nem sempre vantajoso

Os trabalhadores da categoria B, que prestam servios a uma nica entidade, podemoptar pela tributao dos rendimentos segundo as regras da categoria A (ver questo 29).

Mas se o fizerem, tm de manter a opo durante 3 anos. Se comearem a prestarservios a mais do que uma entidade, de ixam de ter essa obrigao.


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37Iniciei a minha atividadeindependente comoadvogado e j passei algunsrecibos verdes. Estousujeito a retenes na fonte?Se prestar servios a clientescom contabilidadeorganizada, quando lhepagarem, estes devem reterna fonte 21,5 por cento.Exceo: quando otrabalhador no prev vir a

ganhar mais de 10 000brutos por ano. Nesse caso,selecione a opo Sem

reteno art. 9., n. 1, doD.L. de 22/1, quandopreencher o recibo verde.Mesmo que no haja retenona fonte, tem de entregara declarao de IRS.

38Trabalhei em vrias obrasliterrias. H algumbenefcio fiscal relativoa esta atividade na reteno

e tributao dosrendimentos?Metade dos rendimentos de

trabalho por conta prpriaresultantes da propriedadeliterria, artstica e cientfica(publicao de um livroescolar ou romance, porexemplo) esto isentosde imposto. Incluem-se osrendimentos com a vendade bens de arte de exemplarnico e os valores com avenda de obras de divulgaopedaggica e cientfica.O limite mximo de iseno de 30 mil euros.

Para rendimentos destanatureza, superioresa 60 000, o montante

excedente dividido por trs,sendo esse tero adicionadoao montante mximode iseno, ou seja, os 30 mileuros.Exemplo: num rendimentode propriedade intelectualde 70 000 es to sujeitosa tributao 28 mil euros.Tal resulta da diferena entre 70 000 e 30 000 (limitedo benefcio), multiplicadopelo coeficiente do regimesimplificado (0,70). Porm,

a taxa a aplicar sobre estemontante menos simples decalcular: 70 000 60 000

24 Guia Fiscal 2012

>>

ESQUEMA 6

Regime simplificado para rendimentosprofissionais e empresariais

O rendimento lquidoda categoria B resulta

da deduo dos encargosaos proveitos

O rendimento lquido da categoria Bresulta da aplicao de 0,70 aos

rendimentos. Exceo: nas atividadesdo ramo hoteleiro, restaurao e bebidase em ganhos com a venda de mercadoriase produtos, o coeficiente de 0,20. Pode

optar pelas regras da categoria A, se notem rendimentos dessa categoria

(ver caixa da pgina 23)

Obteve rendimentos profissionais e/ou empresariais, em 2012.

Tem contabilidade organizada?

NoSim

Quadro 4A do anexo BDeclare os rendimentos da categoria B

Quadro 4C do anexo BAssinale a opo pelas regras da categoria A

Neste regime, no so aceites como deduo

as despesas que os independentes suporta-

ram durante o ano. O Fisco considera que

70% dos rendimentos de cada profissional

correspondem a rendimentos lquidos e os

restantes 30% a despesas necessrias para

prestar o servio. Mas preciso que no exer-

a a sua atividade no ramo hoteleiro, de res-taurao e bebidas, nem os ganhos resultem

da venda de mercadorias e produtos. Para

estes, o Fisco tem em conta 20% do total dos

montantes ganhos como rendimento sujeito

a imposto.

Desde 2010, a chamada coleta mnima, que

poderia ser aplicada a estes trabalhadores,

deixou de existir.

Os contribuintes abrangidos pelo regimesimplificado com rendimentos anuais infe-


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(limiar mximo) = 10 000euros; 10 000 3 = 3 333,33euros; 30 000 (limitemximo do benefcio) + 3 333,33 = 33 333,33 euros. 33 333,33 0,70(coeficiente do regimesimplificado) = 23 333,33euros. A 23 333,33,corresponde uma taxa de IRSde 35,5% (ver quadro 4,na pgina 14), que seraplicada aos 28 mil euros.Para usufruir dessa iseno,

inscreva 50% dosrendimentos referidosno quadro 4 do anexo B,

enquanto os restantes soindicados no quadro 5 doanexo H (benefcios fiscais).Neste caso, a taxa dereteno tambm passaa recair sobre 50% dosrendimentos. Na prtica,traduz-se numa taxa de8,25% (16,5 50%).O contribuinte pode aindabeneficiar de uma reduona taxa de reteno na fonte,ou seja, a taxa incidir sobremetade dos rendimentos.

Em vez de fazer uma retenode 16,5%, poder fazer de8,25% (16,5 50%).

Para aproveitar esta reduona reteno, tem de assinalara linha Sobre 50% - art. 10.,n. 1, do D.L. n. 42/91, de22/1, nos recibos verdes.

39Como tenho rendimentosda categoria B no valorde 9000, parece-mevantajoso optar pelas regrasda categoria A, j que no

tenho rendimentos dessacategoria. Est correto?Sim. Tal como referimos na

caixa Optar pela categoria Anem sempre vantajoso,abaixo dos 13 680 interessaoptar por esta forma detributao se no temrendimentos da categoria Ae presta servios a uma nicaentidade. Mas ao exercer estaopo, tem de a manterdurante 3 anos seguidos.Exceo: se comear aprestar servios a mais doque uma entidade. Nessecaso, pode vir a ser tributado

pelas regras do regimesimplificado.Declare o rendimento

Guia Fiscal 2012 25


Dedues da contabilidade organizada, regime simplificado e atos isolados acima de 150 mil euros

Encargos aceites Limites e excluses

Generalidade das despesas com o exerccio da atividade

(veja alguns limites e as excluses ao lado)

Remuneraes, ajudas de custo, quilmetros, subsdio de refeio, utilizaode viatura prpria atribudos ao contribuinte ou a membros do agregado

que lhe prestem servio

Despesas com combustveis na parte em que no prove que as mesmas respeitama bens do seu ativo ou utilizados em regime de locao e que no ultrapassam

os consumos normais

Aluguer sem condutor de ligeiros de passageiros ou mistos na parte correspondenteao valor das reintegraes dessas viaturas no aceites como lucro

Impostos que direta ou indiretamente incidam sobre o lucro

Multas, coimas e encargos por infraes

Amortizaes e reintegraes de viaturas ligeiras de passageiros ou mistas At 30 000

Deslocaes, viagens e estadas do contribuinte ou membrosdo seu agregado familiar que com ele trabalham

10% do rendimento bruto da categoria B

Custos associados ao imvel para habitao e parcialmenteafeto atividade

25% do total das despesas comprovadas

Tributao autnoma

Encargos (1) Taxa de imposto

Confidenciais ou no documentados 50%

De representao dedutveis e com veculos ligeiros de passageirosou mistos, motos ou motociclos excluindo os exclusivamente eltricos

10% (2)

QUADRO 8

(1)Podem ser apresentados pelos contribuintes, mas sobre o montante incide a taxa de tributao autnoma indicada. (2)A taxa aplicada aos encargos com ligeiros depassageiros ou mistos de custo superior a 40 000, quando pagos por contribuintes isentos de IRC ou que no exeram a ttulo principal atividades comerciais, agrcolas ouindustriais, passa para 20%. reduzida para 5% nos ligeiros de passageiros ou mistos, com emisses de CO

2inferiores a 120 g/km (gasolina) e a 90g/km (gasleo).

>>

riores a 150 000 no precisam de guardaros comprovativos das despesas com a ativi-dade, como faturas de almoos com clientes,

de combustvel ou da compra de computa-

dores.

CONTABILIDADE ORGANIZADAAt criao do regime simplificado, noera vantajoso optar pela contabilidade orga-nizada, quando a isso no era obrigado. Com

este regime, o cenrio bastante diferente:


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no quadro 4A do anexo Be a opo pelas regras dacategoria A no quadro 4C(ver figura, na pgina 24).

40Sou jornalista e, em 2012,passei um ato isoladode 1500 a uma empresade comunicao. Possoapresentar despesas?No, porque terminou o

regime dos rendimen tosacessrios. Basta declararo rendimento no anexo B.

O Fisco vai considerar comorendimento lquido 70% dessevalor, ou seja, 1050 euros( 1500 0,70).

41O que fazer para abriratividade comocomissionista?Declare o incio da atividadena categoria B, num serviode Finanas ou na Net

(ver caixa, na pgina 21).A tributao dos rendimentos idntica dos outros

contribuintes abrangidospelo regime simplificado.Tem de passar recido porcada montante recebido.Se o rendimento anual destaatividade ultrapassar 10 mileuros, obrigado a cobrar IVAe deve ainda solicitar que lheseja efetuada reteno nafonte taxa de 21,5 por cento.Exceo: se apresentar umgrau de incapacidade igual ousuperior a 60 por cento.Nesse caso, a taxa de 21,5%

incide sobre metade dorendimento obtido(ver questo 43).

42Os empresrios em nomeindividual so obrigadosa ter contabilidadeorganizada?No, exceto se nos doisperodos de tributaoanteriores tiverem obtido umvolume de vendas superior a150 mil euros. Se no for o seucaso, fica ao abrigo do regimesimplificado, a no ser queopte pela contabilidade

organizada ou a isso estejaobrigado. Tal pode acontecer,caso haja um aumento do

26 Guia Fiscal 2012

>>

Recibo verde e ato isolado s no Portal das Finanas

1.Dados pr-preenchidos Efetue o logine aceda emisso de re-

cibos. Encontrar alguns dados j preen-chidos, como a atividade em que est co-letado. Se estiverem incorretos, altere-os.

5.Imposto de selo Os comissionistas, como os mediadoresde seguros, devem cobrar imposto de selo.Este o local onde deve ser mencionado.

2.Cliente identificado Identifique o c liente a quem prestou o

servio atravs do nmero de identifica-o fiscal (NIF).

6.Motivo do pagamento Identifiq ue a razo a que se refere o re-cibo. No nosso exemplo, a importncia areceber relativa a honorrios.

7.Imprimir em duplicado Selecione Confirmar. Assim que ocibo for validado, pode imprimi-lo. A edade a quem prestou o servio pode csult-lo com uma senha de acesso.

Desde dezembro de 2010, os independentes esto dispensados de comprar a caderneta de recibos e tm de os preencher na N

3.Montante e regime de IVA Identifique o servio prestado e insc

va o valor recebido. Escolha o regido IVA.


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volume de negcios, comoreferido na questo 31.

43O meu filho de 24 anosapresenta um grau deinvalidez superior a 60 porcento. Este ano, tem feitoalguns trabalhos para umaempresa atravs de reciboverde. H algum benefciofiscal por ser deficiente?

Tal como em 2010 e 2011, em2012, os rendime ntos obtidospor contribuintes deficientes

contam em 90% para efeitosde IRS com o limite de 2500euros. Os rendimentos acimade 25 000 pagam IRS natotalidade. Alm disso,usufruem de uma deduo coleta superior dosrestantes contribuintes. Paramais informaes sobre osbenefcios para deficientes,consulte a caixa da pgina 8.

44 verdade que as deduesespecficas aos rendimentos

de trabalho independentesofreram algumaslimitaes?Sim, as despesas que otrabalhador independentetem para exercer a suaatividade s podem serdeduzidas aos seusrendimentos se tiver optadopela contabilidade organizadaou se a isso estiver obrigado.Assim e no se aplicandoo regime simplificado, estasdespesas so deduzidas

s receitas, para se apuraro rendimento lquido dacategoria B.

Se tem contabilidadeorganizada, quandopreencher o anexo C, indiqueo total das despesas ao longodo ano. Tenha em ateno asdespesas com limites ou queno so consideradas:Jencargos com deslocaes,viagens e estadas docontribuinte ou do seuagregado familiar que comele trabalham s so aceitescomo dedues at 10%do rendimento bruto do

trabalhador independente;Jencargos com viaturas queultrapassem uma unidade por

Guia Fiscal 2012 27


Tal como o recibo

verde, o ato isolado

tambm emitido

atravs do Portal

das Finanas

>>

4.Reteno na fonte Escolha o regime de reteno. Neste

caso, a opo foi a no reteno.

8.Pagar o IVA Quem passa um ato isolado tem de co-brar IVA. Depois de o preencher, pea opagamento no portal. emitida uma notade cobrana; liquide-a no Multibanco.

as despesas, que constituam a deduo es-

pecfica desta categoria, deixaram de ser

includas na declarao de IRS, o que pode

influenciar o imposto a pagar.

S a opo pela contabilidade organizadapermite deduzir as despesas suportadas com

a atividade ao longo do ano.

No entanto, os trabalhadores independen-tes com contabilidade organizada tm mais

obrigaes declarativas a cumprir. A decla-

rao de IRS e restantes declaraes de car-

ter fiscal tm de ser assinadas por um tcnico

oficial de contas inscrito na respetiva ordemprofissional. Apesar de facilitar a tarefa do

contribuinte, representa um encargo acres-

cido. No h uma tabela oficial com valoresmnimos a cobrar por este servio, mas pode

deduzir a despesas com o tcnico que lhe cui-

dar das contas.

Deve formar um dossi com a documenta-o fiscal de cada ano at ao dia 15 de julho.Tem de o guardar no seu domiclio fiscal du-rante 10 anos.

Se tiver contabilidade organizada, preenchao anexo C e no o B, destinado aos restantes

trabalhadores independentes.

Se reunir bastantes despesas dedutveis dacategoria B, em regra, superiores a 30% dosrendimentos brutos obtidos, o regime da con-

tabilidade organizada mais vantajoso, por-que poder deduzir mais encargos.


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titular no so aceites, excetoos veculos de cilindrada at125 centmetros cbicos;Jno dedu tvel a totalidadedas importnciasescrituradas a ttulo deremunerao, ajudas decusto, utilizao de viatura doprprio, subsdios de refeioe outras prestaes denatureza remuneratria docontribuinte ou de qualquermembro do agregado quelhe preste servio.

No caso dos prestadores deservios includos no regimesimplificado, a administrao

fiscal considera comorendimento sujeito a imposto70% do total. Os restantes30% podem ser consideradoscomo deduo especficaautomtica (ver Regimesimplificado, na pgina 22).

45Posso amortizar o carroque me custou 20 mil eu ros?S pode fazer amor tizaes,

incluindo de automveis,se estiver no regime decontabilidade organizada.

No caso de um automvel, aamortizao efetuada numperodo mximo de 4 anos,considerado em termosfiscais como o tempo de vidatil para os veculos ligeirosde passageiros. No anexorelativo s reintegraes eamortizaes, o valor docarro indicado em quotasconstantes de 25%, com baseno valor de compra.Exemplo: para um carrode 20 000, a amor tizao

anual de 500 0 ( 5000 = 20 000 25%).Lembre-se de que o Fisco no

aceita como custo aamortizao de ligeiros depassageiros ou mistos acimade 40 mil euros.S permite afetar um veculopor titular de rendimentos dacategoria B, por scio, nassociedades de profissionais,e por trabalhador ao serviodos referidos contribuintes.Isto, se comprovada anecessidade do uso.Se o seu carro depassageiros, o IVA no

dedutvel. S o ser, casose trate de um veculo demercadorias.

28 Guia Fiscal 2012

>>

ESQUEMA 7

Regime do ato isolado

Os rendimentos profissionais obtidos em 2012 resultaram de um ato isolado?

Quer optar pela tributao segundoas regras da categoria A?(ver caixa, na pgina 23)

Consulte o esquema 6,na pgina 24

No

No

Sim

NoSim

No deve optar pelas regrasda categoria A

O rendimento lquidoresulta da aplicao

do coeficiente de 0,70

Aplicam-se as deduesespecficas da categoria A

O rendimento lquido igual aos proveitosmenos os custos, com

base no regime dacontabilidade organizada

No

O valor superior a 150 mil euros?

inferior a 13 680 euros?

Sim

Sim


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Guia Fiscal 2012 29


46Em 2005, comprei um carropara utilizar na minhaatividade. Agora querovend-lo. O rendimentoest sujeito a imposto?Depende. Se tivercontabilidade organizada, osganhos obtidos com a vendade bens afetos atividade doprofissional so tributados nacategoria B. As mais-valiasso calculadas tendo em

conta as quotas mnimas deamortizaes. Por exemplo,um automvel afeto

atividade pode seramortizado em parcelas de25% sobre o valor de compra.Declare no anexo B.S est sujeito a IRS eobrigado a declarar a vendade bens ou direitos adquiridosaps 1 de janeiro de 1989.Em caso de mais-valia, querno regime simplificado, querna contabilidade organizada,o ganho sempre tributado.No regime simplificado, mais-valia encontrada aplica-

-se o coeficiente de 0,70.No regime de contabilidadeorganizada, o valor

considerado na totalidade.No entanto, ao contrrio doregime simplificado, podeapresentar despesas.

47Sou um pequenocomerciante, inscritocomo empresrio em nomeindividual. Em novembro,vendi o automvel queusava. Tenho de pagar

imposto sobre o ganhoobtido?Caso o veculo no se

encontre afeto suaatividade, mas faa partedo seu patrimnio familiar,o ganho obtido com a vendano est sujeito a IRS.Logo, no tem de mencionar avenda desse carro nem pagarimposto. Se o carro pertencerao ativo imobilizado daempresa e da venda obtiverum ganho, o rendime ntoreflete-se positivamenteno lucro da categoria B,ou negativamente,

se obtiver um prejuzo.Se estiver no regimesimplificado, a Administrao >>

ATO ISOLADOQuem ainda no est coletado como inde-pendente, mas quer prestar um servio, pode

optar pelo ato isolado, desde que a prestao

no tenha um carter previsvel e contnuo

(por exemplo, no preste servios todos os

anos). Veja o esquema 5, na pgina 22.

A grande vantagem do ato isolado a suasimplicidade: dispensa o trabalhador de gran-

de parte dos aspetos burocrticos com a de-clarao de incio de atividade. Porm, h

requisitos importantes a cumprir, por exem-

plo, em matria de IVA.

Tal como os independentes inscritos, umcontribuinte que pratique um ato isolado tem

de passar um recibo atravs do Portal dasFinanas (ver caixa, na pgina 26).

Um ato isolado pressupe sempre a cobran-a de IVA sobre o valor combinado para a

prestao do servio. Por isso, convm comu-

nicar entidade a quem o presta que vai re-correr ao ato isolado. O IVA cobrado deve ser

liquidado at ao ltimo dia do ms seguinteao da concluso do servio. No obrigatrio

reter na fonte rendimentos resultantes de

atos isolados de natureza comercial, indus-

trial, agrcola ou pecuria.

Na prestao de servios, s obrigatrioreter a uma taxa de 11,5% se o ato isolado

ultrapassar 10 mil euros. Tal no impede o

contribuinte de fazer a reteno por iniciati-va prpria. Se o fizer, pode evitar surpresas

desagradveis mais tarde. De facto, iseno

de reteno no sinnimo de iseno de

imposto. Assim, quando j no contar com adespesa, um contribuinte que no tenha re-tido na fonte pode ter de pagar algumas de-zenas ou centenas de euros (consoante o

montante pago e as dedues efetuadas) na

altura de apurar o imposto. Alm de ter de

fazer pagamentos por conta dois anos mais

tarde (ver questo 48).

O rendimento obtido atravs do ato isoladodeve ser declarado no quadro 4A do anexo

B, e, no quadro 7, o montante de eventuais

retenes. Deve tambm assinalar o campo2 do quadro 1. Estes dados tm ainda de serconfirmados pela entidade que pagou a pres-

tao do servio, at 20 de janeiro do anoseguinte quele em que o rendimento foi

pago.

PAGAMENTOS POR CONTAOs pagamentos por conta so um adianta-mento sobre o imposto a pagar: surgem como

um complemento ou substituem as retenes

na fonte. Quem inicia a atividade no tem dese preocupar de imediato: s a partir do ter-

ceiro ano (inclusive) que pode ser obrigadoa faz-lo. Por exemplo, se iniciar a atividadeem 2012, s pode ficar sujeito a pagamentospor conta a partir de 2014.

Pode ficar sujeito aos pagamentos por con-

ta se optar por no efetuar retenes na fon-


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30 Guia Fiscal 2012

te. O clculo dos pagamentos feito pelo Fis-

co com base nos rendimentos do penltimoano. Por exemplo, os pagamentos feitos em

2012 refletem o rendimento obtido em 2010.

O valor de cada pagamento corresponde aum tero de 76,5% do montante calculado eser indicado na nota de liquidao de IRS

enviada ao contribuinte.

No ano seguinte, durante os meses de ju-

nho, agosto e novembro, o Fisco envia as no-

tas de pagamento. Estas tm o mesmo valore devem ser pagas, respetivamente, at 20 de

julho, 20 de setembro e 20 de dezembro (ver

questo 48).

Quando ambos os cnjuges obtm rendi-

mentos da categoria B, o valor global dos pa-

Mdicos, parteiras,

enfermeiros

e outras profisses

paramdicas

no tm de cobrar IVAindependentemente

do volume de

negcios

Fiscal no considera amenos-valia apurada.Isto, porque no possvelreportar aos anos seguintesos prejuzos de anosanteriores.

48Os independentes e osempresrios podemrecuperar os pagamentospor conta? Como se

calculam?Tal como as retenes nafonte, os pagamentos por

conta podem ser deduzidos,desde que declarados noquadro 7 do anexo B.Primeiro, verifique na nota deliquidao de 2009 o valor dacoleta total. Imaginemos quefoi de 1000 euros.De seguida, consulte orendimento lquido. Vamosassumir 12 500 da categoriaB. Como no temrendimentos de outracategoria, equivale aorendimento lquido total.

Se tivesse ganhos dacategoria A, teria de subtrairao rendimento global

as dedues especficas.Vamos supor que reteve nafonte 250, em 2009.Assim, temos: 1000 ( 12 500 12 500) 250= 750 euros.Como o montante de cadapagamento correspondea um tero de 76,5% do valorencontrado, teremos 191,25[( 750 76,5%) 3] para cadauma das trs prestaes.Se medida que obtinhareceitas, tivesse retido taxa

de 21,5%, o valor aproximar--se-ia do imposto a pagar eno ficaria sujeito aos

pagamentos.O valor dado pelo Fiscona nota de apuramentode imposto do ano anteriorquele em que deve ser pago.O documento de pagamentoou cobrana enviado aocontribuinte no ms anteriorao do pagamento.Mas no tem de pagarse for inferior a 50 euros.H ainda outros casos quepermitem no pagar oudesembolar um valor menor

ao da nota de cobrana.Consulte Pagamentos porconta, na pgina 29.

Preencher at 60 diasEstes livros devem ser adquiridos quandodeclarar o incio da atividade em papelariasautorizadas. Os livros custam 5,40 (mo-delos 8 e 9). Tem um prazo mximo de 60 diaspara registar e preencher as operaes decada ms. As receitas devem ser indicadascronologicamente. Na prtica, no livro mo-delo 8, os profissionais independentes de-

vem discriminar todos os recibos verdesemitidos.

PenalizaesApesar de obrigatrio, o preenchimentodestes dois livros , muitas vezes, descura-

do pelos trabalhadores independentes. Sefor o seu caso, est em infrao. Em 2012, afalta dos livros de registo punida com umacoima entre 150 e 7500 euros. Estes dois li-vros e os documentos que servem de baseao seu preenchimento devem ser conserva-dos durante 10 anos no seu domiclio fiscal.

Sistema contabilstico

Os contribuintes que no so obrigados ater contabilidade organizada, mas possuemum sistema contabilstico que permita apu-rar o imposto, podem, depois de autorizadospela Administrao Tributria e Aduaneira,no usar os livros.

Livro de registo obrigatrio

>>

Os contribuintes que faam prestao de servios e no sejam obrigados a possuir

contabilidade organizada tm de adquirir um livro de registo de servios prestados(modelo 8). Apesar de o livro de registo de despesas no ser obrigatrio para oprofissional abrangido pelo regime simplificado, este pode vir a ser integrado no regimenormal de IVA e, nesses casos, o livro modelo 9 j obrigatrio.


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Guia Fiscal 2012 3


ESQUEMA 8

Obrigaes do trabalhadorindependente com o IVA

mdico, odontologista, parteiro, enfermeiroou paramdico?

Sim No

Volume de negcios anual superior a 10 mil euros?

No tem de cobrar

IVA

SimNo

obrigadoa cobrar IVA, mas

pode deduzir oimposto suportadonas aquisies

gamentos por conta dividido pelos dois e

remetida uma nota de pagamento a cada um.

H situaes que permitem limitar ou ces-sar os pagamentos por conta:

Jdeixar de obter rendimentos da categoria B;Jquando o valor destes pagamentos e dasretenes igual ou superior ao IRS devido

no final;

Jpode reduzir a prestao do pagamento diferena entre o imposto devido e os paga-mentos efetuados.

Os pagamentos por conta devem ser declara-dos no quadro 7 do anexo B.

OBRIGAES COM O IVAOs trabalhadores independentes esto isen-tos de cobrar IVA nas suas operaes, desdeque se verifique uma destas situaes:

Jno forem obrigados a ter contabilidade or-ganizada ou no tiverem optado pela mesma;

Jno praticarem operaes de importaoou exportao;

Jno ano civil anterior, no tiverem obtidorendimentos brutos superiores a 10 000 eno tenham contabilidade organizada.

Alm disso, esto isentos de cobrar IVA, in-dependentemente do seu volume de neg-

cios: mdicos, parteiras, enfermeiros e para-

mdicos.

Os independentes que obtenham (ou pre-veem vir a ter) um volume de negcios supe-rior a 10 000 tm de cobrar IVA nos recibos

verdes que emitem, taxa de 23% (16%, no

caso dos contribuintes dos Aores e 22% da

Madeira). O IVA cobrado tem de ser declara-do e entregue ao Estado. Para tal, preciso

enviar uma declarao peridica de IVA. Esta

ser trimestral ou mensal, consoante o vo-lume de negcios seja, inferior ou superior

a 650 000, respetivamente.

Independentemente do volume de neg-cios, a declarao de IRS tem de ser entregue

pela Net. Para tal, pea a senha de acesso noPortal das Finanas.A declarao de IVA preenchida online,onde tem de mencionar o imposto cobrado

aos clientes em produtos e servios necess-rios atividade. , ento, emitido automati-camente um documento para pagar o IVA.

Os profissionais independentes com conta-bilidade organizada tm ainda de entregar oanexo L, que faz parte da declarao anual

de informao contabilstica e fiscal. At aofinal de 2008, esta obrigao tambm abran-

gia quem no tinha contabilidade organizada.

Este anexo deve ser entregue at 15 de julho,

obrigatoriamente pela Net.

H ainda os anexos M (para operaes nasregies autnomas) e N (para operaes es-

peciais de IVA, por exemplo, a venda de ob-jetos em segunda mo, de arte ou tabaco).

Caso no entregue estes documentos ou ofaa fora do prazo, em 2013 pode ser punidocom uma coima entre 100 e 2500 euros.

RETENO NA FONTEOs independentes no esto dispensadosde fazer reteno na fonte quando:

Jdurante o ano anterior (neste caso, 2011)ganhou mais de 10 000 na categoria B;

Jno decurso de 2012, ultrapassou (ou prevultrapassar) 10 mil euros. Neste caso, o pr-ximo recibo verde j deve contemplar a re-

teno na fonte (ver questo 37). Se exceder

aquele limite, o profissional tem de contactaro seu servio de Finanas e alterar o regime


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32 Guia Fiscal 2012

Obrigaes dos titulares de rendimentos profissionais e empresariais

Tipo DesignaoDocumento e prazo

IVA IRS

Declarativas

Incio de atividadeDeclarao

entregar antes do incio da atividade

Peridica

Declarao peridica de IVA(1)entregar at ao dia 10 ou 15 do 2. ms seguinte

quele a que dizem respeito as operaes,consoante se trate do regime mensal

ou trimestral, respetivamente

Anual

Declarao anual de informao contabilstica

e fiscal, e anexo L (1)entregar at 15 de julho

do ano seguinte quele a que dizemrespeito as operaes (s para

contabilidade organizada)

Declarao de rendimentos (modelo 3)entregar durante o ms de abril do ano seguinte

quele a que dizem respeito os rendimentos.

Pela Net, de 1 a 31 de maio

Declarao anual de informao contabilsticae fiscalentregar at 15 de julho

do ano seguinte quele a que dizem respeitoos rendimentos (s contabilidade organizada).

S para quem tem ou est obrigado a contabilidadeorganizada ou entregue anexos relativos ao IVA

Mapasrecapitulativos

Mapas recapitulativos de clientes e de fornecedores (anexos O e P) (1)entregar com a declarao anual, at 15 de julho do ano seguinte

quele a que se referem as operaes

Alteraes

Declarao de alteraes

entregar at 15 dias depois da alterao, exceto no caso de mudana no volume de negcioscom implicaes no enquadramento no regime do IVA. Neste caso, dever ser entregue em janeiro

do ano seguinte quele em que foram ultrapassados os 10 000 de volume de negcios

EncerramentoDeclarao de cessao de atividade

entregar at 30 dias depois da data de emisso do ltimo recibo

Pagamento Pagamento

Pagamento do IVArelativo a cada perodo de tributao (mensalou trimestral), nas mesmas datas da entrega

da declarao peridica do IVA (1)

Retenes na fontequando aufere rendimentos. Obrigatrias

para os trabalhadores com volume de negciossuperior a 10 000

Pagamentos por contaat 20 de julho, de setembro e de dezembro

Pagamento do IRSapurado aquando da receo

da liquidao de imposto

Registo

FaturaoRecibos eletrnicos

emisso de recibo no Portal das Finanas por cada prestao de servios realizada

Contabilizaoe escriturao

Modelos 8 e 9 ou sistema de contabilidadeque permita o correto apuramento, controlo e fiscalizao do imposto. Independentes com volume

de negcios superior a 150 000, em 2011, devem ter um registo contabilstico organizado

Dossi fiscalconstitudo at ao ltimo dia de junho do ano seguintequele a que dizem respeito as operaes. S para quem tem ou est obrigado

a contabilidade organizada ou entregue anexos relativos ao IVA

(1)Apenas para independentes enquadrados no regime normal de IVA.

QUADRO 9


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Guia Fiscal 2012 33


Para encerrar

a atividade,

desloque-se

a um servio

de Finanas

ou aceda ao Portal

das Finanas

As faturas devem ser emitidasem duplicado, ter numerao sequenciale incluir:>

nome, morada e identificao fiscal dos in-tervenientes nas operaes (vendedor ecomprador);>quantidades e denominao dos benstransmitidos ou servios prestados, bemcomo os elementos necessrios pa ra deter-minar a taxa de IVA ;>preo antes da aplicao do imposto (pre-o ou custo real do servio) e outros elemen-tos includos no valor tributvel;>taxas aplicveis e o imposto devido;>data em que a operao foi efetuada.

Para obter as faturas, recorra a uma tipo-grafiaautorizada pelo Ministrio das Finan-as. A autorizao deve estar assinalada nafatura. Tambm pode usar sistemas infor-

mticos certificados. As faturas tm deconter a expresso processada porcomputador.

A fatura eletrnica , enviada por e--mail, est equiparada fatura em pa-pel, deve conter os eleme ntos referi-dos e uma assinatura digital, re-conhecida por uma entidade certifi-cadora.

Independentemente do montan-te do servio prestado, os restau-rantes, bares e estabelecimentossimilares so quase sempre obri-gados a passar fatura.

Requisitos da fatura

de iseno de IVA a que estava sujeito para onormal (ver quadro 9, na pgina ao lado). Na

prtica, tem de comear a cobrar IVA taxade 23% (16%, no caso dos residentes nos Ao-

res ou 22%, na Madeira), nos recibos verdesque emitir.

No esto sujeitas a reteno na fonte asprestaes de servios decorrentes de certas

atividades, como transportes, hotelaria,

agncias de viagens e turismo, restaurao

ou bebidas.

Existem trs tipos de taxas de reteno nafonte:

J21,5%: rendimentos de profissionais previs-tos na tabela de atividades (como arquitetos,

mdicos, advogados, professores, atores);J11,5%: rendimentos profissionais no pre-vistos na tabela de atividades (como antigosempresrios em nome individual) ou de atos

isolados;

J16,5%: rendimentos da propriedade intelec-tual (escritores, por exemplo), industrial oude prestao de informao sobre experin-cia no setor comercial, industrial ou cientfi-co (ver questo 38).

Para saber se a sua atividade est includa

nesta tabela, contacte o servio de Finanasda sua rea ou ligue para o nosso servio deinformao (808 200 148).

FECHAR ATIVIDADEPara encerrar atividade, dirija-se a um ser-vio de Finanas ou aceda a www.portaldas-financas.gov.pt e preencha uma declarao

de cessao. Tem 30 dias para o fazer a contar

da data em que deixou de exercer atividade,ou seja, de prestar servios. O Fisco conside-ra que a atividade deixou de ser exercida nadata de emisso do ltimo recibo verde.

J no tem de entregar uma declarao decessao de atividade na delegao regionalda Segurana Social.

O contribuinte tem ainda de indicar o can-celamento da atividade, no quadro 12 do ane-

xo B da declarao de rendimentos a entregar

no ano seguinte.

Sempre que ocorra uma alterao na suaatividade (deixou de trabalhar como dese-

nhador para comear como arquiteto, por

exemplo), deve comunic-la ao Fisco. Para

tal, entregue nas Finanas ou pela Net, at 15

dias a contar da data da mudana, uma de-

clarao de alterao de atividade.

O Fisco pode, por iniciativa prpria, cance-lar a atividade do contribuinte, quando for

evidente que esta no est a ser exercida.Para tal, envia uma comunicao ao contri-

buinte, notificando-o da deciso.

Abaixo de 10, restaurantese cafs no so obrigadosa emitir fatura. Basta o talo

guia fiscal 2013 trabalhadores independentes

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