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IMPOSTO DE RENDA DAS PESSOAS JURÍDICAS

REGIMES DE TRIBUTAÇÃO

© Alexandre Pantoja

Alexandre PantojaAdvogado

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EMPREENDEDOR INDIVIDUAL

(LC 123/2006, alterada pela LC 128/2008). Empresário individual (art. 966 Código Civil) Facilidade de formalização/manutenção – exclusivamente www.portaldoempreendedor.gov.br Sem escrituração contábil/fiscal Receita Bruta permitidaR$ 60.000,00/ano (R$ 5.000,00/mês) Proporcionalidade da Receita BrutaEx. Mês da formalização - Março5.000,00 x 9 meses = 45.000,00/ano

NO ANO CALENDÁRIOSe: 60<R<72 = Microempresa. Valor em excesso incluído no faturamento a partir de janeiro do próximo ano ( alíquotas de 4% a 17,42%)

Se: R>72 - enquadramento retroativo a janeiro do mesmo ano + juros + multa

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Carga TributáriaR$ 31,10 (INSS)R$ 5,00 (prestadores de serviços )R$ 1,00 ( comerciantes e industriais)

Custo Previdenciário (01 funcionário/salário mínimo ou piso salarial)R$ 68,42 (11% salário mínimo) R$ 18,66 (3% SM) – empregador / R$ 49,76 (8%SM) - empregado

EMPREENDEDOR INDIVIDUAL

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SIMPLES NACIONAL (LC 123/2006)

Regime tributário dirigido às Microempresas (ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP) ME - sociedade empresária, sociedade simples, empresa individual de responsabilidade limitada e o empresário que aufiram, em cada ano-calendário, receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais).

EPP - sociedade empresária, sociedade simples, empresa individual de responsabilidade limitada e o empresário que aufiram, em cada ano-calendário, receita bruta superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 (três milhões e seiscentos mil reais.

RECEITA BRUTA: o produto da venda de bens e serviços nas operações de conta própria, o preço dos serviços prestados e o resultado nas operações em conta alheia, excluídas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos.

RECEITAS FINANCEIRAS: ganhos líquidos auferidos em aplicações de renda fixa ou variável não se incluem no conceito de receita bruta, com vistas à tributação pelo Simples Nacional

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SIMPLES NACIONAL (LC 123/2006)

REGRA GERAL: RECOLHIMENTO MENSAL UNIFICADO

Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ); Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL);Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS);Contribuição para o PIS/Pasep;Contribuição Patronal Previdenciária (CPP);

Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Sobre Prestações de

Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS);

Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS).

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RECOLHIMENTOS

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EXCEÇÃO: ICMS recolhido à parte do Simples Nacional

nas operações ou prestações sujeitas ao regime de substituição tributária;por terceiro, a que o contribuinte se ache obrigado, por força da legislação estadual ou

distrital vigente;na entrada, no território do Estado ou do Distrito Federal, de petróleo, inclusive lubrificantes

e combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, bem como energia elétrica, quando não destinados à comercialização ou industrialização;

por ocasião do desembaraço aduaneiro;nas operações com bens ou mercadorias sujeitas ao regime de antecipação do recolhimento

do imposto, nas aquisições em outros Estados e no Distrito Federal de bens ou mercadorias, não

sujeitas ao regime de antecipação do recolhimento do imposto, relativo à diferença entre a alíquota interna e a interestadual.

SIMPLES NACIONAL (LC 123/2006)

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RECOLHIMENTOS

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SIMPLES NACIONAL (LC 123/2006)

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EXCEÇÃO: Contribuição Previdenciária recolhido à parte do Simples Nacional

Construção de imóveis e obras de engenhariaServiços de vigilância Serviços de limpeza

RECOLHIMENTOS

INSS – 20% sobre folha de salários

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SIMPLES NACIONAL (LC 123/2006; LC 139/2011)

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VALOR DEVIDO MENSAL

Aplicação das tabelas dos anexos da LC 123/06

ALÍQUOTA: determinação da alíquota - receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do período de apuração (RBT12 - PA).

VALOR DEVIDO MENSAL - resultante da aplicação da alíquota correspondente sobre a receita bruta mensal auferida (regime de competência) ou recebida (regime de caixa),

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Jul Ago Set Out Nov Dez Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul

30 20 20 10 10 20 25 = 135

15 15 15 15 25 25 30 20 20 10 10 20 - = 220

Convenções:PA = Período de apuração;RBT12 = Receita Bruta dos últimos 12 meses exclusive o mês do Período de Apuração (PA);RBA = Receita Bruta Acumulada de janeiro até o mês do PA inclusive.

Dados da empresa: COMÉRCIO / ANEXO IReceita Bruta de julho/2012 = R$ 25.000,00RBA = R$ 135.000,00RBT12 = R$ 220.000,00 (Anexo I) è alíquota dessa faixa = 5,47%

Simples Nacional devido no mês = (R$ 25.000,00 x 5,47%) = R$ 1.367,50.

EXEMPLOSIMPLES NACIONAL

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Receita Bruta em 12 meses % IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ICMS

Até 180.000,00 4,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25%

De 180.000,01 a 360.000,00 5,47% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86%

De 360.000,01 a 540.000,00 6,84% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33%

De 540.000,01 a 720.000,00 7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56%

De 720.000,01 a 900.000,00 7,60% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58%

De 900.000,01 a 1.080.000,00 8,28% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82%

De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84

EXEMPLOSIMPLES NACIONAL

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RECEITA BRUTA PROPORCIONALIZADA

Alíquota aplicada no início das atividades?

para efeito de determinação da alíquota no primeiro mês de atividade, será utilizada como receita bruta total acumulada, a receita do próprio mês de apuração multiplicada por doze.

PA (período de apuração) = julho/2012Receita Bruta 07/2012 = R$ 9.000,00RBT12 proporcionalizada = R$ 9.000,00 x 12 = R$ 108.000,00

FAIXAS - ANEXOS

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SIMPLES NACIONAL ATIVIDADES VEDADAS

Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006Versão consolidada pelo CGSN (www.receita.fazenda.gov.br)

§ 4º, art. 3º.

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LUCRO PRESUMIDO Ano calendário anterior receita bruta até R$ 48.000.000,00 ou;R$ 4.000.000,00 x nº de meses, quando inferior a 12 meses (Lei 10.637/02 – alt. 9.718/98)

Conceito de Receita BrutaA receita bruta compreende o produto da venda de bens nas operações de conta própria, o preço dos serviços prestados e o resultado auferido na operações de conta alheia, excluídas as vendas canceladas, as devoluções de vendas, os descontos incondicionais concedidos e os impostos não cumulativos cobrados, destacadamente do comprador ou contratante, e dos quais o vendedor dos bens ou prestador dos serviços seja mero depositário.(RFB. www.receita.fazenda.gov.br)

Não podem optar pelo Lucro presumido:1. cuja receita total, no ano-calendário anterior, seja superior ao limite de 48.000.000,002. instituições financeiras e factoring;3. que obtenham lucros, rendimentos ou ganhos de capital no exterior4. que façam uso de benefício fiscal ou isenção de imposto;5. que recolheram imposto por estimativa no decorrer do ano.

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LUCRO PRESUMIDO APURAÇÃO IRPJ

BASE DE CÁLCULO X % PRESUMIDOS X 15%

Receita bruta Receitas financeiras Receitas não operacionais Ganhos de capital Ganhos líquidos - operações de renda variável Rendimentos de participações societárias

8% regra geral;1,6 % Revenda para consumo de combustíveis;16% Transportes (exceto de carga);32% prestação de serviços em geral;16% prestação de serviços (exceto: serviços hospitalarese de transporte, bem como às sociedades prestadoras deserviços de profissões legalmente regulamentadas), desdeque a receita bruta seja inferior a R$ 120.000,00 anuais.

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EXEMPLOAPURAÇÃO IRPJ - PRESUMIDO

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ALFA COMERCIAL LTDARamo comercial

RECEITA BRUTA – JAN/12: R$ 80.000,00RECEITA BRUTA – FEV/12: R$ 90.000,00RECEITA BRUTA – MAR/12: R$ 85.000,00TOTAL TRIMESTRE = R$ 255.000,00

255.000,00X8%----------------------20.400,00 (BASE DE CÁLCULO DO IRPJ)X15% ------------------------------3.060,00

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EXEMPLOAPURAÇÃO IRPJ – PRESUMIDOADICIONAL DO IRPJ( > 60.000,00) Incidente sobre parcela do lucro apurado que excede R$ 60.000,00/trimestre (10%)

ALFA COMERCIAL LTDARamo comercialJAN/ MARRECEITA BRUTA ...........................................R$ 800.000,00GANHO DE CAPITAL ....................................R$ 6.000,00RENDIMENTOS RENDA FIXA....................... R$ 13.000,00

BC IRPJ800.000,00 X8% .............................................R$ 64.000,00GANHO DE CAPITAL .................................... R$ 6.000,00RENDIMENTOS RENDA FIXA................ ....... R$ 13.000,00TOTAL............................................................ R$ 83.000,00IRPJ + ADICIONAL83.000,00 X 15% ............................................R$ 12.450,0023.000,00 X 10% ............................................R$ 2.300,00IRPJ DEVIDO...................................................R$ 14.750,00

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APURAÇÃO IRPJ – PRESUMIDO

PERCENTUAL 16% - PRESTADORES DE SERVIÇOS

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Presunção de lucro - 16% prestação de serviços (exceto: serviços hospitalarese de transporte, bem como às sociedades prestadoras de serviços de profissões legalmente regulamentadas), desde que a receita bruta seja inferior a R$ 120.000,00 anuais.

Receita bruta > 120.000,00 auferida em mês/ano para o trimestre – aplica-se 32% recolhimento da diferença (16%) referente aos primeiros trimestres Se recolhido até o vencimento do trimestre subsequente, sem acréscimo de juros/multas

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LUCRO PRESUMIDO APURAÇÃO CSLL

BASE DE CÁLCULO X 12% X 9%

Receita bruta Receitas financeiras Receitas não operacionais Ganhos de capital Ganhos líquidos - operações de renda variável Rendimentos de participações societárias

ALFA COMERCIAL LTDARamo comercial

RECEITA BRUTA – JAN/12: R$ 80.000,00RECEITA BRUTA – FEV/12: R$ 90.000,00RECEITA BRUTA – MAR/12: R$ 85.000,00TOTAL TRIMESTRE = R$ 255.000,00

255.000,00X12%----------------------30.600,00 (BASE DE CÁLCULO DO IRPJ)X9% ------------------------------2.754,00

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LUCRO PRESUMIDO APURAÇÃO PIS

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BASE DE CÁLCULO X 0,65%

faturamento mensal

EXCLUSÕESpodem ser excluídos do faturamento, quando o tenham integrado, os valores: (Lei nº 9.718, de 1998, art. 3º, § 2º, com alterações da MP 2.158-35/2001; IN SRF nº 247, de 2002, art. 23): das receitas isentas ou não alcançadas pela incidência da contribuição ou sujeitas à alíquota 0 (zero); das vendas canceladas; dos descontos incondicionais concedidos; do IPI; do ICMS, quando destacado em nota fiscal e cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos serviços

na condição de substituto tributário; das reversões de provisões; das recuperações de créditos baixados como perdas, que não representem ingresso de novas receitas; dos resultados positivos da avaliação de investimentos pelo valor do patrimônio líquido; dos lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisição, que tenham sido

computados como receita; das receitas não-operacionais, decorrentes da venda de bens do ativo permanente.

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LUCRO PRESUMIDO APURAÇÃO COFINS

BASE DE CÁLCULO X 3%

faturamento mensal

EXCLUSÕESpodem ser excluídos do faturamento, quando o tenham integrado, os valores: (Lei nº 9.718, de 1998, art. 3º, § 2º, com alterações da MP 2.158-35/2001; IN SRF nº 247, de 2002, art. 23): das receitas isentas ou não alcançadas pela incidência da contribuição ou sujeitas à alíquota 0 (zero); das vendas canceladas; dos descontos incondicionais concedidos; do IPI; do ICMS, quando destacado em nota fiscal e cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos serviços

na condição de substituto tributário; das reversões de provisões; das recuperações de créditos baixados como perdas, que não representem ingresso de novas receitas; dos resultados positivos da avaliação de investimentos pelo valor do patrimônio líquido; dos lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisição, que tenham sido

computados como receita; das receitas não-operacionais, decorrentes da venda de bens do ativo permanente.

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LUCRO REALLEI 9.718/98 ( ARTIGO 14) – OBRIGATORIEDADE

Estão obrigadas à apuração do lucro real as pessoas jurídicas:I - cuja receita total, no ano-calendário anterior seja superior ao limite de R$ 48.000.000,00 (quarenta e oito milhões de reais), ou proporcional ao número de meses do período, quando inferior a 12 (doze) meses;

II - cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras de títulos, valores mobiliários e câmbio, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdência privada aberta;

III - que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;

IV - que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam de benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do imposto;

V - que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa, na forma do art. 2º da Lei nº 9.430, de 1996;

VI - que explorem as atividades de prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, compras de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring).

VII - que explorem as atividades de securitização de créditos imobiliários, financeiros e do agronegócio.

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LUCRO REALLUCRO REAL TRIMESTRAL APURAÇÃO DOS TRIMESTRES ENCERRADOS EM 31/03; 30/06; 30/09 e; 31/12. PAGAMENTOS IRPJ / CSLL. QUOTA ÚNICA QUOTAS (em até 03 quotas) acrescidos da SELIC + 1% juros a.m.

EX. 1º TRIMESTRE APURAÇÃO EM 30/031ª QUOTA - sem acréscimos2ª QUOTA – juros 1% a.m3ª QUOTA – juros SELIC + 1% a.m.• art. 5º; Lei 9.430/96

Prejuízo fiscal no trimestre: reduz até o limite de 30% do lucro real dos trimestres seguintes

LUCRO REAL ANUAL PAGAMENTO IRPJ/CSLL MENSAL ESTIMATIVA IRPJ. APLICAÇÃO DOS PERCENTUAIS SOBRE RECEITA BRUTA (= LUCRO PRESUMIDO) Balanço de Suspensão: demonstra que o valor recolhido excede o devido no mês (inclusive adicional) Art. 35;Lei 8.981; Art 2º; Lei 9.430.

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LUCRO REAL DEFINIÇÃO

Lucro contábil( + ) Adições (despesas indedutíveis)( - ) Exclusões (receitas não tributáveis)( = ) Lucro Real antes da Compensação

( - ) Compensação do prejuízo fiscal( = ) Lucro Real

ContabilidadeReceita de vendas 100.000Custo (40.000)Salários (10.000)Multa de trânsito (1.000)Brindes (10.000)EP 5.000Lucro Contábil 44.000

LALURLucro Contábil 44.0000(+) ADIÇÕES: Multa de trânsito: 1.000 Brindes: 10.000Lucro Real 50.000

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LUCRO REAL

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ADIÇÕES

Decreto Lei nº 1.598/77; art. 6º, § 2º Art. 249, RIR

Custos, despesas, encargos, perdas, provisões, participações deduzidas pela contabilidade, mas que seja expressamente previstas como indedutíveis para fins fiscais

(Ex: multa de mora, perdas em operações day-trade, despesas com brindes etc., resultados negativos de equivalência patrimonial, custos e despesas não dedutíveis);

Receitas e rendimentos não incluídos na contabilidade comercial, mas sujeitos à tributação pela lei tributária ( Ex. ajustes decorrentes da aplicação dos métodos dos preços de transferência, lucros auferidos por controladas e coligadas domiciliadas no exterior)

Custos : preço pelo qual se obtém um bem. Está ligado aos gastos necessários para a produção de determinado bem. (energia elétrica empregada na linha de produção, mão de obra do operário, matéria-prima, insumos etc.)

Despesas : encargos necessários para comercialização dos bens e serviços, inclusive de manutenção da estrutura empresarial. (energia elétrica empregada no escritório da diretoria, salário do diretor, da secretária etc.)

Page 25: Regimes tributação

multas punitivas (art. 344, § 5.º)brindes (art. 249, §, VIII);alimentação de sócios, acionistas e administradores (art. 249, §, V);despesas relacionadas a bens móveis ou imóveis, desde que não relacionadas

intrinsecamente com a atividade da empresa (art. 305); contribuições não compulsórias e doações, com exceções (art. 249, §, VI e VII): royalties e assistência técnica que excedam aos limites estabelecidos na legislação (arts.

353, inciso IV, alínea “b”, e inciso V, alínea “b”, 354, inciso III e 355); gratificações pagas a dirigentes da pessoa jurídica (art. 303); ajustes decorrentes dos preços de transferência (art. 240, § 7º);Provisões, com exceção de: Férias; 13.º Salário; Crédito de Liquidação Duvidosa; Especial para a atividade de Previdência Privada, Seguro e Capitalização.

LUCRO REAL ADIÇÕES

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LUCRO REAL EXCLUSÕES

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os valores cuja dedução seja autorizada pela legislação tributária e que não tenham sido computados na apuração do lucro líquido do período de apuração (exemplo: depreciação acelerada incentivada);

os resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores incluídos na apuração do lucro líquido que, de acordo com a legislação tributária, não sejam computados no lucro real (exemplo: resultados positivos de equivalência patrimonial, dividendos);

Decreto Lei nº 1.598/77; art. 6º, § 3º Art.250;RIR

Critérios para dedutibilidade das despesas

1. Necessidade: toda despesa que não decorra da liberalidade nem destoe do objeto social 2. Normalidade/usualidade: despesa que se verifica comumente no tipo de operação efetuada e que, na realização do negócio, se apresenta de forma usual, costumeira ou ordinária.3. Escrituração: a despesa deve ser comprovada e escriturada

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LUCRO REAL DEDUÇÕES

A pessoa jurídica poderá deduzir do imposto apurado no mês:

incentivos fiscais (PAT, FUNCINE,etc)o imposto de renda pago ou retido na fonte sobre receitas que integraram a base de

cálculo do imposto devido; o imposto de renda pago indevidamente em períodos anteriores, desde que formalizado

por meio de Declaração de Compensação..

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LUCRO REAL RESULTADO CONTÁBIL – PONTO DE PARTIDA PARA DETERMINAÇÃO DA BC IRPJ/CSLL

RECEITA BRUTA 1.367.278,10

DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA (2.253,47)

RECEITA LÍQUIDA 1.365.024,63

CUSTO DAS VENDAS (CMV) (1.122.376,80)

LUCRO BRUTO 242.647,83

DESPESAS OPERACIONAIS (175.317,55)

LUCRO ANTES DO IRPJ/CSLL 67.330,28

TRIBUTOS S/VENDAS - PIS/COFINS/ICMS

OPERACIONAIS/FINANCEIRAS

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DRE - TRIMESTRE

REGRAS CONTÁBEIS REGRAS TRIBUTÁRIAS

RESULTADO CONTÁBIL:PONTO DE PARTIDA PARA O CÁLCULODO LUCRO REAL (AJUSTES)

Page 29: Regimes tributação

A apuração do custo das mercadorias vendidas está diretamente relacionada aos estoques da empresa, pois representa a baixa efetuada nas contas dos estoques por vendas realizadas no período. O custo das mercadorias vendidas pode ser apurado através da equação:

CMV = EI + C - EF Onde:CMV = Custo das Mercadorias VendidasEI = Estoque InicialC = ComprasEF = Estoque Final (inventário final)

LUCRO REAL CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS

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Page 30: Regimes tributação

COMPOSIÇÃO DOS CUSTOS DE PRODUÇÃO O § 1º do art. 13 do Decreto-Lei 1.598/77 dispõe que o custo de produção dos bens ou serviços vendidos compreenderá, obrigatoriamente: 1) o custo de aquisição de matérias-primas e quaisquer outros bens ou serviços aplicados ou consumidos na produção, observado o disposto neste artigo; 2) o custo do pessoal aplicado na produção, inclusive de supervisão direta, manutenção e guarda das instalações de produção; 3) os custos de locação, manutenção e reparo e os encargos de depreciação dos bens aplicados na produção; 4) os encargos de amortização diretamente relacionados com a produção; 5) os encargos de exaustão dos recursos naturais utilizados na produção.

No caso de produtos (bens produzidos por uma indústria), a fórmula é semelhante ao CMV: CPV = EI + (In + MO + GGF) – EF

Onde: CPV = Custo dos Produtos VendidosEI = Estoque InicialIn = Insumos (matérias primas, materiais de embalagem e outros materiais) aplicados nos produtos vendidosMO = Mão de Obra Direta aplicada nos produtos vendidosGGF = Gastos Gerais de Fabricação (aluguéis, energia, depreciações, mão de obra indireta, etc.) aplicada nos produtos vendidosEF = Estoque Final (inventário final)

CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS

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LUCRO REAL

Page 31: Regimes tributação

LUCRO REAL LUCRO REAL P/ FINS DE TRIBUTAÇÃO

RESULTADO CONTÁBIL NO PERÍODO 67.330,28

(+ ADIÇÕES) 2.500,00

(- EXCLUSÕES) (3.690,00)

RESULTADO I 66.140,00

(- COMPENSAÇÃO PREJUÍZOS 30%) (1.580,00)

BASE DE CÁLCULO IRPJ/CSLL 64.560,00

lucro real tributário

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Page 32: Regimes tributação

LUCRO REAL APURAÇÃO IRPJ

BASE DE CÁLCULO 64.560,00

64.560,00 x 15% = 9.684,00 4.560,00 x 10% = 456,00IRPJ DEVIDO = 10.140,00

* Ocorrendo no período, retenções de IR-fonte, subtrai-se do total devido.

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Page 33: Regimes tributação

LUCRO REAL APURAÇÃO CSLL

BASE DE CÁLCULO 64.560,00

64.560,00 x 9% = 5.810,40 CSLL DEVIDA

* Ocorrendo no período, retenções de CSLL-fonte, subtrai-se do total devido.

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LUCRO REAL APURAÇÃO PIS/COFINS1. APURAÇÃO DE CRÉDITOSvalor da aquisição de bens e serviços que foram submetidos à incidência da PIS e da COFINS na fase anterior da cadeia de comercialização: R$ 700.000,00

CRÉDITOS COFINS: 700.000,00 x 7,60% = 53.200,00CRÉDITOS PIS: 700.000,00 x 1,65% = 11.550,00

2. APURAÇÃO DO VALOR DEVIDO

COFINS: 1.367.278,10 x 7,60% = 103.913,14 (53.200,00)COFINS DEVIDA 50.713,14PIS: 1.367.278,10 x 1,65% = 22.560,09 (11.550,00)PIS DEVIDA 11.010,09

RECEITA BRUTA 1.367.278,10

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IMPOSTO DE RENDA DAS PESSOAS JURÍDICAS

REGIMES DE TRIBUTAÇÃO

REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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HIGUCHI, Hiromi (e outros). Imposto de Renda das Empresas. Interpretação e Prática São Paulo, IR Publicações, 2.009.Papers de apresentação da aula Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica. Gustavo Amaral.Faculdade de Direito de São Bernardo do Campo. Pós Graduação em Direito Tributário. São Bernardo do Campo, 08/09/2010.

Page 36: Regimes tributação

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Alexandre Pantoja

[email protected]

http://www.slideshare.net/AlexandrePantojawww.alexandrepantoja.adv.br

Advogado, especializado em Direito Tributário pela Faculdade de Direito de São Bernardo do Campo (Pós-Graduação 2010/2011). Pós-Graduando em Direito Tributário pela Escola de Direito de São Paulo da Fundação Getúlio Vargas. GVlaw.


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