GERENCIAMENTO DE RISCOS E ÉTICAEnvolve: Imagem, Idoneidade e Reputação. Tem aderência

à Lei de Combate à Lavagem de Dinheiro, Combate a

Corrupção e a Avaliação de Potenciais Clientes

São Paulo, 27/07/2015

Paulo J. Arakaki

GERENCIAMENTO DE RISCOS E

ÉTICA

Conteúdo

• Introdução

• Regras e órgãos que afetam os contadores e

auditores

• Novidades

• Cases

• Casos práticos

• CV/contato

• Uso de ferramenta

3

Regras de

Conduta

para o exercício

profissional:

Contador,

Auditor (Externo

e interno), perito

1 - Introdução, Código de Ética e Conduta para Contadores

Contadores, consultores, auditores, peritos

Prof. Paulo Arakaki

Contabilidade

Profissionais Da

Contabilidade

Auditore

s

internos

Auditores

independentes

Peri

tos

Palestra – GT Processos e Riscos

Novidades I

Código de Ética do Brasil:

NBC PG 100 – Aplicação Geral aos Profissionais da Contabilidade.

NBC PG 200 – Contadores que Prestam Serviços (Contadores Externos).

NBC PA 290 e 291 – Independência e Trabalhos de Asseguração (Auditores).

NBC PG 300 – Contadores Empregados (Contadores Internos).

RES. CFC Nº 803/96 e 1.307/10 - Código De Ética Profissional Do Contador

Penalidades e Multas: Advertência Reservada; Censura Reservada; Censura

Pública.

- Em vigor desde 2014

– Em vigor desde 2010/2011

– Em vigor desde 1996/2010

Palestra – GT Processos e Riscos

Novidades II

Lei Anticorrupção - Lei 12.846/13

(Art. 2º e § 2º do art. 3º )

(Art. 7º, VIII)

CVM

As pessoas jurídicas serão responsabilizadas

objetivamente,..., ...em seu interesse ou benefício,

exclusivo ou não;

Os dirigentes ou administradores somente

serão responsabilizados por atos ilícitos na

medida da sua culpabilidade (Assunto similar ao

passado..);

Multas (0,1 a 20% do fat. bruto...ou entre R$ 6m a

R$ 60MM), mas nunca inferior à vantagem auferida +

dar publicidade);

Sanções devem levar em consideração fatores

atenuantes, dentre os quais, a existência de:

•Mecanismos e procedimentos internos de

integridade, auditoria e incentivo à denúncia de

irregularidades; e

•A aplicação efetiva de códigos de ética e de

conduta no âmbito da pessoa jurídica.

Para assegurar o cumprimento da

lei e coibir abusos, a Lei 6.385/76

atribuiu à CVM competência para

apurar atos ilegais de

administradores mediante

processo administrativo (art. 9º,

inciso V).

A finalidade dessa competência

sancionadora da CVM é proteger

os investidores (art. 4º, inciso IV, b)

e, por consequência, desenvolver o

mercado.

Mais casos julgados em relação

aos últimos anos.

Palestra – GT Processos e Riscos

Novidades III - Governança corporativa/Ética/SBR

Novidades

•Código da Conduta/Ética :

Governança Corporativa

•Codigo deve ser abrangente e contemplar o relacionamento entre

administradores, conselheiros, acionistas, empregados, fornecedores e

demais partes interessadas, Instalação de Comite de ética;

Contador e Auditor regras da IFAC

•CFC – aprovou (Mar/2014) novo código de ética para contadores e

auditores.

Moderna Supervisão:

•SBR- Supervisão Baseada em Risco: seria a nova forma de

monitoramento e de fiscalização da CVM;

Prof. Paulo Arakaki

Novidades IV – Novidades do COSO 2013

Ambiente de Controle:

Princípio #1 e pontos de atenção

Novidades

A organização demonstra comprometimento com integridade e valores

éticos - Pontos de atenção

•“Tone attheTop” Corpo Diretivo e Administraçãoem todos os níveis

demonstram por meio de diretrizes, ações e comportamentoa importância da

integridade e valores éticos para suportar o funcionamento de um sistema de

controle interno;

•Estabelecem padrões de conduta - A expectativa do corpo diretivo e alta

administração com relação a integridade e valores éticos é definida no ―Padrão

de Conduta‖e entendida por meio da organização, pelos provedores de serviço

terceirizados e parceiros de negócio.

•Avalia aderência para com os “Padrões de Conduta” Processos em

vigorpara avaliar a performance individual e de equipes com relação aos

―Padrões de Conduta‖

•Endereça desvios de maneira tempestiva – Desvios com relação aos

―Padrões de Conduta‖ são identificados e remediados de maneira consistente e

tempestiva

Prof. Paulo Arakaki

CVM publicou estudo sobre Supervisão Baseada em

Risco. Risco 1 e Risco 2.

Prof. Paulo Arakaki

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CVM – Processos Administrativos Sancionares

•2009 a 2014 (5,5 anos) =>Abertos 37 PSA contra profissionais da área;

•15 foram julgados; 01 Suspensão e proibição da prática pelo período de três anos;

•Dos outros casos julgados, 02 absolvidos, enquanto nos demais as punições variaram de R$ 13,5

mil a R$ 500 mil => 12 casos. Fonte: Jornal Valor Econômico -19/08/2014

Case 1 - Estudo de casos - Estudo divulgado na

BM&FBovespa

Prof. Paulo Arakaki 10

Case: 2 As 100 empresas mais responsáveis que atuam no Brasil

Ranking | 06/06/2013 - Fonte: Revista Exame

As 100 empresas mais responsáveis que atuam no Brasil

• As empresas com melhor imagem corporativa também são as que apresentam os melhores índices de responsabilidade e governança.

Prof. Paulo Arakaki

Case: 3 – WorstThe 10 Worst Corporate Accounting Scandals of All Time

Prof. Paulo Arakaki

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ANO EMPRESA

1998

Waste

Management

2001 Enron

2002 WorldCom

2002 Tyco

2003 HealthSouth

2003 Freddie Mac

2003 AIG

2005

Lehman

Brothers

2008 Madoff

2009 Satyam

Muitos dos maiores escândalos contábeis da história aconteceu durante as últimas

decadas. Aqui está uma lista cronológica em alguns dos piores exemplos.

Enron Escândalo (2001)

• O que aconteceu:

Acionistas perderam 74.000 milhões dolares,

milhares de funcionários e investidores perderam

suas contas de aposentadoria e muitos

trabalhadores perderam seus empregos.

• Principais envolvidos:

CEO Jeff Skilling e ex- CEO Ken Lay .

• Como eles fizeram :

Mantido enormes dívidas off balanços. Diversos

desvios de conduta/ética e idoneidade;

• Penalidades:

Lay morreu antes de cumprir pena; Skilling tem 24

anos de prisão. A empresa entrou com pedido de

falência. Arthur Andersen foi considerado culpado

de falsificação de contas da Enron. Depois foi

absolvida mas já era tarde.

• Curiosidade:

Fortune Magazine nomeou Enron " Empresa Mais

Inovadora da América" 6 anos antes do escândalo.

PCAOB – Pesquisas

1-"improper professional (+7K)“; 2-"unethical or improper

professional conduct (186 cases)“; e 3-"Violating Auditor

independence (23 cases)"

Prof. Paulo Arakaki

Case: 4Pressão crescente para cometer violações éticas (diversas areas).

13% das pessoas sentiram a pressão de ser antiético- EUAFonte: http://www.businessinsider.com/warroom

Os funcionários, enfrentam crescente pressão para

cometer violações éticas Nos últimos anos, a cultura ética diminuiu.

Prof. Paulo Arakaki

Case: 4.1

Os 18 países mais corruptos do mundo

Fonte:www.businessinsider.com/the-most-corrupt-countries-in-the-

world-2013-12

Prof. Paulo Arakaki

Resposta

A. VVVVF

B. VVVVV

C. VVFVV

D. VVVFV

E. VVVFF

Casos práticos - 1

16

ntato

1) As comunicações ao COAF – devem obedecer cerca de treze (13)

orientações especificas, desde operações que aparentemente não são

usuais até outras com falta de fundamento economico.

Considere: Verdadeiro-V; Falso-F.

1. operação que aparente não ser resultante das atividades usuais do

cliente ou do seu ramo de negócio;

2. operação cuja origem ou fundamentação econômica ou legal não

sejam claramente aferíveis;

3. operação incompatível com o patrimônio e com a capacidade

econômica financeira do cliente;

4. Operação com cliente cujo beneficiário final não é possível

identificar;

5. Quaisquer operações que, considerando as partes e demais

envolvidos, os valores, modo de realização e meio de pagamento,

ou a falta de fundamento econômico ou legal, possam configurar

sérios indícios da ocorrência dos crimes previstos na Lei n.°

9.613/1998 ou com eles relacionar-se.

Prof. Paulo Arakaki - 2014

Obrigado!

17

ntato

17

Paulo J. Arakaki

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