1) A auditoria é uma forma de controle executada sobre as empresas no tocante a verificação da exatidão das informações contábeis, segundo a CVM, a auditoria independente é obrigatória para:

a) Todas as sociedades anônimas;b) Todas as empresas de economia mista;c) Todas as empresas de capital aberto;d) Todas as empresas públicas;e) Todas as instituições financeiras.

2) A auditoria é:a) uma ciência b) uma técnica contábilc) um conjunto de pessoasd) um conjunto de procedimentos na busca de fraudese) um trabalho

3) O auditor interno é um profissional que normalmente faz parte da estrutura da entidade/empresa, sobre auditoria interna marque a assertiva correta:a) é subordinado ao departamento contábil da empresa;b) emite uma opinião sobre as demonstrações contábeis;c) não possui independência profissional;d) não precisa elaborar papeis de trabalho;e) assessora a administração no atingimento das metas e objetivos.

4) Sobre auditoria interna, segundo a NBCT 12, marque a resposta correta:

a) A auditoria interna compreende os exames, análises, levantamentos e comprovações estruturados na experiência do auditor interno para a avaliação da integridade, adequação, eficiência, eficácia e economicidade dos processos gerenciais da administração.b) O objetivo da Auditoria Interna é auxiliar os membros da organização no desempenho efetivo de suas funções e responsabilidades, fornecendo-lhes análises, apreciações, recomendações, pareceres e informações relativas às atividades examinadas.c) Os papéis de trabalho constituem documentos e registros de fatos, informações e provas obtidas antes da auditoria, a fim de evidenciar os exames efetuados e dar suporte à opinião, crítica, sugestão e recomendação do auditor.d) O auditor interno não deve adotar procedimentos para assegurar que as contingências ativas e passivas relevantes foram identificadas e são do conhecimento da administração da entidade, isto é função do departamento jurídico.e) Ao determinar a extensão do teste de auditoria a ser aplicado, o auditor interno deve selecionar o item através da técnica de amostragem.

5) De acordo com a Resolução 986/03 CFC, que aprova a NBC T 12 – da auditoria interna, assinale a assertiva correta:a) A auditoria interna está estruturada, principalmente, na experiência do profissional de auditoria, que é um profundo conhecedor do ambiente da empresa.

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b) Os papéis de trabalho do auditor interno são de sua propriedade, deverão estar acondicionados em local seguro e poderão ser elaborados por meios físicos ou eletrônicos.c) A principal diferença entre o termo fraude e erro é que na fraude o funcionário não tem a intenção enquanto o erro ocorre por desatenção ou desconhecimento.d) Na fase do planejamento da auditoria interna o auditor precisa ter o conhecimento detalhado da política da empresa, do sistema contábil, do controle interno e o seu grau de confiabilidade. e) Com o objetivo de agir de forma reservada e ser oportuno, o planejamento da auditoria não precisa estar documentado por escrito, devendo ser somente discutido com a administração.

6) Umas das diferenças entre o auditor independente e o auditor interno, segundo o CFC, é que o primeiroa) necessita de registro no Conselho Regional de Contabilidade e o segundo, não.b) está dispensado de recomendar melhorias nos controles internos da auditada e o segundo, não.c) precisa ter conhecimento sobre tecnologia da informação e o segundo, não.d) pode ser funcionário da auditada e o segundo, não.e) tem por obrigação emitir uma opinião sobre as demonstrações contábeis da auditada e o segundo, não.

7) O suporte objetivo para a opinião, críticas, sugestões e recomendações evidenciadas pelos exames realizados pela auditoria interna, deve estar consubstanciado:a) na amostragem.b) no planejamento.c) nos testes.d) nos papéis de trabalho.d) na independência.

8) As normas profissionais de auditoria ao mencionarem que o auditor interno, não obstante sua posição funcional, deve preservar sua autonomia profissional estão se referindo, ao que equivaleria em relação ao auditor externo, a:a) sua imparcialidade.b) sua independência.c) sua capacitação.d) seu treinamento.e) seu comedimento.

9) Segundo as normas de auditoria o auditor independente deve ter um conhecimento técnico profissional, ou seja, deve ter proficiência, sobre o assunto o item errado é:a) O auditor, para assumir a responsabilidade por uma auditoria das demonstrações contábeis, deve ter conhecimento da atividade da entidade auditada, de forma suficiente para que lhe seja possível identificar e compreender as transações realizadas pela mesma e as práticas contábeis aplicadas;b) Antes de aceitar o trabalho, o auditor deverá obter conhecimento preliminar da atividade da entidade a ser auditada, mediante avaliação, junto à administração, da estrutura

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organizacional, da complexidade das operações e do grau de exigência requerido, para a realização do trabalho de auditoria, de modo a poder avaliar se está capacitado a assumir a responsabilidade pelo trabalho a ser realizado.c) O auditor deve recusar os serviços sempre que reconhecer não estar adequadamente capacitado para desenvolvê-los, contemplada a utilização de especialistas em outras áreas, em face da especialização requerida e dos objetivos do contratante.d) O auditor deverá executar seus trabalhos na auditada sempre com uma equipe de auditoria, ficando responsável pelo resultado dos trabalhos executados.e) O contador, na função de auditor independente, deve manter seu nível de competência profissional pelo conhecimento atualizado dos Princípios Fundamentais de Contabilidade e das Normas Brasileiras de Contabilidade, das técnicas contábeis, especialmente na área de auditoria, da legislação inerente à profissão, dos conceitos e técnicas administrativas e da legislação específica aplicável à entidade auditada.

10) Caracterizam-se como objetivos do Planejamento da Auditoria, exceto:a) propor alterações na estrutura da entidade auditada.b) definir a forma de divisão de tarefas entre os membros da equipe de auditoria.c) estimar os prazos necessários para a realização dos trabalhos.d) identificar os problemas potenciais da entidade.e) identificar a legislação e os normativos aplicáveis à entidade.

11) A auditoria das demonstrações contábeis constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão de parecer sobre a sua adequação, consoante os Princípios de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislação específica, sobre esta informação marque a alternativa que está errada:

a) Na ausência de disposições específicas, prevalecem as práticas já consagradas pela Profissão Contábil, formalizadas ou não pelos seus organismos próprios.b) Salvo declaração expressa em contrário, consoante do parecer, entende-se que o auditor considera adequadas e suficientes, para o entendimento dos usuários, as informações divulgadas nas demonstrações contábeis, tanto em termos de conteúdo quanto de forma.c) O parecer do auditor independente tem por limite os próprios objetivos da auditoria das demonstrações contábeis e representa, pois, garantia de viabilidade futura da entidade ou algum tipo de atestado de eficácia da administração na gestão dos negócios.d) O parecer é de exclusiva responsabilidade de contador registrado no Conselho Regional de Contabilidade, denominado auditor.e) A auditoria independente é obrigatória para as sociedades anônimas de capital aberto, segundo a Comissão de Valores Mobiliários.

12) Quanto a execução dos trabalhos da auditoria do auditor independente é incorreto afirmar que:

a) O Planejamento da Auditoria é a etapa do trabalho na qual o auditor independente estabelece a estratégia geral dos trabalhos a executar na entidade a ser auditada,

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elaborando-o a partir da contratação dos serviços e das expectativas externadas pela administração quanto a execução do seu trabalho. b) Ao detectar erros relevantes ou fraudes no decorrer dos seus trabalhos, o auditor tem a obrigação de comunicá-los à administração da entidade e sugerir medidas corretivas, informando sobre os possíveis efeitos no seu parecer, caso elas não sejam adotadas.c) A responsabilidade primária na prevenção e identificação de fraudes e erros é da administração da entidade, através da implementação e manutenção de adequado sistema contábil e de controle interno. Entretanto, o auditor deve planejar seu trabalho de forma a detectar fraudes e erros que impliquem efeitos relevantes nas demonstrações contábeis.d) O planejamento pressupõe adequado nível de conhecimento sobre as atividades, os fatores econômicos, a legislação aplicável e as práticas operacionais da entidade e o nível geral de competência de sua administração.e) O auditor deve documentar seu planejamento geral e preparar programas de trabalho por escrito, detalhando o que for necessário à compreensão dos procedimentos que serão aplicados, em termos de natureza, oportunidade e extensão.

13) Na aplicação dos testes de observância e substantivos, o auditor deve considerar os seguintes procedimentos técnicos:a) inspeção, revisão analítica e existência do componente patrimonial.b) abrangência, revisão analítica e existência da componente patrimonial.c) inspeção, revisão analítica, investigação e confirmação.d) inspeção, revisão analítica e obediência aos princípios fundamentais.e) obediência aos princípios fundamentais e a exatidão aritmética dos dados.

14) A técnica de auditoria utilizada na obtenção de declaração formal independente de pessoas não ligadas à entidade auditada denomina-se:a) circulação.b) carta de conforto.c) carta gerencial.d) circularização.e) carta de responsabilidade de administração.

15) Nos trabalhos de auditoria, o método da amostragem é aplicado como forma de viabilizar a realização de ações de controle em situações onde o objeto-alvo da ação se apresenta em grandes quantidades e/ou se apresenta de forma muito pulverizada. Acerca da aplicação do método de amostragem em auditoria, assinale a opção incorreta:a) Achados de auditoria obtidos por meio de amostragem não-estatística não tem valor na composição dos pareceres.b) Por estratificação entende-se a separação da população-objeto em classes.c) Por erro tolerável entende-se o erro máximo que o auditor estaria disposto a aceitar e, ainda assim, concluir que se possa atingir o objetivo dos trabalhos.d) Por risco de amostragem entende-se da possibilidade de que a conclusão do auditor, tomando por base uma amostra, possa ser diferente da conclusão que seria alcançada se o procedimento de auditoria tivesse sido aplicado de forma censitária.e) Entre os aspectos a serem considerados estão o tamanho da amostra e a população-objeto da amostra.

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16) A Revisão Analítica vale-se da análise do comportamento de valores significativos por meio de índices, relações, valores absolutos ou outros meios que permitam avaliar variações atípicas ou anormais. Considerando o relacionamento direto entre valores de contas ou grupos de contas contábeis que possuam elevado grau de vinculação, assinale a opção em cujas contas ou grupo de contas se verifica o menor grau de interdependência esperado para fins de Revisão Analítica:a) Despesas Financeiras e Empréstimos a Pagar.b) Despesas com Salários e Encargos Sociais.c) Compras e Fornecedores a Pagar.d) Conta Capital e Ativo Investimento.e) Estoques e Custo das Mercadorias Vendidas.

17) Dentre os tipos de seleção dos itens que serão examinados destaca-se a amostragem, sobre os fatores a considerar na formação da mostra marque a assertiva incorreta:a) tamanho da populaçãob) experiência do auditorc) risco de amostragemd) erro tolerávele) estratificação da amostra

18) Um teste de auditoria aplicado sob amostragem estatística requer que a amostra deva ser representativa da população. Isso significa quea) cada elemento tem igual chance de ser selecionado.b) a amostra deve compreender pelo menos 15% da população.c) a amostra não pode ser inferior a 46% da população.d) o intervalo de confiança não pode ser inferior a 99%.e) o desvio-padrão tem que ser conhecido.

19) Em Auditoria, a conferência de cálculos, a confirmação de saldos e revisão analítica são procedimentos dos testesa) de inspeção.b) de verificação.c) de observância.d) substantivos.e) subsidiários.

20) Assinale a alternativa que completa, correta e respectivamente, a frase.

“A _______________ da auditoria envolve o conjunto de documentos e apontamentos com informações e __________ obtidas pelo auditor, preparadas de forma manual, por meios eletrônicos ou por outros meios, que constituem a ___________ do trabalho executado e o fundamento de sua ___________”.

a) prova / modificações / opinião / evidência.b) evidência / opiniões / modificação /prova.c) opinião / evidências / dúvida / documentação.d) dúvida / opiniões / evidência / documentação

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e) documentação / provas / evidência / opinião.

21) O procedimento utilizado pelo auditor para confirmar, por meio de carta, bens de propriedade da empresa em poder de terceiros, direitos a receber e obrigações é denominado:a) averiguação;b) inspeção;c) circularização;d) correlação;e) conferência.

22) A auditoria deve ser realizada consoante os Princípios Fundamentais e as Normas Brasileiras de Contabilidade. Na ausência de disposições específicas, o auditor deve:a) recusar o trabalho de auditoria e encaminhar relatório consubstanciado para a direção da empresa.b) seguir as práticas utilizadas pela empresa de auditoria, ainda que não aceitas pelos órgãos regulamentadores.c) seguir as práticas já consagradas pela Profissão Contábil, formalizadas ou não pelos seus organismos próprios.d) seguir as teorias defendidas pela empresa de auditoria e não aceitas pelos organismos próprios.e) omitir seu parecer, independente de quaisquer práticas realizadas, ainda que já estejam consagradas pela Profissão Contábil.

23) Segundo as normas de auditoria, as definições de fraude e erro são respectivamente:a) Ato não-intencional de registrar documentos oficiais corretamente, bem como elaborar demonstrações financeiras de forma correta. Ato intencional resultante de omissão, desatenção ou má interpretação de fatos na elaboração de registros e demonstrações contábeis.b) Ato não-intencional de omissão ou manipulação de transações, adulteração de documentos, registros e demonstrações contábeis. Ato intencional resultante de omissão, desatenção ou má interpretação de fatos na elaboração de registros e demonstrações contábeis.c) Ato não-intencional de evidenciar a manipulação de transações, adulteração de documentos, registros e demonstrações contábeis. Ato intencional resultante de omissão, desatenção ou interpretação correta de fatos na elaboração de registros e demonstrações financeiras.d) Ato intencional de registrar as transações de forma adequada os fatos contábeis e a elaboração das demonstrações contábeis. Ato não-intencional resultante de omissão, desatenção ou interpretação de fatos de forma correta na elaboração de registros e demonstrações contábeis.e) Ato intencional de omissão ou manipulação de transações contábeis, adulteração de documentos, registros e demonstrações contábeis. Ato não-intencional resultante de omissão, desatenção ou má interpretação de fatos na elaboração de registros e demonstrações contábeis.

24) É uma característica da auditoria interna:

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a) manter independência total da empresa.b) ser sempre executada por profissional liberal.c) emitir parecer sobre as demonstrações financeiras.d) revisar os registros contábeis.e) existir em todas as empresas de capital aberto.

25) O objetivo geral da auditoria interna é atender:a) à administração da empresa.b) aos acionistas da empresa.c) à auditoria externa da empresa.d) à gerência financeira da empresa.e) à gerência comercial da empresa.

26) Os procedimentos relacionados para compor um programa de auditoria são desenhados para:a) detectar erros e irregularidades significativas.b) proteger o auditor em caso de litígio legal.c) avaliar a estrutura dos controles internos.d) coletar evidências suficientes de auditoria.e) desenvolver um plano estratégico da empresa.

27) Ao constatar a ineficácia de determinados procedimentos de controle o auditor deve:a) aumentar a extensão dos testes de controle.b) diminuir a extensão dos testes substantivos.c) aumentar o nível planejado de risco de detecção.d) diminuir o nível de risco inerente da área em questão.e) aumentar o nível planejado de testes substantivos.

28) Na aplicação dos testes de observância, o auditor de verificar a ________, ________ e ________ de controles internos.a) existência, efetividade, continuidadeb) deficiência, inexistência, continuidadec) validade, relevância, materialidaded) aplicabilidade, eficiência, lógicae) extensão, irregularidade e descontinuidade

29) Os testes substantivos têm por finalidade:a) avaliar a eficácia dos controles internos mantidos pela administração da empresa.b) determinar a adequação de afirmações significativas nas demonstrações contábeis.c) determinar a adequação das metas significativas previstas nas demonstrações contábeis.d) avaliar os critérios contábeis aplicados pela administração na elaboração de demonstrações contábeis.e) avaliar a fidedignidade dos controles mantidos pela administração através de testes documentais.

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30) Os procedimentos de auditoria são um conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas. Tais procedimentos abrangem os seguintes testes:a) substantivos e de observância.b) de revisão analítica e substantivos.c) substantivos e de cálculo.d) de confirmação e de observância.e) de inspeção e revisão analítica.

31) A determinação da amplitude dos exames necessários à obtenção dos elementos de convicção que sejam válidos para todo no processo de auditoria é feita com base:a) na experiência do auditor em trabalhos executados.b) na quantidade de horas negociadas com o cliente para execução do trabalho.c) na análise de riscos de auditoria e outros elementos que dispuser.d) na quantidade de lançamentos contábeis feitos pela empresa.e) na observância dos documentos utilizados no processo de contabilização.

32)A circularização é um procedimento de auditoria que aplicado à área de contas a receber confirma:a) os cálculos efetuados pelo auditor.b) a existência física do bem da empresa.c) a existência física do documento gerador de fato.d) a existência de duplicatas descontadas.e) o saldo apresentado pela empresa no cliente.

33)A administração de uma entidade envia uma carta às diversas instituições financeiras com as quais se relaciona comercialmente, solicitando informações dos saldos em aberto existentes nessas empresas em uma determinada data, cuja resposta deva ser enviada diretamente aos seus auditores independentes. Nesse caso, ocorre um procedimento de:a) investigaçãob) observaçãoc) confirmaçãod) revisão analíticae) inspeção

34)Normalmente, o auditor efetua a conferência da exatidão de rendimentos de aplicações financeiras de longo prazo considerando as receitas auferidas destas aplicações de acordo com o regime de competência. Esse procedimento de auditoria é denominado:a) inspeçãob) cálculoc) observaçãod) revisão analíticae) investigação

35) Nas alternativas de escolha da amostra, um dos tipos a ser considerado pelo auditor é a seleção:a) direcionada e padronizada dos itens que compõem a amostra.

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b) dirigida e padronizada dos itens que compõem a base da amostra a ser utilizada.c) casual, a critério do auditor, baseada em sua experiência profissional.d) casual, a critério da empresa auditada, para determinação da amostra a ser utilizada.e) dirigida em comum acordo entre a empresa auditada e o auditor.

36) Ao utilizar os trabalhos já efetuados pela auditoria interna em seus testes substantivos, se o auditor independente julgar que o volume de testes não é suficiente, ele deve:a) ressalvar o parecer da auditoria.b) abster-se de emitir uma opinião de auditoria.c) requisitar novos testes à auditoria interna.d) efetuar testes adicionais necessários.e) incluir uma nota explicativa em seu parecer.

37) Num exame de uma entidade de previdência privada, obrigatoriamente o auditor necessita do auxílio de um especialista de outra área. Esse profissional é um:a) engenheiro b) advogado c) atuário d) médico e) administrador

38) A elaboração das demonstrações contábeis é de responsabilidadea) do auditor independenteb) da administraçãoc) do auditor internod) do contadore) do conselho fiscal

39) Quando um auditor independente utiliza relatórios elaborados pelos auditores internos para concluir seus trabalhos nas áreas de estoques e imobilizado, a responsabilidade da opiniãoa) deve ser compartilhada com a administração da empresa.b) deve ser compartilhada com o auditor interno.c) é do auditor interno, se os estoques forem relevantes.d) é única e exclusiva do auditor independente.e) é do auditor independente, porém de forma limitada.

40) Os testes substantivos de auditoria dividem-se nas seguintes categorias:a) testes de eventos subseqüentes e testes de transações e saldosb) testes de observância e testes de circularização de saldosc) testes de amostragem estatística e procedimentos de revisão analíticad) testes de observância e testes de amostragem estatísticae) testes de transações e saldos e procedimentos de revisão analítica

41) Quando a administração de uma entidade solicita, por carta postal, aos seus clientes que respondam diretamente aos seus auditores independentes, caso não concorde com o saldo em aberto informado, numa determinada data, tem-se uma circularização:

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a) brancab) pretac) positivad) negativae) atestatória

42) Durante a fase de testes de observância, o auditor constatou algumas imperfeições no ciclo de compras e foi necessário ajustar o nível de risco de detecção. Assim, pode-se afirmar que o auditor deve:a) aumentar os testes de controle.b) diminuir os testes substantivos.c) aumentar os testes substantivos.d) diminuir os testes de controle.e) manter os testes substantivos.

43) No momento da circularização de advogados da empresa auditada, o objetivo do auditor éa) identificar todos os compromissos.b) questionar os ativos e passivos contingentes.c) identificar todos os passivos contingentes.d) questionar as chances de sucesso das ações.e) identificar os valores a serem divulgados.

44) Durante o acompanhamento de um inventário físico de estoques, o auditor deve efetuar o cut-off para:a) determinar o momento em que os registros contábeis auxiliares, bem como os documentos com eles relacionados, refletem o levantamento do inventário.b) comprovar que efetivamente todos os itens a serem inventariados estão adequadamente acondicionados no almoxarifado da empresa.c) determinar o momento em que as três últimas compras e as três últimas vendas de mercadorias ocorreram durante o inventário.d) comprovar que os procedimentos adotados pela administração para a contagem de estoques são adequados às práticas usuais.e) comprovar que os documentos de compras de mercadorias estão suportados por documentação suporte às necessidades da empresa.

45) Um assistente de auditoria foi designado para acompanhar a contagem física de lingotes de alumínio nas instalações da Alumiar S/A. Ao chegar no local, foi atendido pelo engenheiro responsável e gerente de contabilidade, quando então foi convidado para conhecer o lugar onde estavam empilhados os lingotes. Retornando ao escritório, tratou logo de efetuar o cut-off das movimentações de mercadorias. No pátio da empresa, o engenheiro comunicou que a primeira pilha de lingotes referia-se a alumínio de 95% de pureza, a segunda pilha referia-se a alumínio de 50% de pureza, e a terceira 25% de pureza. O procedimento de contagem foi efetuado como o auditor havia previsto. No entanto, retornando ao seu escritório, o auditor passou a refletir: “será que aquele produto era realmente alumínio e com os percentuais de pureza que me informaram?”

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Indique qual o procedimento que o auditor deveria ter efetuado para que essa dúvida fosse esclarecida.a) Contactar um outro auditor mais experiente da empresa e pedir sua presença imediata para auxiliar no acompanhamento do inventário.b) Pedir ao engenheiro presente no local do inventário que emita um certificado atestando os percentuais de pureza de cada pilha.c) Retirar amostras de cada pilha de lingotes de alumínio para que sejam enviadas posteriormente para certificação por um profissional independente.d) Interromper a contagem dos lingotes de alumínio e relatar que, por não conhecer o produto, o saldo de estoques deve ser ressalvado.e) Acompanhar os procedimentos de contagem e relatar que, por não conhecer suas características, o saldo de estoque deve ser ressalvado.

46) A Cia. Miudezas vende, em média, 70% de seus produtos a prazo e possui cerca de 5 mil clientes. O perfil de seus clientes é o de pessoas que possuem renda familiar de até 10 salários mínimos. Na análise da constituição de provisão para devedores duvidosos do saldo de clientes da Cia. Miudezas, o auditor devea) circularizar um percentual significativo de clientes, questionando quanto à posição em atraso e suas justificativas.b) analisar individualmente o máximo possível a carteira de clientes da empresa e tirar suas conclusões pessoais.c) segregar a carteira de clientes em função de períodos de contas vencidas, medindo tendências e probabilidades de perdas.d) efetuar testes globais sobre o saldo de clientes, uma vez que as perdas efetivas do setor variam de 5 a 10 % das vendas.e) estabelecer um valor adicional de provisão para cobrir perdas prováveis, de modo que não afete o fluxo de caixa projetado.

47) O risco de amostragem em auditoria nos testes de procedimentos de comprovação pode ser assim classificado:a) subavaliação e superavaliação da confiabilidade.b) aceitação incorreta e superavaliação da confiabilidade.c) superavaliação da confiabilidade e rejeição incorreta.d) rejeição incorreta e subavaliação da confiabilidade.e) rejeição incorreta e aceitação incorreta.

48) O risco que o auditor corre por considerar, como resultado de uma amostra que suporte sua conclusão, que o saldo de uma conta ou classe de transações registradas estão relevantemente corretos, quando de fato não estão, é denominado:a) risco de aceitação incorretab) risco de superavaliação de confiabilidadec) risco de rejeição incorretad) risco de subavaliação de confiabilidadee) risco de estimativa contábil

49) O auditor deve reavaliar o risco de amostragem quando o:a) erro tolerável excede os erros da população.

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b) risco de controle excede o risco de rejeição.c) erro da população excede o erro tolerável.d) risco de aceitação excede o de rejeição.e) erro tolerável excede o risco de detecção.

50) Ao determinar o tamanho de uma amostra, o auditor deve considerar:a) tamanho da população, risco de amostragem e erro esperado.b) tamanho da população, erro tolerável e erro esperado.c) risco da população, risco de controle e erro esperado.d) risco de amostragem, erro tolerável e erro esperado.e) risco de detecção, tamanho da população e desvio aceitável.

51) A responsabilidade do auditor independente sobre as demonstrações contábeis é atéa) a data base das demonstrações contábeis.b) o último dia de serviço da equipe de campo.c) a data de assinatura do parecer de auditoria.d) a data da carta de responsabilidade da administração.e) a data de publicação das demonstrações contábeis.

52) Entre as seguintes opções, não é de competência da auditoria interna examinar os seguintes objetivos:a) integridade, adequação e eficácia dos controles internos.b) eficácia das informações físicas, contábeis e financeiras.c) adequação dos controles internos e das informações físicas.d) integridade das informações operacionais, financeiras e físicas.e) eficiência e eficácia do parecer dos auditores independentes.

53) Para o fornecimento de evidências às conclusões e recomendações da auditoria interna, as informações devem ser:a) suficientes, adequadas, relevantes e úteis.b) relevantes, razoáveis, exatas e adequadas.c) suficientes, comprobatórias, subjetivas e úteis.d) adequadas, calculáveis, hábeis e comprobatórias.e) objetivas, exatas, razoáveis e adequadas.

54) Quando o auditor, de posse de algumas faturas selecionadas, tem como objetivo conferir detalhes cotejando os dados de embarque com os dados da prestação de serviços efetuados por uma determinada empresa, este teste denomina-se:a) de revisão analíticab) substantivoc) de conferênciad) abrangentee) de observância

55) O teste referente à constatação, pelo auditor, de que os orçamentos para aquisição de ativos são revisados e aprovados por um funcionário adequado, denomina-se:a) de revisão analítica

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b) de observânciac) substantivod) de abrangênciae) documental

56) O teste referente à análise de movimentação e investigação de quaisquer flutuações relevantes e não usuais, entre o exercício corrente e o exercício anterior, nos índices de empréstimos de curto e longo prazo, denomina-se:a) de revisão analíticab) inspeçãoc) de observânciad) documentale) de abrangência

57) O auditor, por meio de uma listagem de dividendos, confere a exatidão dos valores de pagamentos desses, com as respectivas autorizações dadas em atas de reuniões de diretoria ou de assembléias de acionistas. Esse procedimento chama-se:a) inspeçãob) observaçãoc) investigaçãod) cálculoe) confirmação

58) O acompanhamento para verificar os procedimentos de contagem física de barras de ouro, no cofre de um determinado banco, é denominado:a) investigaçãob) conferênciac) inspeçãod) revisãoe) observação

59) O procedimento a ser aplicado, quando o auditor tiver como objetivo investigar relações inesperadas ou não usuais entre os valores do exercício corrente e o anterior, das despesas de reparos e manutenção de equipamentos, é denominado:a) observaçãob) confirmaçãoc) investigaçãod) inspeçãoe) procedimento analítico

60) O auditor utiliza o método de seleção aleatória de uma amostra quando:a) o intervalo entre as seleções for constante.b) sua amostra for representativa da população toda.c) os itens da população têm igual chance de seleção.d) os itens menos representativos são excluídos da população.e) não confiar nos controles internos mantidos na população.

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61) Quando da aplicação da técnica de amostragem estatística em testes substantivos, quanto menor o tamanho da amostra:a) a taxa de desvio aceitável será maior.b) o valor do erro tolerável será maior.c) a taxa de desvio aceitável será menor.d) a quantificação do erro tolerável será menor.e) esta não afeta o erro tolerável nem o esperado.

62) Executados, para cada item da amostra, os procedimentos de auditoria apropriados aos seus objetivos,os resultados da amostra devem ser avaliados pelo auditor conforme a seqüência a seguir:a) projetar os erros encontrados na amostra para a população, analisar qualquer erro detectado na amostra, reavaliar o risco de amostragem.b) reavaliar o risco de amostragem, analisar qualquer erro detectado na amostra, projetar os erros encontrados na amostra para a população.c) analisar qualquer erro detectado na amostra, reavaliar o risco de amostragem, projetar os erros encontrados na amostra para a população.d) reavaliar o risco de amostragem, projetar os erros encontrados na amostra para a população, analisar qualquer erro detectado na amostra.e) analisar qualquer erro detectado na amostra, projetar os erros encontrados na amostra para a população, reavaliar o risco de amostragem.

63) O auditor independente, na avaliação de um trabalho específico da auditoria interna com pretensão de sua utilização, deve considerar:a) se o alcance do trabalho e seus programas correlatos são adequados, e se a avaliação preliminar da auditoria interna permanece apropriada.b) se a economia de horas e de pessoal é compensadora, uma vez que a auditoria interna já executou diversos testes de mesma natureza.c) se o alcance de todos os trabalhos efetuados pela auditoria interna pode ser satisfatoriamente adequado à necessidade do auditor independente.d) a qualidade dos trabalhos dos auditores internos, visto que, por conhecerem melhor as atividades da empresa, seus trabalhos são confiáveis.e) o conhecimento dos auditores internos, principalmente nas áreas de maior risco de auditoria, uma vez que a responsabilidade é compartilhada.

64. Recomendações para melhorias, caso citadas no relatório de auditoria,a) devem ser implementadas pela área auditada.b) são evidências de que os processos não estão sendo executados em conformidade com os documentos analisados.c) constituem não-conformidades, consideradas não críticas ou leves.d) não são ações obrigatórias.e) são resultados de opiniões divergentes relativas às conclusões e/ou constatações da auditoria.

65. O relatório de auditoriaa) é de propriedade do cliente da auditoria.b) é o documento que delimita a conclusão da auditoria.

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c) estabelece as ações a serem tomadas para eliminar as não-conformidades identificadas.d) deverá conter ações corretivas, preventivas e de melhoria a serem tomadas pela área auditada.e) é uma forma especificada de gerenciar um programa de auditoria interna.

66. Faz parte das habilidades de um auditora) a capacidade de convencer o auditado em relação a um processo que aparentemente esteja não-conforme.b) realizar a auditoria, mesmo divergindo da programação acordada.c) manter-se dentro dos questionamentos estabelecidos nos planos de auditoria.d) priorizar e enfocar detalhes dos processos, mesmo que aparentemente triviais.e) entender a conveniência e as conseqüências de usar técnicas de amostragem para auditar.

67. Em relação à amostragem estatística em auditoria, é correto afirmar:a) A sua principal característica é estar baseada na experiência pessoal do auditor.b) Ela deve ser utilizada em todos os casos, inclusive quando a população é pequena ou quando há necessidade de alta precisão nas estimativas.c) Na amostragem estratificada, cada elemento da população tem a mesma chance de pertencer à amostra, pois estão distribuídos de maneira uniforme.d) O objetivo da ação de controle é irrelevante para a elaboração do plano amostral.e) O grau de precisão das estimativas está relacionado ao percentual máximo que se admitirá de erros para os resultados obtidos na amostra.

68. Os papéis de trabalho

I. não são de propriedade exclusiva do auditor, que deverá entregá-los à administração da entidade auditada após o final de seus trabalhos, para que esta possa avaliar o seu conteúdo;II. podem ser utilizados para fins legais, além de serem indispensáveis à realização da auditoria, pois constituem meio de prova para consubstanciar as conclusões do relatório do auditor;III. devem registrar informações relativas ao planejamento da auditoria, aos procedimentos a serem adotados, à oportunidade e extensão dos mesmos;IV. permanentes têm utilidade apenas em relação a um determinado exercício da entidade auditada, como é o caso dos extratos bancários e mapas de inventários.

Está correto o que se afirma SOMENTE ema) I e II.b) I e IV.c) II e III.d) II e IV.e) II, III e IV.

69. Conforme a norma brasileira de contabilidade que trata sobre a auditoria, sabemos que o planejamento de auditoria deve levar em consideração todos os fatores relevantes na execução do trabalho. Dentre eles, não é destacado como especial:a) O conhecimento detalhado das práticas contábeis adotadas pela entidade e as alterações procedidas em relação ao exercício anterior;

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b) O conhecimento detalhado do sistema contábil e de controles internos da entidade e seu grau de confiabilidade;c) Riscos de auditoria e identificação das áreas importantes da entidade, quer pelo volume de transações, quer pela complexidade de suas atividades, com o fim específico de detectar fraudes;d) A natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria a serem aplicados;e) O uso dos trabalhos de outros auditores independentes, especialistas e auditores internos.

70. Em relação a fraudes e erros, é correto afirmar:a) A responsabilidade primária na prevenção e identificação de fraude e erros é da administração da entidade, através da implementação e manutenção de adequado sistema contábil e de controle interno.b) A responsabilidade primária na prevenção e identificação de fraude e erros é do auditor que deve planejar seu trabalho de forma a detectá-los c) Ao detectar erros relevantes ou fraudes no decorrer dos seus trabalhos, o auditor tem a obrigação de comunicá-los à administração da entidade, porém não deve sugerir medidas corretivasd) Erro é o ato intencional resultante de omissão, desatenção ou má interpretação de fatos na elaboração de registros e demonstrações contábeis.e) Fraude, conforme as normas brasileiras de contabilidade tem o mesmo significado que Erro.

71. Sobre o sistema contábil e de controles internos, segundo as normas brasileiras de contabilidade emanadas do Conselho Federal de Contabilidade - CFC e que tratam de auditoria, podemos afirmar:a) Compreende somente o plano de organização b) É de responsabilidade da administração da entidade e, portanto, o auditor não deve emitir sugestões para seu aprimoramentoc) Sua avaliação pelo auditor deve considerar os seguintes aspectos: o ambiente de controle existente na entidade e os procedimentos de controle adotados pela administração da entidade.d) A elaboração, revisão e aprovação de conciliações de contas não devem ser considerados na avaliação dos procedimentos de controle adotados pela entidadee) A comparação dos dados realizados com os dados projetados não deve ser objeto de consideração na avaliação dos procedimentos de controle adotados pela entidade.

72. Conforme as Normas Brasileiras de Contabilidade, na aplicação dos testes de observância e substantivos, o auditor deve considerar alguns procedimentos técnicos básicos. Assim, assinale a alternativa que mostra o procedimento e o significado correspondente.a) Inspeção – exame de registros, documentos e de ativos intangíveisb) Observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução;c) Investigação e confirmação – verificação visual da existência física de ativos.d) Cálculo – verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices,quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas.

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e) Revisão analítica - conferência da exatidão aritmética de documentos comprobatórios, registros e demonstrações contábeis e outras circunstâncias.

73. De acordo com as normas brasileiras de contabilidade, ao determinar a extensão de um teste de auditoria ou método de seleção de itens a serem testados, o auditor pode empregar técnicas de amostragem. Com relação à amostragem de auditoria podemos afirmar:a) A amostra selecionada pelo auditor deve ter uma relação direta com o volume de transações realizadas pela entidade na área ou transação objeto de exame.b) Seleção casual é um processo de seleção de amostra probabilística ao qual é baseado na experiência profissional do auditor.c) Na determinação da amostra o auditor deve levar em consideração dentre alguns fatores o estimador do parâmetro populacional.d) A seleção aleatória por ser muito complexa não deve ser aplicada pelo auditore) O problema de usar amostra não estatística é que não se poderá aplicar conceitos de probabilidade,entretanto os resultados obtidos terão a mesma validade para se fazer inferência para toda população.

74. Sobre as normas relativas ao parecer de auditoria independente, podemos afirmar:a) A data do parecer deve corresponder ao dia do encerramento do exercício da entidade.b) A discordância com a administração da entidade a respeito do conteúdo e forma de apresentação das demonstrações contábeis deve conduzir à opinião com ressalva ou à abstenção de opinião, com os esclarecimentos que permitam a correta interpretação dessas demonstrações.c) A limitação na extensão do trabalho deve conduzir à opinião com ressalva ou à parecer adverso.d) O auditor deve emitir parecer adverso quando verificar que as demonstrações contábeis estão corretas, em tal magnitude,que impossibilite a emissão do parecer com ressalva.e) O parecer sem ressalva indica que o auditor está convencido de que as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, consoante os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, à legislação específica.

75. Os procedimentos de auditoria interna têm como referência as Normas Brasileiras de Contabilidade (NBCs), expedidas pelo Conselho Federal de Contabilidade. Com base nessas normas, assinale a opção correta.a) Os testes substantivos permitem ao auditor comprovar as hipóteses que eliminam a margem de erro de suas conclusões.b) Em razão da natureza da atividade de auditor e da independência que deve ter esse profissional, o trabalho por ele desempenhado não está sujeito a revisão, tendo a responsabilidade de suas tarefas caráter estritamente pessoal.c) As NBCs não se aplicam às entidades auditadas pertencentes a ramos de atividade sujeitos a normas reguladoras específicas.d) Devem-se adotar procedimentos que permitam identificar as contingências ativas e passivas relevantes e verificar a tomada de conhecimento dessas contingências pelos administradores da entidade.e) Na busca por evidências, os auditores devem-se fixar nas informações relevantes, ou seja, nas referentes aos valores contábeis mais elevados.

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76. Os cuidados considerados essenciais para uma adequada contagem do caixa não incluema) insistir para que o custodiante do caixa esteja presente durante toda a contagem.b) controlar sucessivamente os fundos, para restringir os transtornos causados pela auditoria à área onde se encontra presente fisicamente o auditor.c) assegurar-se de que todos os cheques não-depositados sejam nominativos ao cliente, ainda que mediante endosso.d) obter recibo do custodiante quando os valores verificados forem devolvidos.e) certificar-se de que o responsável pela guarda e pela movimentação do numerário não tem acesso aos registros contábeis do caixa.

77. Considere que, no exame das contas a receber, um auditor tenha constatado um substancial aumento do prazo médio de recebimento dessas contas, o que implicou uma piora na situação financeira da empresa auditada. Essa situação permite ao auditor inferir que tenha ocorridoa) redução nos prazos de vencimento das vendas.b) aumento das vendas a vista.c) aumento do custo das mercadorias vendidas.d) queda no lucro das vendas.e) eliminação dos descontos concedidos pelos pagamentos no vencimento.

78. Os papéis de trabalho representam o registro de todas as evidências obtidas ao longo da execução de um serviço de auditoria. Considerando os principais objetivos desses documentos, julgue os itens a seguir.I - Por serem de uso privativo, tais documentos não são relevantes no caso de substituição dos auditores.II - Os papéis de trabalho devem ser mantidos sob a custódia do auditor até a realização da próxima auditoria, quando, então, poderão ser destruídos.III - O conteúdo dos papéis de trabalho é importante para comprovar a realização do trabalho e fundamentar o parecer do auditor.

Assinale a opção correta.

a) Apenas um item está certo.b) Apenas os itens I e II estão certos.c) Apenas os itens I e III estão certos.d) Apenas os itens II e III estão certos.e) Todos os itens estão certos.

79. A auditoria interna, uma atividade de avaliação independente e de assessoramento da administração, está estruturada em procedimentos técnicos, objetivos, sistemáticos e disciplinados, com o fim de agregar valor ao resultado da organização, aperfeiçoando, entre outros, os processos, por meio de recomendação de soluções. Acerca desse assunto, assinale a opção correta

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a) É fundamental que o auditor interno tenha como objetivo a análise das demonstrações contábeis para averiguar se essas expressam adequadamente a posição financeira da entidade e, dessa forma, assessorar melhor a administração e demais entidades interessadas.b) Não é competência da auditoria interna a eficácia das informações físicas, contábeis e financeiras da empresa.c) O auditor interno tem autonomia profissional, podendo, inclusive, realizar trabalhos de forma compartilhada com profissionais de outras áreas, desde que faça divisão de tarefas, considerando a formação técnica dos participantes.d) Não compete à auditoria interna identificar e assegurar o conhecimento de obrigações passivas decorrentes de processos judiciais à administração da empresa, dado que essa área é gerida pelo setor jurídico da empresa.e) O auditor interno é responsável pela implementação do controle interno, dessa forma, é correto afirmar que a expressão controle interno é sinônimo de auditoria interna.

80. Julgue os itens a seguir, relativos às normas de auditoria independente das demonstrações contábeis.I - Quando o auditor se depara com uma situação acerca da qual não há disposição específica, prevalecem as práticas consagradas pela contabilidade, e o seu parecer representa garantia de atestado de eficácia da administração na gestão dos negócios.II - Considere que, por ocasião da auditoria da conta credora de fornecedores a pagar, testada para subavaliação, o auditor descubra que uma fatura de compra de matéria-prima não foi registrada na contabilidade. Nessa situação, como conseqüência, a conta matéria-prima, conta devedora, também estará superavaliada.III - Os testes substantivos se dividem em testes de transações e saldos e de procedimentos de revisão analítica; a circularização e o teste de Cut- off fazem parte dos tipos de testes substantivos. IV - Inspeção, observação, investigação e confirmação, cálculo e revisão analítica são procedimentos técnicos básicos de auditoria relacionados com planejamento de auditoria.V - Nos papéis de trabalho, o auditor deve registrar informações como o planejamento de auditoria, a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos aplicados; porém, não é necessário incluir nesses papéis suas opiniões ou conclusões, pois essas farão parte do parecer do auditor.

Estão certos apenas os itens

a) I e IV.b) I e V.c) II e III.d) III e IV.e) III e V.

81. Ainda acerca das normas de auditoria independente das demonstrações contábeis, assinale a opção correta.a) De acordo com a norma brasileira de contabilidade, amostragem de auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria sobre uma parte da totalidade dos itens que compõem, por exemplo, o saldo de uma conta, para que o auditor possa formar uma conclusão. Para tanto, o auditor seleciona a amostra considerando apenas a população

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objeto da amostra, a estratificação da amostra, o tamanho, o risco, o erro tolerável e o erro esperado.b) Constitui procedimento de revisão analítica determinar se as obrigações da sociedade para com terceiros são reais e se sua liquidação está sendo efetuada de acordo com a política financeira da empresa.c) Mesmo que haja valores expressivos em relação à posição patrimonial e financeira, não é necessário que o auditor acompanhe o inventário físico, realizando testes de contagem física e demais procedimentos complementares.d) Se o auditor independente não puder utilizar os trabalhos de outros auditores ou não puder aplicar procedimentos adicionais suficientes nas demonstrações contábeis de empresas coligadas ou controladas, auditadas por outros, o seu procedimento técnico deve ser o de emitir parecer contendo ressalva ou abstenção de opinião.e) Compete ao auditor definir se as informações importantes constantes do parecer sobre as demonstrações contábeis originais constarão nas demonstrações contábeis condensadas.

82. Os papéis de trabalho constituem a documentação preparada pelo auditor ou fornecida a este na execução da auditoria. Eles integram um processo organizado de registro de evidências da auditoria, por intermédio de informações em papel, meios eletrônicos ou outros que assegurem o objetivo a que se destinam. É FALSA a afirmação:a) A confidencialidade dos papéis de trabalho é dever permanente do auditor.b) Os papéis de trabalho são de propriedade exclusiva do auditor. Partes ou excertos destes podem, a critério do auditor, ser postos à disposição da entidade.c) Os papéis de trabalho, apesar de permanecerem sob a guarda do auditor, são propriedade da entidade auditada.d) O auditor deve adotar procedimentos apropriados para manter a custódia dos papéis de trabalho pelo prazo de cinco anos, a partir da data de emissão do seu parecer.e) Os papéis de trabalho quando solicitados por terceiros somente podem ser disponibilizados após autorização formal da entidade auditada.

83. O Contador, na função de auditor interno, deve manter o seu nível de competência profissional pelo conhecimento atualizado das Normas Brasileiras de Contabilidade, das técnicas contábeis, especialmente na área de auditoria, da legislação inerente à profissão, dos conceitos e técnicas administrativas e da legislação aplicável à Entidade. Em relação a atuação do auditor interno, é FALSA a afirmação:a) O auditor interno, não obstante sua posição funcional, deve preservar sua autonomia profissional.b) O auditor interno pode realizar trabalhos de forma compartilhada com profissionais de outras áreas, situação em que a equipe fará a divisão de tarefas, segundo a habilitação técnica e legal dos seus participantes.c) O auditor interno, quando previamente estabelecido com a administração da entidade em que atua, e no âmbito de planejamento conjunto do trabalho a realizar, deve apresentar os seus papéis de trabalho ao auditor independente e entregar-lhe cópias, quando este entender necessário.d) Cabe ao auditor interno, quando solicitado, prestar assessoria ao Conselho Fiscal ou órgãos equivalentes.e) Para que haja total isenção por parte da auditoria externa, o auditor interno não deve apresentar ou entregar cópia dos seus papéis de trabalho ao auditor independente.

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84. As investigações de erros ou fraudes nos controles internos, em nível de contas e saldos, sãoa) salvaguarda dos ativos.b) testes de aderência.c) testes de detalhes.d) trilhas de auditoria.e) testes substantivos.

85. O conhecimento do sistema contábil e de controles internos é fundamental para o Planejamento da Auditoria e necessário para determinar a natureza, a extensão e a oportunidade dos procedimentos de auditoria.Com relação aos deveres do auditor, analise as afirmativas a seguir.I. O auditor deve ter conhecimento do sistema de contabilidade adotado pela entidade e de sua integração com os sistemas de controles internos.II. O auditor deve avaliar o grau de confiabilidade das informações geradas pelo sistema contábil, sua tempestividade e sua utilização pela administração.III. O auditor deve avaliar o grau de confiabilidade dos controles internos adotados pela entidade, mediante a aplicação de provas de procedimentos de controle, dentro da abrangência definida na NBC T 11.9.IV. O auditor deve avaliar o grau e a situação econômica da entidade, bem como todos os seus fatores de risco.Assinale:a) se somente a afirmativa II estiver correta.b) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.c) se somente as afirmativas I, II e III estiverem corretas.d) se somente as afirmativas II e IV estiverem corretas.e) se somente a afirmativa IV estiver correta.

86. Acerca da auditoria interna e dos controles internos, assinale a opção incorreta.a) O responsável pela implantação do sistema de controle interno na empresa é a administração da empresa. b) Enquanto o auditor interno realiza auditoria contábil e operacional e tem responsabilidade trabalhista, o auditor externo realiza somente auditoria contábil e possui responsabilidade civil e criminal.c) Para fins de controle interno, a segregação de funções consiste em estabelecer que um mesmo funcionário não pode ter acesso aos ativos e aos registros contábeis da empresa.d) Um dos objetivos do controle interno é avaliar a necessidade de novas normas internas ou mesmo de modificação das já existentes.e) Para avaliação do controle interno, o auditor poderá fazer uso de questionários que servirão para avaliar tanto o controle interno contábil quanto o controle interno administrativo. Essas avaliações dos controles servem para evitar omissões do auditor.

87. O auditor interno, ao desenvolver trabalho na área de recursos humanos, constatou, na base de cálculo da folha de pagamentos do mês, o nome de funcionário desligado da empresa há quatro meses. O auditor interno emitiu relatório parcial para informar à

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administração da empresa a irregularidade e permitir que medidas corretivas fossem realizadas. Com base nas normas de auditoria interna, o auditora) deveria ter aguardado o término dos trabalhos para elaborar o relatório.b) tem a opção de informar ou não os fatos apurados à administração da empresa.c) está obrigado a proceder a comunicação verbal de fatos desta natureza e informá-los, posteriormente, em relatório final.d) procedeu corretamente em conformidade com as normas de emissão dos relatórios de auditoria interna.e) observou que nas normas relativas ao relatório de auditoria interna não há previsão de procedimentos a serem aplicáveis nesses casos.

88. A respeito das normas brasileiras para o exercício da auditoria interna, assinale a opção correta. a) A auditoria interna está estruturada em procedimentos sem enfoque técnico, dado que sua finalidade é a de agregar valor à organização.b) Em uma empresa, somente funcionários em caráter permanente e comissionados da alta direção que possuem subordinação à administração sob o aspecto funcional são considerados competentes para o exercício da auditoria interna.c) Todos os procedimentos executados pela auditoria externa devem ser, obrigatoriamente, executados pela auditoria interna.d) No planejamento da auditoria interna, é dispensado, por não ser fator relevante na execução dessa tarefa, o trabalho de especialistas.e) Em situações de apuração de fraude, é legítima a emissão parcial do relatório oriundo da auditoria interna.

89. O auditor externo ao realizar procedimento de conferência dos valores de depreciação, calculados sobre o imobilizado da empresa, constata que o cálculo estava incorreto, tendo sido utilizado taxa menor do que a permitida. Nesse caso, o saldo da conta dea) Custo das Mercadorias Vendidas está superavaliado.b) Estoques de Produtos Acabados está superavaliado.c) Depreciação Acumulada está subavaliado.d) Despesa de Depreciação está superavaliado.e) Imobilizado está subavaliado.

90. O auditor interno, ao ser designado para proceder auditoria para avaliar se as normas da empresa estão efetivamente sendo aplicadas por seus colaboradores, estará realizando conceitualmente uma auditoria dea) áreas operacionais.b) conformidade.c) demonstrações contábeis.d) sistemas financeiros.e) atividades de detecção de fraude.

91. Ao utilizar o método de amostragem estatística em substituição ao não-estatístico para a seleção de base de dados, o auditor está reduzindo a possibilidade de risco de a) controle decorrente da utilização de critérios aleatórios.b) detecção por não utilizar critérios probabilísticos e não-probabilísticos conjuntamente.

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c) seleção originada do direcionamento da amostra para uma escolha conduzida.d) informação devido à falta de critério na seleção pelo método não-estatístico.e) amostragem decorrente da não utilização das leis de probabilidades.

92. Em relação às normas e procedimentos de auditoria considere:I. Os papéis de trabalho devem ser preparados manualmente e quando o auditor utilizar softwares desenvolvidos para microcomputadores deve ter autorização especial para aceitação destes papéis de trabalho.II. O procedimento mais comum utilizado para confirmação da existência física dos ativos fixos da empresa é o teste de circularização.III. O relatório do auditor deve conter opiniões isentas, suas análises devem se ater aos dados e informações levantadas, seu parecer deve ser imparcial, objetivo e sucinto.Está correto o que se afirma ema) I e II, apenas.b) I, II e III.c) I, apenas.d) II, apenas.e) III, apenas.

93. O auditor interno deve no planejamento dos trabalhos, exceto: a) avaliar a necessidade do trabalho de especialistas.b) trabalhar com independência total.c) analisar a possibilidade dos riscos de auditoria.d) estabelecer os procedimentos de auditoria.e) formalizar em papéis de trabalho.

94. A existência, efetividade e continuidade dos controles internos da entidade são verificadas pelo auditor independente através dos testes dea) aderência.b) revisão analítica.c) conferência da existência das contas.d) verificação das práticas contábeis.e) evidência e relevância.

95. A verificação do comportamento de valores relevantes, mediante índices, quocientes e outros meios, visando identificar tendências ou situações anormais, é efetuada através do procedimento de auditoria denominadoa) conferência de cálculos.b) investigação e confirmação.c) teste de observância.d) teste de aderência.e) revisão analítica.

96. A divisão da população em subgrupos homogêneos, com o objetivo de diminuir o tamanho da amostra, é uma técnica denominada amostragema) não probabilística.b) estratificada.

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c) aleatória simples.d) aleatória complexa.e) grupal.

97. Os procedimentos de auditoria de conferência de cálculo da equivalência patrimonial aplicam-se às contas que registram a) investimentos.b) aplicações financeiras com rendimentos prefixados.c) investimentos temporários em títulos públicos.d) aplicações em ouro considerado como ativo financeiro.e) empréstimos efetuados a sócios ou acionistas.

98. Em relação à amostragem estatística em auditoria, é correto afirmar:a) A sua principal característica é estar baseada na experiência pessoal do auditor.b) Ela deve ser utilizada em todos os casos, inclusive quando a população é pequena ou quando há necessidade de alta precisão nas estimativas.c) Na amostragem estratificada, cada elemento da população tem a mesma chance de pertencer à amostra, pois estão distribuídos de maneira uniforme.d) O objetivo da ação de controle é irrelevante para a elaboração do plano amostral.e) O grau de precisão das estimativas está relacionado ao percentual máximo que se admitirá de erros para os resultados obtidos na amostra.

99. A independência do auditor externo, em relação à empresa auditada não é respeitada quando: a) o auditor é sócio da empresa de auditoria.b) o auditor tem cartão de crédito da auditada com limite de 15 salários mínimos.c) o auditor possui debêntures da auditada.d) o auditor é cônjuge da irmã da contadora.e) o auditor foi funcionário da auditada.

100. Para o exercício de sua atividade, o auditor deve ter acesso a todos os documentos, fatos e informações da entidade auditada. Em decorrência, o auditor deve manter sigilo em todas as situações, exceto quando a) a CVM solicitar seus papéis de trabalho. b) fornecedores da companhia precisam confirmar uma informação.c) entidade controladora solicitar informações.d) a administração autorizar por escrito.e) os órgãos fiscalizadores da profissão determinarem.

101. Analise as afirmações a seguir, relativas aos papéis de trabalho da auditoria:I. O auditor deve registrar nos papéis de trabalho as informações relativas ao planejamento de auditoria, a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos aplicados, os resultados obtidos e as suas conclusões da evidência da auditoria.II. O auditor deve adotar procedimentos apropriados para manter a custódia dos papéis de trabalho pelo prazo de cinco anos, a partir da data de emissão da sua opinião.III. Os papéis de trabalho são de propriedade exclusiva do auditor, não devendo em hipótese alguma ser postos à disposição da entidade.

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IV. Os papéis de trabalho utilizados em auditoria anterior na mesma entidade não podem ser utilizados para ajudar o planejamento e a execução da auditoria atual.Está correto o que se afirma SOMENTE ema) I e II.b) I e III.c) II e III.d) II e IV.e) III e IV.

102. Os testes de observância em auditoria têm como objetivo a a) conferência dos cálculos de depreciação dos equipamentos.b) avaliação do comportamento de itens significativos através de índices, quocientes e variações absolutas.c) confirmação sobre o valor dos créditos a receber contabilizados pela entidade.d) contagem física dos estoques.e) avaliação dos controles internos da entidade.

103. O plano de amostragem probabilística que pressupõe a disposição dos itens de uma população em subgrupos representativos da população global é denominado amostragem:a) aleatória simples.b) estratificada.c) baseada no julgamento pessoal do auditor.d) casual.e) não randômica.

104. Em auditoria, os procedimentos de revisão analítica consistem em verificara) a efetiva existência de bens e direitos na data do balanço patrimonial.b) a exatidão aritmética dos documentos comprobatórios e registros contábeis.c) o comportamento de valores significativos mediante o uso de índices e quocientes.d) a ocorrência concreta do fato contábil.e) o valor correto pelo qual os bens, direitos e obrigações devem ser registrados observando as Normas Brasileiras de Contabilidade.

105. A avaliação dos riscos de auditoria deve ser feita na fase do planejamento da auditoria e evidenciada em papéis de trabalho. O auditor deve considerar:a) quanto maior a relevância de um item maior o seu risco de auditoria.b) o risco de auditoria é a possibilidade de o auditor emitir uma opinião adversa.c) a exatidão do cálculo de contas a receber esta diretamente relacionada com riscos inerentes. d) o risco inerente e de controle tem uma relação direta com o risco de detecção.e) a relação entre o risco de auditoria e a relevância é inversamente proporcional.

106. O auditor da Empresa Virtual S.A., ao terminar o processo de auditoria, solicita à administração da empresa que assine a carta de responsabilidade. Sua diretoria recusa-se a assinar. Nesse caso, o auditor devea) emitir parecer com negativa de opinião evidenciando o fato.b) emitir parecer com ressalva ou com abstenção de opinião.

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c) emitir parecer sem ressalva ou com ressalva de acordo com a relevância.d) aguardar até que a administração aceite assinar a carta.e) suspender os trabalhos e não emitir parecer.

107. O auditor está elaborando seu planejamento de auditoria para a empresa Nova S.A, cliente novo da carteira.O seu planejamento inclui:I. Ter conhecimento detalhado das práticas contábeis adotadas pela entidade e seu grau de confiabilidade.II. Identificar a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas.III. A forma de utilização dos trabalhos de outros auditores independentes, especialistas e auditores internos.Está correto o que se afirma ema) I, apenas.b) II, apenas.c) I e II, apenas.d) II e III, apenas.e) I, II e III.

108. Durante a auditoria independente o auditor pode necessitar evidências que suportem a sua conclusão a partir do trabalho de especialistas. Em qual situação não é necessária a participação de um perito:a) verificar a exatidão dos saldos de contas a receber.b) determinação de quantidades físicas de ativos como por exemplo: minas de carvão e reservas de petróleo. c) medição de estágios de trabalho a completar.d) interpretação de leis, contratos ou outros regulamentos..e) avaliações de certos tipos de ativos como por exemplo: terrenos e edificações.

109. A empresa ativa S.A. apresentou suas demonstrações contábeis em formato diferente do estabelecido pelas normas societárias e contábeis. Cabe ao auditor dessa empresa emitir opinião a) sem ressalva ou com limitação de escopo.b) adverso ou com abstenção de opinião.c) com ressalva ou adverso.d) com abstenção de opinião ou sem ressalva.e) com ressalva ou com limitação de escopo.

110. O auditor ao utilizar métodos de amostragem estatística NÃO devea) estabelecer o nível de erro tolerável.b) utilizar a seleção sistemática, aleatória ou casual.c) avaliar o risco da amostragem.d) padronizar o critério de seleção da amostra.e) considerar a necessidade de estratificação da amostra.

111. O auditor ao aplicar o procedimento de inspeção nos investimentos em participações societárias da empresa Controle S.A. identifica que os dividendos recebidos de

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investimentos avaliados pelo método de custo histórico foram contabilizados como redutores do valor do investimento. Nessa situação, o auditor devea) reconhecer o lançamento, visto que toda empresa que possui participações societárias deve registrar os dividendos recebidos como redutores do investimento, para ter o valor do custo ajustado.b) recomendar que o dividendo seja adicionado aos lucros acumulados para que seja distribuído aos sócios.c) solicitar que o dividendo seja reclassificado para uma conta de receita de dividendos no resultado.d) determinar que não somente estes dividendos, mas todos os dividendos recebidos sejam contabilizados desta forma.e) estornar os dividendos da conta de investimentos e registrá-lo como dividendos a pagar no passivo, pois deverá ser distribuído diretamente ao acionista da empresa.

112. O auditor, ao avaliar as contingências tributárias, suporta sua opinião fundamentalmente nas respostas dos consultores jurídicos às circularizações efetuadas. É fator de limitação na extensão da auditoria, suficiente para impedir a emissão de um parecer sem ressalvas, aa) falta de experiência da entidade em contingências semelhantes, que não permitem concluir ou opinar.b) indefinição de valor e outras eventuais conseqüências da possível perda em relação às causas existentes.c) inexistência de jurisprudência sobre o assunto para formação de opinião do consultor jurídico sobre a matéria discutida nos processos.d) experiência de outras entidades não-aplicáveis à empresa, por serem situações específicas daquela atividade.e) a justificativa do consultor jurídico de que a informação está sobre sigilo de justiça.

113. De acordo com as normas de auditoria, independentemente das demonstrações contábeis, o auditor deve adotar procedimentos apropriados para manter os papéis de trabalho pora) dois anos, a partir da data do fim da auditoria.b) três anos, a partir da data de emissão da sua opinião.c) três anos, a partir da data do fim da auditoria.d) cinco anos, a partir da data de emissão da sua opinião.e) cinco anos, a partir da data do fim da auditoria.

114. Assinale a opção que apresenta a correta correspondência entre técnica de auditoria apresentada e sua definição.a) técnica de observação das atividades e condições consiste a verificação das atividades que exigem a aplicação de testes flagrantes. Entre os elementos da observação, estão a identificação da atividade específica a ser observada e a comparação do comportamento observado com os comportamentos-padrão.b) A técnica da confirmação externa consiste no cotejamento de elementos numéricos correlacionados.

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c) A técnica do exame dos registros abrange a verificação dos registros constantes de controles regulamentares elaborados de forma manual e pressupõe a verificação do registro de forma limitada.d) A técnica da inspeção física, também denominada corte das operações, representa a fotografia do momento-chave de um processo em que a evidência é coletada sobre itens tangíveis.e) A técnica da indagação escrita ou oral consiste no exame de processos e de atos formalizados e na análise de documentos avulsos.

115. As técnicas de auditoria são o conjunto de processos e ferramentas operacionais de que se serve o auditor para controlar a obtenção de evidências, as quais devem ser suficientes, adequadas, relevantes e úteis para a conclusão dos trabalhos. Os procedimentos de auditoria são embasados em uma ou mais dessas técnicas, de forma que o conhecimento delas é fundamental na elaboração do programa de auditoria. A respeito desse assunto, assinale a opção correta.a) A elaboração do trabalho de auditoria deve ser planejado de forma a prever a natureza, a extensão e a profundidade dos procedimentos que nele serão empregados, sendo dispensáveis os exames preliminares.b) A elaboração do programa de auditoria não depende da revisão do controle interno.c) É dispensável que o auditor examine aspectos referentes à efetividade dos sistemas de controle interno administrativo.d) Uma das técnicas de auditoria é o exame físico in loco, que não existe por si só, já que se trata de um procedimento complementar que permite ao auditor verificar se há correspondência nos registros do órgão/entidade.e) Quanto mais simples e direto é um procedimento de auditoria, menos eficiente e mais dispendioso ele se torna.

116. Os procedimentos de auditoria são o conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas. Acerca desse assunto, assinale a opção correta.a) No desempenho de suas funções, não pode o auditor valer-se de agenciador de serviços.b) Os princípios fundamentais de contabilidade são de observância obrigatória para o auditor e constituem condição de legitimidade das normas contábeis. O princípio da entidade, por exemplo, define como objeto da contabilidade o patrimônio e afirma a autonomia patrimonial de um patrimônio particular.c) O exame das demonstrações contábeis tem por objetivo primordial a descoberta de fraudes.d) O auditor não é responsável nem pode ser responsabilizado por fraudes ou erros, tampouco seu trabalho deve ser norteado avaliando o risco dessas ocorrências.e) O parecer do auditor independente tem por limite os próprios objetivos da auditoria das demonstrações contábeis e não representa um de atestado de eficácia da administração.

117. O valor debitado pelo banco, referente ao resgate de parcela do principal de um empréstimo, mas não contabilizado pela empresa, deve ser apresentado, na reconciliação bancária, como:a) redução do saldo do razão analítico.b) aumento do saldo do razão analítico.

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c) aumento do saldo do extrato.d) redução do saldo do extrato.e) lançamento a crédito do banco e a débito de empréstimos a pagar

118. Com base nos procedimentos e técnicas de auditoria externa, assinale a opção correta.a) O exame físico é uma técnica de auditoria que não mensura a comprovação das condições de uso do objeto examinado, tendo em vista que o importante nesse exame é a existência física do objeto examinado.b) A observação não é técnica de auditoria.c) A provisão para devedores duvidosos, no balanço patrimonial, é classificada no passivo circulante.c) O valor das duplicatas descontadas é classificado deduzindo-se o passivo circulante.e) O auditor externo não só elabora um parecer ao final dos trabalhos, mas emite também relatórios-comentários, com descrição dos problemas de maior importância e sugestões para solucioná-los.

119. Acerca da auditoria interna, assinale a opção correta. a) O auditor interno é obrigado a informar a administração da entidade auditada acerca de quaisquer indícios sobre erros e fraudes, sendo facultada a informação por escrito.b) Entre as normas profissionais relativas à responsabilidade do auditor interno, consta a obtenção da carta de responsabilidade da administração.c) A auditoria interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, dispensando a verificação da integridade dos documentos que vierem a ser anexados a esses papéis.d) Quando o auditor interno faz comparação sistemática da informação contábil do período em curso, com a informação prevista para o mesmo, ele adota procedimento do teste substantivo.e) O auditor, nos testes de observância, adota procedimentos como inspeção e confirmação, que avaliam o controle interno da entidade, sem mensurar desempenhos funcionais da instituição.

120. A empresa de Auditoria Garantia solicitou a seu cliente que realizasse, com seu consultor jurídico, a circularização de seus processos e litígios em andamento. O auditor, não se sentindo seguro em relação à posição por este apresentada, recomendou à empresa uma segunda opinião de consultor jurídico independente, o qual se recusou a emitir opinião. Desta forma, o auditor devea) expedir o parecer sem ressalva respaldando-se na posição do primeiro consultor jurídico.b) emitir o parecer com ressalva porque representa uma limitação na extensão da auditoria.c) determinar que sejam evidenciados em notas explicativas os reflexos que a demonstração sofreria.d) estabelecer a relevância do fato e, caso não tenha representatividade, desconsiderá-lo.e) emitir parecer com abstenção de opinião, independentemente da relevância do fato.

121. A empresa Contesta S.A., após o encerramento do balanço e a conclusão da elaboração das demonstrações contábeis, foi informada pelos seus advogados que uma causa tributária, questionando a cobrança da COFINS, havia sido julgada improcedente em sua totalidade. Esta causa representa um ajuste relevante nas provisões constituídas, que não havia considerado a possibilidade de perda. A divulgação das demonstrações demorou

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mais de um mês, em virtude do atraso de sua Assembléia Geral. Desta forma, a administração devea) atualizar as demonstrações contábeis para que reflitam a posição adequada reconhecendo o evento.b) determinar a inclusão de nota explicativa apresentando nas demonstrações contábeis os efeitos do evento.c) desconsiderar toda a provisão efetuada e contratar novo consultor jurídico para fornecer parecer sobre as causas e os processos.d) estabelecer que a auditoria complemente os trabalhos e ressalve o parecer.e) manter as demonstrações e publicá-las, por já ter ocorrido a autorização para a conclusão da elaboração das demonstrações contábeis.

122. O Conselho Federal de Contabilidade determina que a responsabilidade pela implementação e manutenção de adequado sistema contábil e de controle interno é da administração da entidade, cabendo ao auditora) planejar e detectar fraudes e erros implícitos ou explícitos nas demonstrações contábeis.b) planejar seu trabalho de forma a detectar fraudes, independentemente dos efeitos sobre as demonstrações contábeis.c) planejar seu trabalho de forma a detectar fraudes e erros que impliquem efeitos relevantes nas demonstrações contábeis.d) planejar seu trabalho de forma a detectar os erros que, mesmo irrelevantes, impliquem efeitos nas demonstrações contábeis.e) o auditor não tem responsabilidades sobre a prevenção e identificação de fraudes e erros.

123. Os princípios de controle interno equacionam e determinam normas e procedimentos para agregar valor ao resultado da empresa. Qual item abaixo não é principio do controle internoa) custo benefíciob) segregação de funções.c) auditoria internad) controle sobre as transações.e) delegação de poderes.

124. Sobre as exigências de ajustes trazidas pela Lei nº. 11.638/07 e pela Medida Provisória nº. 449/08, o Conselho Federal de Contabilidade entende que elasa) não se enquadram como mudança de circunstâncias, estimativas ou evento econômico subseqüente, pois decorrem de processo normativo em direção às Normas Internacionais de Contabilidade.b) se enquadram como mudança de circunstâncias, estimativas ou evento econômico subseqüente, pois decorrem de processo normativo em direção às Normas Internacionais de Contabilidade.c) não têm relação com as práticas contábeis adotadas no Brasil.d) podem ou não ser consideradas como mudança de circunstâncias, estimativas ou evento econômico subseqüente.e) obrigaram que todas as Sociedades Anônimas devam sofrer auditoria independente.

125. Sobre a auditoria interna marque a assertiva correta:

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a) surgiu primeiro que a auditoria independente.b) é obrigatória para todas as sociedades anônimas de capital aberto.c) o diretor de auditoria deve ser um contador com registro no CRC.d) tem independência total em relação à empresa auditada. e) atende o público interno da empresa.

126. Na supervisão dos trabalhos da equipe técnica, durante a execução de uma auditoria, o auditor devea) avaliar se as tarefas distribuídas pela administração da entidade para sua equipe técnica estão sendo cumpridas no grau de competência exigido.b) avaliar se as conclusões obtidas são resultantes dos trabalhos executados e fundamentar sua opinião sobre as Demonstrações Contábeis.c) avaliar se os papéis de trabalho atendem às expectativas de seu cliente quanto à omissão de erros e fraudes relevantes detectados no decorrer do trabalho.d) avaliar se o nível de influência exercido pelos administradores da empresa sobre a equipe técnica atende às determinações do Conselho Federal de Contabilidade.e) estabelecer uma revisão interna de qualidade no mínimo a cada 4 anos – revisão dos pares. 127. Em relação aos papéis de trabalho do auditor, é correto afirmar que

a) servem para controlar a carteira de clientes do auditor.b) devem ser formalizados e não necessitam ser padronizados.c) são divididos em provisórios e permanentes.d) têm por objetivo dar suporte ao planejamento do auditor.e) constituem elemento-guia para o contratante do serviço.

128. O risco de auditoria deve ser avaliado na fase do planejamento, sobre o assunto marque o item incorreto.a) existem três modalidades de riscos, inerente, de controle e de detecção.b) o risco de auditoria não poderá ser zero.c) o risco inerente já existe nas demonstrações e por conseqüência não poderá ser diminuído pelo auditor. d) o risco de detecção já existe nas demonstrações e por conseqüência não poderá ser diminuído pelo auditor.e) quanto maior o risco de controle maior a amostra.

129. Em relação a planejamento e a programas de auditoria, é correto afirmar:

a) os programas de trabalho devem ser sintetizados, de forma a servirem como guias e como meios de controle de sua execução.b) o detalhamento dos procedimentos de auditoria a serem adotados deve esclarecer o que o auditor não necessita examinar com base no sistema contábil e de controles internos da entidade auditada.c) o planejamento e os programas de trabalho podem ser revisados e atualizados quando da ocorrência de fatos novos.

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d) o planejamento é deve ser abrangente e discutido com a administração da auditada, antes dos trabalhos de campo.e) o planejamento da auditoria, quando incluir a designação de equipe técnica, deve prever a orientação e a supervisão do trabalho do auditor, que assumirá total responsabilidade pelos trabalhos executados.

130. Ao planejar e determinar a amostra de auditoria, além da estratificação da população, o auditor deve levar em consideraçãoa) o erro de observação.b) o risco de coleta.c) o erro intolerável.d) o erro esperado.e) risco de auditoria.

131. Considere os seguintes elementos, a respeito do conteúdo dos papéis de trabalho do auditor.I natureza do trabalhoII natureza e complexidade das atividades semelhantes às da entidadeIII natureza e condição dos sistemas contábeis e de controle interno da entidadeIV direção, supervisão e revisão do trabalho executado pela administração da entidadeV metodologia e tecnologia utilizadas no curso dos trabalhos

A opção que apresenta corretamente os elementos que afetam a forma e o conteúdo dos papéis de trabalho éa) I, III e IV. b) II, III e V.c) I, III e V. d) II, IV e V.e) todos os itens

132. O teste aplicado pelo auditor com vista a obter razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento e cumprimento é o teste de observância, que comumente é utilizado para:a) confirmar a exatidão de valores.b) cut off. c) inspeção física.d) rastreamento.e) confirmação de assinaturas.

133. Ao detectar erros relevantes ou fraudes, no decorrer dos seus trabalhos, o auditor

a) tem a obrigação de comunicá-los à administração da entidade e sugerir medidas corretivas.b) tem a obrigação de comunicá-los à administração da entidade, mas não deve sugerir medidas corretivas.c) deve comunicar as constatações à Receita Federal do Brasil, cientificando a administração de suas responsabilidades penais.

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d) deve desconsiderar, em seu parecer, os possíveis efeitos de erros e fraudes.e) deve planejar a auditoria para não detectar fraudes.

134. Considere as afirmativas abaixo, relacionadas à avaliação de resultados e à extrapolação de erros.I - O auditor deve extrapolar os resultados dos erros da amostra para a população da qual foi selecionada.II - O auditor não deve extrapolar os resultados dos erros da amostra para a população da qual foi selecionada.III - Quando extrapolar resultados de erros, o auditor deve considerar os aspectos qualitativos dos erros encontrados.IV - Quando extrapolar resultados de erros, o auditor deve considerar somente os aspectos quantitativos dos erros encontrados.V - Quando a população tiver sido dividida em subpopulações, a extrapolação de erros será feita separadamente para cada subpopulação e os resultados combinados.

A opção em que todas as afirmativas são corretas é

a) I, III e V.b) I, II e III.c) II, III e IV.d) III, IV e V.e) todas estão corretas.

135. No que tange aos aspectos conceituais delimitados na NBCT 11, a auditoria das demonstrações contábeis constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo:

a) atestar a eficácia operacional da administração.b) o exame das demonstrações contábeis.c) verificar a adequação e fidedignidade das demonstrações contábeis.d) a emissão de parecer sobre a adequação aos princípios fundamentais de contabilidade, às normas brasileiras de contabilidade e, no que for pertinente, à legislação específica.e) confirmar com razoável certeza as demonstrações contábeis da empresa auditada. 136. São itens que, obrigatoriamente, devem constar no parecer:a) as demonstrações sobre as quais o auditor está expressando sua opinião e a data de obtenção da carta de responsabilidade da administração.b) a assinatura do auditor e as datas e os períodos a que correspondem as demonstrações examinadas.c) o nome da entidade auditada e o do auditor interno que acompanhou a auditoria.d) o número do registro do auditor externo e o do auditor interno.e) as providências a serem tomadas pela administração, no caso da identificação de erros. 137. Em trabalhos de auditoria realizados na empresa Cidade do Sol Ltda, o auditor decidiu fazer constar, em seu parecer, um parágrafo de ênfase sobre um fato subseqüente esperado.Assim, esse foi um parecer

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a) adverso. b) sem ressalvas.c) com ressalvas. d) com abstenção de opinião.e) restritivo

138. Uma circunstância que impede a emissão de parecer sem ressalvas é aa) atividade de caráter complexo.b) existência de partes relacionadas.c) inexistência de auditoria interna.d) limitação na extensão do trabalho.e) existência de erros.

139. Um contador foi convidado a realizar trabalho de auditoria no supermercado Vende Tudo S.A., em cuja empresa o gerente de contratos e relacionamento com clientes da empresa de auditoria na qual trabalha é acionista majoritário.Nessa situação, o auditor devea) rejeitar o trabalho, uma vez que há interesse financeiro envolvido e conseqüente perda de independência.b) realizar o trabalho, uma vez que não há interesse financeiro envolvido e, portanto, não há perda de independência.c) rejeitar o trabalho, pois essa condição exige, obrigatoriamente, uma consulta do auditor ao CRC de sua região sobre que procedimentos aplicar para preservar a independência.d) realizar o trabalho, tendo em vista que ele não participa nem tem interesses nos negócios do supermercado.e) realizar o trabalho, pois ele não tem relação com a auditada.

140. No cumprimento dos trabalhos de auditoria, é considerado um problema interno e, portanto, fator que representa aumento do risco de ocorrência de erros e fraudes:a) ausência de conflitos na evidência de auditoria.b) resposta tempestiva da administração a indagações do auditor.c) diferença inexpressiva entre os registros contábeis e as confirmações de terceiros.d) pouca rotatividade de advogados.e) cliente novo sem auditoria interna.

141. A relevância definida, quantificada e documentada nos papéis de trabalho que evidenciam o planejamento de auditoria deve ser considerada pelo auditor independente aoa) analisar os aspectos formais necessários ao trabalho.b) determinar o valor a ser cobrado pela execução dos serviços.c) determinar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria.d) analisar o contexto econômico no qual se insere a entidade.e) emitir o seu parecer.

142. Segundo a Resolução 1.121/2008, que trata da estrutura conceitual para elaboração e apresentação das demonstrações contábeis, mensuração é o processo que consiste em determinar os valores pelos quais os elementos das demonstrações contábeis devem ser reconhecidos e apresentados no balanço patrimonial e na demonstração do resultado. Esse

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processo envolve a seleção de uma base específica de mensuração. Para o Conselho Federal de Contabilidade, essa base inclui custoa) corrente e custo financeiro. b) histórico e valor presente.c) histórico e custo financeiro. d) realizável e valor futuro.e) de mercado valor futuro.

143. Na aplicação de procedimentos de auditoria, com vistas a identificar passivos não registrados, o auditor deve obter carta de confirmação junto aos consultores jurídicos encarregados de processos e litígios, de forma a evidenciar o julgamento desses profissionais acerca do grau de probabilidade de um resultado favorável ou desfavorável, considerando-se os termos técnicos utilizados pelos profissionais contábeis: provável, possível e remoto. Uma situação de perda possível é aa) constatação de que todos os elementos associados ao processo indicam que a entidade terá uma perda efetiva.b) indicação de que há maior probabilidade de ocorrer perda.c) verificação de que são consideradas insignificantes as chances de que existam perdas.d) observação de que os elementos disponíveis são insuficientes, ou mesmo pouco claros, para permitir uma conclusão de que a tendência seja perda no processo.e) A contenda já foi julgada pelo judiciário.

144. Durante a realização da auditoria das contas a pagar e do estoque de materiais da auditada, o auditor concluiu pela expressividade dos valores envolvidos em relação aos seus balanços patrimoniais.Nesse caso, ele devea) calcular a variação percentual dos credores em relação ao período anterior e compará-la com os dados coletados no período de exame.b) confirmar os valores das contas a pagar, através de comunicação direta com os terceiros envolvidos, e acompanhar o inventário físico.c) medir o grau de relevância dos dois grupos e aplicar procedimentos sobre a parcela de maior representatividade.d) recomendar procedimentos de controle, a fim de diminuir a representatividade das contas em relação aos balanços patrimoniais.e) solicitar uma confirmação da existência física do estoque por escrito da administração.

145. As contingências ativas, segundo, a CVM deverão se classificadas em, exceto:a) ganhasb) praticamente certasc) remotad) provávele) possível

146. Em relação ao pressuposto da continuidade, a evidência de normalidade dos negócios da entidade, dá-sea) um ano após a emissão do parecer.b) um ano após a data das demonstrações contábeis.

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c) cinco anos após a data das demonstrações contábeis.d) cinco anos após a emissão do parecer.e) o auditor não avalia a continuidade das atividades da auditada.

147. O plano de organização e o conjunto integrado de métodos e procedimentos adotados pela entidade, na proteção do seu patrimônio, na promoção da confiabilidade e na tempestividade dos seus registros e demonstrações contábeis e de sua eficiência operacional, são definidos comoa) carta de responsabilidade da administração.b) planejamento de auditoria.c) programa de auditoria.d) auditoria internae) controle interno.

148. O auditor deve obter carta que evidencie a responsabilidade da administração quanto às informações e aos dados, e também quanto à preparação e à apresentação das demonstrações contábeis submetidas aos exames de auditoria. Em relação à data de emissão do documento, este deve ser emitido com data idêntica àa) do início dos trabalhos de campo.b) da contratação da auditoria.c) do parecer do auditor.d) da entrega do parecer.e) da elaboração do planejamento.

149. Em relação à amostragem estatística em auditoria, é correto afirmar:a) A sua principal característica é estar baseada na experiência pessoal do auditor.b) Ela deve ser utilizada em todos os casos, inclusive quando a população é pequena ou quando há necessidade de alta precisão nas estimativas.c) Na amostragem estratificada, cada elemento da população tem a mesma chance de pertencer à amostra, pois estão distribuídos de maneira uniforme.d) O objetivo da ação de controle é irrelevante para a elaboração do plano amostral.e) O grau de precisão das estimativas está relacionado ao percentual máximo que se admitirá de erros para os resultados obtidos na amostra.

150. A respeito da confiabilidade, custódia e propriedade dos papéis de trabalho, a as normas de auditoria estabelecem que: a) o auditor deve adotar procedimentos apropriados para manter a custódia dos papéis de trabalho pelo prazo de cinco anos, a partir da data de publicação do seu parecer.b) a confidencialidade dos papéis de trabalho é dever do auditor até o término dos trabalhos.c) os papéis de trabalho são de propriedade exclusiva do auditor, e partes ou excertos deles podem, a critério do auditor, ser postos à disposição da entidade.d) os papéis de trabalho quando solicitados por terceiros somente podem ser disponibilizados após autorização formal do auditor.e) as cópias de comunicações com outros auditores, peritos, especialistas e terceiros somente serão aceitas após autorizadas pela empresa auditada.

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151. Na aplicação dos testes substantivos, o auditor deve objetivar às seguintes conclusões, à exceção de uma. Assinale-a.a) Competência – se o componente patrimonial está registrado adequadamente.b) Existência – se o componente patrimonial existe na data certa.c) Ocorrência – se a transação de fato ocorreu.d) Abrangência – se todas as transações estão registradas.e) direitos e obrigações – se efetivamente existem na data certa.

152. O procedimento técnico adotado no exame de provisões, depreciações, amortizações e apuração de estoque é denominado:a) inspeção.b) cálculo.c) observação.d) investigação.e) conciliação.

153. O auditor identificou um fato devidamente comprovado, que envolveria incerteza não adequadamente demonstrada nos balanços ou em notas explicativas. Nesse caso, o parecer emitido pelo auditor será:a) com abstenção de opinião ou adverso.b) regular com ressalvas ou regular pleno.c) com ressalvas ou adverso.d) irregular ou com ressalvas.e) com opinião negativa ou absoluto.

154. Um objetivo comum no exame de qualquer tipo de ativo é a verificação de que os valores representados são exatos. Esse objetivo está diretamente ligado à:a) determinação qualitativa do bem.b) determinação dos riscos relacionados a esse bem.c) determinação do objeto de auditoria.d) determinação da existência quantitativa do bem.e) determinação da amostra para fins de inspeção física.

155. Ao determinar a extensão de um teste ou ao selecionar os itens a serem testados, o auditor:a) pode empregar técnicas de amostragem estatística, levando sempre em consideração o risco de auditoria.b) não deve empregar técnicas de amostragem estatística, já que isso aumentaria o risco de auditoria.c) deve examinar 100% de seu universo, levando sempre em consideração o risco de auditoria.d) não pode empregar técnicas de entrevista estatística.e) deve utilizar sua experiência, bem como testar 100% de seu universo.

156. O parecer dos auditores independentes é o documento mediante o qual os mesmos expressam sua opinião acerca das demonstrações contábeis nele indicadas. Acerca desse assunto, assinale a opção correta.

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a) Por meio do parecer, o auditor assume responsabilidade de ordem privada, de natureza estritamente contratual. b) O parecer deve ser assinado por contador ou técnico de contabilidade regularmente registrado em CRC.c) A data do parecer deve corresponder a das demonstrações que tenham sido auditadas.d) O auditor, mesmo abstendo-se de emitir opinião a respeito das demonstrações, é responsável por mencionar qualquer desvio relevante que possa influenciar a decisão do usuário das informações.e) Em caso de incerteza acerca de fato relevante, o auditor deve abster-se de opinar, desde que haja nota explicativa da administração relacionada ao fato.

157. De acordo com o Código de Ética, o auditor deve fixar previamente o valor dos serviços, por contrato escrito, sendo, para tanto, irrelevantea) a impossibilidade de realização de outros trabalhos paralelos.b) o ganho ou a perda financeira que o cliente poderá obter com o resultado do trabalho.c) a peculiaridade de tratar-se de trabalho eventual ou habitual.d) o local e as condições de prestação do serviço.e) a nacionalidade do contratante.

158. O julgamento do auditor quanto às demonstrações contábeis da entidade deve basear-se no fato de que as práticas contábeis utilizadas são de aceitação geral e apropriadas às circunstâncias. Como outras fontes possíveis, na ausência de práticas contábeis estabelecidas, o auditor não deverá considerara) pronunciamentos de aceitação geral emitidos por associações profissionais reconhecidas.b) conclusões do auditor embasadas em teses aprovadas por bancas acadêmicas.c) práticas estabelecidas do tipo de atividade.d) normas definidas por órgãos reguladores.e) legislação tributária.

159. Na auditoria das aplicações financeiras, como para outras contas, recomenda-se a adoção de vários procedimentos, entre os quais a) a verificação de que os rendimentos foram classificados como receita financeira.b) a comprovação de que a taxa de remuneração está no mínimo ao patamar da média do mercado.c) a constatação de que todas têm liquidez imediata.d) o envio de carta de confirmação dessas aplicações, que deve ser encaminhada diretamente à administração da entidade auditada.e) a verificação de que os rendimentos foram apropriados segundo o regime de caixa.

160. Os papéis de trabalho podem ser de natureza corrente ou permanente. São exemplos de papéis de trabalho correntesa) as legislações específicas aplicáveis à empresa auditada.b) os manuais de procedimentos internos.c) o questionário de controle interno.d) os cartões de assinaturas e rubricas dos responsáveis pela aprovação das transações.e) as cópias de contratos de financiamento para capital de giro.

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161. De acordo com a relação do auditor com a entidade auditada, distinguem-se as auditorias interna e externa. Acerca desse assunto, assinale a opção correta.a) O vínculo de emprego do auditor interno lhe retira a independência profissional desejável para atuar nos termos das normas vigentes.b) As empresas, de um modo geral, independentemente de seu porte e da relação custo-benefício, devem dispor de auditoria interna permanente.c) A auditoria interna não tem como objetivo precípuo a emissão de parecer sobre as demonstrações contábeis, sendo executada mais para fins administrativos internos do que para prestação de contas a terceiros.d) A auditoria externa deve prescindir do concurso da auditoria interna, sob pena de ser induzida em seus exames e perder a desejável independência.e) A auditoria externa deve atuar permanentemente e continuamente, exercendo um controle prévio, concomitante e consequente.

162. A auditoria interna é exercida nas pessoas jurídicas em geral, públicas ou privadas, nacionais ou estrangeiras. Vários aspectos são peculiares e relevantes no planejamento dos trabalhos, como a) a impossibilidade de contar com outros especialistas.b) a necessidade de documentar o planejamento e explicar em detalhes os procedimentos a serem aplicados.c) a possibilidade de desconhecimento das políticas e estratégias da entidade.d) a necessidade de neutralizar as expectativas da administração.e) a conveniência de não modificar os programas de trabalho.

163. O exame mais profundo da empresa é necessário quando há questionamentos ou indícios que suscitem dúvidas de caráter relevante, ou em casos de flutuações significativas ou constatações incomuns. É o que constitui o objeto da chamada revisão analítica. Quando, entretanto, não estão presentes tais circunstâncias agravantes, outros procedimentos, mais genéricos, são suficientes, entre os quais não se incluia) a verificação da eficácia dos controles internos.b) o acompanhamento dos inventários.c) a confirmação dos débitos e créditos de terceiros.d) a auditoria integral, executada em determinado período ou em relação a certas operações.e) a aplicação de testes, com base em amostragem estatística.

164. O relatório em forma longa normalmente inclui detalhes de itens das demonstrações, dados estatísticos, comentários explicativos e, às vezes, uma descrição da extensão do exame do auditor. Pode coexistir com o relatório em forma breve. Nesse caso,a) o relatório em forma breve não pode omitir informações consideradas relevantes contidas no relatório em forma longa.b) os dois relatórios devem conter o mesmo tipo de informação, diferindo apenas no detalhamento.c) o relatório em forma longa deve incluir informações que constituam ressalvas.d) recomendações e sugestões constam apenas do relatório em forma longa.e) providências que devam ser adotadas, em caso de irregularidades, só devem constar do relatório em forma breve.

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165. Assinale a opção correta que verse acerca da auditoria interna e externa e suas especificidades.a) Os indícios de erros repetitivos irrelevantes individualmente não caracterizam deficiência nos controles internos a ponto de requerer do auditor independente o aprofundamento dos exames.b) A avaliação da relevância em auditoria não será influenciada por requisitos regulatórios e aspectos particulares de rubricas específicas das demonstrações.c) Existe uma relação direta entre o risco de auditoria e o nível estabelecido de relevância, isto é, quanto menor for o risco de auditoria, menor será o valor estabelecido como nível de relevância, e vice-versa. d) Caso o auditor independente, no processo de planejamento da auditoria, tenha intencionalmente estabelecido nível de relevância em um patamar abaixo daquele a ser utilizado para avaliar os resultados da auditoria, haverá aumento da probabilidade de existência de distorções não-identificadas e redução da margem de segurança, ao avaliar as distorções identificadas no curso da auditoria.e) A ausência de divulgação de um descumprimento regulamentar ou contratual quando tal descumprimento possa vir a afetar, de forma relevante, a capacidade operacional da entidade auditada ou possa resultar em sanções é denominada de distorção de caráter qualitativo.

166. Acerca das responsabilidades do auditor e das especificidades de seu trabalho assinale a opção correta.a) Ao avaliar o ambiente de controle interno existente, o auditor deve considerar, dentre outros aspectos, a estrutura organizacional da entidade e os métodos de delegação de autoridade e responsabilidade.b) Para a avaliação dos procedimentos de controle, é irrelevante a adoção de sistemas de informação computadorizados e os controles adotados na sua implantação, alteração, acesso a arquivos e geração de relatórios.c) A natureza da entidade é irrelevante para a aplicação dos procedimentos de revisão analítica, o que não dispensa a utilização do conhecimento adquirido nas auditorias anteriores como ferramenta útil ao longo desses procedimentos.d) A estrutura organizacional e os métodos de administração adotados, especialmente quanto a limites de autoridade e responsabilidade, influenciam o auditor ao determinar o risco de auditoria. O mesmo não ocorre com as limitações de acesso físico a ativos e registros contábeis e(ou) administrativos.e) A responsabilidade primária na prevenção e identificação de fraude e erros é do auditor independente, por meio de sugestão de implementação e manutenção de adequado sistema contábil e de controle interno das empresas.

167. Acerca dos procedimentos adotados pelos auditores para a execução de seus trabalhos, assinale a opção correta. a) Há uma relação direta entre o tamanho da amostra e a possibilidade de avaliação do risco de controle em nível baixo demais.b) Há uma relação inversa entre o tamanho da amostra e a taxa aceitável de desvios.c) Há uma relação inversa entre o tamanho da amostra e a taxa esperada de desvios da população.

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d) Ao se adotar amostragem sistemática, quando apenas um ponto de partida aleatório é utilizado, o intervalo de amostragem pode ser determinado pela divisão entre o tamanho da população e o valor da raiz quadrada do tamanho da amostra.e) A amostragem aleatória simples, com o uso de tabelas de números aleatórios, deverá ocorrer com a utilização de tabela de números sem reposição.

GABARITO

1 C, 2 B, 3 E, 4 B, 5 D, 6 E, 7 D, 8 B, 9 D, 10 A, 11 C, 12 A, 13 C, 14 D, 15 A, 16 D, 17 B, 18 A, 19 D, 20 E, 21 C, 22 C, 23 E, 24 D, 25 A, 26 D, 27 E, 28 A, 29 B, 30 A, 31 C, 32 E, 33 C, 34 B, 35 C, 36 D, 37 C, 38 B, 39 D, 40 E, 41 D, 42 C, 43 C, 44 A, 45 C, 46 C, 47 E, 48 A, 49 C, 50 D, 51 C, 52 E, 53 A, 54 B, 55 B, 56 A, 57 D, 58 C, 59 E, 60 C, 61 A, 62 E, 63 A, 64 D, 65 A, 66 E, 67 E, 68 C, 69 C, 70 A, 71 C, 72 B, 73 A, 74 E, 75 D, 76 B, 77 E, 78 A, 79 C, 80 D, 81 D, 82 C, 83 E, 84 E, 85 C, 86 E, 87 D, 88 E, 89 C, 90 B, 91 E, 92 E, 93 B, 94 A, 95 E, 96 B, 97 A, 98 E, 99 C, 100 D, 101 A, 102 E, 103 B, 104 C, 105 E, 106 B, 107 E, 108 A, 109 C, 110 D, 111 C, 112 E, 113 D, 114 A, 115 D, 116 E, 117 A, 118 E, 119 D, 120 D, 121 A, 122 C, 123 C, 124 A, 125 E, 126 B, 127 B, 128 D, 129 E, 130 D, 131 C, 132 E, 133 A, 134 A, 135 D, 136 B, 137 B, 138 D, 139 A, 140 E, 141 C, 142 B, 143 D, 144 B, 145 A, 146 B, 147 E, 148 C, 149 E, 150 C, 151 A, 152 B, 153 C, 154 D, 155 A, 156 D, 157 E, 158 B, 159 A, 160 C, 161 C, 162 B, 163 D, 164 A, 165 E, 166 A, 167 B.

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