GESTÃO FINANCEIRA E CONTÁBIL

Professor José Corsino Raposo Castelo BrancoAula 1

vamos construir nosso conceito?vamos construir nosso conceito?

Escândalo

Parmalat tin

ha 4 contabilidades

Caso Enron

já havia alguma desconfiança em relação

ás práticas adotadas pela contabilidade

A contabilidade da WorldCom

dava uma imagem falsa da

verdadeira saúde financeira da empresa

A ContabilidadeA Contabilidade

Linguagem do mundo dos negóciosLinguagem do mundo dos negócios mensuração dos resultadosmensuração dos resultados demonstrações financeiras/contábeisdemonstrações financeiras/contábeis ferramenta para a tomada de decisõesferramenta para a tomada de decisões

produçãoprodução Vendas (marketing)Vendas (marketing) investimentoinvestimento financiamentofinanciamento

ContabilidadeContabilidade

Ciência (ou técnica) que estuda, Ciência (ou técnica) que estuda, controla e informa as variações controla e informa as variações ocorridas no patrimônio das entidades.ocorridas no patrimônio das entidades.

As variações podem ser quantitativas As variações podem ser quantitativas ou qualitativas.ou qualitativas.

Em geral, aplicada às empresas.Em geral, aplicada às empresas. Empresas: entes que reúnem recursos Empresas: entes que reúnem recursos

humanos, materiais e tecnológicos e humanos, materiais e tecnológicos e que prestam contas aos diversos que prestam contas aos diversos interessados.interessados.

ContabilidadeContabilidade

Atua sobre o patrimônioAtua sobre o patrimônio Sistema de Controle (desse Sistema de Controle (desse

patrimônio)patrimônio) Sistema de InformaçãoSistema de Informação

relatórios padronizadosrelatórios padronizados Proteção da sociedadeProteção da sociedade

empregadosempregados fornecedores fornecedores etc.etc.

Atributos da Informação ContábilAtributos da Informação Contábil

Confiabilidade – aceitação dos Confiabilidade – aceitação dos relatórios relatórios contábeiscontábeis

Tempestividade – momento corretoTempestividade – momento correto

Compreensibilidade - entendimentoCompreensibilidade - entendimento

Comparabilidade – momentos distintosComparabilidade – momentos distintos

ContabilidadeContabilidade Contabilidade FinanceiraContabilidade Financeira

AgropecuáriaAgropecuária ComercialComercial CooperativasCooperativas IndustrialIndustrial ServiçosServiços

BancáriaBancária SecuritáriaSecuritária outrasoutras

Contabilidade GerencialContabilidade Gerencial CustosCustos OrçamentosOrçamentos Etc.Etc.

EmpresaEmpresa

ObjetivosObjetivos Maximizar o retorno para seus Maximizar o retorno para seus

proprietáriosproprietários Propiciar um ambiente de trabalho Propiciar um ambiente de trabalho

estimulante e vitalício para os estimulante e vitalício para os empregadosempregados

Contribuir para os objetivos e políticas Contribuir para os objetivos e políticas nacionais, de forma integrada com estes.nacionais, de forma integrada com estes.

OutrosOutros

EmpresaEmpresa

Fatores externosFatores externos quem são seus concorrentes - objetivos quem são seus concorrentes - objetivos

e estratégiase estratégias barreiras de entrada - patentes, barreiras de entrada - patentes,

investimentosinvestimentos demanda por produtosdemanda por produtos regulamentação governamentalregulamentação governamental

EmpresaEmpresa

Fontes de financiamentoFontes de financiamento proprietários (Patrimônio Líquido)proprietários (Patrimônio Líquido)

evidência de propriedadeevidência de propriedade recebimento de lucros (dividendos)recebimento de lucros (dividendos) não há perspectiva de devolução do recursonão há perspectiva de devolução do recurso

Credores (Passivo Exigível)Credores (Passivo Exigível) devolução de recursos em prazo devolução de recursos em prazo

determinadodeterminado pagamento de juros (as vezes)pagamento de juros (as vezes)

EmpresaEmpresa

Investimentos (Ativos)Investimentos (Ativos) Terrenos, edificações e equipamentos Terrenos, edificações e equipamentos

etc.etc. Patentes e licençasPatentes e licenças Ações de outras empresasAções de outras empresas EstoquesEstoques Contas a Receber de ClientesContas a Receber de Clientes Disponibilidades (Caixa e Bancos)Disponibilidades (Caixa e Bancos) Etc.Etc.

EmpresaEmpresa

OperaçõesOperações ComprasCompras ProduçãoProdução AdministraçãoAdministração Vendas (marketing)Vendas (marketing)

CONCEITO

BENS

DIREITOS

OBRIGAÇÕES

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

CONCEITO

BENS

DIREITOS

OBRIGAÇÕES

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Bens e Direitos (a receber) Obrigações (a serem pagas)

bens tangíveis:

veículos, imóveis, estoques de mercadorias, dinheiro, móveis e utensílios (móveis de escritório), ferramentas etc.

bens intangíveis. marcas (Coca-cola, Sony) e as patentes de invenção

bens tangíveis:

veículos, imóveis, estoques de mercadorias, dinheiro, móveis e utensílios (móveis de escritório), ferramentas etc.

bens intangíveis. marcas (Coca-cola, Sony) e as patentes de invenção

Valores a receber, títulos a receber, contas a receber, duplicatas a receber, aluguéis a receber, promissórias a receber, ações a receber etc

Valores a receber, títulos a receber, contas a receber, duplicatas a receber, aluguéis a receber, promissórias a receber, ações a receber etc

Bens e Direitos (a receber) Obrigações (a serem pagas)

Empréstimo a pagar, fornecedores, salários a pagar, imposto a pagar, financiamentos, encargos sociais a pagar, aluguéis a pagar, contas a pagar etc

Empréstimo a pagar, fornecedores, salários a pagar, imposto a pagar, financiamentos, encargos sociais a pagar, aluguéis a pagar, contas a pagar etc

BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES

BensDinheiroMercadoria em EstoquesVeículosImóveisMáquinasFerramentasMóveis e UtensíliosMarcas e Patentes

Direitos Duplicatas a ReceberTítulos a ReceberAluguéis a Receber

Obrigações ExigíveisEmpréstimos a PagarSalários a PagarFornecedores (Duplicatas a pagar)FinanciamentosImpostos a PagarEncargos Sociais a PagarAluguéis a PagarTítulos a PagarPromissórias a PagarContas a Pagar

Obrigações não exigíveisPatrimônio Liquido (Capital e Lucros)

Patrimônio Líquido = Bens + Direitos (-) Obrigações

Bens +Direitos

Obrigações

Patrimônio

Líquido

Usuários da Informação Usuários da Informação ContábilContábil

Sócios ou AcionistasSócios ou Acionistas

clientesclientes fornecedoresfornecedores empregadosempregados bancosbancos governosgovernos etc.etc.

Ativo Passivo e Patrimônio Líquido

lado Esquerdo lado direito

É o conjunto de bens e direitos de propriedade da empresa. São os itens positivos do patrimônio; trazem benefícios, proporcionam ganho para a empresa.

É o conjunto de bens e direitos de propriedade da empresa. São os itens positivos do patrimônio; trazem benefícios, proporcionam ganho para a empresa.

Significa as obrigações exigíveis da empresa, ou seja, as dívidas que serão cobradas, reclamadas a partir da data do seu vencimento. É denominado também passivo exigível, procurando-se, neste caso, dar mais ênfase ao aspecto exigibilidade.

Significa as obrigações exigíveis da empresa, ou seja, as dívidas que serão cobradas, reclamadas a partir da data do seu vencimento. É denominado também passivo exigível, procurando-se, neste caso, dar mais ênfase ao aspecto exigibilidade.

Representa o total das aplicações dos proprietários na empresa.

Representa o total das aplicações dos proprietários na empresa.

AtivoAtivo Passivo e PLPassivo e PL