XXIV ENCONTRO NACIONAL DA FENAFIM
Cintia Estefania [email protected]
O que podemos fazer para a melhoria dos
sistemas de arrecadação imobiliária?
Cintia Estefania [email protected]
IPTU
A campanha dos 110% de Bogotá
Uma inovação tributária que desde 2002permite que os cidadãos de Bogotá
contribuam voluntariamente com 10%adicional ao pagamento dos seus impostos
(Predial, Indústria, IPVA)
Juan Felipe Pinilla P.
Bogotá
As receitas tributárias passaram de$83 bilhões em 1990 para $1,3
trilhões no ano 2000 e 3,7 trilhõesem 2007. (Bromberg).
Juan Felipe Pinilla P.
Bogotá Explicações e respostas
• A procura por explicações e respostas àsmotivações para o pagamento de impostos se
fundamenta em várias disciplinas:• A economia do comportamento
• A teoria de jogos• A análise institucional
• A sociologia
Juan Felipe Pinilla P.
BOGOTÁ
Momentos de aumento na arrecadação coincidem com
os momentos de aumento da percepção de que a
cidade está melhorando.
Juan Felipe Pinilla P.
BRASIL
JUSTIÇA SOCIAL IMOBILIÁRIA
SUPREMO TRIBUNAL FEDERALRE 423.768-SP
Redefinição do Espaço e do Lugar das Cidades - Direito `a Moradia e ao
Planejamento Urbano
Novos valores sociais e econômicos
http://www.webbusca.com.br/atlas/fotos/fotos_curitiba.jpg
.Irreversível transformação do planeta em planeta URBANO, cada vez mais suscetível à
insegurança climática, econômica, social e ambiental o que demanda o planejamento e a gestão ordenada do território de forma local-
regional.
http://2.bp.blogspot.com/_q_Gx6VJp6n8/TTR_Yh2Rb_I/AAAAAAAABMs/32Asu9_2y6w/s1600/desastre-rio-de-janeiro3.jpg
Uma análise constitucional impõe a observância da Função Social da Propriedade urbana e rural, o desenvolvimento sustentável das cidades, com
direito à moradia regular, parcelamento do solo, vedação à subutilização e especulação imobiliária ,
e tributação imobiliária (IPTU, ITR) eficientes.
Arts. 3 o, 6o (EC 26/00), 30, I, III e VIII, 145, III e 182, CF/88
PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS RELEVANTES QUE AFETAM A TRIBUTAÇÃO
IMOBILIÁRIA
*FUNÇÃO SOCIAL DA PROPRIEDADE - art. 5o, inciso XXIII, CF/88
*FUNÇÃO SOCIAL DAS CIDADES – arts. 182 e 183 da CF/88 – trabalho, habitação, circulação, lazer
**DIREITO À MORADIA – art. 6o da CF/88, EC 26/00
*DIRETRIZES NACIONAIS PARA A REGULARIZAÇÃO DO TERRITÓRIO - art. 21, XX, CF/88
RESPONSABILIDADE TERRITORIAL DOS MUNICÍPIOS – art. 30, VIII da CF/88
MUNICÍPIO – ENTE FEDERATIVO PÁTRIO
ART. 1O, CF/88 - PODER/DEVER
EXERCÍCIO DAS COMPETÊNCIAS ADMINISTRATIVAS, POLÍTICAS E
FINANCEIRAS – TRIBUTÁRIAS E NÃO TRIBUTÁRIAS
PODER/DEVER (competência tributária não facultativa) DE GESTÃO TERRITORIAL PARA
RESPOSTAS ÀS DEMANDAS MUNICIPAIS
CF/1988
NOVOS DIREITOS COLETIVOS
DIREITO À CIDADE DIREITO AO PLANEJAMENTO
URBANO
Pressupostos Constitucionais
Princípios da Moralidade, Publicidade e Eficiência, art. 37, CF/88
Grau de Responsabilidade Territorial
NOVAS DEMANDAS URBANAS
MOMENTO DE EXECUÇÃO!!!!
MOMENTO DE GESTÃO!!!!!
TRIBUTAÇÃO IMOBILIÁRIA – COMPETÊNCIA MUNICIPAL
• IPTU (Art. 4o, IV, a, da Lei 10.257/01, Art. 156, I, CF/88)
• IPTU PROGRESSIVO NO TEMPO (Art. 7o, da Lei 10.257/01, art. 182, § 4 o, II, CF/88 )
• CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA (Art. 4o, IV, b, da Lei 10.257/01, Art. 145, III, CF/88 )
• =
TRIBUTAÇÃO IMOBILIÁRIA
•ITBI (Art. 156, II, §2º, incisos I e II, CF/88)
• ITR (Possível capacidade tributária ativa municipal – Art. 153, par. 4o, III, EC 42/03, CF/88);
Proibição de Enriquecimento Injusto -> CME
DIREITO FUNDAMENTAL AO
PLANEJAMENTO URBANODireito Tributário e Urbanístico
JUSTA DISTRIBUIÇÃO DE CUSTOS E BENEFÍCIOS
RENÚNCIA DE RECEITAS ... IMPROBIDADE ADMINISTRATIVA ...
Tributação imobiliária
CADASTRO TERRITORIAL MULTIFINALITÁRIO E PGV
RECEITA – LRF – art. 11
RESPONSABILIDADE FISCAL
CADASTRO TERRITORIAL – GESTÃO DE RISCOS DE DESASTRES NATURAIS MEDIDA PROVISÓRIA – 547- 11.10.2011 – LEI 12.608,
2012
UNIÃO TERÁ A RESPONSABLIDADE DE INSTITUIR CADASTRO
FIXARÁ PARA TAIS MUNICÍPIOS A OBRIGAÇÃO DE ADOTAR UM CONJUNTO DE MEDIDAS DE
PLANEJAMENTO E GESTÃO DE PREVENÇÃO
CADASTRO TERRITORIAL – GESTÃO DE RISCOS DE DESASTRES NATURAIS MEDIDA PROVISÓRIA – 547- 11.10.2011 – LEI 12.608,
2012 -
INCLUSÃO PELOS MUNICÍPIOS DE INSTRUMENTOS DE GESTÃO DE DESATRES
RESPONSABILIDADE COLETIVA
www.oglobo.globo.com/rio/mat/2008/01/16/leitores_apontam_bairros_motivos_para_reduc_so_do_valor_do_iptu_do_rio-328048619.asp
IMPOSTO É *CIDADANIA*Direitos e Deveres – Estado Democrático
Imagem – wwww.oglobo.globo.com/fotos/2008/01/20/20_MHG_rio_iptuProtesto20s.jpg
TRIBUTO É *CIDADANIA
*Direitos e Deveres Estado Democrático
Imagem – www.jaboatao.pe.gov.br/noticias/IPTU1.jpg
LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL – LC 101/00
Responsabilidade - Receita
• Art. 11 – Exercício das competências tributárias sob pena indeferimento das transferências
voluntárias.
LEI 8429/92
• “Art. 10. Constitui ato de improbidade administrativa que causa lesão ao erário qualquer ação ou omissão, dolosa ou
culposa, que enseje perda patrimonial, desvio, apropriação, malbaratamento ou dilapidação dos bens ou haveres das entidades
referidas no art. 1º desta lei, e notadamente: (...)
• X - agir negligentemente na arrecadação de tributo ou renda, bem como no que diz respeito à conservação do
patrimônio público;
• XII - permitir, facilitar ou concorrer para que terceiro se enriqueça ilicitamente”.
TRIBUTAÇÃO IMOBILIÁRIA
CRÉDITO TRIBUTÁRIO – LRF – Art. 11
ANISTIA
REMISSÃO
SUBSÍDIOS –
ISENÇÃO – ISONOMIA - DESENVOLVIMENTO
IPTU – EXTRAFISCALIDADE
USO, LOCALIZAÇÃO,
SUBUTILIZAÇÃO, NÃO
EDIFICAÇÃO, NÃO UTILIZAÇÃO
A verdadeira revolução que gerará o novo Ser Social deverá ser obra de humanismo cristão e seu principal instrumento um Direito Positivo integralmente rejuvenescido. E nesta obra, uma fundamental tarefa será atribuída ao Direito Tributário.
Não um Direito Tributário nos moldes atuais, ainda rudimentar, porque cheio de inibições que paralisam e esterilizam muitas de suas genuínas potencialidades: os tributos in natura e in serviços e a tributação extrafiscal. (...) A principal finalidade de muitos tributos (...) não será a de arrecadação de recursos para o custeio das despesas públicas, mas a de um instrumento de intervenção estatal no meio social e na economia privada”. (Teoria Geral de Direito Tributário, p. 528, et seq. – Destaques nossos)
EXTRAFISCALIDADE-BECKER
FUNÇÃO SOCIAL DA PROPRIEDADE
Funcionalizar -> atribuir função – dizer a finalidade – estabelecer o conteúdo da
propriedade
Uso – Localização - Subutilização
FUNÇÃO SOCIAL DA PROPRIEDADE PÚBLICA E PRIVADA
Decreto 48.270, 22.08.2011-RS -> Banco de Terras do Estado (áreas públicas não
utilizadas ou subutilizadas) - HIS
http://sp6.fotolog.com/photo/54/4/94/alyson/1076820943_f.jpg
PROPRIEDADE IMOBILIÁRIA + FSP
IPTU – ITR – ITBI – ITCD-CME
FUNÇÃO SOCIAL DA PROPRIEDADE IMOBILIÁRIA
ISONOMIA + SOLIDARIEDADE = REDISTRIBUIÇÃO DE RIQUEZAS -> PROGRESSIVIDADE FISCAL
PROTEÇÃO SOCIOAMBIENTAL + DIREITO FUNDAMENTAL À CIDADE + DIREITO À MORADIA = DIFERENCIAÇÃO DE ALIQUOTAS EM FACE DO
USO E DA LOCALIZAÇÃO DO IMÓVEL
DIREITO FUNDAMENTAL À CIDADE + PROIBIÇÃO DO ENRIQUECIMENTO INDEVIDO – ESPECULAÇÃO IMOBILIÁRIA
ABSOLUTA = PROGRESSIVIDADE NO TEMPO
JUSTA DISTRIBUIÇÃO DE CUSTOS E BENEFÍCIOS - CME
PROGRESSIVIDADE FISCAL + REDISTRIBUIÇÃO DE RIQUEZAS
IPTU ITBI (STF RE 423768-SP)
ITRITCD
EXTRAFISCALIDADE
Direito TributárioJUSTIÇA SOCIAL IMOBILIÁRIA
TRIBUTAÇÃO DIFERENCIADA EM RAZÃO DO USO E DA LOCALIZAÇÃO
IPTU ITBI
ITRITCD
EXTRAFISCALIDADE Direito Tributário – Direito Urbanístico
Valores
R$ Total do imposto
1,10%de R$ 239.685,01 acima
1,00%De R$$ 193.307,01 a R$ 239.685,00
0,95%de R$ 146.928,01 a R$ 193.307,00
0,85%de R$ 100.549,01 a R$ 146.928,00
0,75%de R$ 69.630,01 a R$ 100.549,00
R$ 0,55%de R$ $ 54.170 01 a R$ 69.630,00
R$ 0,35%de R$ $ 38.710,01 a R$ 54.170,00
R$ 0,25%de R$ 30.980,01 a R$ 38.710,00
R$ 0,20%Até R$ 30.980,00
AlíquotasValor Venal por Faixas
EXEMPLOVVI = R$ 50.000,00
IPTUImóveis Residenciais
CURITIBA - FSP – ART. 156 /CF 88
PROGRESSIVIDADE GRADUADA E DIFERENCIADA EM RAZÃO DO USO
1,80%De R$ 85.090,01 acima
1,60%de R$ 69.630,01 a R$ 85.090,00
0,85%de R$ 54.170,01 a R$ 69.630,00
0,55%de R$ 38.712,01 a R$ 54.170,00
0,35%Até R$ 38.712,00
AlíquotasValor Venal por Faixas
IPTUImóveis Não Residenciais
CURITIBA - FSP – ART. 156 /CF 88
Imóveis de uso misto – VVI proporcional de acordo com a área de cada uso
3,00%de R$ 77.296,01 acima
2,50%de R$ 46.377,01 a R$ 77.296,00
2,00%de R$ 30.918,01 a R$ 46.377,00
1,50%de R$ 15.457,01 a R$ 30.918,00
1,00%Até R$ 15.457,00
AlíquotasValor Venal por Faixas
IPTUImóveis Territoriais
CURITIBA - FSP – ART. 156 /CF 88
....00%de R$ .... acima
...00%de R$ .... a R$ ....
...,00%de R$ .... a R$ ....
..,00%de R$ .... a R$ .....
..,00%Até R$ ...
AlíquotasValor Venal por Faixas
IPTUIMOVEIS FECHADOS ( FSP - USO) EM
AREA CENTRAL (FSP - LOCALIZACAO)
FSP – ART. 156 /CF 88
IPTU -PROGRESSIVIDADE NO TEMPO
VAZIOS URBANOS – CONSTRUÇÃO SEM CONDIÇÕES DE HABITALIDADE
ESPACIALIDADE TERRITORIAL – SUBUTILIZAÇÃO – NÃO EDIFICAÇÃO- NÃO
UTILIZAÇÃO ALÍQUOTA DE ATÉ 15%
EXTRAFISCALIDADE Direito Tributário – Direito Urbanístico
PROGRESSIVIDADE NO TEMPO
Lei 15.234-2010 – São Paulo
EXTRAFISCALIDADE Direito Tributário – Direito Urbanístico
Progressivas no tempo – FSP - LC 74/2009 – Curitiba
http://www.curitibacityphotos.blogger.com.br/Curitiba%20015.jpg
IPTU
Hipótese de Incidência (descrição do fato)
Critério Temporal - determinado por
lei – em regra 1º. de janeiro de cada exercício
financeiro –
CABE À LEI MUNICIPAL
SÃO PAULO – IPTU – PROPORCIONAL –Lei 15.406-2011 –
IPTU
SÃO PAULO – IPTU – PROPORCIONAL –Lei 15.406-2011 – art. 7º. § 1º Considera-se ocorrido o fato gerador do Imposto Predial:
I – em 1º de janeiro de cada exercício; II – no primeiro dia do mês subsequente ao que ocorrer:
a) construção ou modificação de edificação que implique alteração do valor venal do imóvel, nos termos da Lei nº 10.235, de 16 de
dezembro de 1986, com as alterações posteriores; b) constituição de novo terreno, sobre o qual haja edificação
incorporada; c) instituição de condomínio edilício em planos horizontais ou em
planos verticais.
§ 2º Ocorridas as hipóteses previstas no inciso II do § 1º: I – caso as alterações no imóvel não resultem em desdobro,
englobamento ou remembra-mento do bem, o eventual acréscimo de Imposto Predial, com relação ao lançamento que considerou a
situação anterior do imóvel, será cobrado proporcionalmente ao número de me-ses ainda restantes do exercício;
II – caso as alterações no imóvel resultem em desdobro, englobamento ou remembramento do bem: 5/22
a) serão efetuados lançamentos do Imposto Predial, referentes aos novos imóveis, de forma proporcional ao número de meses ainda
restantes do exercício; e b) os eventuais lançamentos de Impostos Predial e Territorial
Urbano, referentes à situação anterior, passarão a ser proporcionais ao número de meses já decorridos desde o seu respec-tivo fato
gerador até o novo fato gerador. § 3º Para efeito de contagem do número de meses restantes do
exercício, a que se refere o § 2º, será incluído o mês da ocorrência do novo fato gerador a que se refere o inciso II do § 1º.
§ 4º A ocorrência do novo fato gerador referido no inciso II do § 1º implica a constituição de créditos tributários complementares, com
eventuais abatimentos ou devoluções de indébitos, na forma estabelecida no regulamento do imposto.” (NR)
IPTUSÃO PAULO – IPTU – PROPORCIONAL –Lei 15.406-2011 – art.
7º. :§ 2º Ocorridas as hipóteses previstas no inciso II do § 1º:
I – caso as alterações no imóvel não resultem em desdobro, englobamento ou remembramento do bem, o eventual acréscimo de
Imposto Predial, com relação ao lançamento que considerou a situação anterior do imóvel, será cobrado proporcionalmente ao
número de meses ainda restantes do exercício; II – caso as alterações no imóvel resultem em desdobro,
englobamento ou remembramento do bem: a) serão efetuados lançamentos do Imposto Predial, referentes aos novos imóveis, de forma proporcional ao número de meses ainda
restantes do exercício ...
http://www.uhull.com.br/wp-content/uploads/2011/02/natural-disasters23.jpg
Novo paradigma conceitual, normativo e empírico da Responsabilidade Territorial do
Estado e suas implicações relativamente aos atos de gestão pública na política territorial
Justiça Social Imobiliária - STF - RE 423.768-SP