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CIÊNCIAS CONTÁBEIS 2014.2 Estrutura das Demonstrações Contábeis J.E.B 07/11/2014 Disciplina Estrutura das Demonstrações Contábeis.

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CIÊNCIAS CONTÁBEIS – 2014.2

Estrutura das Demonstrações Contábeis

J.E.B

07/11/2014

Disciplina Estrutura das Demonstrações Contábeis.

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ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

Nome: J. Eduardo Baroni. 2014.2

Graduação em Ciências Contábeis Estrutura das Demonstrações Contábeis 2014.2

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Conteúdo

ESTATÍSTICA PATRIMONIAL ....................................................................................................................................................................................................................................................................................... 3

CIA NIRVANA ......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 4

CMV ...................................................................................................................................................................... 7

ARE – APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO ......................................................................................................... 7

CLASSIFICAÇÃO E CONCEITO DAS CONTAS .......................................................................................................................... 11

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ESTATÍSTICA PATRIMONIAL

BP – BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO (BENS E DIREITOS) PASSIVO (OBRIGAÇÃO)

ANTIGO ATIVO

PERMANENTE

CAIXA CAIXA BCO. OU BC CTA MOV. APLICAÇÃO FINANCEIRA CP – CURTO PRAZO CR – CONTAS A RECEBER ESTOQUE

ANC ATIVO NÃO CIRCULANTE

RLP REALIZÁVEL A LONGO PRAZO

PASSIVO CIRCULANTE CTA. ENERGIA / TEL./ ÁGUA / IMPOSTOS ETC. PASSIVO NÃO CIRCULANTE ELP – EXIGÍVEL A LONGO PRAZO PL – PATRIMÔNIO LÍQUIDO CS – CAPITAL SOCIAL RESERVAS LP – LUCRO OU PREJUÍZO VENDAS

INVESTIMENTO IMOBILIZADO – BENS CORPÓREOS INTANGÍVEL – BEM NÃO CORPÓREO

DESPESA

CPC - Comitê de Pronunciamentos Contábeis. 11.638 – Lei brasileira que alinha a Cont. Nacional à Cont. Internacional.

DRE

CMV – CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA. CPV – CUSTO DO PRODUTO VENDIDO. CSV – CUSTO DO SERVIÇO VENDIDO.

Inventário Periódico Inventário Permanente

Valor Justo

2000 - 800

1.200 = CMV O que era o ativo diferido? Porque o capital da empresa é considerado um passivo? O que é um plano de contas?

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BP – BALANÇO PATRIMONIAL. DVA – DEMONSTRAÇÃO VALOR

ADICIONADO.

DRE – DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO

EXERCÍCIO.

NE - NOTAS EXPLICATIVAS.

DRA – DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO

ABRANGENTE. RAI - RELATÓRIOS DA AUDITORIA

INDEPENDENTE.

DMPL – DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO

PATRIMÔNIO LÍQUIDO.

EP – ESTATÍSTICA PATRIMONIAL.

DLPA – DEMONSTRAÇÃO DO LUCRO OU

PREJUÍZO ACUMULADO. CMV – CUSTO DA MERCADORIA

VENDIDA.

DFC – DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA.

CPV – CUSTO DO PRODUTO VENDIDO.

BS – BALANÇO SOCIAL. CSV – CUSTO DO SERVIÇO VENDIDO.

CIA NIRVANA

MOEDA ESCRITURAL – É UM CAPITAL ATRELADO AOS VALORES QUE PASSAM PELO O ATIVO DA EMPRESA.

ATIVO (BENS E DIREITOS) PASSIVO (OBRIGAÇÃO)

AC CAIXA CAIXA BCO. ESTOQUE

ANC ATIVO NÃO CIRCULANTE

PASSIVO CIRCULANTE CTA. ENERGIA / TEL./ ÁGUA / IMPOSTOS ETC. PASSIVO NÃO CIRCULANTE ELP PL – PATRIMÔNIO LÍQUIDO CS – CAPITAL SOCIAL RESERVAS LP – LUCRO OU PREJUÍZO

INVESTIMENTO IMOBILIZADO – BENS CORPÓREOS INTANGÍVEL – BEM NÃO CORPÓREO

DRE VENDAS (-) ICMS (=) VALOR LÍQUIDO (-) CMV (=) LB (-) DO’S

27.000 1.400

25.600 8.200

17.400

4.450

SAL. 1.500 ENC. 1.050 ENERG. 500 ÁGUA 600 TEL. 700

DESP. 100

(=)LA 12.950

BALANÇO PATRIMONIAL

CX BCO CR ESTOQUE EQUIP. DA TERRENOS TOTAL

PASSIVO

10.950 20.000 1.800 12.000 (400)

15.600

59.950

FORN. SALÁ. ENC. SOC. CAPITAL LA

8.800 1.500 1.050 35.000 13.600

TOTAL 59.950

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DMPL CAPITAL

INICIAL RESERVA CAPITAL

DE ÁGIO RESERVA

LEGAL RESERVA DE

EXPANSÃO LUCROS

ACUMULADOS TOTAL

SALDO INICIAL 35.000 650,00 35.650

INTEGRALIZAÇÃO DE

CAPITAL

LUCRO LÍQUIDO

EXERCÍCIO 12.950 – 5% =

12.302,50

- 5%

647,50 12.950

DESTINAÇÃO PARA

RESERVA LUCROS

DESTINAÇÃO PARA

DIVIDENDOS

SALDO FINAL 47.302,50 647,50 650,00 48.600

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UMA EMPRESA FOI CONSTITUÍDA COM O OBJETIVO DE COMERCIALIZAR TINTAS E VERNIZES. A COMPOSIÇÃO DO CAPITAL

INICIAL SE DEU PELOS TRÊS SÓCIOS DA SEGUINTE MANEIRA: 1° ENTREGOU UM VEÍCULO SEMINOVO NO VALOR DE

$10.000,00, O 2° UM GALPÃO ONDE INSTALARAM A EMPRESA POR $20.000,00, E O 3° CEDEU $15.000,00, EM DINHEIRO, DEPOSITADO EM NOME DA EMPRESA NO BANCO DO COMÉRCIO LOCAL. 02-01 A EMPRESA ADQUIRE MERCADORIAS PARA REVENDA NUM MONTANTE DE $12.000,00, DESEMBOLSANDO NO ATO 40%

DA DÍVIDA, E O RESTANTE PARA 60 DIAS, MEDIANTE O ACEITE DE UMA NOTA PROMISSÓRIA. 05-01 ADQUIRE UM COMPUTADOR PARA OS SERVIÇOS DE CONTROLE DE ESTOQUE E CONTABILIDADE POR $3.500,00 À

VISTA. 10-01 REALIZA SUA PRIMEIRA VENDA, POR $7.000,00 À VISTA. 15-01 O 1° SÓCIO INTEGRALIZA $5.000,00, DEPOSITANDO A QUANTIA NO BANCO DO COMÉRCIO LOCAL. 18-01 A EMPRESA VENDE MAIS MERCADORIAS POR $8.000,00 À VISTA. 20-01 ADQUIRE UMA MÁQUINA MISTURADORA DE TINTAS POR $3.200,00 À VISTA. 25-01 PREPARAR A FOLHA DE PAGAMENTO SABENDO QUE TRÊS EMPREGADOS RECEBEM SALÁRIO DE 300,00; 500,00, E

600,00 MENSALMENTE, O PRIMEIRO FEZ 10 HORAS EXTRAS NO MÊS, O SEGUNDO TRABALHOU 1 DIA NO DOMINGO E O

TERCEIRO FEZ 20 HORAS EXTRAS. A EMPRESA PAGA ANUÊNIO E TODOS TEM EM MÉDIA 7 ANOS NA EMPRESA, O PRIMEIRO É

CASADO SEM FILHOS, O SEGUNDO TEM UM CASAL E O TERCEIRO É SOLTEIRO. 30-01 O INVENTÁRIO DE MERCADORIAS EM ESTOQUE REVELOU-NOS UM SALDO FINAL DE $3.500,00. 31-01 PREPARAR A DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO E O RESPECTIVO BALANÇO PATRIMONIAL.

VEÍCULOS IMÓVEIS CX BCO CAPITAL ESTOQUE

10.000 20.000 15.000 4.80002/01 45.000 02/0112.000 8.500

10/017.000 3.50005/01 5.00015/01 30/013.500

15/015.000 3.20020/01 50.00031/01

18/018.000

35.000 11.500

31/0123.500

FORNECEDORES COMPUTADOR VENDAS

MAQUINÁRIO DESP. SALÁRIO

7.20002/01 05/013.500 7.00010/01 20/013.200 25/01320,40

8.00018/01 25/01536,32

15.00031/01 25/01681,80

31/011.538,52

SALÁRIO A PAGAR CMV DESP. DEPRECIAÇÃO DEPRECIAÇÃO

320,4025/01 31/018.500 166,67 166,67

536,3225/01

66,67

66,67

681,9025/01 05/01 58, 33 58, 3305/01

1.538,5231/01 20/01 26,67 26,6720/01

31/01318,34 318,3431/01

ARE – APURAÇÃO DO RESULTADO

DO EXERCÍCIO

31/01 1.538,52 15.00031/01

31/018.500

31/01318, 34

10.356,96 15.000

4.643,14

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DRE – DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO

DO EXERCÍCIO

VENDAS 15.000

(-) CMV 8.500

(=) LB 6.500

(-) DESPESAS OPER.

DESP. SAL. 1.538,52

DESP. DEPREC. 318,34

(=) LUCRO LÍQUIDO 4.643,14

BP – BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO

CX. BCO. 23.500,00 FORNECEDOR 7.200,00

ESTOQUE 3.500,00 SALÁRIO 1.538,52

VEÍCULO 10.000,00

DEPREC. (- 166,67) PL – PATRIMÔNIO LÍQUIDO

IMÓVEL 20.000,00 CAPITAL SOCIAL 50.000,00

DEPREC. (- 66,67) LUCRO ACUMULADO 4.643,14

MÁQUINA 3.200,00

DEPREC. (- 26,67)

COMPUTADOR 3.500,00

DEPREC. (- 58,33)

TOTAL 63.381,66 TOTAL 63.381,66

DMPL CAPITAL

INICIAL RESERVA

CAPITAL DE ÁGIO RESERVA

LEGAL RESERVA DE

EXPANSÃO LUCROS

ACUMULADOS TOTAL

SALDO INICIAL 45.000,00 45.000,00

INTEGRALIZAÇÃO DE

CAPITAL 5.000,00 5.000,00

LUCRO LÍQUIDO

EXERCÍCIO

4.410,98

(4.643,14 X 0,95)

232,16

(4.643,14 X 0,05)

4.643,14

DESTINAÇÃO PARA

RESERVA LUCROS

DESTINAÇÃO PARA

DIVIDENDOS

SALDO FINAL 54.410,98

232,16

56.643,14

CÁLCULO DA HORA EXTRA DOS FUNCIONÁRIOS

FUNCIONÁRIO 01 FUNCIONÁRIO 02 FUNCIONÁRIO 03

SALÁRIO MENSAL = R$ 300,00. JORNADA MENSAL DE TRABALHO 220H. QUANT. DE HRS. EXTRAS = 10H. ADICIONAL DE HORAS EXTRAS = 50% 300 = 1,36 X 1,50 = 2,04 VALOR DE 1 HORA EXTRA. 220 2,04 X 10 = 20,40 VALOR TOTAL DAS HORAS EXTRAS. 300 + 20,40 = 320,40 SALÁRIO A PAGAR.

SALÁRIO MENSAL = R$ 500,00. JORNADA MENSAL DE TRABALHO 220H. QUANT. DE HRS. EXTRAS = 08H. ADICIONAL DE HORAS EXTRAS = 100%. 500 = 2,27 X 2 =4,54 220 4,54 X 8 = 36,32. 500 + 36,32 = 536,32.

SALÁRIO MENSAL = R$ 600,00. JORNADA MENSAL DE TRABALHO 220H. QUANT. DE HRS. EXTRAS = 20H. ADICIONAL DE HORAS EXTRAS = 50% 600 = 2,73 X 1,5 = 4,09 220 4,09 X 20 = 81,80. 600 + 81,90 = 681,80.

CMV ARE – APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

CMV = EI + C – EF CMV = 12.000 – 3.500 = 8.500. EI = ESTOQUE INICIAL C = COMPRAS EF = ESTOQUE FINAL

CMV é o Custo das Mercadorias Vendidas. Este valor provém da equação CMV = Estoque Inicial + Compras - Estoque Final. O valor obtido vai para DRE (Demonstração do Resultado do Exercício).

RESULTADO DO EXERCÍCIO

SALDOS ORIUNDOS DAS DESPESAS

SALDOS ORIUNDOS DAS RECEITAS

SALDO DEVEDOR PREJUÍZO

SALDO CREDOR

LUCRO FONTE: HTTPS://WWW.EDITORAFERREIRA.COM.BR/MEDIAS/1/MEDIA/PROFESSORES/TOQUE

DEMESTRE/HUMBERTOLUCENA/HUMBERTOLUCENA_TOQUE_07.PDF

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CÁLCULO DE DEPRECIAÇÃO

MÉTODO LINEAR VEÍCULOS VALOR DO BEM = R$ 10.000,00. TAXA ANUAL DE DEPRECIAÇÃO = 20%. VALOR DA DEPRECIAÇÃO NO ANO = 10.000 X 0,20 = R$ 2.000,00. VALOR DA DEPRECIAÇÃO MENSAL = 2.000 / 12 = 166,67. IMÓVEIS VALOR DO BEM = R$ 20.000,00. TAXA ANUAL DE DEPRECIAÇÃO = 4%. VALOR DA DEPRECIAÇÃO NO ANO = 20.000 X 0,04 = R$ 800,00. VALOR DA DEPRECIAÇÃO MENSAL = 800 / 12 = 66,67. COMPUTADOR VALOR DO BEM = R$ 3.500,00. TAXA ANUAL DE DEPRECIAÇÃO = 20%. VALOR DA DEPRECIAÇÃO NO ANO = 3.500 X 0,20 = R$ 700,00. VALOR DA DEPRECIAÇÃO MENSAL = 700 / 12 = 58,33. MAQUINA VALOR DO BEM = R$ 3.200,00. TAXA ANUAL DE DEPRECIAÇÃO = 10%. VALOR DA DEPRECIAÇÃO NO ANO = 3.200 X 0,10 = R$ 32,00. VALOR DA DEPRECIAÇÃO MENSAL = 320 / 12 = 26,67. OU CÁLCULO DIRETO: VALOR DO BEM = VALOR MENSAL DA DEPRECIAÇÃO PRAZO VIDA ÚTIL EM MESES 10.000 = 166,67. 60 20.000 = 66,67. 300 3.500 = 58,33. 60 3.200 = 26,67. 12 *ATENÇÃO A OUTROS MÉTODOS DO CÁLCULO DE DEPRECIAÇÃO. SOMA DE DÍGITOS E VALORES DECRESCENTES.

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CONTAS QUE APARECEM NA DRE

CMV CONTRIBUIÇÃO SOCIAL DESPESAS ADMINISTRATIVAS DESPESAS COM PUBLICIDADE DESPESAS FINANCEIRAS DESPESAS NÃO OPERACIONAIS DESPESAS TRIBUTÁRIAS ICMS/IPI OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS RECEITA BRUTA DE VENDAS RECEITA NÃO OPERACIONAL RECEITAS FINANCEIRAS RESULTADO CREDOR DE CORREÇÃO MONETÁRIA

IMPOSTO DE RENDA

MODELO DA DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

RECEITA OPERACIONAL BRUTA VENDAS DE PRODUTOS VENDAS DE MERCADORIAS PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS (-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA DEVOLUÇÕES DE VENDAS ABATIMENTOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES INCIDENTES SOBRE VENDAS = RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA (-) CUSTOS DAS VENDAS CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS CUSTO DAS MERCADORIAS CUSTO DOS SERVIÇOS PRESTADOS

= RESULTADO OPERACIONAL BRUTO (-) DESPESAS OPERACIONAIS DESPESAS COM VENDAS DESPESAS ADMINISTRATIVAS (-) DESPESAS FINANCEIRAS LÍQUIDAS DESPESAS FINANCEIRAS (-) RECEITAS FINANCEIRAS VARIAÇÕES MONETÁRIAS E CAMBIAIS PASSIVAS (-) VARIAÇÕES MONETÁRIAS E CAMBIAIS ATIVAS OUTRAS RECEITAS E DESPESAS

RESULTADO DA EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL VENDA DE BENS E DIREITOS DO ATIVO NÃO CIRCULANTE (-) CUSTO DA VENDA DE BENS E DIREITOS DO ATIVO NÃO CIRCULANTE

= RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL E SOBRE O LUCRO (-) PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO

= LUCRO LÍQUIDO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES

(-) DEBÊNTURES, EMPREGADOS, PARTICIPAÇÕES DE ADMINISTRADORES, PARTES BENEFICIÁRIAS, FUNDOS DE ASSISTÊNCIA E PREVIDÊNCIA PARA

EMPREGADOS

(=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO

DRE – DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO

DO EXERCÍCIO

VENDAS 15.000

(-) CMV 8.500

(=) LB 6.500

(-) DESPESAS OPER.

DESP. SAL. 1.538,52

DESP. DEPREC. 318,34

(=) LUCRO LÍQUIDO 4.643,14

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DMPL – DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO

DMPL CAPITAL

INICIAL RESERVA

CAPITAL DE ÁGIO RESERVA LEGAL

RESERVA DE

EXPANSÃO LUCROS

ACUMULADOS TOTAL

SALDO INICIAL

INTEGRALIZAÇÃO

DE CAPITAL

LUCRO LÍQUIDO

EXERCÍCIO

DESTINAÇÃO PARA

RESERVA LUCROS

DESTINAÇÃO PARA

DIVIDENDOS

SALDO FINAL

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CLASSIFICAÇÃO E CONCEITO DAS CONTAS

Conta Natureza

Contábil

Classificação

no Balanço Sinônimos Conceito

Banco

c/Movimento

Devedora

(BEM) Ativo

Movimentações Bancários

(Cheque Deposito).

Representa a conta de livre

movimentação da empresa em um

Banco.

Caixa Devedora

(BEM) Ativo Em espécie, a vista, numerário.

Registra o dinheiro existente na

empresa.

Clientes Devedora

(Direito) Ativo

Duplicata a Receber; Titulo a

Receber; Devedores por Duplicata

a receber.

Registra a contas que teremos a

receber de vendas a prazos- Sinônimos

Instalações Devedora

(BEM) Ativo

Galpões; Salas de Escritório;

Prédios; Edificações; Diferido.

Representas todo tipo de instalação

utilizado pela empresa.

Maquinas e

Equipamentos

Devedora

(BEM) Ativo

Maquinas; Computadores;

imobilizado.

Registra todos os equipamentos

pertencentes à empresa.

Mercadoria Devedora

(BEM) Ativo

Estoques Produtos em Elaboração;

Matéria – Prima; Pro Titulo a

Receber; Devedores por Duplicata

a receber.

Registra todos os Bens que a empresa

tem para Revenda

Moveis e Utensílios Devedora

(BEM) Ativo Bens; Moveis; imobilizado.

São todos os moveis pertencentes à

empresa

Terrenos Devedora

(BEM) Ativo Área da empresa

Representa todo Terreno pertencente

à empresa

Veículos Devedora

(BEM) Ativo Carro, Ônibus, Moto; Imobilizado.

Registra os veículos utilizados nas

atividades comerciais e fabris das

empresas

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Conta Natureza Contábil Classificação

no Balanço Sinônimos Conceito

Aluguel a Pagar Credora (OBRIGAÇÃO) Passivo Aluguel

Representam todos os Alugueis

Pagos.

Capital Social Credora (Patrimônio) PL Capital Próprio; Patrimônio

Próprio.

Representa todos os recursos

provenientes dos sócios (donos da

empresa) para formação da empresa

Capital Social a

Integralizar Devedora (Patrimônio) PL Capital não integralizado

Representa todo o capital dos sócios,

antes da criação da empresa.

Capital Social

Subscrito ou

Integralizado

Credora (Patrimônio) PL

Capital que Subrescreveu;

Constituição do Capital;

Capital Integralizado.

Representa todo capital dos sócios

colocado a disposição da empresa

quando a mesma já está constituída

Contas a Pagar Credora (OBRIGAÇÃO) Passivo

Duplicata a pagar; Titulo a

Pagar; Fornecedor; Diversos

a Pagar; Credores a pagar.

Representa todas as aquisições e

Serviços que a empresa realizar a

prazo

Despesas DEVEDORA Resultado

Gastos permanentes Tipos

de despesas aluguel,

salários, energia, água e etc.

Na Apuração do Exercício

Empréstimos a Pagar Credora (OBRIGAÇÃO) Passivo Financiamento; Leasing

Representa tomada de dinheiro ou

financiamento de bens a prazo no

Banco

Lucros ou prejuízos

Acumulados

Pode ser devedora

quando for apurado no

exercício contábil, o

prejuízo; Pode ser

Credora quando for

apurado no exercício o

Lucro (Patrimônio).

PL

Representa os resultados transferidos

para esta conta após a apuração do

Exercício no Confronto de Despesas e

Receitas

Receitas CREDORA Resultado

Vendas a Vista; Vendas a

Prazo Receitas de serviços;

Receitas de produtos e etc.

Na Apuração do Exercício

Salários a Pagar Credora (OBRIGAÇÃO) Passivo Salários; Folha de

Pagamento; Honorários.

Representa a Folha de Pagamento da

empresa

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