ORÇAMENTO EMPRESARIALOrçamento de Vendas

Prof. Carlos Alexandre

Orçamento de Vendas

O orçamento de vendas constitui um plano das vendas da empresa, para determinado período de tempo.

Sua função principal é a determinação do nível de atividades futuras da empresa.

Orçamento de Vendas

RESTRIÇÕES INTERNAS:

• capacidade produtiva insuficiente;

• estrutura administrativa

• inadequada;

• pessoal interno inabilitado; e

• insuficiência de capital de giro.

Orçamento de Vendas

RESTRIÇÕES EXTERNAS:

• política de comércio exterior desfavorável;

• política monetária (crédito e taxa de juros) desfavorável;

• mercado fornecedor precário; e

• restrição de mão-de-obra externa.

FATORES E FONTES DE INFORMAÇÕES

- dados históricos, como tendências de vendas da empresa,competidores e a indústria (se disponíveis);- tendências econômicas gerais ou fatores como taxasinflacionárias, taxas de juros, crescimento da população e gastopessoal etc.;- fatores regionais e locais que afetam as vendas;- mudanças de preço previstas, em custos de compras e devendas;- planos de marketing previstos;- o impacto de novos produtos ou mudanças na linha deprodutos inteira; e- outros fatores, como eventos políticos e legais e mudanças detempo.

Orçamento de Vendas

Orçamento de vendas são as previsões de vendaspara um determinado período orçamentário. Estima:- as quantidades de cada produto e serviço que aempresa planeja vender ou prestar;- define o preço a ser praticado;- impostos incidentes;- a receita a ser gerada;- a quantidade de clientes a serem atendidos;- as condições básicas das vendas, a vista ou a prazo,entre outras informações.

Orçamento de Vendas

Todos os demais orçamentos parciais são desenvolvidos em função do orçamento de vendas, ou seja, tendo-se determinado o que será vendido, em que quantidade e quando, e conta-se com informações principais para a determinação dos recursos necessários para o atendimento dessas vendas em quantidade, qualidade e por período de tempo.

Orçamento Global

Já vimos que o orçamento é um conjunto de previsões quantitativas apresentadas

de forma estruturada, uma materialização em valores dos projetos e dos planos. Ele é composto por dados financeiros e não financeiros (Boisvert,1999).

Também estudamos que muitas vezes ele serve de guia para direcionar a empresa em um período futuro, além de poder ser utilizado como parâmetro para avaliação.

O objetivo principal do orçamento é aperfeiçoar as diferentes atividades empresariais, sendo eficiente na alocação de recursos disponíveis e ainda relacionar-se com as duas funções administrativas: o planejamento e o controle.

Orçamento Global

A estrutura básica do orçamento é formada por peças, isto é, projeções financeiras

dos orçamentos individuais de cada unidade da empresa, que abrangem o impacto

tanto das decisões operacionais quanto das decisões financeiras.

Normalmente, o orçamento tem partida em um orçamento global (ou orçamento-mestre), que pode ser subdividido em orçamentos operacional e orçamento fi nanceiro.

Orçamento Global

O orçamento operacional, que abrange decisões de aquisição e uso de recursos é composto pelo orçamento de vendas, orçamento do estoque final, orçamento de fabricação, orçamento de custo dos materiais, orçamento de mão-de-obra, orçamento dos custos indiretos de fabricação e orçamento de despesas departamentaisdespesas departamentais.

Já o orçamento financeiro é formado pelo orçamento de capital, orçamento de caixa, balanço patrimonial

e demonstração de resultados projetados, concentra suas decisões nos meios para obter os recursos necessários.

No momento da elaboração do orçamento, os orçamentos específicos, se relacionam entre sim.

Orçamento operacional e financeiro

Relacionamento entre os orçamentos específicos

Por onde começar um orçamento?

O departamento financeiro deve ser o responsável por implementar e controlar o orçamento.

Normalmente em empresas de grande porte, o departamento financeiro é subdividido em duas áreas:

Por onde começar um orçamento?

Etapas para operacionalização do Orçamento

Etapas para a condução e operacionalização do orçamento:

1. A área de orçamento solicita ao departamento comercial a projeção anual de vendas;

2. A projeção de vendas é repassada aos outros departamentos, para que eles a utilizem como base para projetar seus gastos anuais;

3. Utilizando-se as projeções de receitas e de gastos, o departamento de orçamento elabora a projeção da DRE para o ano seguinte;

4. A DRE projetada é levada à alta administração para a aprovação. Mudanças podem ser sugeridas.

5. A projeção da DRE é aprovada pela alta administração e os orçamentos são distribuídos aos departamentos;

6. A execução dos orçamentos pelos departamentos é acompanhada pela área de orçamento durante todo o exercício contábil