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Aula Pratica 3
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Grupo I – Múltipla Escolha
1 – A empresa comprou 250 USD a 0,98 USD/EUR com o pagamento de despesas bancárias de 10€. Qual das seguintes afirmações está correcta? a) Movimentar a conta 11 – Caixa a crédito por 255€ b) Movimentar a conta 11 – Caixa a débito por 245€ Movimentar a conta 6881 – Serviços bancários a débito por 10€ d) Não há saída de dinheiro da conta 11 – Caixa
2 – A empresa possui 1.000 USD em caixa que tinham sido adquiridos em 4/12/2005 por 0,95 EUR/USD. A 31/12/2005, a taxa de câmbio é de 0,9 EUR/USD. Qual o impacto desta informação na contabilidade da empresa? A empresa deve registar um custo financeiro de 50€ b) A empresa deve registar um custo operacional de 50€ c) A empresa deve registar um proveito financeiro de 50€ d) A empresa não deve efectuar qualquer lançamento, uma vez que se trata de uma
informação extra-patrimonial.
3 – No final do ano, a empresa “EVAPOREX, SA”tinha os seguintes em Caixa:
• Notas e moedas: 1.000€
• Senhas de gasolina: 100€
• Vales de caixa: 50€
• Moeda estrangeira (GBP): 200€
A moeda estrangeira estava contabilizada ao câmbio de aquisição de 0,5 GBP/EUR. Sabendo que a taxa de câmbio a 31/12/2002 era de 0,4 GBP/EUR, determine o saldo da conta 11 Caixa: a) 1.150€ 1.250€ c) 1.400€ d) 1.160€
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4 – A empresa possui 1.000 USD em caixa que tinha adquirido em 30/11/2000 por 0,8 USD/EUR. Em 31/12/200, a taxa de câmbio em vigor era de 0,769 USD/EUR. Indique qual o impacto desta informação no Balanço da empresa: a) O património da empresa diminui em 30,8€ b) O valor das disponibilidades diminui em 50€ O património da empresa aumenta em 50€ d) O património da empresa não se altera, uma vez que se trata de um facto permutativo
5 – Tendo em conta que o extracto bancário da conta depósito à ordem da empresa “ABC” apresentava um saldo credor de 4.278€ e que estavam por contabilizar pela empresa as seguintes operações:
• Comissão bancária no valor de 15€; • Transferência bancária relativa a um recebimento de um cliente estrangeiro no
valor de 2.250€. Indique qual o valor do extracto contabilístico da conta 121 – Depósito à Ordem: a) 2.043€ (saldo credor) b) 6.513€ (saldo devedor) 2.043€ (saldo devedor) d) 6.513€ (saldo credor)
6 – Tendo em conta que o extracto bancário apresentava o valor de 2.000€ (saldo credor), que a conta 121 Depósito à Ordem no Balancete de Verificação apresentava um saldo devedor de 1.350€ e que estavam por contabilizar pelo banco as seguintes operações:
• Cheque n.º 41999 que a empresa passou ao fornecedor “Rápido”;
• Transferência de um cliente no valor de 100€.
Indique qual o valor do cheque n.º 41999: 750€
b) 550€ c) 100€ d) 350€
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Grupo II – Caixa 1 – O saldo de caixa da “SURRIA, Lda.”, no final do dia 15/Dezembro era composto por:
1) Cheques e vales de correio ………………………… 4.590€
2) Selos de correio ……………………………………. 50€
3) Numerário …………………………………………. 950€
4) Vales de adiantamento ao pessoal …………………. 180€ O movimento do dia 15/Dezembro foi o seguinte: - Vendas a dinheiro ………………………………… 1.240€ - Outras cobranças …………………………………. 6.030€ - Depósito no Banco M ……………………………... 2.040€ Com base nestas informações: 1.1 – Determine o saldo de Caixa no final do dia 14/Dezembro. Saldo de caixa no final do dia 15/Dezembro:
Cheques e vales de correio 4.590€ Selos de correio 50€ Numerário 950€ Vales de adiantamento ao pessoal 180€
Total 5.770€ Movimento do dia 15/Dezembro: A aumentar (débitos em caixa) - Venda a Dinheiro ………………………1.240€ - Outras cobranças………………………. 6.030€ Total 7.270€ A diminuir (créditos em caixa) - Depósito no Banco M …………………. (2.040€) Saldo de caixa no final do dia 14/Dezembro: Caixa = 5.770 – 7.270 + 2.040 = 540€ 1.2 – Faça as considerações que lhe pareçam oportunas sobre a decomposição do saldo de
Caixa no final do dia 15/Dezembro, tendo em conta o disposto no P.O.C. Considerações: - A Caixa “inclui os meios de pagamentos, tais como, notas de banco e moedas metálicas de curso legal, cheques e vales postais, nacionais ou estrangeiros” (POC). Logo só deveriam fazer parte do saldo de caixa os seguintes valores:
Cheques e vales de correio 4.590€ Numerário 950€
Total 5.540€ - Os selos de correio, bem como os vales de adiantamento ao pessoal deviam estar classificados em contas apropriadas (custos diferidos e adiant. ao pessoal, respectivamente).
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2 – A companhia “ARC, Lda.”, criou em 1/11/N, um Fundo Fixo de Caixa de 1.000€, sendo o seu responsável o Sr. M Costa. Durante o mês de Novembro, efectuaram-se as seguintes operações: 2/11 – Portes de correio de mercadorias recebidas por via postal, no valor de 12€; 4/11 – Pagamento à mulher da limpeza e guarda-nocturno, 70€ e 80€ respectivamente; 7/11 – Compra de selos postais, 10€;
9/11 – Pagamento do táxi, 9€; 11/11 – Gratificação pela entrega de uma encomenda, 5€; 14/11 – Compra de material de expediente, 180€; 15/11 – Notas de despesas particulares do gerente, 50€ 18/11 – Despesas postais na expedição de uma encomenda, 7,5€; 22/11 – Consumo de água, 92€; 27/11 – Expedição de um telegrama, 4€.
Pretende-se: Registo contabilístico das despesas referidas e da decomposição do Saldo em 30/11/N.
Dia Descrição Débito Crédito Valor 2/11 Portes de correio 62225 ___ 12€ 4/11 Pagamento à mulher da limpeza 62234 ___ 70€ 4/11 Pagamento ao guarda-nocturno 62235 ___ 80€ 7/11 Compra de selos postais 62222 ___ 10€ 9/11 Pagamento do táxi 62227 ___ 9€ 11/11 Gratificação 62225 ___ 5€ 14/11 Compra de material de expediente 62217 ___ 180€ 15/11 Notas de despesas gerente 62221 ___ 50€ 18/11 Despesas postais 62222 ___ 7,5€ 22/11 Consumo de água 62213 ___ 92€ 27/11 Expedição de um telegrama 62222 ___ 4€ Valor global das despesas em Novembro ___ 111 519,50€
Valor no Fundo Fixo de Caixa em 31/11/N: FFC = 1.000 – 519,50 = 480,50€ A reposição do fundo faz-se através da entrega da importância de 519,50€, ao responsável Sr. M. Costa. O procedimento mais comum na empresa consiste em emitir um cheque pelo valor das despesas efectuadas, proceder ao seu levantamento e colocar esses valores em caixa.
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Grupo III – Reconciliação Bancária
1 – O saldo da conta Depósito à Ordem da empresa “Y, Lda.”, em 30/11/N, era de 8.441,4€.
Todavia o extracto da conta bancária respeitante a esta data, indicava um saldo de 8.727,26€.
Sabendo que:
a) Em 30/11/N, remeteram-se para o Banco receitas no valor de 1.846,20€, verba esta que não
constava no extracto;
b) Um cheque emitido pelo cliente J. André, em 29/11/N no valor de 160€ e depositado nessa
data, figurava no extracto com a indicação de não possuir provisão; o recebimento fora já
contabilizado pela empresa;
c) Até 31/10/N, não tinham sido apresentados para pagamento os seguintes cheques:
n.º 821 ……… 135,60€ n.º 884 ……… 325,10€
n.º 828 ……… 4€ n.º 885 ……… 105,65€
n.º 865 ……… 62,25€ n.º 886 ……… 11,40€
n.º 882 ……… 140€ n.º 887 ……… 52,50€
Todos os cheques constavam do extracto da conta de Novembro, excepto os n.os 828 e 865.
d) Dos cheques emitidos em Novembro, não figuravam no extracto deste mês os seguintes:
n.º 924 ……… 70€ n.º 943 ……… 826,70€
n.º 940 ……… 105€ n.º 944 ……… 95€
n.º 941 ……… 11,46€ n.º 945 ……… 776,15€
e) Constava um cheque devolvido no valor de 340€ enviado pelo cliente “Guimarães, SA”;
f) Dos créditos constava o recebimento de factura 8975 sobre o cliente Fernandez, no valor de
690€; dos débitos à firma, aparecia a comissão de cobrança de 5€. Nenhum destes
movimentos estava contabilizado pela empresa.
g) Dos débitos constantes no extracto detectou-se o correspondente ao fornecimento de um
livro de cheques 3,5€, que ainda não havia sido contabilizado pela empresa.
Pretende-se:
Reconciliação do extracto bancário.
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Reconciliação do Extracto Bancário:
Saldo do extracto bancário 8.727,26€
Receitas remetidas para o banco + 1.846,20€
Cheques sem provisão + 160€
Cheques em movimento emitidos em Outubro
Cheque n.º 828 - 4€
Cheque n.º 865 - 62,25€
Cheques em movimento emitidos em Novembro
Cheque n.º 924 - 70€
Cheque n.º 940 - 105€
Cheque n.º 941 - 11,46€
Cheque n.º 943 - 826,70€
Cheque n.º 944 - 95€
Cheque n.º 945 - 776,15€
Cheque devolvido + 340€
Recebimento da factura 8975 - 690€
Comissão de Cobrança + 5€
Livro de Cheques + 3,5€
Saldo do Razão 8.441,4€
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2 – Tendo em conta que o extracto da conta 12.1 Depósitos à Ordem da empresa “ABC, SA”,
no Balancete da empresa, apresentava um saldo devedor de 3.520€, e que a empresa detectou
as seguintes diferenças:
• O banco ainda não contabilizou o cheque nº 40789 que a empresa tinha passado ao
fornecedor “RR, Lda”, no valor de 680€.
• A empresa ainda não recebeu o borderau relativo depósito do cheque emitido pelo
cliente “FF, Lda.”, no valor de 1.475€.
• O banco ainda não havia debitado 50€ de movimentos Multibanco efectuados pela
empresa.
• A empresa ainda não havia recebido um cheque devolvido, por falta de provisão, no
valor de 250€.
Indique qual o valor do extracto bancário:
a) Saldo devedor – 5.475€
b) Saldo credor – 4.015€
c) Saldo credor – 5.475€
d) Saldo devedor – 4.015€
Reconciliação do Extracto Bancário:
Saldo da Conta Depósito à Ordem 3.250€
Cheque n.º 40789 + 680€
Depósito do cheque do cliente “FF, Lda.” + 1.475€
Movimentos de Multibanco + 50€
Cheques devolvido - 250€
Saldo do extracto bancário 5.475 €
(Saldo credor)
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3 – Relativamente à empresa “Continhas, Lda”, o seu Director Financeiro facultou-lhe os seguintes elementos:
Extracto de Conta Conta 12 – Dep. Ordem
Data Operação Valor Data Operação Valor
01.11.04 Transporte……………. 55.500 01.11.04 Transporte…………... 40.500
03.11.04 Cheque Depositado -15.000 05.11.04 Depósito 30.000
08.11.04 Depósito 30.000 15.11.04 Cheque -2.000
17.11.04 Transferência Bancária 5.000 16.11.04 Cheque -3.600
17.11.04 Comissão transferência -10 17.11.04 Cheque -5.000
23.11.04 Cheque depositado -3.600 25.11.04 Depósito 7.500
24.11.04 Cheque depositado -2.000 26.11.04 Depósito 15.000
26.11.04 Depósito 7.500 29.11.04 Cheque -1.750
29.11.04 Livro de cheques -25
30.11.04 Prestação empréstimo -50.000
30.11.04 Saldo………………….. 27.365 30.11.04 Saldo………………… 80.650
Pediu-lhe que: 3.1 – Justificasse a diferença entre os saldos do extracto de conta do banco e do extracto da conta de Depósitos à Ordem, no dia 30 de Novembro de 2004. Comprovação de saldos:
3.2 – O informasse se poderia passar um cheque no valor de 30.000 €, para pagamento de um fornecedor. Reconciliação da Conta bancária:
Resposta: Sim.
Saldo do extracto bancário (30/11/04) 27.365€ Transferência Bancária - 5.000€ Comissão de transferência + 10€ Livro de Cheques + 25€ Prestação empréstimo + 50.000€ Cheque - 5.000€ Depósito + 15.000€ Cheque - 1.750€
Saldo do Razão 80.650€
Saldo extracto bancário 27.365€ Saldo Depósito à Ordem 80.650€ Cheque - 5.000€ Transferência bancária + 5.000€ Depósito + 15.000€ Comissão transferência - 10€ Cheque - 1.750€ Livro de Cheques - 25€ Prestação empréstimo - 50.000€ Saldo Reconciliado 35.615€ Saldo Reconciliado 35.615€
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4 – A Empresa “Estouvada, Lda.” solicitou ao Banco Continha um extracto bancário com a sua
posição a 31/10/2005 e verificou o seguinte:
a) O gerente da empresa tinha-se deslocado ao continente no mês passado, e pagou 34€ de
portagens, com o Cartão Multibanco da empresa, despesas essas que não constavam do
extracto;
b) Constavam do extracto, com a indicação de não possuir provisão, dois cheques do cliente
“Calote, SA”, no valor de 3.496€ e 4.246€;
c) O extracto evidenciava o débito de uma prestação do empréstimo, no total de 15.000€, dos
quais 2.500€ eram juros. A empresa não tinha recebido o borderaux do banco;
d) Dos cheques emitidos pela empresa, não tinham ainda sido apresentados no banco os
seguintes:
Nº 706 4.650€ Nº 723 5.370€
Sabendo que o saldo evidenciado no extracto bancário era de 67.005€, pretende-se
4.1 – O apuramento do saldo contabilístico da empresa em 31/10/2005.
Reconciliação do Extracto Bancário:
4.2 – O apuramento do saldo reconciliado;
Reconciliação da Conta bancária:
Saldo do extracto bancário 67.005€
Cartão Multibanco - 34€
Cheques sem provisão + 7.742€
Prestação do empréstimo + 15.000€
Cheques emitidos - 10.020€
Saldo contabilístico da empresa em 31/12/2005 79.693€
Saldo extracto bancário 67.005€ Saldo Depósito à Ordem 79.693€
Cartão Multibanco - 34€ Cheque sem provisão - 7.742€
Cheques emitidos - 10.020€ Prestação do emprést. -15.000€
Saldo Reconciliado 56.951€ Saldo Reconciliado 56.951€