efd-contribuições professor josé sérgio fernandes de mattos

EFD-Contribuições

ProfessorJosé Sérgio Fernandes de Mattos

Sistema Público de Escrituração Digital – SPED

• Subprojetos:1. Nota Fiscal Eletrônica - NF-e;2. Escrituração Fiscal Digital - EFD;3. Escrituração Contábil Digital - ECD.

A EFD-Contribuições trata de arquivo digital a ser utilizado pelas pessoas jurídicas de direito privado na escrituração da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins, nos regimes de apuração não-cumulativo e/ou cumulativo, com base no conjunto de documentos e operações representativos das receitas auferidas, bem como dos custos, despesas, encargos e aquisições geradores de créditos da não-cumulatividade.

José Sérgio Fernandes de Mattos

EFD – Escrituração Fiscal Digital

• EFD-Contribuições:

Com o advento da Lei nº 12.546/2011, arts. 7º e 8º), a EFD-Contribuições passou a contemplar também a escrituração digital da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta, incidente nos setores de serviços e industrias, no auferimento de receitas referentes aos serviços e produtos nela relacionados.


EFD–CONTRIBUIÇÕES

Escrituração Fiscal Digital

• Introdução:1. Instrução Normativa RFB 1.052/2010 – Instituiu a EFD – Pis e Cofins.2. Instrução Normativa RFB 1.252/2012 – Revoga a IN acima e institui a EFD – Contribuições,

contemplando:a) O PIS/PASEP;b) A Cofins;c) A Contribuição Previdenciária incidente sobre a Receita:

• Arts. 7º a 9º da Lei nº 12.546, de 14 de dezembro de 2011.3. Instrução Normativa RFB 1.280/2012 – alterou sobre a obrigatoriedade da EFD para as

pessoas jurídicas tributadas com base no lucro presumido ou arbitrado.



• Cronograma:


Fatos geradores ocorridos a partir de 1º.1.2012 PJ sujeita à tributação do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real

Fatos geradores ocorridos a partir de 1º.3.2012 Em relação à Contribuição Previdenciária sobre a Receita, para a PJ que prestam exclusivamente os serviços de Tecnologia da Informação (TI) e de Tecnologia da Informação e Comunicação (TIC), e aos fabricantes de vestuários e seus acessórios, artigos têxteis, calçados, chapéus e couros, dentre outros.

Fatos geradores ocorridos a partir de 1º.4.2012 Em relação à Contribuição Previdenciária sobre a Receita, para a PJ que prestam serviços de TI e de TIC e outras atividades, e aos fabricantes de couros, grampos, colchetes, ilhoses, botões, bolas infláveis, dentre outros.

Fatos geradores ocorridos a partir de 1º.1.2013 PJ sujeita à tributação do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado.Bancos, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil e cooperativas de crédito; - Empresas de seguros privados; - Entidades de previdência privada, abertas e fechadas; - Empresas de capitalização; - Pessoas jurídicas que tenham por objeto a securitização de créditos imobiliários, financeiros, agrícolas; - Operadoras de planos de assistência à saúde; - Empresas particulares que exploram serviços de vigilância e de transporte de valores.


• Dispensa de apresentação:1. As Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no

Regime do Simples Nacional;2. As pessoas jurídicas imunes e isentas do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica

(IRPJ), cuja soma dos valores mensais da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins apurada seja igual ou inferior a R$ 10.000,00;

3. As pessoas jurídicas que se mantiveram inativas desde o início do ano-calendário ou desde a data de início de atividades, relativamente às escriturações correspondentes aos meses em que se encontravam nessa condição;

4. As pessoas jurídicas ainda não inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ), desde o mês em que foram registrados seus atos constitutivos até o mês anterior àquele em que foi efetivada a inscrição.


Escrituração Fiscal Digital• Dispensa de apresentação:1. A pessoa jurídica no regime do Lucro Real ou Presumido que:

1. Não tenha auferido ou recebido receita bruta da venda de bens e serviços, ou de outra natureza, sujeita ou não ao pagamento das contribuições, inclusive no caso de isenção, não incidência, suspensão ou alíquota zero;

2. Não tenha realizado ou praticado operações sujeitas a apuração de créditos da não cumulatividade do PIS/Pasep e da Cofins, inclusive referentes a operações de importação.

A dispensa de entrega da EFD-Contribuições não alcança o mês de dezembro do ano calendário correspondente, devendo a pessoa jurídica, em relação a esse mês, proceder à entrega regular da escrituração digital, na qual deverá indicar os meses do ano calendário em que não auferiu receitas e não realizou operações geradoras de crédito.



• Transmissão:1. Assinatura digital:

a. O e-PF ou e-CPF do representante legal da empresa no cadastro CNPJ;b. A pessoa jurídica ou pessoa física com procuração eletrônica cadastrada no site da

RFB, por estabelecimento.

2. PVA – Programa Validador e Assinador:a) PVA da EFD – Contribuições – Neste aplicativo se permite importar o arquivo texto,

conforme leiaute do manual de orientação, como também criar uma nova EFD, virando um programa gerador.



• Prazo e Penalidades:

1. Prazo:a) A EFD-Contribuições será transmitida mensalmente ao Sped até o 10º (décimo) dia

útil do 2º (segundo) mês subsequente a que se refira a escrituração, inclusive nos casos extinção, incorporação, fusão e cisão total ou parcial.

2. Penalidades:a) A não apresentação da EFD-Contribuições no prazo fixado acarretará a aplicação de

multa no valor de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por mês-calendário ou fração.



• Substituição:

1. A EFD-Contribuições poderá ser substituída, mediante transmissão de novo arquivo digital validado e assinado, para inclusão, alteração ou exclusão de documentos ou operações da escrituração fiscal, ou para efetivação de alteração nos registros representativos de créditos e contribuições e outros valores apurados.

2. O arquivo retificador da EFD-Contribuições poderá ser transmitido até o último dia útil do ano calendário seguinte a que se refere a escrituração substituída.



• Vedação à Retificação:1. Reduzir débitos de Contribuição:

1. Cujos saldos a pagar já tenham sido enviados à Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) para inscrição em Dívida Ativa da União (DAU), nos casos em que importe alteração desses saldos;

2. Cujos valores apurados em procedimentos de auditoria interna, relativos às informações indevidas ou não comprovadas prestadas na escrituração retificada, já tenham sido enviados à PGFN para inscrição em DAU; ou

3. Cujos valores já tenham sido objeto de exame em procedimento de fiscalização;

2. Alterar débitos de Contribuição em relação aos quais a pessoa jurídica tenha sido intimada de início de procedimento fiscal, e

3. Alterar créditos de Contribuição objeto de exame em procedimento de fiscalização ou de reconhecimento de direito creditório de valores objeto de Pedido de Ressarcimento ou de Declaração de Compensação.



• Escrituração – Manual de orientação:1. Dúvidas frequentes:A. Consórcio de empresas

Regra geral o consórcio não entregará a EFD-Contribuições em nome próprio, mesmo tendo CNPJ, só no caso de realizarem negócios que envolvam contratação de pessoas jurídicas ou físicas.

B. SCP – Sociedade em Conta de ParticipaçãoO sócio ostensivo é quem deverá informar as operações tanto dos negócios próprios como o da SCP, tendo que proceder ajustes no bloco “M”, de forma manual ou através dos seus sistemas.



• Escrituração – Manual de orientação:1. Dúvidas frequentes:C. CST – Código da Situação Tributária.

1. Produtos sujeitos à substituição tributária – Código 05.2. Aquisições sem direito à crédito – CST 70.3. Aquisições com direito a crédito sem vinculação específica – CST 56.

D. Aquisição da nota fiscal de serviço no mês seguinte à execução.1. RPS – NFS-e, deverá ser lançada a NFS-e na data da sua emissão e a da execução

do serviço conforme o RPS.

E. Notas fiscais canceladas.



• Escrituração – Manual de orientação:1. Dúvidas frequentes:F. Devolução de VendasG. Devolução de ComprasH. Aquisição de ImobilizadoI. Contribuição Previdenciária sobre a Receita BrutaJ. Demais receitas operacionais



• Escrituração – Manual de orientação:1. Preenchimento dos registros:

0 – Abertura, Identificação, Referências, Tabelas e Códigos;F – Demais Documentos e Operações;M – Apuração da Contribuição do Pis e da Cofins;1 – Complemento (Controles)9 – Controle de Encerramento do Arquivo DigitalP – Atividades Enquadradas na CPRB.



• Escrituração – Lucro Presumido:1. F – Demais Documentos e Operações (ADE COFIS 24/2011):

a) Escrituração consolidada, a pessoa jurídica, utilizará os registros F500/F510/F525 quando optante pela tributação de suas receitas pelo regime de caixa;

b) Ou os registros F550/F560 quando optante pela tributação de suas receitas pelo regime de competência.

c) Em ambos casos deverá utilizar o registro 1900 para consolidar os documentos emitidos no período da escrituração por totais de receita, segregada por CST.

d) As operações da atividade imobiliária serão informadas, única e exclusivamente, no registro F200.


VALOR TOTAL DA RECEITA NO MÊS DE AGOSTO/2012: ago/12 CPRB 2,00% 62.04-0-00 - Consultoria em tecnologia da informação 15.000,00 300,00 46.14-1-00 - Representantes comerciais e agentes do comércio 25.000,00 62.01-5-00 - Desenvolvimento de programas de computador sob encomenda 75.000,00 1.500,00 62.09-1-00 - Suporte técnico, manutenção e outros serviços em tecnologia da informação 10.000,00 200,00 70.20-4-00 - Atividadesde consultoria em gestão empresarial 35.000,00 TOTAL 160.000,00 2.000,00 VALOR TOTAL DA FOLHA INSS SAT OUTROS EMPRESAEmpregados 25.000,00 20,00% 2,00% 5,80% 6.950,00 Sócios 8.000,00 20,00% 0,00% 0,00% 1.600,00 Autônomos 80.000,00 20,00% 0,00% 0,00% 16.000,00 TOTAL 113.000,00 22.600,00 500,00 1.450,00 24.550,00 GPS 2100 37,50% PROPORCIONALIDADE EMPREGADOR 8.475,00 COMPENSAÇÃO 14.125,00 EMPREGADO 11.300,00 SALÁRIO FAMÍLIA (112,69) 62,50%SAT 500,00 TOTAL EMPRESA 20.162,31 OUTRAS 1.450,00 TOTAL DA GPS 21.612,31 VANTAGEM 12.125,00

Boa Noite

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