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Curso de Auditoria para RFB - 2016 Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula 00 Prof. Rodrigo Fontenelle WWW.3DCONCURSOS.COM.BR 1 Sumário Item Página Responsabilidade do Auditor e da Administração 02 Resumão 05 Questões 06 Gabarito 08 Questões Comentadas 08 Esta aula contem: 12 páginas Páginas de teoria 03 Páginas de questões comentadas 05 Questões FCC - Questões ESAF 02 Questões CESPE 03 Questões FGV - Questões VUNESP - Questões DIVERSAS 03

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1

Sumário

Item Página

Responsabilidade do Auditor e da Administração 02

Resumão 05

Questões 06

Gabarito 08

Questões Comentadas 08

Esta aula contem:

12 páginas

Páginas de teoria

03

Páginas de questões comentadas

05

Questões FCC

-

Questões ESAF

02

Questões CESPE

03

Questões FGV

-

Questões VUNESP

-

Questões DIVERSAS

03

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1. Responsabilidades do Auditor e da Administração

A responsabilidade pelos controles internos, pela elaboração das

demonstrações contábeis, bem como pela prevenção e detecção de fraudes e erros é da Administração. Não é do Auditor.

A responsabilidade do trabalho do auditor para com a sociedade em

geral (auditor externo) e com dirigentes da empresa (auditor interno e externo) é indiscutível, e, no desempenho de suas funções, pode ser

responsabilizado por danos eventualmente causados a terceiros.

Podemos dividir a responsabilidade do auditor da seguinte forma:

1.1 Responsabilidade Profissional

No Brasil não existe a profissão do Auditor com tal denominação e

regulamentação, mas apenas a de Contador. Ao Contador, bacharel em Ciências Contábeis com registro no CRC, é que se atribui o

direito de realizar as tarefas de auditoria.

A profissão de auditor é considerada como técnica ou aplicação conhecimento contábil. Assim, não existe definição clara em nossa

legislação de suas responsabilidades legais. Encontramos em nossa legislação civil, penal, comercial e profissional, apenas referências

esparsas sobre o assunto.

Perante a lei ele é responsável pelo seu parecer sobre as demonstrações, sendo aplicadas as sanções disciplinares pelo CFC,

Observação importante: este curso é protegido por direitos autorais

(copyright), nos termos da Lei 9.610/98, que altera, atualiza e

consolida a legislação sobre direitos autorais e dá outras providências.

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enquanto as sanções civis são próprias do Estado, podendo mesmo

haver cumulação de sanções.

Assim, podemos concluir que a melhor proteção para o auditor é a execução cuidadosa de seu trabalho, juntamente com a aplicação das

normas profissionais geralmente aceitas, pois se o parecer foi elaborado de acordo com as normas contábeis, não poderá ser

responsabilizado.

A lei não atinge diretamente o profissional auditor, mas indiretamente. Portanto, na execução do trabalho do auditor, a responsabilidade, a

ética e o elevado padrão técnico são atributos implícitos. A Infração a qualquer um desses princípios o sujeita a denúncia ao órgão

fiscalizador da profissão, o CRC, para aplicação da penalidade cabível (de advertência até suspensão do exercício profissional).

As outras responsabilidades (civil, comercial e penal) estão previstas nos códigos próprios da legislação brasileira e são de caráter geral. O

exercício da função auditoria necessita de uma fiscalização profissional rigorosa, considerada a sua importância para o mercado de capitais.

Para finalizar este ponto é importante ressaltar que, segundo as

normas vigentes, as atividades de auditoria independente são privativas de contadores. Dessa forma, cuidado, pois não é

permitido aos técnicos em contabilidade o exercício de auditoria.

1.2 Responsabilidade Civil

A responsabilidade civil do contador na função de auditor independente existe pelo fato de que esse profissional é um cidadão inserido no

Estado de Direito com profissão regulamentada, sujeito a Direitos e

Deveres.

Deve-se atentar que, se referindo a responsabilidade civil, o auditor e qualquer profissional de contabilidade estão condicionados a obrigação

de meios e não de resultados, ou seja, se o profissional trabalhar de acordo com as normas técnicas e éticas contábeis não responderá

civilmente pelos atos que praticou, uma vez que inexiste prejuízo a apurar, dada a inexistência da responsabilidade pelos resultados, caso

contrário por culpa estrita e literal em que se comprove imprudência e negligência por dolo ou não, fica o profissional responsável por sua

obra.

Salientamos que somente por erro inescusável, que é aquele ocorrido por ignorância patente e profunda, é que poderá levar-se o

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contabilista e auditor às barras dos tribunais para responsabilizá-lo por

eventuais danos aos clientes ou terceiros.

1.3 Responsabilidade com clientes

O trabalho de auditoria deve ser baseado em um entendimento entre o auditor e seu cliente.

Na realização de seu trabalho, o auditor deve agir de acordo com os

termos de seu contrato, uma vez que, caso deixe de aplicar o devido cuidado ou deixe de guardar sigilo das informações a que teve acesso,

pode tomar-se legalmente responsável perante o cliente.

A Responsabilidade Profissional está regulada no Decreto-lei nº. 9.295/46, que trata da formação dos conselhos de contabilidade, e por

extensão pode ser fiscalizada por eles.

O auditor precisa, efetivamente, reunir maior dose de conhecimentos

técnicos e gerais da mais variada natureza como: Contabilidade, Auditoria, Administração Geral, Finanças, Direito, Economia,

Matemática, Psicologia, Engenharia, Estatística, Tecnologia da Informação, Relações Humanas, dente outros.

Esta soma de capacidades é realmente exigida e transforma, portanto,

a função do auditor em prática altamente especializada, requerendo grandes esforços. Diante disso, a tarefa de auditoria pode ser prestada

por:

- Profissional Liberal, individualmente; - Sociedade de Profissionais Liberais;

- Associações de Classes de Contadores;

- Dois ou mais profissionais liberais consorciados.

A modalidade mais difundida e frequente é a prestação de serviços de auditoria por sociedades de profissionais constituídas para tal fim.

A prática de Auditoria Contábil, seja ela interna (exceto para

áreas operacionais onde não estejam em análise as contas contábeis), seja externa, é de exercício exclusivo do Contador.

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O sócio encarregado do trabalho (auditor) é o sócio ou outra pessoa na firma, responsável pelo trabalho e sua execução e pelo

relatório de auditoria ou outros relatórios emitidos em nome da firma, e quem, quando necessário, tem a autoridade apropriada de

um órgão profissional, legal ou regulador. Assume a responsabilidade exclusiva pela condução e resultado dos trabalhos.

Entretanto, são a Administração e os Responsáveis pela

Governança da empresa auditada os responsáveis pela: i) elaboração das demonstrações contábeis; ii) implementação dos

controles internos na empresa; iii) prevenção e detecção primária de fraudes e erros.

RESUMÃO

Independentemente da utilização de equipe de auditores, a responsabilidade sobre a opinião emitida no relatório de auditoria é do sócio encarregado do trabalho (auditor que assina o relatório).

A Administração e os Responsáveis pela Governança da empresa

auditada são os responsáveis pela: i) elaboração das demonstrações contábeis; ii) implementação dos controles internos na empresa; iii) prevenção e detecção primária de fraudes e erros.

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QUESTÕES ESAF

1 - (ESAF / RECEITA FEDERAL / 2009) - A responsabilidade primária na prevenção e detecção de fraudes e erros é:

a) da administração. b) da auditoria interna.

c) do conselho de administração.

d) da auditoria externa. e) do comitê de auditoria.

2 - (ESAF/Pref. Natal/AFTM/2008) - Na execução dos trabalhos

de auditoria externa, normalmente são utilizadas equipes técnicas para o desempenho do trabalho. Pode-se afirmar que

a responsabilidade técnica do trabalho é: A) de toda a equipe técnica, desde que supervisionada pelo auditor.

B) dos gerentes do projeto e do sócio-auditor, por possuírem formação pertinente.

C) da firma de auditoria, que assume os riscos mediante contrato. D) do auditor, que assumirá total responsabilidade pelos trabalhos

executados. E) de todos os sócios da firma de auditoria, por responderem

solidariamente e ilimitadamente.

QUESTÕES CESPE

1 - (CESPE/CGE-PI/2015) - Uma auditoria independente é feita

com base na premissa de que a administração da entidade auditada é responsável pela elaboração das demonstrações

contábeis segundo a estrutura de relatório financeiro aplicável. Julgue Certo ou Errado.

2 - (CESPE/FUB-DF/2013) - A função precípua da auditoria é a detecção de fraudes com base nos registros contábeis e na

documentação existente na entidade. A obtenção de

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informações de terceiros e o caráter preventivo das ações

realizadas pela auditoria são o efeito residual e aleatório de sua atuação. Julgue Certo ou Errado.

3 - (CESPE/INMETRO/2009) - A responsabilidade primária na

prevenção e identificação de fraudes e erros é do auditor contratado pela entidade, que deve comunicá-los

imediatamente à administração. Julgue Certo ou Errado.

QUESTÕES DIVERSAS

1 - (FEPESE/ISS-FLORIANÓPOLIS/2014) - Analise as

afirmativas abaixo a respeito da responsabilidade da administração da entidade em relação às demonstrações

contábeis que estão sendo auditadas. 1. A administração reconhece que a elaboração das demonstrações

contábeis de forma adequada é de sua responsabilidade. 2. A administração entende que não se exime da sua responsabilidade

quando as demonstrações contábeis são auditadas de acordo com as

normas de auditoria aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC).

3. A administração da entidade deve dar amplo e irrestrito acesso aos auditores que estão auditando as demonstrações contábeis, exceto os

relativos à auditoria corrente. 4. A administração é responsável pelo sistema de controle interno, que

é base para o processo de auditoria. Assinale a alternativa que indica todas as afirmativas corretas.

A) São corretas apenas as afirmativas 1 e 2. B) São corretas apenas as afirmativas 2 e 4.

C) São corretas apenas as afirmativas 1, 2 e 4. D) São corretas apenas as afirmativas 1, 3 e 4.

E) São corretas apenas as afirmativas 2, 3 e 4.

2 - (FUNDATEC/SEFAZ-RS/2014) – A elaboração e a adequada

apresentação das demonstrações contábeis, de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil, e com os controles

internos que foram determinados como necessários para permitir a elaboração de demonstrações contábeis livres de

distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou erro, é responsabilidade:

A) Dos auditores independentes. B) Dos órgãos reguladores.

C) Do conselho fiscal. D) Da assembleia dos acionistas.

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E) Da administração da Companhia.

3 - (CESGRANRIO/BNDES/2013) - Uma companhia, na

elaboração das suas demonstrações contábeis financeiras relativas ao exercício social encerrado em 31 de dezembro de

2010, face às dúvidas existentes de classificação e apuração de algumas receitas, teve a participação da auditoria externa na

apuração de tais valores, na classificação das contas e na elaboração de parte das demonstrações contábeis.

Nesse contexto, a responsabilidade pela elaboração de tais demonstrações contábeis é do (a):

(A) Auditor Externo (B) Auditor Externo e do Contador

(C) Administrador e do Auditor Externo (D) Empresa e do Auditor Externo

(E) Empresa

Gabarito - ESAF

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

A D

Gabarito - Cespe

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

C E E

Gabarito - Diversas

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

C E E

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QUESTÕES COMENTADAS

QUESTÕES ESAF

1 - (ESAF / RECEITA FEDERAL / 2009) - A responsabilidade primária na prevenção e detecção de fraudes e erros é:

a) da administração. b) da auditoria interna.

c) do conselho de administração. d) da auditoria externa.

e) do comitê de auditoria.

Comentários: Segundo a NBC T 11, norma vigente quando da aplicação dessa

prova, a responsabilidade primária na prevenção e identificação de fraudes e erros é da administração da entidade, através da

implementação e manutenção de adequado sistema contábil e de

controle interno. Entretanto, o auditor deve planejar seu trabalho de forma a detectar fraudes e erros que impliquem efeitos relevantes nas

demonstrações contábeis. Embora essa norma tenha sido revogada, o item 4 da NBC TA

240 (vigente) estabelece que “a principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos responsáveis pela governança

da entidade e da sua administração”. Por fim, conforme verificamos na NBC TI 01, a Auditoria Interna

“deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre

por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu

trabalho.” (Grifei) Resposta: A

2 - (ESAF/Pref. Natal/AFTM/2008) - Na execução dos trabalhos de auditoria externa, normalmente são utilizadas equipes

técnicas para o desempenho do trabalho. Pode-se afirmar que a responsabilidade técnica do trabalho é:

A) de toda a equipe técnica, desde que supervisionada pelo auditor. B) dos gerentes do projeto e do sócio-auditor, por possuírem formação

pertinente. C) da firma de auditoria, que assume os riscos mediante contrato.

D) do auditor, que assumirá total responsabilidade pelos trabalhos executados.

E) de todos os sócios da firma de auditoria, por responderem solidariamente e ilimitadamente.

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Comentários:

De acordo com a NBC TA 220, sócio encarregado do trabalho (auditor) é o sócio ou outra pessoa na firma, responsável pelo

trabalho, sua execução e pelo relatório de auditoria ou outros relatórios emitidos em nome da firma, e quem, quando necessário, tem

a autoridade apropriada de um órgão profissional, legal ou regulador. Assume a responsabilidade exclusiva pela condução e resultado

dos trabalhos. Resposta: D

QUESTÕES CESPE

1 - (CESPE/CGE-PI/2015) - Uma auditoria independente é feita

com base na premissa de que a administração da entidade

auditada é responsável pela elaboração das demonstrações contábeis segundo a estrutura de relatório financeiro aplicável.

Julgue Certo ou Errado.

Comentários:

Não podemos errar esse tipo de questão. Realmente a responsabilidade pela elaboração das demonstrações é da própria

empresa, e o auditor irá verificar se ela realizou isso de acordo com a

estrutura de relatório financeiro aplicável. Resposta: C

2 - (CESPE/FUB-DF/2013) - A função precípua da auditoria é a

detecção de fraudes com base nos registros contábeis e na documentação existente na entidade. A obtenção de

informações de terceiros e o caráter preventivo das ações realizadas pela auditoria são o efeito residual e aleatório de sua

atuação. Julgue Certo ou Errado.

Comentários: A responsabilidade primária pela detecção de fraudes não é do

auditor, mas sim da administração e dos responsáveis pela governança.

Resposta: E

3 - (CESPE/INMETRO/2009) - A responsabilidade primária na

prevenção e identificação de fraudes e erros é do auditor contratado pela entidade, que deve comunicá-los

imediatamente à administração. Julgue Certo ou Errado.

Comentários:

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O responsável primário pela identificação e prevenção de fraudes

e erros é a própria administração. Cabe lembrar também que a Auditoria Interna deve assessorar a

administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira

reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.

Resposta: E

QUESTÕES DIVERSAS

1 - (FEPESE/ISS-FLORIANÓPOLIS/2014) - Analise as

afirmativas abaixo a respeito da responsabilidade da administração da entidade em relação às demonstrações

contábeis que estão sendo auditadas. 1. A administração reconhece que a elaboração das demonstrações

contábeis de forma adequada é de sua responsabilidade. 2. A administração entende que não se exime da sua responsabilidade

quando as demonstrações contábeis são auditadas de acordo com as

normas de auditoria aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC).

3. A administração da entidade deve dar amplo e irrestrito acesso aos auditores que estão auditando as demonstrações contábeis, exceto os

relativos à auditoria corrente. 4. A administração é responsável pelo sistema de controle interno, que

é base para o processo de auditoria. Assinale a alternativa que indica todas as afirmativas corretas.

A) São corretas apenas as afirmativas 1 e 2. B) São corretas apenas as afirmativas 2 e 4.

C) São corretas apenas as afirmativas 1, 2 e 4. D) São corretas apenas as afirmativas 1, 3 e 4.

E) São corretas apenas as afirmativas 2, 3 e 4.

Comentários:

A afirmativa III está errada, pois a administração da entidade deve dar amplo e irrestrito acesso aos auditores que estão auditando

as demonstrações contábeis, inclusive os relativos à auditoria corrente.

Resposta: C

2 - (FUNDATEC/SEFAZ-RS/2014) – A elaboração e a adequada apresentação das demonstrações contábeis, de acordo com as

práticas contábeis adotadas no Brasil, e com os controles internos que foram determinados como necessários para

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permitir a elaboração de demonstrações contábeis livres de

distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou erro, é responsabilidade:

A) Dos auditores independentes. B) Dos órgãos reguladores.

C) Do conselho fiscal. D) Da assembleia dos acionistas.

E) Da administração da Companhia.

Comentários: Questão bastante batida, mas que sempre aparece nas provas.

A NBC TA 200, dentre outras normas, estabelece que a responsabilidade pela elaboração e apresentação adequada das

demonstrações contábeis é da administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança.

Resposta: E

3 - (CESGRANRIO/BNDES/2013) - Uma companhia, na

elaboração das suas demonstrações contábeis financeiras relativas ao exercício social encerrado em 31 de dezembro de

2010, face às dúvidas existentes de classificação e apuração de

algumas receitas, teve a participação da auditoria externa na apuração de tais valores, na classificação das contas e na

elaboração de parte das demonstrações contábeis. Nesse contexto, a responsabilidade pela elaboração de tais

demonstrações contábeis é do (a): (A) Auditor Externo

(B) Auditor Externo e do Contador (C) Administrador e do Auditor Externo

(D) Empresa e do Auditor Externo (E) Empresa

Comentários:

Questão que não dá para errar. A responsabilidade pela elaboração das demonstrações contábeis é só da Empresa. Questões

trazem como sinônimo, também, Administração. NUNCA essa

responsabilidade será dividida com o auditor externo. Resposta: E