U�IVERSIDAD JOSÉ A�TO�IO PÁEZ
LI�EAMIE�TOS DE CO�TROL I�TER�O PARA EL ÁREA DE CO�TABILIDAD
DEL CE�TRO DE BE�EFICIO DE BOVI�OS Y
PORCI�OS DE GÜIGÜE
REPÚBLICA BOLIVARIA�A DE VE�EZUELA U�IVERSIDAD JOSÉ A�TO�IO PÁEZ
FACULTAD DE CIE�CIAS SOCIALES ESCUELA DE CO�TADURÍA PÚBLICA
CARRERA CO�TADURÍA PÚBLICA
LI�EAMIE�TOS DE CO�TROL I�TER�O PARA EL ÁREA DE
CO�TABILIDAD DEL CE�TRO DE BE�EFICIO DE BOVI�OS Y
PORCI�OS DE GÜIGÜE
Trabajo de Grado presentado como requisito parcial para optar por optar por el título de Licenciada en Contaduría Pública
Autora: Pérez Ruíz, Willmar Del Carmen
Tutora: Pantoja, Ysabel
San Diego, Enero de 2013
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REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD JOSE ANTONIO PAEZ FACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA
San Diego, Julio de 2012
ACTA DE REVISIÓ� DE PROYECTO DE TRABAJO ESPECIAL DE GRADO
Quienes suscriben esta Acta, dejan constancia que el Trabajo Especial de Grado Titulado: LI�EAMIE�TOS DE CO�TROL I�TER�O PARA EL ÁREA DE CO�TABILIDAD DEL CE�TRO DE BE�EFICIO DE BOVI�OS Y PORCI�OS DE GÜIGÜE dejan constancia que el Trabajo Especial de Grado Titulado: ha sido revisado y, cumpliendo con los requisitos exigidos para su aprobación, recomiendan su tramitación ante el organismo académico correspondiente.
Nombre Tutor Académico Firma Fecha
Nombre Tutor Metodológico Firma Fecha
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�DICE GE�ERAL
CO�TE�IDO pp. RESUME� iv
I�TRODUCCIÓ� 1
CAPÍTULOS
I EL PROBLEMA 3
1.1.Planteamiento del problema 3
1.1.1 Formulación del Problema 5
1.2.Objetivos de la Investigación 5
1.2.1 Objetivo general 5
1.2.2 Objetivos específicos 5
1.3.Justificación de la investigación 6
II MARCO TEÓRICO 7
2.1.Antecedentes de la Investigación 7
2.2.Bases teóricas 9
2.3.Definición de Términos Básicos 22
III MARCO METODOLÓGICO 24
3.1 Tipo y diseño de la Investigación 24
3.2 Fases de la Investigación 26
IV RECURSOS 28
4.1 Humanos 28
4.2 Institucionales 28
4 4.3 Materiales 29
4.4 Tiempo 29 REFERE�CIAS 30
Libros impresos 30 Informes y Tesis de Grado 30 Internet 31
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�DICE DE CUADROS
CUADRO pp.
Cronograma de Actividades 29
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REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD JOSE ANTONIO PAEZ FACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA
LI�EAMIE�TOS DE CO�TROL I�TER�O PARA EL ÁREA DE
CO�TABILIDAD DEL CE�TRO DE BE�EFICIO DE BOVI�OS Y PORCI�OS DE GÜIGÜE
Autora: Pérez Ruíz, Willmar Del Carmen Tutor Metodológico: Lic. Ysabel Pantoja Fecha: Enero de 2013
RESUME�
La presente investigación tendrá como objetivo primordial proponer lineamientos de control interno para el Área de Contabilidad el Centro de Beneficio de Bovinos y Porcinos de Güigüe por medio de la observación directa de la situación; para ello se utilizará la modalidad de un proyecto factible con apoyo en diseño de campo la cual tiene como propósito la diagnosticar la problemática existente. La investigación se fundamenta en el estudio de las actividades contables, debido a que no presenta un manual de políticas normas y procedimientos que permita establecer parámetros para la ejecución de actividades, se utilizaran bibliografías especializadas así como estudio referidos a la investigación empleando una técnica de recolección de datos, y la detección de actividades, también se utilizaran diferentes bases teóricas que ayudaran a tener un amplio conocimiento de lo que el Área de Contabilidad, se da a conocer los diferentes los objetivos que un área de contabilidad y como se debe tener en cuenta aplicándolo en una organización, se da un breve conocimiento de lo que es la teoría de control interno, todo esto con el fin de determinar y dar origen al fenómeno en estudio, Además debido al tamaño de esta población la muestra estuvo constituida por el 100% de la misma, a la cual se le aplicó como técnica de recolección de datos la encuesta, donde se utilizó como instrumento un cuestionario.
Descriptores: Auditoría y Control Interno.
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ACEPTACIÓ� DEL TUTOR
Quien suscribe, Ysabel Patoja portadora de la cédula de identidad Nº 11.807.313, en
mi carácter de tutor del Trabajo de Grado presentado por la ciudadana Pérez Ruíz
Willmar Del Carmen portadora de la cédula de identidad Nº 17.252.391 titulado
Lineamientos de Control Interno para el Área de Contabilidad del Centro de
Beneficio de Bovinos y Porcinos de Güigüe, presentado como requisito parcial para
optar al título de Licenciada en Contaduría Pública, considero que dicho trabajo reúne
los requisitos y méritos suficientes para ser sometido a la presentación pública y
evaluación por parte del jurado examinador que se designe.
En San Diego, a los___________ días del mes de ___________ del año _______
____________
Ysabel Pantoja C.I.: 11.807.313
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DEDICATORIA
A LA DIVI�A MISERICORDIA por no abandonarme en los pasos que doy día a
día, por bendecirme y acompañarme en toda ocasión.
A MI MADRE por estar conmigo en todos mis momentos, buenos y malos, por ser
mi apoyo en cualquier circunstancia, por ser mi sostén en las buenas y en las malas, y
mi Ángel de la Guarda.
A MI PADRE por ser mi guía y mi modelo a seguir, desde pequeña y desde el
comienzo de mis estudios, por compartir y enseñarme las cosas de la vida.
A MIS HERMA�OS por apoyarme y brindarme su ayuda en cada paso, por darme
aliento, y compartir momentos alegres de la vida, por mantenernos unidos, por
ofrecer sus conocimientos para que se hiciera posible la realización de esta
investigación.
Pérez Ruíz Willmar Del Carmen
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AGRADECIMIE�TO
GRACIAS… PADRE Y MADRE, por no abandonarme en las horas de angustias,
Gracias por tener paciencia, Gracias por acompañarme en esta etapa de mi vida, sin
ustedes no habría llegado hasta aquí, Gracias por mantenerse siempre alerta a cada
momento.
GRACIAS… SEÑOR PADRE TODO PODEROSO, que sin tu ayuda no estuviese
aquí, gracias por cuidarme y servirme de manto en los momentos fríos que se
presentaron. Te hago esta dedicatoria Señor por ser mi acompañante eterno que nunca
me abandona.
GRACIAS… HERMA�OS(AS) VERÓ�ICA MARIA�A, CARLOS, HAYGER
por estar junto a mí a cada momento, por su apoyo brindado, por su preocupación.
GRACIAS A TODA MI FAMILIA, Neudys, a mis cuñados Arturo, Herict.
GRACIAS… a todas aquellas personas que de una u otra forma ayudaron en la
realización de esta investigación.
GRACIAS LOS AMO
Pérez Ruíz Willmar Del Carmen
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INTRODUCCIÓN
Desde hace varias décadas la gerencia moderna ha implementado nuevas formas
para mejorar los controles en las empresas del sector privado. Ello es importante tener en
cuenta, por cuanto el control interno tiene una vinculación directa con el curso que debe
mantener la empresa hacia el logro de sus objetivos y metas.
El control interno no puede existir si previamente no existen objetivos, metas e
indicadores de rendimiento. Si no se conocen los resultados que deben lograrse, es
imposible definir las medidas necesarias para alcanzarlos y evaluar su grado de
cumplimiento en forma periódica; así como minimizar la ocurrencia de sorpresas en el curso
de las operaciones. En esta sección se discute el concepto de Control Interno en el marco de
una gerencia moderna, así como su importancia en el desarrollo de las labores de auditoría.
El control interno es efectuado por diversos niveles, cada uno de ellos con
responsabilidades importantes. Los directivos, la gerencia y los auditores internos y otros
funcionarios de menor nivel contribuyen para que el sistema de control interno funcione
con efectividad, eficiencia y economía. Una estructura de control interno sólida es fundamental
para promover el logro de sus objetivos y la eficiencia y economía en las operaciones de
cada entidad; en el caso del Área de Contabilidad del Centro de Beneficios de Bovinos y
Porcinos de Güigüe no existen lineamientos que sustentes y promuevan el buen desempeño
de las actividades.
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Es por tal motivo que el objetivo principal de la presente investigación es estudiar la
situación y establecer las mejores opciones a través de “Lineamientos de Control Interno
para el Área de Contabilidad del Centro de Beneficios de Bovinos y Porcinos de Güigüe.
Para lograr este propósito el presente estudio está conformado por cinco capítulos:
Capítulo I: expone el problema, planteamiento del problema, objetivo general,
objetivos específicos, la justificación y alcances del problema.
Capítulo II: comprende el marco teórico, abarcando los antecedentes de la
investigación, las bases teóricas explicando detalladamente los conceptos y término más
resaltantes utilizados en la propuesta.
Capítulo III: contempla el marco metodológico, el tipo y diseño de la investigación, las
fases metodológicas, explicando cada una de ellas y cómo se realizó la investigación, así
mismo presentando la técnica e instrumento utilizado y el análisis de los mismos.
Capítulo IV: revela los recursos obtenidos de la aplicación de las fases metodológicas,
analizando detalladamente el cuestionario aplicado a la población en estudio.
Capítulo V: se hacen recomendaciones y conclusiones para afianzar el adquisición de
la propuesta planteada al Área de Contabilidad.
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Todo lo antes planteado se hará con el objetivo de aplicar lineamientos necesarios
para un mejor desempeño en las actividades que se llevan a cabo el área de contabilidad.
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CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
1.1 Planteamiento del Problema
El control interno ha carecido durante muchos años de un marco referencial común,
generando expectativas diferentes entre empresarios y profesionales. El control
interno debe garantizar la obtención de información financiera correcta y segura ya
que ésta es un elemento fundamental en la marcha del negocio, pues con base en ella
se toman las decisiones y formulan programas de acciones futuras en las actividades del
mismo. También permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e información de
una empresa determinada, con el fin de generar una indicación confiable de su
situación y sus operaciones en el mercado.
Es importante identificar los riesgos de control interno, y la forma en que afectan
al mismo. El riesgo de auditoría puede ser considerado como una combinación entre la
posibilidad de la existencia de errores significativos o irregularidades en los
procedimientos contables y el hecho de que los mismos no sean descubiertos por
medio de procedimientos de control del cliente o del trabajo de auditoría.
El control interno puede ayudar a una entidad a conseguir sus metas de
desempeño y rentabilidad, y prevenir la pérdida de recursos. Puede ayudar a asegurar
información financiera confiable, y a asegurar que la empresa cumpla con las leyes y
regulaciones, evitando pérdidas de reputación y otras consecuencias. En suma puede
ayudar a una entidad a cumplir sus metas, evitando peligros no reconocidos y
sorpresas a lo largo del camino.
A través del tiempo las organizaciones se han orientado a la búsqueda del
mejoramiento de las actividades de manera considerable tratando de ofrecer una mayor
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eficiencia en todos y cada uno de los procesos contables, a fin de lograr mayores resultados.
Actualmente existe una gran influencia en nuevas tecnologías en los procesos contables, así
como en otras importantes actividades, las cuales han permitido que la utilización del
computador para la actualización de las actividades dentro de la organización, sea capaces
de guiar a los empresarios, como también a cualquier persona.
Es de vital importancia llevar un control interno dentro del Área de Contabilidad del
Centro de Beneficios de Bovinos y Porcinos de Güigüe que, por la ausencia de
procedimientos, las funciones que allí se operan y formas de ejecución manual, no existen
lineamientos para su buen funcionamiento. La falta de control de las actividades que se
llevan a cabo, trae como consecuencias a la pérdida de información, pérdida de tiempo y
desajuste de las actividades, a demás de estos los procesos los menos eficaces.
En los procesos de búsqueda de información, la mayoría de las veces que se van a
manipular los mismos, nos encontramos que no están a la mano de manera rápida cuando
se necesitan, a causa de no llevar un buen control de la documentación y actividades
inherentes al área y, trae como consecuencia atrasos, riesgo de pérdida de información,
fatiga del personal que labora en el Área, desmotivación, entre otros, de aquí nace la idea
de generar lineamientos de control interno, que permita llevar un excelente funcionamiento
de las actividades del Área de Contabilidad.
1.1.1 Formulación del Problema:
¿Cuáles deben ser los lineamientos de control interno para el área de contabilidad del
Centro de Beneficio de Bovino y Porcino de Güigüe?
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1.2 Objetivo de la Investigación
1.2.1 Objetivo General:
Proponer lineamientos de control interno para el área de contabilidad del Centro de
Beneficio de Bovino y Porcino de Güigüe
1.2.2 Objetivos Específicos:
1.-Diagnosticar la situación actual del área de contabilidad del Centro de Beneficio
de Bovino y Porcino de Güigüe.
2.- Identificar los puntos críticos del área de contabilidad del Centro de Beneficio de
Bovino y Porcino de Güigüe
3.- Diseñar lineamientos de control interno para el área de contabilidad del Centro de
Beneficio de Bovinos y Porcinos de Güigüe.
1.3 Justificación del Problema:
El control interno ha sido reconocido como una herramienta para que la dirección de
todo tipo de organización, obtenga una seguridad razonable para el cumplimiento de sus
objetivos institucionales y esté en capacidad de informar sobre su gestión a las personas
interesadas en ella.
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Es por ello que, se hace necesaria la evaluación del escenario interno del
comportamiento contable del Centro de Beneficios de Bovinos y Porcinos de Güigüe, en tal
sentido esta investigación busca brindar herramientas útiles al área de contabilidad para
una efectiva y eficiente formulación y evaluación de las debilidades que se presentan.
La presente investigación se deriva del no poseer un control interno factible y eficaz,
que proporcione información confiable de los procesos que se ejecuten o se hayan
ejecutado dentro del área de contabilidad del Centro de Beneficio de Bovinos y Porcinos de
Güigüe. También representa este estudio, un punto de partida para nuevos proyectos
vinculados a estas temáticas y de gran apoyo a los compañeros que nos procederán en este
proceso.
Al evaluar los procesos que se elaboran dentro del área de contabilidad se pudo
observar la necesidad de diseñar lineamientos de control interno, la cual no se cuenta con
un sistema de trabajo esquematizado para las funciones y el trabajo que allí se genera.
A través de este trabajo de investigación se verán beneficiados:
La Empresa:
Ya que desde el punto de vista práctico contará con una herramienta más para
el fortalecimiento de los planes de acción en la búsqueda de realizar las funciones en
el orden que correspondan.
Los Trabajadores:
Estos serán beneficiados de una forma directa ya que obtendrán mayores
conocimientos, confianza, adiestramiento, así como una serie de recomendaciones
que les proporcionará responsabilidades tanto a la empresa como a los trabajadores
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para seguir los lineamientos que los ayudará a realizar sus actividades de una forma
segura.
CAPÍTULO II
MARCO TEORICO
El presente constituye aspectos de mucha relevancia enmarcados en la investigación
a realizarse, este representa la explicación para la compresión del hecho investigado, es una
descripción detallada de cada uno de los elementos de la teoría que serán directamente
utilizados en el desarrollo de la investigación. También incluye las relaciones más
significativas que se dan entre esos elementos teóricos.
De esta manera, el marco teórico está completamente determinado para las
características y necesidades de la investigación.
Durante el desarrollo de la pasantía se seleccionó cada uno de los elementos de las
teorías que fueron utilizadas en la misma. De igual forma se hizo una descripción de
antecedentes de la investigación y de la terminología empleada, de vital importancia para el
desarrollo de las estrategias que permitió dar consistencia a la pasantía.
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2.1. Antecedentes de la Investigación:
Jiménez y Silva (2011), en su Trabajo de Grado de la Universidad José Antonio Páez
“Lineamientos para la Optimización de Control Interno del Proceso de Entrada ,
Almacenamiento y Salida de Materiales y Suministro de la Unidad de Inventarios Adscrita
al Departamento de Compras del Instituto Universitario De Tecnología Para La
Informática”, Presenta los lineamientos para el proceso d entrada, almacenamiento y salida
de materiales y suministro debido a que muestra debilidades y diferencias en cuanto al
manejo de los mismo, y desarrolla lineamientos para el mejoramiento.
Dicha propuesta mantiene una estrecha relación con la presente ya que se pretende
realizar un mejoramiento en las actividades ya existentes, para un funcionamiento ms
adecuado.
Chacón y Guillen (2010), en su Trabajo de grado de la Universidad José Antonio Páez
“Procedimientos de Control Interno Tributario en Materia de Impuesto al Valor Agregado
(I.V.A.), de la Empresa Comercializadora Mariangel, C. A.; Ubicada en la Zona Industrial
Castillito Municipio San Diego Estado Carabobo.”; Exponen los controles internos en
materia tributaria, en materia de I.V.A.
La investigación anterior apoya esta investigación al exponer los controles en
materia control interno, tomando en consideración aquellos controles adaptables a las
retenciones de I.V.A. Por tratarse de tributos internos de similar aplicación, tomando en
consideración que existen factores que diferencian un tributo del otro.
Matute y Ayala (2010), en su Trabajo de Grado Titulado “Sistema Estrategico Para la
Optimización de los Mecanismos de Control Interno en el Área de Inventario de la
Empresa Logonca Valencia, C.A.” presentado en la Universidad José Antonio Páez para
optar por el título de Licenciado en Contaduría Pública, esta investigación se realizó
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mediante lineamientos metodológicos de un proyecto factible, de tipo descriptivo, y para la
recolección de datos emplearon la observación directa y una encuesta la cual estuvo
apoyada por un cuestionario y una vez obtenido los resultados permitieron diagnosticar la
situación actual de la empresa Logonca Valencia, C.A.
Con la finalidad de ofrecer una solución factible, se basaron en un sistema
estratégico que permitió la optimización de los mecanismos de Control Interno en el área de
Inventario, contribuyendo a salvaguardar físicamente y a la generación de información
confiable y segura para la toma de decisiones de la empresa.
Este trabajo sirvió como aporte, por la similitud encontrada en la población analizada en
ambas investigaciones, la cual; radica principalmente en la ausencia de un sistema de
control interno para el manejo del Área de Inventario.
León, (2009), de la Universidad José Antonio Páez, en su trabajo especia de grado
titulado: “Propuesta para el diseño de un sistema de control interno administrativo
(SICAI)” para optar por el título de Licenciado en Administración de Empresas determino la
necesidad de mejorar y adaptar a los nuevos cambios el sistema de control interno y
externo, ya que el mismo presenta debilidades que permitían cometer irregularidades
administrativas, tales como: pérdida de efectivo, de suministro y de materiales de recursos
humanos, lo cual se convirtió en aumento de los costos y reducción de la rentabilidad.
Es por esto, que para la organización era imprescindible resolver cuanto antes las
fallas que presentaban los sistemas de control, evaluación y seguimiento de todas las
operaciones y actividades que realizaban los diferentes departamentos. Las cuales una vez
identificados debían cambiarse por un nuevo diseño que permitiera obtener un sistema de
control confiable, se basó en una investigación de carácter descriptivo, utilizando como
instrumento la observación directa y el cuestionario.
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Se tomó como referencia ya que plantea un sistema que permite prevenir posibles
irregularidades administrativas, los cuales ayudaron a mejorar sus procesos de control
interno en el área administrativa, objetivo d estudio y el diseño de un sistema de control
interno que permita la optimización del flujo de los procesos administrativos y contables.
Según, Silva (2008) en su informe de pasantías, titulado “Propuesta para la
implementación de un Manual de Procedimientos para el Control Interno en el área de
Inventarios de la Empresa Bordaven, C.A.” en la Universidad de Carabobo, concluyó, que el
establecer procedimientos de control interno será una guía básica para las acciones, el cual
les permite agilizar las operaciones internas en el área. Este trabajo se relaciona con el
presente informe porque en ambas situaciones es necesaria la aplicación de normas y
procedimientos como herramienta que permita guiar las acciones, de las personas que
trabajan en el área de estudio para lograr mayor eficiencia y efectividad en los resultados.
Tortolero, (2007) en su informe de pasantías, titulado “Diseño de Manual de
Normas y Procedimientos para el Control de Activos Fijos de la Empresa Galletera
Carabobo, C.A.” en la Universidad de Carabobo, menciona que la empresa no cuenta con un
manual de normas y procedimientos, solo hay pocos lineamientos, dejando muchas
debilidades y puntos de control en la realización de los inventarios de Activos Fijos de dicha
empresa.
El autor antes mencionado se relaciona con el presente informe, por cuanto
menciona la necesidad del diseño de un Manual de Normas y Procedimientos que sirvan de
guía para las actividades que se realizan para optimizar el control de los Activos Fijos, en el
caso del área de contabilidad del Centro de Beneficio de Bovinos y Porcinos de Güigüe, se
plantea establecer procedimientos de control interno orientado en las actividades del área
en estudio.
2.2. Bases Teóricas:
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Las bases teóricas constituyen el soporte bibliográfico del informe de
pasantías, es decir, la parte en la que el investigador sustenta el contenido con los
diferentes documentos. Es de gran importancia porque permite establecer un marco
conceptual de las ideas expresadas durante la investigación. De ahí pues, que para
realizar esta investigación se consultaron diversas teorías relacionadas con la
problemática en estudio. Méndez, (2001), define las bases teóricas como:
La descripción del problema e integra la teoría con la
investigación y sus relacione mutuas; en una palabra, es la teoría
del problema y tiene como finalidad ayudar a precisar y a
organizar los elementos contenidos en la descripción del
problema de tal forma que puedan ser manejados y convertidos
en acciones concretas (p. 208).
A continuación se señalan las teorías utilizadas:
2.2.1 Teoría de Control Interno:
Linares J. (2010) (p. 28) El control interno se define de manera amplia como un
proceso llevado a cabo por el consejo de administración, la gerencia y otro personal de la
organización, diseñado para proporcionar una seguridad razonable sobre el logro de los
objetivos de la organización.
Para el autor Rusenas, Ruben (2007) “Está orientado a las políticas administrativas
de las organizaciones y a todos los métodos y procedimientos que están relacionados, en
primer lugar, con el debido acatamiento de las disposiciones legales, reglamentarias y la
adhesión a las políticas de los niveles de dirección y administración y, en segundo lugar, con
la eficiencia de las operaciones” (p.302).
El control administrativo interno debe incluir análisis, estadísticas, informes de
actuación, programas de entrenamiento del personal y controles de calidad de productos o
servicios. Los elementos del control administrativo interno son:
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• Desarrollo y mantenimiento de una línea funcional de autoridad.
• Clara definición de funciones y responsabilidades.
• Un mecanismo de comprobación interna en la estructura de operación con el fin de
proveer un funcionamiento eficiente y la máxima protección contra fraudes,
despilfarros, abusos, errores e irregularidades.
• El mantenimiento, dentro de la organización, de la actividad de evaluación
independiente, representada por la auditoría interna, encargada de revisar políticas,
disposiciones legales y reglamentarias, prácticas financieras y operaciones en
general como un servicio constructivo y de protección para los niveles de dirección
y administración.
Los controles anteriores de tal manera que estimulen y obtenga completan y
continúa participación de los recursos humanos de las entidades y de sus habilidades
específicas.
Por consiguiente, el Sistema de Control Administrativo comprende el plan de
organización, las políticas, normas, así como los métodos y procedimientos adoptados para
la autorización, procesamiento, clasificación, registro, verificación, evaluación, seguridad y
protección físicas de los activos, incorporados en los procesos administrativos y operativos
para alcanzar los objetivos generales del organismo.
En este sentido, Cepeda (1999), establece que "el control es una comprobación,
intervención o inspección. El propósito final del control es, en esencia, preservar la
existencia de cualquier organización y apoyar su desarrollo; su objetivo es contribuir con los
resultados esperados". (p.3).
Por otro lado, el autor antes mencionado define el control interno como: El
conjunto de planes, métodos y procedimientos adoptados por una organización con el fin
de asegurar que los activos estén debidamente protegidos, que los registros contables sean
fidedignos y que la entidad se desarrolla eficazmente de acuerdo con las políticas trazadas
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por la gerencia, en atención a las metas y los objetivos previstos. (p.4). De igual manera,
Cepeda (1999), establece que "debe tenerse en cuenta que el sistema de control interno no
es una oficina, es una aptitud, un compromiso de todas y cada una de la personas de la
organización, desde la gerencia hasta un nivel organizacional más bajo". (p.4).
Seguidamente el mismo autor define que el sistema de control interno: Es un
mecanismo de apoyo o gerencial, orientado hacia una meta o fin; pero no es objetivo o un
fin en sí mismo. Provee una garantía razonable del logro de los objetivos y las metas
organizacionales, no una garantía absoluta. Un adecuado sistema de control interno, podrá
alertar oportunamente y reportar sobre el bajo rendimiento de una gestión, pero no podrá
transformar o convertir una administración destacada. En este sentido, el control interno es
solo uno de los componentes básicos de la labor gerencial. (p.4).
Por consiguiente, lo anteriormente expuesto, permite señalar que el control en el
proceso administrativo, contribuye a que la organización establezca con efectividad sus
medios de acciones estratégicas en la planeación de cada proceso administrativo ejecutado
por la institución.
En este mismo sentido, refleja que existen seis tipos de controles: "el gerencial, el
contable, el operativo de gestión, el presupuestario el de informática y el administrativo u
operativo". (p.29).
•••• Control Gerencial: está orientado a las personas con el objeto de influir en los en los
individuos para que las acciones y comportamientos sean conscientes con los objetivos
de la organización.
•••• Control Contable: comprende todas las normas y procedimientos contables
establecidos, como todos los métodos y procedimientos que tiene que ver o están
relacionados directamente con la protección de los bienes y fondos y la confiabilidad de
los registros contables.
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•••• Control Operativo de Gestión: está orientado a procesos y tareas ya ejecutadas.
Comprende el conjunto de planes, políticas, procedimientos y métodos que se necesitan
para alcanzar los objetivos de la organización.
•••• Control Presupuestario: es una herramienta técnica, en la que se apoya el control de
gestión, basado en la dirección u objetivos. Consistente en confrontar periódicamente el
presupuesto frente a los resultados reales del periodo, centro por centro, con el fin de
poner en evidencia las desviaciones.
•••• Control Informático: está orientado a lograr el uso de la tecnología y la informática
como herramienta de control; su objetivo será mantener controles automáticos
efectivos y operativos sobre las operaciones.
Con relación al presente estudio, el control administrativo u operativo "se
relacionan con normas y procedimientos relativos a la eficiencia operativa y la adhesión a
las políticas prescritas por la administración". (p.29).
Por otra parte, el autor Catacora (1999), también establece que existen dos tipos de
control, el control preventivo (previo) y el control de detección (posterior)" (p.238); El
control preventivo "son aquellos que se ejecutan antes de la ejecución de un proceso,
ejemplo: el inventario, revisión y aprobación de los comprobantes de diario". (p.238).
El denominado "Informe Coso" sobre control interno, publicado en EE.UU. en 1992,
surgió como una respuesta a las inquietudes que planteaban la diversidad de conceptos,
definiciones e interpretaciones existentes en torno a la temática referida.
Por lo que, plasma los resultados de la tarea realizada durante más de cinco años
por el grupo de trabajo que la Treadway Commission, National Commission on Fraudulent
Financial Reporting creó en Estados Unidos en 1985 bajo la sigla COSO (Committee of
Sponsoring Organizations).
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El Control Interno es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de
pesados mecanismos burocráticos añadidos a los mismos, efectuado por el consejo de la
administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto
de proporcionar una garantía razonable para el logro de objetivos incluidos en las siguientes
categorías:
• Eficacia y eficiencia de las operaciones.
• Confiabilidad de la información financiera.
• Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas.
Completan la definición algunos conceptos fundamentales:
El control interno es un proceso, es decir un medio para alcanzar un fin y no un fin
en sí mismo.
Lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles, no se trata solamente
de manuales de organización y procedimientos.
Sólo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, a la
conducción.
Está pensado para facilitar la consecución de objetivos en una o más de las
categorías señaladas las que, al mismo tiempo, suelen tener puntos en común.
Al hablarse del control interno como un proceso, se hace referencia a una cadena de
acciones extendida a todas las actividades, inherentes a la gestión e integrados a los demás
procesos básicos de la misma: planificación, ejecución y supervisión. Tales acciones se hallan
incorporadas (no añadidas) a la infraestructura de la entidad, para influir en el cumplimiento
de sus objetivos y apoyar sus iniciativas de calidad.
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Cada una de las bases teóricas definidas anteriormente, guardan completa relación
con respecto al trabajo de investigación a ejecutar, define cada una de las estrategias que se
deben llevar dentro de un área de contabilidad.
2.2.2. Ambiente de Control:
El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto
determinantes del grado en que los principios de este último imperan sobre las conductas y
los procedimientos organizacionales.
Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas del
personal con respecto al control de sus actividades; el que también se conoce como el clima
en la cima. En este contexto, el personal resulta ser la esencia de cualquier entidad, al igual
que sus atributos individuales como la integridad y valores éticos y el ambiente donde
operan, constituyen el motor que la conduce y la base sobre la que todo descansa. El
ambiente de control tiene gran influencia en la forma en que son desarrolladas las
operaciones, se establecen los objetivos y estiman los riesgos. Igualmente, tiene relación
con el comportamiento de los sistemas de información y con las actividades de monitoreo.
Los elementos que conforman el ambiente interno de control son los siguientes:
• Integridad y valores éticos;
• Autoridad y responsabilidad;
• Estructura organizacional; y
• Políticas de personal;
Según el Autor Espiñeira Sheldon (2006) “El Ambiente de Control, además de
proporcionar disciplina, influye en cómo se establecen las estrategias y objetivos, se
estructuran las actividades del negocio, se idéntica y evalúan los riesgos y se actúa sobre
ellos” (p.134). Asimismo, incide en el diseño y funcionamiento de las actividades de control,
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los sistemas de información y comunicación y las actividades de supervisión, a continuación
se especifican:
Evaluación de Riesgos: el control interno ha sido pensado esencialmente para
limitar los riesgos que afectan las actividades de las organizaciones. A través de la
investigación y análisis de los riesgos relevantes y el punto hasta el cual el control vigente
los neutraliza se evalúa la vulnerabilidad del sistema. Para ello debe adquirirse un
conocimiento práctico de la entidad y sus componentes de manera de identificar los puntos
débiles, enfocando los riesgos tanto al nivel de la organización (interno y externo) como de
la actividad.
Actividades de Control: están constituidas por los procedimientos específicos
establecidos como un reaseguro para el cumplimiento de los objetivos, orientados
primordialmente hacia la prevención y neutralización de los riesgos. Las actividades de
control se ejecutan en todos los niveles de la organización y en cada una de las etapas de la
gestión, partiendo de la elaboración de un mapa de riesgos según lo expresado en el punto
anterior: conociendo los riesgos, se disponen los controles destinados a evitarlos o
minimizarlos, los cuales pueden agruparse en tres categorías, según el objetivo de la entidad
con el que estén relacionados:
• Las operaciones
• La confiabilidad de la información financiera
• El cumplimiento de leyes y reglamentos
En muchos casos, las actividades de control pensadas para un objetivo suelen
ayudar también a otros: los operacionales pueden contribuir a los relacionados con la
confiabilidad de la información financiera, éstas al cumplimiento normativo, y así
sucesivamente. A su vez en cada categoría existen diversos tipos de control:
• Preventivo / Correctivos.
Vi
• Manuales / Automatizados o informáticos.
• Gerenciales o directivos.
Monitoreo: incumbe a la dirección la existencia de una estructura de control interno
idónea y eficiente, así como su revisión y actualización periódica para mantenerla en un
nivel adecuado. Procede la evaluación de las actividades de control de los sistemas a través
del tiempo, pues toda organización tiene áreas donde los mismos están en desarrollo,
necesitan ser reforzados o se impone directamente su reemplazo debido a que perdieron su
eficacia o resultaron inaplicables. Las causas pueden encontrarse en los cambios internos y
externos a la gestión que, al variar las circunstancias, generan nuevos riesgos a afrontar.
El objetivo es asegurar que el control interno funciona adecuadamente, a través de
dos modalidades de supervisión: actividades continuas o evaluaciones puntuales. Las
primeras son aquellas incorporadas a las actividades normales y recurrentes que,
ejecutándose en tiempo real y arraigadas a la gestión, generan respuestas dinámicas a las
circunstancias sobrevinientes.
Se vincula con la investigación ya que se realizaran diferente monitoreo para
detectar las debilidades del Área en estudio.
2.2.3. Contabilidad:
La contabilidad, es una herramienta empresarial que permite el registro y control
sistemático de todas las operaciones que se realizan en la empresa, por ende no existe una
definición concreta de la contabilidad aunque todas estas definiciones tienen algo en
común. A continuación se presentan varias acepciones de la contabilidad que han sido
definidas por diferentes autores y cuerpos colegiados de la profesión contable: "La
contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en términos
de dinero, las operaciones y los hechos que son cuando menos de carácter financiero, así
como el de interpretar sus resultados" (Instituto Americano de Contadores Públicos
Vi
Certificados), "La contabilidad es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa
esa información convirtiéndola en informes y comunica estos hallazgos a los encargados de
tomar las decisiones" (Horngren & Harrison. 1991) "La contabilidad es el arte de interpretar,
medir y describir la actividad económica" (Meigs, Robert., 1992) "La contabilidad es el
lenguaje que utilizan los empresarios para poder medir y presentar los resultados obtenidos
en el ejercicio económico, la situación financiera de las empresas, los cambios en la posición
financiera y/o en el flujo de efectivo" (Catacora, Fernando,1998) "La contabilidad tiene
diversas funciones, pero su principal objetivo es suministrar, cuando sea requerida o en
fechas determinadas, información razonada, en base a registros técnicos, de las operaciones
realizadas por un ente público o privado" (Redondo, A., 2001).
La contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las
operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados, para que los
gerentes a través de ella puedan orientarse sobre el curso que siguen sus negocios
mediante datos contables; permitiendo así conocer la estabilidad, la solvencia de la
compañía y la capacidad financiera de la empresa.
2.2.4. Evolución de la contabilidad y sus principales aportes:
La contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve
obligado a llevar registros y controles de sus propiedades porque su memoria no bastaba
para guardar la información requerida. Se ha demostrado a través de diversos historiadores
que en épocas como la egipcia o romana, se empleaban técnicas contables que se derivan
del intercambio comercial.
La contabilidad de doble entrada se inició en las ciudades comerciales italianas; los
libros de contabilidad más antiguos que se conservan provienen de la ciudad de Génova,
datan del año 1340, y muestran que, para aquel entonces, las técnicas contables estaban ya
muy avanzadas. El desarrollo en China de los primeros formularios de tesorería y de los
Vi
ábacos, durante los primeros siglos de nuestra era, permitieron el progreso de las técnicas
contables en oriente.
El inicio de la literatura contable queda circunscrito a la obra del monje veneciano
Luca Pacioli titulada: " La Summa de Aritmética, Geometría Proportioni et Proportionalitá"
en donde se considera el concepto de la partida doble por primera vez. A pesar de que la
obra de Pacioli, más que crear, se limitaba a difundir el conocimiento de contabilidad, en sus
libros se sintetizaban principios contables que han perdurado hasta nuestro días. Fray Luca
Pacioli, quien en el año 1494, estableció las bases de toda la teoría contable. Entre uno de
los varios méritos que tuvo este monje, estuvo el de haber explicado en forma detallada los
procedimientos que se debían aplicar para el manejo de las cuentas lo cual se conoce hasta
hoy como la teoría de la partida doble o teoría del cargo y del abono.
El valor de los principios establecidos por el monje Fray Luca Pacioli ha transcendido
hasta nuestros días, en el sentido de que todos los negocios recurren de alguna manera al
registro de sus operaciones a través de la teoría de la partida doble. La Revolución Industrial
provoco la necesidad de adoptar las técnicas contables para poder reflejar la creciente
mecanización de los procesos, las operaciones típicas de la fábrica y la producción masiva de
bienes y servicios. Con la aparición, a mediados del siglo XIX, de corporaciones industriales,
propiedades de accionistas anónimos, el papel de la contabilidad adquirió aun mayor
importancia. La teneduría de libros, parte esencial de cualquier sistema, ha sido
informatizándose a partir de la segunda mitad del siglo XX, por lo que, cada vez más,
corresponde a los ordenadores o computadoras la realización de estas tareas.
El uso generalizado de los equipos informáticos permitió sacar mayor provecho de la
contabilidad utilizándose a menudo el termino procesamiento de datos, actualmente el
concepto de teneduría ha decaído en desuso.
La contabilidad como se conoce actualmente, es el producto de toda una gran
cantidad de prácticas mercantiles disímiles que han exigido a través de los años, el mejorar
Vi
la calidad de la información financiera en las empresas. La contabilidad hacia el siglo XXI se
ve influenciada por tres variables: o Tecnología o Complejidad y globalización de los
negocios o Formación y educación. La tecnología a través del impacto que genera el
aumento en la velocidad con la cual se generan las transacciones financieras, a través del
fenómeno INTERNET.
La segunda variable de complejidad y globalización de los negocios, requiere que la
contabilidad establezca nuevos métodos para el tratamiento y presentación de la
información financiera. La última variable relacionada con la formación y educación
requiere que los futuros gerentes dominen el lenguaje de los negocios. Concepto De
Sistema De Información Contable Un sistema de información contable comprende los
métodos, procedimientos y recursos utilizados por una entidad para llevar un control de las
actividades financieras y resumirlas en forma útil para la toma de decisiones. La información
contable se puede clasificar en dos grandes categorías: la contabilidad financiera o la
contabilidad externa y la contabilidad de costos o contabilidad interna.
La contabilidad financiera muestra la información que se facilita al público en general,
y que no participa en la administración de la empresa, como son los accionistas, los
acreedores, los clientes, los proveedores, los analistas financieros, entre otros, aunque esta
información también es de mucho interés para los administradores y directivos de la
empresa. Esta contabilidad permite obtener información sobre la posición financiera de la
empresa, su grado de liquidez y sobre la rentabilidad de la empresa.
La contabilidad de costos estudia las relaciones costos - beneficios - volumen de
producción, el grado de eficiencia y productividad, y permite la planificación y el control de
la producción, la toma de decisiones sobre precios, los presupuestos y la política del capital.
Esta información no suele difundirse al público. Mientras que la contabilidad financiera
tiene como objetivo genérico facilitar al público información sobre la situación económica
financiera de la empresa; y la contabilidad de costos tiene como objetivo esencial facilitar
Vi
información a los distintos departamentos, a los directivos y a los planificadores para que
puedan desempeñar sus funciones.
El propósito de la contabilidad es proporcionar información financiera sobre una
entidad económica. Quienes toman las decisiones administrativas necesitan de esa
información financiera de la empresa para realizar una buena planeación y control de las
actividades de la organización. El papel del sistema contable de la organización es
desarrollar y comunicar esta información. Para lograr estos objetivos se puede hacer uso de
computadores, como también de registros manuales e informes impresos.
2.2.5. Objetivos de la Información Contable:
La información contable debe servir fundamentalmente para:
• Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las
obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entres, los cambios que
hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el periodo.
• Predecir flujos de efectivo.
• Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de
los negocios.
• Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.
• Evaluar la gestión de los administradores del ente económico.
• Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.
• Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.
• Ayudar a la conformación de la información estadística nacional.
• Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad
económica representa para la comunidad.
El principal estudio del presente trabajado de grado directamente es el área de
contabilidad del Centro de Beneficio de Bovinos y Porcinos de Güigüe, donde
Vi
daremos a conocer las debilidades que presenta actualmente, en cuanto a que no se
ejecutan técnicas de control interno para el debido manejo de las actividades, y es
imprescindible que conozcamos brevemente el significado de la contabilidad, su
principal objetivo y su origen.
2.3. Definición de Términos:
• Auditoria: Es un instrumento de control interno posterior que permite a la gerencial
obtener los resultados del examen y evaluación de las operaciones de controles
internos, que son aplicados previa o concurrentemente a la ejecución de las
operaciones.
• Auditorías internas: son realizadas por miembros de la organización. Su propósito
es ofrecer garantía razonable de que los activos de la organización están
debidamente protegidos y de los registros financieros son llevados con la presión y
la confiablidad suficiente para preparar los estados financieros. Además sirve a los
directivos para evaluar la eficiencia de las operaciones de la organización y el
desempeño de los sistemas de control. El alcance de las auditorias también puede
variar, dependiendo del tamaño y las políticas de la empresa.
• Control: Se define como una función administrativa, ya que conforma parte del
proceso de administración, que permite verificar, constatar, palpar, medir, si la
actividad, proceso, unidad, elemento o sistema seleccionado está cumpliendo y/o
alcanzando o no los resultados que se esperan.
• Control Interno: Comprende el plan de la organización y el conjunto de métodos y
medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar los recursos, verificar
la exactitud y veracidad de su información financiera y administrativa; para lograr en
forma eficiente y eficaz el cumplimiento de las metas y objetivos programados.
• Evaluación: Es un proceso que procura determinar, de manera mas sistemática y
objetiva posible, la pertinencia, eficacia e impacto de actividades a la luz de los
objetivos específicos.
Vi
• Proceso: Es un conjunto de actividades o eventos que se realizan o suceden con un
determinado fin.
• Procedimientos: Guía detallada que muestra secuencia y ordenadamente como dos
o más personas realizan un trabajo.
• Sistema: Cualquier arreglo organizado de recursos y procedimientos diseñados para
el uso de tecnología de información, unidos y regulados por interacción o
interdependencia para cumplir una serie de funciones específicas.
CAPÍTULO III
MARCO METODOLOGICO
Uno de los propósitos es consolidar la generación de información oportuna y
confiable que permita conocer la gestión administrativa y la situación financiera del
Centro de Beneficios de Bovinos y Porcinos de Güigüe mediante la aplicación de las
disposiciones legales y reglamentarias que regulan el sistema de contabilidad y de las
normas, técnicas y procedimientos.
De la misma manera proporcionar datos para convertirlos en indicadores de
actuación, en cierto modo coadyuvan a evaluar la trayectoria de la organización, da
un parámetro general del valor de la misma en el tiempo que se precisa dicha
información, y como se llevan los registros (anotaciones) de las operaciones que se
susciten a lo largo de un determinado tiempo de trabajo, ya sea diario, semanal o
anual, de dinero, mercaderías y/o servicios por muy pequeñas o voluminosas que sean
estas.
3.1. Tipo y Diseño de Investigación
Vi
En la trayectoria de una investigación es importante llevar una metodología
adecuada, en donde una serie de actividades sucesivas y organizadas deben adaptarse
a los parámetros de cada investigación.
De igual manera se debe acotar que cada investigación establece su propio
diseño, así como los métodos que conducirá la propuesta y la forma de conducir su
temático.
El tipo de la investigación será un proyecto factible, con apoyo en
investigación de campo, pues se dará solución a una problemática, más que formular
teorías acerca de ellos. Además, se realizará según los lineamientos metodológicos,
ya que viene a presentar una alternativa de solución viable para la problemática
analizada; la cual se basa en lineamientos de control interno para el área de
contabilidad.
Por lo antes expuesto, cabe citar a la Universidad Pedagógica Experimental
Libertador (1.998), que en su Manual de Trabajo de Grado de Especialización,
Maestría y Tesis Doctorales que, define el proyecto factible como:
La investigación, elaboración y desarrollo de una propuesta de un modo operativo viable para solucionar problemas, requerimientos o necesidades de organizaciones o grupos sociales; puede referirse a la formulación de políticas, programas, tecnologías, métodos o procesos. El proyecto debe tener apoyo en una investigación de tipo documental, de campo o un diseño que incluya ambas modalidades. (p.07).
La Universidad José Antonio Páez (2.007), en Normas para la Elaboración de
Proyectos y Trabajo Especial de Grado define a la investigación de campo como:
Vi
Se entenderá por investigación de campo, el análisis sistemático de
problemas en la realidad, con el propósito bien sea de describirlos,
interpretarlos, entender su naturaleza y factores constituyentes, explicar
sus causas y efectos, o predecir su ocurrencia, haciendo uso de métodos o
enfoques de investigación conocidos o en desarrollo. Los datos serán
recogidos en forma directa de la realidad; en este sentido se trata de
investigaciones a partir de datos originales o primarios. Sin embargo, se
aceptarán también estudios sobre datos censales o muéstrales no
recogidos por el estudiante, siempre y cuando se utilicen los registros
originales con los datos no agregados; o cuando se trate de estudios que
impliquen la construcción o uso de series históricas y, en general, la
recolección y organización de datos publicados para su análisis mediante
procedimientos estadísticos, modelos matemáticos, econométricos o de
otro tipo. (p.04).
Para el respectivo trabajo en estudio el proyecto factible es uno de los más
favorables para el mismo, ya que la investigación de campo determina la causa y
el efecto de cada una de las problemáticas y aporta la recolección de datos que se
estarán realizando en la ejecución del trabajo.
3.2.Fases de la Investigación
Para la aplicación del estudio será fundamental explicar las fases
metodológicas de la investigación, las cuales se detallan a continuación:
Fase I: Diagnostico de la situación actual del Área de Contabilidad del Centro de Beneficios
de Bovinos y Porcinos de Güigüe.
Para desarrollar la presente fase de estudio se realizó la observación directa. De
acuerdo con el Pequeño Larousse Ilustrado (2005), se refiere a:
Vi
La capacidad, indicación que se hace sobre alguien o algo; anotación o
comentario que se realiza sobre un texto.
En el Nuevo Espasa Ilustrado (2005) observar significa “examinar atentamente”, con
la finalidad de diagnosticar la situación actual del área de contabilidad del Centro de
Beneficios de Bovinos y Porcinos de Güigüe, esto permitirá percibir la situación en estudio
desde todas sus perspectivas, llevará a visualizar las actividades diarias que realiza el
Contador de Unidades Productivas del Centro de Beneficios de Bovinos y Porcinos de
Güigüe desde el momento de facturar hasta el registro de los cerdos y reses en canal.
A través de la presente fase se pudo determinar las actividades que se llevan a cabo
en el área de contabilidad enfocadas en la recepción de animales en pie, despacho de
bovinos y porcinos en canal, facturación y repostes diarios de matanzas.
Fase II: Identificación de los puntos críticos del Área de Contabilidad del Centro de
Beneficios de Bovinos y Porcinos de Güigüe.
Se hizo necesario seleccionar las técnicas e instrumentos de recolección de
datos, a través de los cuales se recopilo la información; de esta manera Arias (2006)
explica
La técnica de recolección de datos es el procedimiento o forma particular de obtener datos o información.” (p.67); sobre esta base se indica que la técnica seleccionada en este trabajo de grado para la recopilación de la información fue el cuestionario.
Vi
De allí que, el mismo autor explica que la encuesta “Es una técnica que
pretende obtener información que suministra un grupo o muestra de sujetos acerca de
sí mismos o en relación con un tema en particular” (p.72).
Por su parte Tamayo y Tamayo (2000) define a la población como:
El diseño del entorno, y la totalidad del fenómeno a estudiar, este diseño
se realiza mediante el estudio de la influencia del trabajo sobre la
población, desde el punto de vista físico y psicológico (pag.50).
Para el desarrollo de esta investigación se decidió que todos los sujetos que estén
relacionados con el Área de Contabilidad del Centro de Beneficios serán de hecho
investigativo, por lo tanto el estudio es poblacional.
Por tal motivo se considera conveniente tomar el 100% del población, la cual
pertenecen a las Áreas de Coordinación, Administración y Contabilidad pues mantienen una
estrecha relación entre ellas y así de esta manera garantizar la validez de los resultados.
En este sentido la población está representada por seis (06) que se relacionan con el
área de contabilidad las cuales se distribuyen de la siguiente manera:
Cuadro N° 1. Descripción de la Población
Áreas Cantidades
Vi
Fuente: Pérez Ruíz (2012)
Para la presente investigación seleccionó como instrumento el cuestionario de
preguntas cerradas y de respuestas dicotómicas, es así que Bavaresco (2006), expresa
que el cuestionario:
Es el instrumento que más contiene los detalles del problema que se
investiga, variables, dimensiones, indicadores, ítems. Es el medio que le
brinda la oportunidad al investigador de conocer lo que piensa y dice del
objeto en estudio, permitiendo determinar, con los datos recogidos, la futura
verificación de la hipótesis que se han considerado (p.100).
Se definen las necesidades que presenta el Área objeto de estudio, y dar a conocer
las ventajas que traerá los lineamientos de control interno.
Se hará continuación a la realización de los gráficos pertinentes y necesarios una vez
que haya aplicado el cuestionario a la población seleccionada, para obtener una estructura
detallada de las debilidades que presenta el Área en estudio.
Fase III: Diseño de lineamientos de control interno para el área de contabilidad
del Centro de Beneficio de Bovinos y Porcinos de Güigüe.
En esta última fase, previamente identificado las debilidades, se propuso diseñar los
lineamientos de control interno, unificando normativas y criterios a seguir, que permitan
agilizar las actividades en el Área de Contabilidad generando la necesidad de crear una
Coord. Del Centro de Beneficio 2
Área de Administración 2
Área de Contabilidad 2
Total Población 6
Vi
herramienta, que permita el mejoramiento de las actividades, donde se describan en detalle
las operaciones que integran los procedimientos que se llevan a cabo en esta área,
plasmados en diferentes lineamientos de control interno e indicando la manera secuencial
de procesar y registrar las actividades.
CAPÍTULO IV
RESULTADOS
4.1. Diagnóstico de la situación actual del Área de Contabilidad del Centro de Beneficios
de Bovinos y Porcinos de Güigüe.
El análisis de los resultados se puede realizar de tres formas, según Tamayo (2001),
Puede ser a través de una codificación, tabulación o estadística. (p.87).
Estas herramientas consistieron en la asignación de un símbolo o número a la
categoría de un Tés o Cuestionario con la finalidad de facilitar los procesos para la
preparación y obtención de los análisis necesarios.
También se describen las técnicas estadísticas o de otro tipo utilizadas para el
procesamiento de los datos y la información recopilada para la investigación.
En este sentido el análisis se realizó a través del Método de Estadística Descriptiva,
la presentación de los datos recopilados fue por medio de gráficos circulares los cuales
demostraron de forma porcentual las respuestas ofrecidas.
Vi
En la primera fase metodológica se estudió el diagnóstico de la situación actual del
Área de Contabilidad haciendo referencia a los procesos de control interno de la recepción
de animales en pie órdenes de matanzas, despachos de bovinos y porcinos en canal.
Se logró observar de manera directa que las actividades ejecutadas por el
departamento no están sincronizadas, generando descontrol y pérdida de información, así
como también el área de archivo de carpetas contenidas de documentación de
identificación de los proveedores es reducido, también no cuenta con formularios
detallados para la recepción y despachos de animales previamente beneficiados.
De acuerdo con el Pequeño Larousse Ilustrado (2005), la observación directa se
refiere a la “capacidad, indicación que se hace sobre alguien o algo; anotación o comentario
que se realiza sobre un texto”. En el Nuevo Espasa Ilustrado (2005) observar significa
“examinar atentamente”,
En la segunda fase metodológica los datos de recolección fueron aplicados a través de
un cuestionario, el cual se concreta o está conformado por diez (10) preguntas cerradas
caracterizadas con un SI y NO, con la finalidad de recoger información a un grado
socialmente significativo de personas relacionas al problema en estudio, para luego,
mediante un análisis cualitativo, obtener las conclusiones y buscar las soluciones posibles.
Este instrumento se aplica a las personas que laboran y se relacionan con el Área de
Contabilidad, con la finalidad de recoger suficiente información directamente de la realidad
donde se producen los hachos, la cual facilita el logro de los objetivos de la investigación, ya
que permite realizar un diagnóstico de la metodología a utilizar.
Por otra parte, Bizquera (1999), señala que
El cuestionario es uno de los instrumentos más utilizados por los
investigadores, consiste en una serie de preguntas, cuyas características
permiten obtener información esc
cubrir un área extensa y tomar la información de muchas personas
(pag.52).
A continuación daremos a conocer el análisis cuantitativo de los resultados
adquiridos:
Ítem.1 ¿Actualmente los procedimientos que se ejecutan
con los más idóneos?
Cuadro Nº 2. Efectividad de procedimientos de Control Interno
Alternativa
SI
NO
Total
Fuente: Pérez Ruíz (2012)
Vi
l cuestionario es uno de los instrumentos más utilizados por los
investigadores, consiste en una serie de preguntas, cuyas características
permiten obtener información escrita de lo que sucede, permitiendo
cubrir un área extensa y tomar la información de muchas personas
A continuación daremos a conocer el análisis cuantitativo de los resultados
¿Actualmente los procedimientos que se ejecutan en el área de contabilidad
con los más idóneos?
Efectividad de procedimientos de Control Interno.
Nº Repuestas Porcentajes (%)
2
4
6
Pérez Ruíz (2012)
33%
67%
SI NO
l cuestionario es uno de los instrumentos más utilizados por los
investigadores, consiste en una serie de preguntas, cuyas características
rita de lo que sucede, permitiendo
cubrir un área extensa y tomar la información de muchas personas
A continuación daremos a conocer el análisis cuantitativo de los resultados
en el área de contabilidad
Porcentajes (%)
33%
67%
100%
Vi
Gráfico Nª 1. Efectividad de procedimientos de Control Interno.
Fuente: Cuadro Nº 2. (2012)
Análisis: En cuanto a los procedimientos que se ejecutan dentro del área contabilidad un
33% de la población encuestada respondió positivamente sobre estos, y un 67% respondió
negativamente sobre los mismos. Dichos resultados obtenidos nos arroja una diferencia ya
que no se cuenta con los procedimientos adecuados lo que demuestra la existencia de
debilidades.
Ítem.2 ¿La información que diariamente se maneja dentro del área de contabilidad se
mantiene actualizada?
Cuadro Nº 3. Información Desactualizada.
Alternativa Nº Repuestas Porcentajes (%)
SI 0 0%
NO
Total
Fuente: Pérez Ruíz (2012)
Gráfico Nª 2. Información Desactualizada
Fuente: Cuadro Nº 3. (2012)
Análisis: El 100% de la población encuestada respondió negativamente en cuanto a la
interrogante expuesta. De esta forma se destaca que la información que se maneja en el
Vi
6
6
Pérez Ruíz (2012)
Información Desactualizada.
Cuadro Nº 3. (2012)
100% de la población encuestada respondió negativamente en cuanto a la
interrogante expuesta. De esta forma se destaca que la información que se maneja en el
0%
100%
100%
100%
100% de la población encuestada respondió negativamente en cuanto a la
interrogante expuesta. De esta forma se destaca que la información que se maneja en el
SI
NO
área de contabilidad no se encuentra debidamente actualizada para ejecución de los
procedimientos diarios.
Ítem.3 ¿Conoce usted los procedimientos de control interno que se deben llevar
dentro de un área de contabilidad?
Cuadro �º 4. Noción de Procedimientos de Control Interno.
Alternativa
SI
NO
Total
Fuente: Pérez Ruíz (2012)
Gráfico Nª 3. Noción de Procedimientos de Control Interno.
Fuente: Cuadro Nº 4. (2012)
Vi
17%
83%
área de contabilidad no se encuentra debidamente actualizada para ejecución de los
ocedimientos diarios.
Conoce usted los procedimientos de control interno que se deben llevar
dentro de un área de contabilidad?
Noción de Procedimientos de Control Interno.
Nº Repuestas Porcentajes (%)
1
5
6
Pérez Ruíz (2012)
Noción de Procedimientos de Control Interno.
Cuadro Nº 4. (2012)
SI
NO
área de contabilidad no se encuentra debidamente actualizada para ejecución de los
Conoce usted los procedimientos de control interno que se deben llevar
Porcentajes (%)
17%
83%
100%
Análisis: Un 83% de la población encuestada respondió que no conoce sobre los
procedimientos de control interno que
un 17% respondió positivamente. Esto da referencia a la falla encontrada en el área en
estudio y se corre con el riesgo de que las actividades ejecutadas se lleven de manera
errada.
Ítem.4 ¿El área de con
Güigüe opera bajo normas de control interno?
Cuadro Nº 5. Ejecución de Normas de Control Interno.
Alternativa
SI
NO
Total
Fuente: Pérez Ruíz (2012)
Vi
17%
83%
83% de la población encuestada respondió que no conoce sobre los
procedimientos de control interno que se debe llevar dentro de un área de contabilidad, y
un 17% respondió positivamente. Esto da referencia a la falla encontrada en el área en
estudio y se corre con el riesgo de que las actividades ejecutadas se lleven de manera
¿El área de contabilidad del Centro de Beneficios de Bovinos y Porcinos de
Güigüe opera bajo normas de control interno?
Ejecución de Normas de Control Interno.
Nº Repuestas Porcentajes (%)
1
5
6
Pérez Ruíz (2012)
SI
NO
83% de la población encuestada respondió que no conoce sobre los
se debe llevar dentro de un área de contabilidad, y
un 17% respondió positivamente. Esto da referencia a la falla encontrada en el área en
estudio y se corre con el riesgo de que las actividades ejecutadas se lleven de manera
tabilidad del Centro de Beneficios de Bovinos y Porcinos de
Porcentajes (%)
17%
83%
100%
Gráfico Nª 4. Ejecución de Normas de Control Interno
Fuente: Cuadro Nº 5. (2012)
Análisis: Dentro de la población encuestada el 17% respondió que el área de contabilidad si
opera bajo normas de control interno, mientras que el
que estos resultados sustenta que es necesario dar a conocer sobre las normas que se
deben de llevar a cabo en referencia a los controles internos de contabilidad.
Ítem.5 ¿Existe actualmente un sistema contable
Cuadro Nº 6. Existencia de Sistema Contable Computarizado
Alternativa
SI
NO
Total
Fuente: Pérez Ruíz (2012)
Vi
0%
100%
Ejecución de Normas de Control Interno.
Cuadro Nº 5. (2012)
Dentro de la población encuestada el 17% respondió que el área de contabilidad si
opera bajo normas de control interno, mientras que el 83% respondió negativamente, por lo
que estos resultados sustenta que es necesario dar a conocer sobre las normas que se
deben de llevar a cabo en referencia a los controles internos de contabilidad.
Existe actualmente un sistema contable computarizado?
Existencia de Sistema Contable Computarizado
Nº Repuestas Porcentajes (%)
0
6
6
Pérez Ruíz (2012)
SI
NO
Dentro de la población encuestada el 17% respondió que el área de contabilidad si
83% respondió negativamente, por lo
que estos resultados sustenta que es necesario dar a conocer sobre las normas que se
deben de llevar a cabo en referencia a los controles internos de contabilidad.
Porcentajes (%)
0%
100%
100%
Gráfico Nª 5. Existencia de Sistema Contable Computarizado
Fuente: Cuadro Nº 6. (2012)
Análisis: Se puede apreciar que dentro del área de contabilidad existe un sistema contable
computarizado, ya que el 100% de la población respondió ante la interrogante que si existe.
Es importante destacar que en dicha área de estudio este sistema contable computar
se encuentra actualmente presentando fallas operativas.
Ítem.6 ¿Se extravían con frecuencia documentos relacionados con los despachos
internos y externos de bovinos y porcinos en canales?
Cuadro �º 7 Perdida de Documentación
Alternativa
SI
NO
Total
Fuente: Pérez Ruíz (2012)
Vi
100%
0%
Existencia de Sistema Contable Computarizado
Cuadro Nº 6. (2012)
Se puede apreciar que dentro del área de contabilidad existe un sistema contable
computarizado, ya que el 100% de la población respondió ante la interrogante que si existe.
Es importante destacar que en dicha área de estudio este sistema contable computar
se encuentra actualmente presentando fallas operativas.
Se extravían con frecuencia documentos relacionados con los despachos
internos y externos de bovinos y porcinos en canales?
Perdida de Documentación. Nº Repuestas Porcentajes (%)
6 100%
0
6 100%
Pérez Ruíz (2012)
SI
NO
Se puede apreciar que dentro del área de contabilidad existe un sistema contable
computarizado, ya que el 100% de la población respondió ante la interrogante que si existe.
Es importante destacar que en dicha área de estudio este sistema contable computarizado
Se extravían con frecuencia documentos relacionados con los despachos
Porcentajes (%)
100%
0%
100%
Vi
Gráfico Nª 6. Pérdida de Documentación
Fuente: Cuadro Nº 7. (2012)
Análisis: Obteniendo un resultado con respuestas afirmativas a un 100% se puede deducir
que en el área de contabilidad se extravían con frecuencia documentación pertinente las
actividades que se ejecutan, trayendo como consecuencia demoras y conflictos cuando se
es solicitada.
Ítem.7 ¿Existen operaciones que actualmente se realizan de forma manual dentro del
Área de Contabilidad del Centro de Beneficio de Bovino y Porcino de Güigüe?
Cuadro Nº 8 Ejecución de Actividades de Forma Manual.
Alternativa
SI
NO
Total
Fuente: Pérez Ruíz (2012)
Gráfico Nª 7 Ejecución de Actividades de Forma Manual.
Fuente: Cuadro Nº 8. (2012)
Vi
100%
0%
Nº Repuestas Porcentajes (%)
6
0
6
Pérez Ruíz (2012)
Ejecución de Actividades de Forma Manual.
Cuadro Nº 8. (2012)
SI
NO
Porcentajes (%)
0%
100%
100%
Análisis: El 100% de la población
que permite mostrar que el área de contabilidad no se encuentra actualizada en cuanto a
los procesos contables computarizados llevándose de forma manual, generando molestias al
momento de desarrollar
Ítem. 8 ¿Las actividades inherentes al área de contabilidad son registradas al
momento y con la documentación soporte
Cuadro �ª 9 Las Actividades son Registradas con la Documentación Soporte.
Alternativa
SI
NO
Total
Fuente: Pérez Ruíz (2012)
Vi
0%
100%
El 100% de la población respondió de manera afirmativa ante la interrogante, lo
que permite mostrar que el área de contabilidad no se encuentra actualizada en cuanto a
los procesos contables computarizados llevándose de forma manual, generando molestias al
momento de desarrollar actividades pertinentes al área.
Las actividades inherentes al área de contabilidad son registradas al
momento y con la documentación soporte?
Las Actividades son Registradas con la Documentación Soporte.
Nº Repuestas Porcentajes (%)
0
6 100%
6 100%
Pérez Ruíz (2012)
SI
NO
respondió de manera afirmativa ante la interrogante, lo
que permite mostrar que el área de contabilidad no se encuentra actualizada en cuanto a
los procesos contables computarizados llevándose de forma manual, generando molestias al
Las actividades inherentes al área de contabilidad son registradas al
Las Actividades son Registradas con la Documentación Soporte.
Porcentajes (%)
0%
100%
100%
Gráfico Nª 8 Las Actividades son Registradas con la Documentación Soporte.
Fuente: Cuadro Nº 9. (2012)
Análisis: Podemos observar que el 100% respondió de forma negativa, dando la aceptación
de que el área de contabilidad del Centro de Beneficios de Bovinos y Porcinos de Güigüe
maneja información desordenada y sin documentación que soporte los mismos.
Ítem.9 ¿Al momento de solicitar información al área de contabilidad, estas son
entregadas de manera efectiva?
Cuadro Nº 10 Información Efectiva.
Alternativa
SI
NO
Total
Fuente: Pérez Ruíz (2012)
Vi
0%
100%
Las Actividades son Registradas con la Documentación Soporte.
Cuadro Nº 9. (2012)
Podemos observar que el 100% respondió de forma negativa, dando la aceptación
de que el área de contabilidad del Centro de Beneficios de Bovinos y Porcinos de Güigüe
información desordenada y sin documentación que soporte los mismos.
mento de solicitar información al área de contabilidad, estas son
entregadas de manera efectiva?
Información Efectiva.
Nº Repuestas Porcentajes (%)
0
6
6
Pérez Ruíz (2012)
SI
NO
Las Actividades son Registradas con la Documentación Soporte.
Podemos observar que el 100% respondió de forma negativa, dando la aceptación
de que el área de contabilidad del Centro de Beneficios de Bovinos y Porcinos de Güigüe
información desordenada y sin documentación que soporte los mismos.
mento de solicitar información al área de contabilidad, estas son
Porcentajes (%)
0%
100%
100%
Vi
Gráfico Nª 9 Información Efectiva.
Fuente: Cuadro Nº 10. (2012)
Análisis: En la presente interrogante se puede observar que hubo un 100% de respuestas
negativas, debido a que el área de contabilidad no opera de manera eficaz por las diferentes
fallas encontradas, manejando diariamente actividades poco confiables, arrojando errores
en las relaciones y cuentas generadas.
Ítem 10 ¿Considera usted que implantando lineamientos de control interno dentro del
área de contabilidad mejorará el manejo de informa
Cuadro �º 11 Implantación de Lineamientos de Control Interno
Alternativa
SI
NO
Total
Fuente: Pérez Ruíz (2012)
Vi
100%
0%
Considera usted que implantando lineamientos de control interno dentro del
área de contabilidad mejorará el manejo de información?
Implantación de Lineamientos de Control Interno
Nº Repuestas Porcentajes (%)
6 100%
0 0%
6 100%
Pérez Ruíz (2012)
SI
NO
Considera usted que implantando lineamientos de control interno dentro del
Porcentajes (%)
100%
0%
100%
Vi
Gráfico Nª 10 Implantación de Lineamientos de Control Interno
Fuente: Cuadro Nº 11. (2012)
Análisis: Debido a la respuesta afirmativa de la población encuestada la implantación de
lineamientos de control interno en el área de contabilidad generará beneficios y consolidará
la información que diariamente se genera, mejorando de una manera radical la ejecución de
los procedimientos,
4.2. Identificación de los puntos críticos del Área de Contabilidad del Centro de Beneficios
de Bovinos y Porcinos de Güigüe.
1. Se pudo detectar a través de la segunda fase que en el Área de Contabilidad
del Centro de Beneficios de Bovinos y Porcinos de Güigüe se encuentra fallas
en cuanto al manejo de recepciones y despachos de animales en canal, se
verifico el libro Orden de Matanzas de la Línea de Reses, como también el
libro de la Línea de Cerdos por fecha y numero de Orden, sin embargo se
consiguió que los formularios presentan muchas tachaduras y enmiendas en
cuanto a la cantidad de animales en pie y corral, algunas órdenes no posee la
firma del gerente de planta dando crédito que el proceso no se está realizando
correctamente arrojando errores en las órdenes de matanzas debido a que los
formularios se llevan de forma manual, no existe toma de control en el área
de la romana que genere con exactitud el número de animales en pie para su
beneficio.
2. No cuentan con comprobantes o recibos para la recepción de animales.
Vi
3. Se detectó que están usando fotocopias y/o recibos ya descontinuados por
cambio de nombre; los mismos los utilizan borrando el número de control,
guía para el control interno; no cuenta con comprobantes actualizados para
ejecutar en forma correcta el proceso del llenado de los formularios de
recepción.
4. En los formularios de la Relación de Peso y Clasificación de Ganado de canal
se ha observado varias incidencias en cuanto a tachaduras y remarques en las
clasificaciones y números de canal. (Se anexa foto copias de algunas
incidencias).
5. No existe un supervisor en el Centro de Beneficio que pueda verificar que la
relación de peso y clasificación de ganado sea la correcta, de esta manera
certificar que la información que genera el veterinario sea la adecuada y no
esté manipulada.
6. Se detectó que los recibos de ingresos no están impreso, está cargado en el
sistema pero no impreso por problemas de red en la impresora, se revisó la
copia de la factura junto al reporte Z, esto a consecuencia de que no existe un
control para ejecutar las tareas diarias, ciertamente el área en estudio no posee
ningún tipo de lineamientos, normas o políticas que establezca los
procedimientos previos y adecuados para su ejecución.
7. El Área de Contabilidad del Centro de Beneficios de Bovinos y Porcinos
actualmente cuenta con un sistema de contabilidad computarizado, pero este
Vi
no genera el adecuado apoyo para proporcionar información eficaz,
catalogándolo con un sistema ineficaz y deficiente en cuanto a los reportes
ejecutados diariamente. Así mismo se puedo detectar que la información
manejada no cuenta con documentos válidos que soporte las actividades
elaboradas.
4.2.1. Descripción de la Propuesta
En el Área de Contabilidad del Centro de Beneficio de Bovinos y Porcinos de Güigüe
existe actualmente una problemática la cual no permite llevar a cabo la ejecución de las
actividades de una manera eficaz y eficiente y, para poder dar a conocer la propuesta fue
necesario evaluar cada una de las actividades que se generan diariamente.
Es de fácil aplicación la propuesta que se quiere proporcionar ya que está
enmarcada bajo la modalidad de un proyecto factible, la cual tiene como objetivo principal
dar a conocer los lineamientos de control interno más apropiados para el área en estudio,
ya que es imprescindible su aplicación, esto traerá como consecuencia una excelente
presentación de los movimientos llevados a cabo en el área, así mismo, poder contar con
procedimientos detallados para un mejor registro.
4.2.2. Justificación de la Propuesta
Las actividades inherentes al Área de Contabilidad del Centro de Beneficio de
Bovinos y Porcinos son de gran importancia a cual allí se destacan las relaciones de
Vi
recepción de animales en pie que van a ser debidamente beneficiados, seguidamente del
despachos de los mismos a los mayoristas que se han presentado para la adquisición del
servicio, registro del ingreso diario que genera el beneficio de los amínales.
La recepción de los animales así como también el despacho y la ejecución del
servicio de matanza implican un seguimiento minucioso a través de diversos controles que
agilicen las actividades a desarrollarse.
La propuesta de lineamientos de control interno para el área de contabilidad
sostendrá una efectiva labor en cuanto al manejo de las actividades asignadas al área ya que
existe actualmente una deficiencia en la ejecución de las mismas generando desconfianza
en la presentación de los procesos diarios.
4.2.3. Objetivo General de la Propuesta
Implantar lineamientos de Control Interno para el Área de Contabilidad del Centro de
Beneficios de Bovinos y Porcinos de Güigüe.
4.2.3.1. Objetivos Específicos de la Propuesta
� Establecer lineamientos de Control Interno para el Área de Contabilidad que
permitan una mejor ejecución y desarrollo de las actividades.
� Diseñar las normas y procedimientos a ejecutarse dentro del área.
Vi
� Proporcionar estrategias de seguimiento para el control interno dentro del Área de
Contabilidad.
4.2.4. Factibilidad de la Propuesta
En el presente se dará a conocer la disponibilidad de los recursos necesarios para
llevar a cabo los objetivos o metas señaladas en dicha área en estudio, es por ello que se
conocerán las diferentes factibilidades que genera la ejecución de la propuesta.
Factibilidad Operativa: las actividades a proponer generarán cambios en el área de
contabilidad, ya que, se mejorarán los procedimientos de una forma más idónea para su
elaboración, siendo este un proyecto operativamente factible para su realización.
Factibilidad Técnica: la existencia de un sistema de contabilidad computarizado
agilizará de una más rápida y oportuna los procedimientos de registro y respaldará para un
mejor control.
Vi
4.3. Diseño de lineamientos de control interno para el Área de Contabilidad del Centro de
Beneficio de Bovinos y Porcinos de Güigüe.
Para llevar un adecuado manejo a continuación se dará a conocer
diferentes actividades para llevar a cabo el funcionamiento del Área de
Contabilidad, se expresaran lo siguiente:
1. Se debe tener en el Área de la Romana comprobantes y/o recibos de ingresos
que soporte la entrada de animales en pie, ya que esta actividad se realiza en
hojas blancas, o en copias de recibos de ingresos vencidos.
2. Al momento de la llegada de camiones con animales en pie al Área de la
Romana se debe registrar de forma limpia los comprobantes o recibos de
ingresos, haciendo hincapié en la fecha, hora, nombre del mayorista, número
de animales y su respetivo peso, sin tachaduras o enmiendas, para que
proporcione al Área de Contabilidad una información confiable.
3. El Jefe de Operación debe verificar al momento de recibir los animales en
pie, para detectar cualquier tipo de fallas algunas en los comprobantes para su
previa certificación, plasmando la firma y sello de aprobación.
4. Los Supervisores de las Líneas de Reses y Cerdos deben soportar las Órdenes
de Matanza mediante los recibos y/o comprobantes de recepción de animales
proporcionados por el Área de la Romana, estos no deben llevar ningún tipo
de enmienda ni tachaduras, y con la respectiva firma y sello de aprobación del
Jefe de Operaciones.
5. En el Área de Contabilidad debe reposar las Órdenes de Matanzas
suministradas por los Supervisores de Línea, para que al momento de los
despachos a los mayoristas de realice la Consolidación de Beneficios Diarios,
Vi
la cual debe ser enviado al siguiente de día de su ejecución a la Gerencia de
Carnes Venezuela.
6. El mayorista debe salir de las instalaciones del Centro de Beneficio con la
documentación necesaria firmada y sellada por el Contador de Unidades
Productivas, orden de despacho, guía de movilización, copia de la recepción
de animales, para el traslado de las canales (animales beneficiados), ya que
sin las mismas no debe salir del Centro.
Vi
REFERENCIAS
Libros Impresos
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Epísteme (p.74-81).
Catocora, F. (1999)"Sistema y Procedimientos Contables" Colombia. Editorial MC GRAW-
HILL. Primera Edición
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Espasa Ilustrado (2005)"Diccionario" Editorial Espasa Calpe S.A. Madrid
EspiñeiraSheldon(2006) "Ambiente de Control" Editado por Espiñeira, Sheldon y Asociados
Depósito Legal pp 1999-03CS141 (p. 134)
Larousse Ilustrado (2005) "Diccionario" Ediciones Larousse, S.A., México D.F.
López, J. (2008) "Manual de Procedimientos - Tipo Municipales" 3ª Edición Editorial: El
consultor de los ayuntamientos (pág.4).
Informes y tesis de grado
Arroyo J., Padilla E. y Ramos G. (2008). Análisis de la planificación estratégica como herramienta
para el logro de los objetivos propuestos por la división de fiscalización del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), de la región central. Trabajo de
Grado no publicado. Universidad de Carabobo.
Vi
Baloa F., Gutiérrez L. y Rivero D. (2005). Planificación estratégica y lineamientos estratégicos que
permitan la optimización de servicios públicos municipales, Trabajo de Grado no publicado.
Universidad de Carabobo.
Chapellin I., Penedo C., Barrios, C. y Tortolero V. (2005). Análisis de la gestión administrativa
de la Dirección de Administración de la Alcaldía de Valencia. Trabajo de Grado no
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Chacón y Guillen (2010), en su Trabajo de grado de la Universidad José Antonio Páez
“Procedimientos de Control Interno Tributario en Materia de Impuesto al Valor
Agregado (I.V.A.), de la Empresa Comercializadora Mariangel, C. A.; Ubicada en la
Zona Industrial Castillito Municipio San Diego Estado Carabobo.”.
Jiménez y Silva (2011), en su Trabajo de Grado de la Universidad José Antonio Páez
“Lineamientos para la Optimización de Control Interno del Proceso de Entrada ,
Almacenamiento y Salida de Materiales y Suministro de la Unidad de Inventarios
Adscrita al Departamento de Compras del Instituto Universitario De Tecnología Para
La Informática”
León, G. (2009), en su Trabajo de Grado de la Universidad José Antonio Páez titulado
“Propuesta para el diseño de un sistema de control interno administrativo” (SICAI).
Luzardo L., Miraglia, M. y Zahalan, R. (2006). Estrategias para optimizar la gestión de la
Contraloría municipal de Naguanagua, Estado Carabobo. Trabajo de Grado no publicado.
Universidad de Carabobo.
Méndez, C. (1996). Metodología. Guía para elaborar diseños de investigación en ciencias
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Vi
Tortolero, Alba (2007) en su informe de pasantías, titulado “Diseño de Manual de Normas y
Procedimientos para el Control de Activos Fijos de la Empresa Galletera Carabobo,
C.A.”
Silva, Ángel (2008) en su informe de pasantías, titulado “Propuesta para la implementación
de un Manual de Procedimientos para el Control Interno en el área de Inventarios de
la Empresa Bordaven, C.A.”
Electrónica
De León, M. (s/f) Estados Financieros. [Documento en Línea], Disponible: http:
//www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtml, Consulta: Julio,
2012.
Linares J. (2010 P. 28) “Manual de Normas de Control Interno”. (Documento en línea).
Disponible: http:// www.sunai.gov.ve /pdf/linares.pdf (Consulta 2012,
septiembre17).
Vi
ANEXOS
Vi
SI___ NO___
SI___ NO___
SI___ NO___
SI___ NO___
SI___ NO___
SI___ NO___
ANEXO A
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD JOSE ANTONIO PAEZ
FACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA
El objetivo de presente cuestionario es obtener información suficiente sobre cómo se
ejecutan los procedimientos de Área de Contabilidad del Centro de Beneficio de Bovinos y
Porcinos de Güigüe, con la finalidad de mejorar el cumplimiento de los Controles Internos.
Instrucciones: marque con una “X” si está de acuerdo o no con las preguntas:
1) ¿Actualmente los procedimientos que se ejecutan en el área de contabilidad con los más idóneos?
2) ¿La información que diariamente se maneja dentro del área de contabilidad se mantiene actualizada?
3) ¿Conoce usted los procedimientos de control interno que se deben llevar dentro de un área de contabilidad?
4) ¿El Área de Contabilidad del Centro de Beneficios de Bovinos y Porcinos de Güigüe opera bajo normas de control interno?
5) ¿Existe actualmente un sistema contable computarizado?
6) ¿Existe operaciones que actualmente se realizan de forma manual dentro del Área de Contabilidad del Centro de Beneficios de Bovinos y Porcinos de Güigüe?
Vi
SI___ NO___
SI___ NO___
SI___ NO___
SI___ NO___
7) ¿Se extravían con frecuencia documentos relacionados con los despachos internos y externos de bovinos y porcinos en canales?
8) ¿Las actividades inherentes al área de contabilidad son registradas al momento y con la documentación soporte?
9) ¿Al momento de solicitar información al área de contabilidad, estas son entregadas de manera efectiva?
10) ¿Considera usted que implantando lineamientos de control interno dentro del área de contabilidad mejorará el manejo de información.
Vi