Download - Orçamento empresarial

*Oramento empresarialViso sistmica da empresa

entradasprocessosadasfeedbacktransformaorecursosBensServiosResultadoslucroAmbienteexternoPlanejamentoOrganizao,liderana,Controles e avaliao.

*Oramento empresarialViso Sistmica Da Empresa:Objetivo;Ambiente em que a empresa est inserida;Ambiente Setorial;Entradas (recursos humanos,materiais,tecnolgicos eFinanceiros);Processamento (a arte de administrar);Sadas (bens,servios,lucro).

*Oramento empresarialPlanejamento Estratgico

Ambiente ExternoForas econmicas, sociais, poltico-legais e tecnolgicas;

Ambiente SetorialForas Competitivas(Porter)1) a entrada de novos concorrentes;2) ameaa de substitutos;3) poder de negociao dos compradores;4) poder de negociao dos fornecedores;5) rivalidade entre os concorrentes existentes.

*Oramento empresarial

Anlise do Macroambiente

Foras poltico-legaiseleieslegislaessentenas judiciaisgoverno

Foras econmicasPIB forma de crescimentotaxa de jurostaxa de inflaondices : Bovespa, Dollar,etc.

Foras tecnolgicasmelhorias e inovaes cientficasmudanas na tecnologia- informtica- internet

Foras sociaistradiesvalorestendncias sociaismudana nos costumes

*Planejamento EstratgicoCapacidades de visualizar oportunidades;Capacidade de antever ameaas;Percepo dos pontos fortes e fracos.Foco no consumidor e no negcioOramento empresarial

*Oramento empresarialAMEAAS

Foras ambientais incontrolveis pela organizao que representamobstculos sua gesto estratgica , mas que podero ser contornadasdesde que conhecidas em tempo hbil .

OPORTUNIDADES

Foras ambientais incontrolveis pela organizao , que podem favorecer sua gesto estratgica, desde que conhecidas e aproveitadas enquanto perduram.

*Oramento empresarialVariveis controlveisAquelas que podem ser planejadas e manipuladas pela administraoVariveis no controlveisAquelas que no podem ser influenciadas pela administraoPrever o comportamento das variveis no-controlveis, avaliar os seus possveis efeitos e preparar seus planos .

Trabalhar com a dinmica inter-relao das variveis no-controlveis com as variveis controlveis .

*Oramento empresarialPlanejamento Estabelecer sistematicamente os objetivos relevantes da empresa e formular estratgias e planos realistas de curto e longo prazos.MissoObjetivosFilosofia. Inteno de propsitos. Ideais. Compromisso

*Oramento empresarial O oramento inicia-se com a elaborao do planejamento estratgico

Planejamento estratgico

Estabelecimento de objetivos claros

Gerando planos de aoOramento = base para sustentao econmica do planejamento

*Oramento empresarialO oramento a etapa do processo do planejamento estratgico em que se.estima e determina a melhor relao entre resultados e despesas para atender.s necessidades, caractersticas e objetivos da Empresa no perodo esperado

Rogrio Joo LunkesManual de oramento(atlas,2003,pg 27)Orar materializar os planos sob a forma de valores

*Oramento empresarialConceito : planejamento, coordenao e controle tempoSistema que integra aspectos funcionais e operacionais da empresaRelao especial com o sistema contbil

Aspectos dimensionais e de Comportamento do Oramento

2.1- Aspectos dimensionaisTempo : planos peridicos e de projetosEstrutura : unidades administrativas organizacionais = responsabilidades

2.2- Aspectos comportamentaisOrientao para objetivosParticipaoResistnciaObjetivos realistasNvel de aspiraesAferio do desempenhocozinhar o oramento

*Oramento empresarial3. A Funo de planejamento no Oramento

Objetivos gerais e especficosEstratgias, polticas e programasPlanos formais : projetos , de curto e longo prazos.Relatrios

A Funo Controle no Oramento

4.1. Envolve

Comunicao dos envolvidos = Sistema de comunicaoMedidas de desempenhoAnlise das diferenas em relao aos objetivosAlternativas de correo Implantao de alternativasAcompanhamento


Administrao por exceo Valor real absoluto esclarece poucoComparao resultados correntes x passados

5.Coordenao = sincronizao de esforos departamentais e pessoais

*Oramento empresarialPRINCIPIOS GERAIS DE PLANEJAMENTO ORAMENTRIOENVOLVIMENTO ADMINISTRATIVO

Entendimento e aceitao por todos da importncia do planejamento oramentrio, os seus benefcios para a organizao. Empenho e dedicao de recursos no seu desenvolvimento eexecuo.

ADAPTAO ORGANIZACIONAL

Atribuies claras das responsabilidades organizacionais.

CONTABILIDADE POR REA DE RESPONSABILIDADE

Unidades de negcios, centros de responsabilidade :

> CENTROS DE RESULTADO

Avaliao do desempenho gerencial do departamento com base na maneira como o .resultado planejado atingido. Receitas


> CENTROS DE INVESTIMENTOS

Centro de resultados avaliados com base na aplicao de investimentos ( ativo permanente) Desempenho com base na relao resultado / investimento TAXA DE RETORNO

> CENTRO DE CUSTOS

O gerente da rea no pode exercer controle sobre investimentos e receitas mas pode .controlar o volume de despesas.ORIENTAO POR OBJETIVOS

Objetivos gerais

Objetivos funcionais

Objetivos operacionaisPLANEJAMENTO

Estratgico

Administrativo ou Integrativo

Operacional

*COMUNICAO INTEGRAL- SISTEMA DE COMUNICAO

Sistema de comunicao eficiente entre as unidades organizacionais.

EXPECTATIVAS REALSTICAS

TIMIDEZ EXCESSIVA X SONHADOR

APLICAO FLEXVEL

PLANEJAMENTO E ORAMENTO FLEXVEL . CAMISA DE FORA NO !

ACOMPANHAMENTO / CONTROLE

O PLANEJAMENTO S SE CONSUMA SE FOR MONITORADO , ACOMPANHADO E CONTROLADO.

REALIZADO X PLANEJADO / ORADO Oramento empresarial

*CENRIOS, DIRETRIZES, POLTICAS E PROGRAMAS

Diretrizes , Polticas , Premissas.

Polticas e diretrizes :

Conjunto de medidas, regras a serem seguidas

PREMISSAS

OPERACIONAIS

>FATORES DE CONSUMO DE MATERIAIS E MO-DE-OBRA ;>HIERARQUIA DE PRODUTOS PARA O PERODO FUTURO ;>TENDNCIA DE OBTENA DE INSUMOS (IMPORTADOS OU ADQUIRIDOS LOCALMENTE);> PRODUTOS, SALARIOS, PREO DOS INSUMOS;>PERODOS DE PLANEJAMENTO;>MOEDA DE DECISO UTILIZADA, ETC. Oramento empresarial

*Oramento empresarialPREMISSAS

MACROECONMICAS

>PIB>INDICE INFLACIONRIO>TAXAS DE CMBIO>TAXA BSICA DE JUROS , ETC.

PLANO DE MARKETING

VOLUME PREVISTO DE VENDAS (POR PERODO, REA GEOGRFICA,POLTICA DE PREOS )

POLTICA DE DESCONTOS, PRAZOS, DESPESAS COMERCIAIS ,ETC.

PLANO DE SUPRIMENTOS,PRODUO E ESTOCAEM

ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS, EM PROCESSO E MATRIAS-PRIMAS.

*Oramento empresarialPLANO DE RECURSOS HUMANOS

PREENCHIMENTO DA ESTRUTURA ORGANIZACIONAL

REMUNERAO , TREINAMENTO, CONTRATAES E DESLIGAMENTOS.

PLANO DE INVESTIMENTOS EM ATIVO PERMANENTE

EXPLICITA OS GASTOS QUE SERO EFETUADOS EM MOVIMENTAES REFERENTES A ATIVOSPERMANENTES DA ORGANIZAO.

PLANO FINANCEIRO = ORAMENTO

TRADUO MONETRIA DE TODAS DECISES TOMADAS NOS DEMAIS PLANOS

*Oramento empresarialPRINCIPIOS GERAIS DE PLANEJAMENTOCENRIOS, DIRETRIZES, POLTICAS,REGISTROS , DADOSPREMISSASPLANO MKTPLANO DE PRODUO PLANO INVESTIMENTOSPLANO RHPLANO FINANCEIRO ( ORAMENTO )

*ORAMENTO DE VENDAS / RECEITASORAMENTO DE RECEITAS NO OPERACIONAISORAMENTO DE PRODUO / FABRICAOORAMENTO DOS CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOSORAMENTO EMPRESARIALOramento deCustos dosMateriais DiretosOramento de Custos de Mo de obradiretaOramento deCustosIndiretos defabricaoDRE ORADO / PROJETADOOramento capital Oramento caixaFinanc. L PrazoESTRUTURA DO ORAMENTO EMPRESARIALORAMENTO DESPESAS ADM/VENDAS/TRIBUTRIAS( - )( - )( = ) ( + )

*OPERAES PERMANENTESPROJETO A PROJETO B PROJETO C PROJETO D PROJETO E PROJETO F PROJET G PROJETO H P-3 P-2 P-1 P P+1 P+2 P+3 P+4 P+5 P+6 P+7PLANO FORMAL A LONGO PRAZOPLANOS PERIDICOS PLANO ANUALPLANOS DE PROJETOS HISTRICO FUTURO

*Oramento empresarialORAMENTO DE VENDAS Plano de vendas futuras da Empresa.

Determina o nvel de atividades futuras da Empresa.TODOS OS DEMAIS ORAMENTOS PARCIAIS SO DESENVOLVIDOS A PARTIR DO ORAMENTO DE VENDAS.

*Oramento empresarialORAMENTO DE VENDAS A) CONDICIONANTES BSICOS

Restries internas

- capacidade de produo em termos econmicos - recursos humanos- adequao de matrias-primas e materiais indiretos- disponibilidade de fundos

Restries externas

- poltica do pas- poltica econmica- mercado fornecedor matria-prima- qualidade mo de obra local- mercado consumidor- concorrentes

*Oramento empresarialORAMENTO DE VENDAS B) DECISES FUNDAMENTAIS : OBJETIVOS E POLTICASObjetivos

Fixar objetivos de marketing e de vendas que estejam de acordo com os objetivos geraisda empresa.Claros e transmitidos a todosPolticas - mtodo do custoPoltica de preos - mtodo da concorrnciaRelao volume x preo x custoEm que medida o volume de vendas varia de acordo com o preo de venda ?Como o custo unitrio varia com o nvel de produo ?

*Avaliao relao volume x preo x custoOramento empresarial

Plan1

Avaliao relao volume x preo x custo

Alternativa 01Alternativa 02Alternativa 03

Proposta inicialAumento de Preo de 10%Aumento de 10% do Volume

Unidades500050005500

Preo unitrio de vendaR$ 2.00R$ 2.20R$ 2.00

ReceitaR$ 10,000.00R$ 11,000.00R$ 11,000.00

Custos

- FixosR$ 3,000.00R$ 3,000.00R$ 3,000.00

- VariveisR$ 4,000.00R$ 4,000.00R$ 4,400.00

Custos totaisR$ 7,000.00R$ 7,000.00R$ 7,400.00

Lucro antes do impostoR$ 3,000.00R$ 4,000.00R$ 3,600.00

Plan2

Plan3

Plan1






ReceitaR$ 10,000.00R$ 11,000.00R$ 11,000.00

Custos

- FixosR$ 3,000.00R$ 3,000.00R$ 3,000.00

- VariveisR$ 4,000.00R$ 4,000.00R$ 4,400.00



Plan2

Plan3

Plan1






ReceitaR$ 10,000.00R$ 11,000.00R$ 11,000.00

Custos

- FixosR$ 3,000.00R$ 3,000.00R$ 3,000.00

- VariveisR$ 4,000.00R$ 4,000.00R$ 4,400.00



Plan2

Plan3

Plan1






ReceitaR$ 10,000.00R$ 11,000.00R$ 11,000.00

Custos

- FixosR$ 3,000.00R$ 3,000.00R$ 3,000.00

- VariveisR$ 4,000.00R$ 4,000.00R$ 4,400.00



Plan2

Plan3

*Oramento empresarialORAMENTO DE VENDAS Poltica de produtos

Estabelece as decises bsicas quanto incluso, modificao ou eliminao de produtos .ou linhas de produtos

Poltica de distribuio

Logstica

Poltica de propaganda

Linguagem . Mdia, etc.

*Oramento empresarialORAMENTO DE VENDAS C) MTODOS DE ESTIMAO DA PROCURA FUTURAMtodos baseados no que se diz, no que se faz, e no que se fez NO QUE SE DIZ = mtodos de julgamento ( no estatsticos) Levantamento de intenes de compradores (para poucos compradores potenciais)Levantamento de opinies de vendedoresCombinao das opinies de executivosLevantamento de opinies de especialistas NO QUE SE FAZ Levantamento de intenes de compra com o lanamento de novo produto com difcil previso de vendas devido a inexistncia de produtos similaresLanamento de novo produto em pequena escalaPredioProcesso para determinar um acontecimento futuro baseado em dados subjetivos

*Oramento empresarialORAMENTO DE VENDAS NO QUE SE FEZ = mtodos quantitativos/ estatsticos

Utilizao de instrumental matemtico e estatstico na determinao de frmulas que expliquem o comportamento das vendas passadas e permitam a projeo de vendas futurasPreviso / projeo Processo metodolgico para determinao de dados futuros baseados em modelos estatsticos, matemticos ou economtricos.Previso de vendas = projeo tcnica da procura em potencial para um perodo especfico

*Oramento empresarialORAMENTO DE VENDAS Previso de vendasJulgamento da administrao+=Plano de vendas

*Oramento empresarialORAMENTO DE VENDAS Mdia / sazonalTendncia linearTendncia no linearTENDNCIAS

*Oramento empresarialMtodos quantitativos de projeesMdia mvel simples Mdia mvel com ajustamentoMdia aritmticaMdia geomtricaAnlise de tendncias / determinao da equao da retaAnlise de correlao / sequncias cclicas / regresso linearAnlise da indstria ( % participao no mercado)Anlise de linhas de produtosAnlise de usos finais de produtos (demanda reflexa)Anlise de sazonalidade ORAMENTO DE VENDAS

*Oramento empresarialMtodos quantitativos de projees1) Mdia mvel simples

X(n+1) = X1 + X2 + X3 + ... + Xn

nORAMENTO DE VENDAS

*Oramento empresarialFev 2008 ?

Jan 2008 ?

Demanda (Unidades)Ano (2007)MsJanFevMarAbrMaiJunJulAgoSetOutNovDezConsumo100102101104102101102103103103104103

Demanda (Unidades)Ano (2007)MsFevMarAbrMaiJunJulAgoSetOutNovDezjan/08Cons102101104102101102103103103104103104

*Oramento empresarialORAMENTO DE VENDAS P Prximo Ms Ano 2 P Ms AnteriorAno 2 Realizado Ms AnteriorAno 2 P Ms AnteriorAno 2 =+ a

-a. = 2 / n + 1a. = coeficiente de ajustamento

n. = nmero de perodos entre os 2 anos

P = previso

R = realizado(0,1 < a < 0,3)2) Mdia mvel com ajustamento


Demanda (Unidades)Ano (2007)MsJanFevMarAbrMaiJunJulAgoSetOutNovDezConsumo100102101104102101102103103103104103

Demanda (Unidades)Ano (2008)MsJanFevMarAbrMaioJunJulAgoSetOutNovDezCons104?

*Oramento empresarialORAMENTO DE VENDAS Resolvendo :P Fev 2008 = P Jan 2008 + a ( R Jan 2008 - P Jan 2008)P Fev 2008 = 102,33 + 0,15 (104 102,33)

P Fev 2008 = 102,33 + 0,15 (1,67)

P Fev 2008 = 102,33 + 0,25 = 102,58Mdia Mvel Simples

*Oramento empresarialORAMENTO DE VENDAS Mtodos quantitativos de projees3) Mdia aritmticaI = Vn / Vo - 1 n4) Mdia geomtrica

I = Vn / Vo - 1

nOnde :

Vo = valor inicial da srie Vn = valor final da srie

n = corresponde ao nmero de perodos existentes na srie histrica

i = taxa de crescimento

*

EXEMPLO

Projete os valores para os perodos de 2002 e 2003 pelo mtodo da mdia mvel, mdia aritmtica e da Mdia Geomtrica e mvel com ajustamento somente para 2003 (admitindo um valor realizado de 53 para 2002).

ANO Crescimento em toneladas (t)

1994 25 1995 28 1996 32 1997 37 1998 36 1999 45 2000 48 2001 52 2002 2003Oramento empresarialORAMENTO DE VENDAS Mtodos quantitativos de projees

*Oramento empresarialORAMENTO DE VENDAS 5) Anlise de tendncias / determinao da equao da retaEncontrar a equao da reta que espelha graficamente a tendncia das sries de dadosSituaes prticas :

Grf1

5

7

9

11

13

15

Y

Anos base

Evoluo da demanda ou oferta de forma constante

Grf2

15

14

19

30

47

70

Y

Anos base

Evoluo da demanda ou oferta de forma inconstante

Plan1

Mtodos quantitativos de previso :

equao para projeo pelo ajustamento da Funo , considerando a constncia

Situao A :Situao B :

AnoXYAnoXY

2001052000015

2002172001114

2003292002219

20043112003330

20054132004447

20065152005570

Situao A :

Neste caso a constncia das diferenas nos valores de Y=f(x)

indica a tendncia representada matemticamente por uma

funo linear ou do 1o. grau do tipo : f(x) = ax +b

Situao B :


no existe de forma proporcionalmente linear, indicando a

tendncia , representada matemticamente, por uma funo do

2o. grau em diante :

f(x) = ax+bx+c

Plan2

Plan3

Grf1

5

7

9

11

13

15

Y

Anos base


Grf2

15

14

19

30

47

70

Y

Anos base


Plan1




AnoXYAnoXY

2001052000015

2002172001114

2003292002219

20043112003330

20054132004447

20065152005570

Situao A :




Situao B :





f(x) = ax+bx+c

Plan2

Plan3

*Oramento empresarialSituao A :.f(x) = ax + b.y = ax + bPara :X = 0 y = a.0 + 5 = 5 , significa que b=5 , ponto em que o grfico cortado no eixo das ordenadas para x=0.X=1 y = 7 7 = a . 1 + 5X=2 y = 9 9 = a.. 2 + 5Buscando o valor de a :Resolvendo o sistema : a + 5 = 7 a + 5 = 7 2.a + 5 = 9 (-1) - 2.a - 5 = - 9 _______________ - a = - 2 a = 2

*Oramento empresarialSubstituindo na funo :.f(x) = a x + b. y = a x + b y = 2x + 5Projeo :ANO - X - Y 2006 - 6 - 17 Y = 2.6 + 5 = 172007 - 7 - 19 Y = 2.7 + 5 = 19..2010 - 10 - 25 Y = 2.10 + 5 = 25


Grf1

5

7

9

11

13

15

Y

Anos base


Grf2

15

14

19

30

47

70

Y

Anos base


Plan1




AnoXYAnoXY

2001052000015

2002172001114

2003292002219

20043112003330

20054132004447

20065152005570

Situao A :




Situao B :





f(x) = ax+bx+c

Plan2

Plan3

Grf1

5

7

9

11

13

15

Y

Anos base


Grf2

15

14

19

30

47

70

Y

Anos base


Plan1




AnoXYAnoXY

2001052000015

2002172001114

2003292002219

20043112003330

20054132004447

20065152005570

Situao A :




Situao B :





f(x) = ax+bx+c

Plan2

Plan3

*Oramento empresarialSituao B :.f(x) = ax + bx + c y = ax + bx + cPara : X = 0 y = a . 0 + b.0 + c = 15 y = c = 15 c = 15 Ponto em que o grfico cortado no eixo das ordenadas para x=0X = 1 y = 14 a . 1 + b.1 + 15 = 14 a + b + 15 =14 a + b = - 1X = 2 y = 19 a . 2 + b. 2 +15 = 19 a.2 + b.2 + 15 = 19 4.a + 2.b = 4Buscando o valor de a :Resolvendo o sistema : . a + b = - 1 a + b = -1. 4.a + 2.b = 4 (/2)(-1) - 2.a - b = - 2 - a = - 3 a = 3

*Oramento empresarialBuscando o valor de b :. a + b = - 1. 3 + b = - 1 b = - 4Substituindo na funo / equao , encontramos :.f(x) = ax + bx + c y = 3x - 4x +15Projeo :ANO - X - Y2006 - 6 - 992007 - 7 - 134...2010 - 10 - 275


Com base nos dados abaixo, encontre a equao determinante para a projeo.de valores :

ANO CONSUMO DE AUCAR EM TON.

20013002002420200354020046602005780200620072008

ANOOFERTA DE REFRIGERANTES EM MIL LITROS

20019020028420031142004180200528220062007

*Oramento empresarial6) Anlise de correlao / regresso linearREGRESSO LINEAR

Aproximao de um conjunto de pontos por uma reta

Varivel independente

Varivel dependente : varivel sobre a qual desejamos fazer uma estimativa

A reta y = ax + b que melhor aproxima esse conjunto de pontos chamada de Reta de regresso

*Oramento empresarialyx x x X x x x x x x x x.x x x

*Oramento empresarial __ __ X Y - n X Y a = ______________________ 2 __ 2 X - n ( X ) _ _ b = Y - aX

XY - a soma dos produtos de x pelo y correspondente.

n - o nmero de observaes

ONDE : X - a mdia aritmtica dos valores x, ou seja, a diviso da soma dos valores x pelo nmero de observaes

Y - a mdia aritmtica dos valores y, ou seja, a diviso da soma dos valores y pelo nmero de observaes 2 X - a soma dos quadrados dos valores de x observados

*Exerccios de Regresso LinearA tabela abaixo mostra a evoluo semanal de vendas de um determinado produto :

x = semana 01 02 03 04 05

y = quantidade vendida 20 24 30 32 40

Calcule a reta que melhor aproxima o conjunto de pontos anotadosQual a estimativa de vendas para sexta semana ?E para a oitava ?

Um instituto de pesquisa est verificando como um cereal reage a vrios nveis de adubao. Foram experimentados cinco nveis e anotados os rendimentos do cereal em cada caso : x = nvel de adubo em g/m2 5 10 15 20 25 y = rendimento em g/m2 20 30 34 38 39

Determine a reta que melhor aproxima o conjunto de pontos anotadosQual a previso de rendimento para 30 g/m2 ?

*Oramento empresarialX = Ex / n

Y = E y / n

Plan1

tabela

xyx.yx

x1y1x1.y1x1

x2y2x2.y2x2

x3y3x3.y3x3

x4y4x4.y4x4

............

No exemplo dadon =

x (semanas)y (vendas)x.yx

soma

Plan2

Plan3

*7) Anlise da indstria ( % participao no mercado)Oramento empresarialFaz-se uma previso do volume total de vendas do segmento de atividade.Uma vez concluda essa previso, projeta-se a participao que a empresa pode obter nesse mercado8) Anlise da linhas de produtos Faz-se uma anlise detalhada e separada de cada produto vendido para chegar-se a uma projeo independente para cada produto9) Anlise dos usos finais dos produtos (demanda reflexa) Classificao detalhada em categorias de uso dos produtos vendidos e uma anlise do uso final de cada produto.

*Oramento empresarial10) Anlise de SazonalidadeDetermina-se/ calcula-se a mdia de consumo em cada ano e os coeficientes de sazonalidade ao longo dos anos

Determina-se/ calcula-se o coeficiente mdio de sazonalidade de cada perodo de cada ano

Projeta-se a demanda global para o(s) ano(s) previsto(s)

Encontra-se / calcula-se a mdia de consumo para cada perodo de sazonalidade do(s) ano(s).previsto(s)

Multiplica-se a mdia prevista de consumo em cada perodo de sazonalidade pelo coeficiente.mdio de sazonalidade de cada perodo do ano, resultando na previso da demanda de cons-.umo de cada perodo de sazonalidadeAjustamento sazonal ( para fenmenos sem tendncias)Mtodo do coeficiente sazonal

*Oramento empresarialExemplo :

A tabela abaixo apresenta os dados de consumo de um produto nos ltimos quatro.anos e deseja-se determinar a previso de vendas trimestral no ano 5

Plan1

CONSUMO EM UNIDADESCLCULO DOS COEFICIENTES DE SAZONALIDADE

TRIMESTREANO 1ANO 2ANO 3ANO 4TRIMESTREAno 1Ano 2Ano 3Ano 4MDIA

14570100100145/2500.1870/3000.23100/4500.22100/5500.180.20

23353705857252335/2501.34370/3001.23585/4501.30725/5501.321.30

352059083011603520/2502.08590/3001.97830/4501.841160/5502.112.00

41001702852154100/2500.40170/3000.57585/4500.63215/5500.390.50

Total1000120018002200

Mdia250300450550CLCULO DA PREVISO

TRIMESTREAno 5Valor previsto para o ano 52500

1625 X (0,20) =128Nmero de perodos de sazonalidade4

2625 X (1,30) =811Mdia de consumo para cada periodo625

3625 X (2,00) =1250

4625 X (0,50) =311

Plan2

Plan3

*Oramento empresarialSupondo que a previso para o ano 5 fosse de 2.500 unidadesA mdia trimestral seria de 625 unidades e teremos como.previso de cada trimestre :

Plan1


TRIMESTREANO 1ANO 2ANO 3ANO 4TRIMESTREAno 1Ano 2Ano 3Ano 4MDIA

14570100100145/2500.1870/3000.23100/4500.22100/5500.180.20

23353705857252335/2501.34370/3001.23585/4501.30725/5501.321.30

352059083011603520/2502.08590/3001.97830/4501.841160/5502.112.00

41001702852154100/2500.40170/3000.57585/4500.63215/5500.390.50

Total1000120018002200


TRIMESTREAno 5Valor previsto para o ano 52500



3625 X (2,00) =1250

4625 X (0,50) =311

Plan2

Plan3

Plan1


TRIMESTREANO 1ANO 2ANO 3ANO 4TRIM.Ano 1Ano 2Ano 3Ano 4MDIA

14570100100145 / 2500.1870 / 3000.23100 / 4500.22100 / 5500.180.20

23353705857252335 / 2501.34370 / 3001.23585 / 4501.30725 / 5501.321.30

352059083011603520 / 2502.08590 / 3001.97830 / 4501.841160 / 5502.112.00

41001702852154100 / 2500.40170 / 3000.57585 / 4500.63215 / 5500.390.50

Total1000120018002200


TRIMAno 5Valor previsto para o ano 52500



3625 X (2,00) =1250

4625 X (0,50) =311

Plan2

Plan3

*Oramento empresarialExerccio :

A associao de empresas de fertilizantes deseja elaborar uma previso de .vendas para coloca-la disposio de seus associados a fim de que eles possam .desenvolver melhores critrios de produo e de estoque de produtos.

Os fertilizantes tm um comportamento de venda sazonal, e a associao .coletou os dados de consumo dos ltimos 5 anos, que se encontram na .tabela abaixo. (base : 1.000 toneladas)

Desenvolva o modelo de ajustamento sazonal e informe a previso de consumo em cada trimestre do ano 6 sabendo que naquele ano devem ser consumidas 1.500.000 toneladas ao todo


Exemplo



14570100100145 / 2500.1870 / 3000.23100 / 4500.22100 / 5500.180.20

23353705857252335 / 2501.34370 / 3001.23585 / 4501.30725 / 5501.321.30

352059083011603520 / 2502.08590 / 3001.97830 / 4501.841160 / 5502.112.00

41001702852154100 / 2500.40170 / 3000.57585 / 4500.63215 / 5500.390.50

Total1000120018002200





3625 X (2,00) =1250

4625 X (0,50) =311

Exerccio

CONSUMO DE FERTILIZANTES (1.000 TONELADAS)

TRIMESTREANO 1ANO 2ANO 3ANO 4ANO 5

1200250320350400

2100150210190230

350100160140160

4300450600500530

Total650950129011801320

Mdia

Plan3

Exemplo



14570100100145 / 2500.1870 / 3000.23100 / 4500.22100 / 5500.180.20

23353705857252335 / 2501.34370 / 3001.23585 / 4501.30725 / 5501.321.30

352059083011603520 / 2502.08590 / 3001.97830 / 4501.841160 / 5502.112.00

41001702852154100 / 2500.40170 / 3000.57585 / 4500.63215 / 5500.390.50

Total1000120018002200



1Nmero de perodos de sazonalidade4

2Mdia de consumo para cada periodo625

3

4

Exerccio

INDICES DE SAZONALIDADE

TRIMESTREANO 1ANO 2ANO 3ANO 4ANO 5MDIA

1

2

3

4

Total00000

Mdia

Plan3

Plan1


TRIMESTREANO 1ANO 2ANO 3ANO 4TRIM.Ano 1Ano 2Ano 3Ano 4Ano 5MDIA

145701001001

23353705857252

352059083011603

41001702852154

Total1000120018002200





3625 X (2,00) =0

4625 X (0,50) =0

Plan2

Plan3

*Oramento empresarialExerccio de oramento de vendas estudo de caso

*ORAMENTO DE PRODUO Oramento empresarialParte componente do oramento empresarial que possibilita a elaborao da estimativa da quantidade de bens que devem ser fabricados durante o exerccio oramentrio ;procurando ...

a) atender ao oramento de vendas;b) minimizar os custo de produo;c) minimizar os investimentos em estoque composto pelo :

a) oramento de matrias-primas,b) oramento de mo de obra,c) oramento dos custos indiretos de produo

*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO Plano de vendas Variao de estoques Plano de produo Oramento MPOramento MODOramento CIF + / -=

*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO VOLUME DE VENDAS + VARIAO DE ESTOQUE = EXIGNCIAS DE PRODUOESTOQUE DE MATRIAS-PRIMAS, PRODUTOS EM ELABORAO E PRODUTOS ACABADOS FASES DO ORAMENTO DE PRODUO

1.1) Quantidade de cada produto a fabricar

1.2) Poltica de estoques

1.3) Programar essa produo por perodos

*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO CONDICIONANTES BSICOS DO PLANO DE PRODUOORAMENTO DE VENDASDETERMINAR A CAPACIDADE DE PRODUO ADEQUADA (INSTALAES) DISPONIBILIDADE DE MATRIAS-PRIMAS DISPONIBILIDADE DE MO-DE-OBRADURAO DO PERODO DE PRODUOORAMENTO DE INVESTIMENTOS

*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO POLTICAS DE PLANEJAMENNTO DE ESTOQUESVENDAS X PRODUO X COMPRAS (SUPRIMENTOS) X FINANASVENDAS : vultosos estoques so necessrios para atender as exigncias do mercado com rapidez

PRODUO : estoques elevados de matrias-primas so necessrios para assegurar as atividades de produo

COMPRAS : compras em grande quantidade minimizam os custos por unidade e as despesas gerais de aquisio

FINANAS : estoques pequenos minimizam as exigncias em termos de investimento (fluxos de caixa) e reduzem os custos de manuteno de estoques.

*ORAMENTO DE PRODUO Oramento empresarialPOLTICAS DE PLANEJAMENTO DE ESTOQUESFATORES A OBSERVAR NA ELABORAO DA POLTICA DE ESTOCAGEMQuantidades necessrias para atender as exigncias das vendas

Perecibilidade dos produtos

Durao do perodo de produo

Instalaes

Custos de manuteno (mo de obra, seguros, impostos,transporte,etc.)

Reaes da clientela a atrasos

Sistema de distribuio

*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO PROGRAMAO DA PRODUO E POLTICAS DE ESTOQUEQTJAN FEV MAR ABR MAIO JUN JUL AGO SETvendasproduo########## ###### estoqueProduo constante : nvel constante de produo durante todo o exerccio. Excessos ou falta de produo em relao as vendas seriam atendidos pelos estoques

*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO QJAN FEV MAR ABR MAIO JUN JUL AGO SETTvendasproduoestoque################################################### ######### #####Produo por ciclos : fabricao contnua da quantidade total anual de determinado produto, durante certo perodo de tempo

*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO QTJAN FEV MAR ABR MAIO JUN JUL AGO SETvendasproduoProduo ao nvel das vendas : estoques so mantidos ao mnimo e a produo mensal varia em funo das vendas

*Oramento empresarialPLANEJAMENTO DA PRODUO (PRODUO PLANEJADA)

Plan1

Planejamento da produo / produo planejada

exemplo

Quanto quero produzir e venderOVOramento de vendas9000

-Quanto j tenho de produto acabado em estoqueEipaEstoque inicial de produtos acabados1800

+Quanto pretendo ter de produto acabado no final do periodoEfpaEstoque final de produtos acabados2100

=Unidades a serem completadas para produtos acabados9300

-Quanto j tenho de produtos em elaborao no inicio do periodoEipelEstoque inicial de produtos em elaborao600

+Quanto estimo/espero ter de produtos em elaborao no final do periodoEfpelEstoque final de produtos em elaborao400

=Quantidade que ser necessria produzirProduo Planejada9100

Plan2

Plan3

*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO PLANEJAMENTO DA PRODUO (PRODUO PLANEJADA) 60040018002100 200

300Perodo de produoEstoque produtos em elab.Estoque produtos acabados

*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO ORAMENTO DE MATRIAS-PRIMAS Etapas / fases :

Determinao das quantidades de matrias-primas exigidas para o atendimento da produo planejada (coeficientes tcnicos);Estabelecimento das polticas de estocagem de matrias-primas;Elaborao do programa de suprimentos (oramento de compras);Determinao do custo estimado das matrias-primas necessrias produo

*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO ORAMENTO DE MATRIAS-PRIMAS Determinao das quantidades de matrias-primas exigidas para o atendimento da produo planejada (coeficientes tcnicos);Baseada no oramento de produo (produo planejada) e nos coeficientes tcnicos (relao matria-prima por produto acabado).

Exemplo :

Quantidade total do produto Mesa de jacarand modelo Alfa extrada do Oramento de Produo para 10.000 unidades.

*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO ORAMENTO DE MATRIAS-PRIMAS Componentes de uma Mesa de jacarand- Modelo Alfa* folha de jacarand 1,50m* madeira compensada 2,40m* parafusos 20 unidades * cola de madeira 0,30 kg

b) Quantidade necessria para cada tipo de matria-prima

= (consumo unitrio) X (quantidade total das mesas)

Folha de jacarand : 1,50m X 10.000 = 15.000mMadeira compensada : 2,40m x 10.000 = 24.000mParafusos : 20 x 10.000 = 200.000 unidadesCola de madeira : 0,30kg x 10.000 = 3.000kg

*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO ORAMENTO DE MATRIAS-PRIMAS b) Estabelecimento de uma poltica de estocagem ec) Elaborao do programa de suprimentos (oramento de compras)Quanto comprar = Lec lote econmico de compraQuando comprar = pontos de reposio do estoqueExemplo :

LEC = 2QE ------- CPOnde : Q = quantidade consumida por ano (unidades) E = custo mdio anual de preparao de um pedido C = custo de estocagem por unidade P = preo unitrio de compra

*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO ORAMENTO DE MATRIAS-PRIMAS d) Determinao dos custos estimados das matrias-primas necessrias produod1) estimao dos custos unitrios de matrias-primas (d1 X quantidade de matria-prima exigida para atender a produo planejada = d2) d2) oramento do custo das matrias-primas consumidas

*Oramento empresarialExerccio de oramento de matrias-primas

*

bases

Vendas oradas

MsPoltica de estoques

JanFevMarAbr

PRODUTOSQuant.$Quant.$Quant.$Quant.$PRODUTOS ACABADOS

A35007007001830

B1179017680117905120Estoque finalEstoque inicial

PRODUTOSJanFevMarAbrJan

Consumo de matria primaA4,5508,45012,35015,4203,350

B32,21026,53026,74033,62032,000

PRODUTOS12

A12PRODUTOS EM ELABORAO

B21

Estoque finalEstoque inicial

Preos MP JAN/07


Matria prima 1R$ 4.17A175353092245

Matria prima 2R$ 4.58B590884590256826

MATRIA-PRIMA

$ estoque inicial MP DEZ/06


Matria prima 1R$ 3.21

Matria prima 2R$ 3.52MAT-PRIMAJanFevMarAbrJan

157,55057,35057,35057,95046,000

219,40019,00019,00020,20018,000

oramento de produo

Determinando a quantidade a ser fabricada (oramento de produo)

PRODUTOS

AJanFevMarAbr

Vendas previstas

Estoque final produtos Acabados

Estoque inicial produtos Acabados

estoque final produtos em Elab.

estoque inicial produtos em Elab.

Produo necessria

BJanFevMarAbr

Vendas previstas





Produo necessria

Unidades de matrias-primas exigidas (oramento de matrias-primas)

PRODUTOS

AJanFevMarAbr

Produo necessria

COEFICIENTES

MP 1 = 1

MP 2 = 2

TOTAL

BJanFevMarAbr

Produo necessria

COEFICIENTES

MP 1 = 2

MP 2 = 1

TOTAL

Compras requeridas (oramento de compras de matrias-primas)Oramento de consumo de matrias-primas

MATRIA-PRIMA 1JanFevMarAbrMATRIA-PRIMA 1JanFevMarAbr

Quantidade requerida / necessriaestoque inicial0000

PRODUTO Apreo unitrio ($)3.210.000.000.00

PRODUTO Bvalor total ($)0.000.000.000.00

TOTAL MP 1

estoque finalcompras0000

estoque inicialpreo unitrio ($)4.174.174.174.17

Compras necessriasvalor total ($)0.000.000.000.00

MATRIA-PRIMA 2JanFevMarAbr

Quantidade requerida / necessriasadas0000



TOTAL MP 2

estoque finalestoque final0000




MATRIA-PRIMA 1JanFevMarAbrestoque inicial0000

preo unitrio ($)3.520.000.000.00

comprasvalor total ($)0.000.000.000.00

preo unitrio ($)

valor total ($)compras0000

preo unitrio ($)4.584.584.584.58

MATRIA-PRIMA 2JanFevMarAbrvalor total ($)0.000.000.000.00

comprassadas0000

preo unitrio ($)preo unitrio ($)0.000.000.000.00

valor total ($)valor total ($)0.000.000.000.00

estoque final0000

preo unitrio ($)0.000.000.000.00

valor total ($)0.000.000.000.00

Plan3

*

bases

Vendas oradas


JanFevMarAbr


A35007007001830




B32,21026,53026,74033,62032,000

PRODUTOS12


B21


Preos MP JAN/07


Matria prima 1R$ 4.17A175353092245

Matria prima 2R$ 4.58B590884590256826

MATRIA-PRIMA

$ estoque final MP DEZ/06




157,55057,35057,35057,95046,000

219,40019,00019,00020,20018,000

oramento de produo


PRODUTOS

AJanFevMarAbr

Vendas previstas3,5007007001,830

Estoque final produtos Acabados4,5508,45012,35015,420

Estoque inicial produtos Acabados3,3504,5508,45012,350

estoque final produtos em Elab.175353092

estoque inicial produtos em Elab.2451753530

Produo necessria4,6304,4604,5954,962

BJanFevMarAbr

Vendas previstas11,79017,68011,7905,120







PRODUTOS

AJanFevMarAbr


COEFICIENTES

MP 1 = 14,6304,4604,5954,962

MP 2 = 29,2608,9209,1909,924

BJanFevMarAbr


COEFICIENTES

MP 1 = 223,52824,58823,41223,332

MP 2 = 111,76412,29411,70611,666






TOTAL MP 1 (sadas )








TOTAL MP 2 ( sadas )





estoque inicial0000

preo unitrio ($)3.520.000.000.00

valor total ($)0.000.000.000.00

compras0000

preo unitrio ($)4.584.584.584.58

valor total ($)0.000.000.000.00

sadas0000

preo unitrio ($)0.000.000.000.00

valor total ($)0.000.000.000.00

estoque final0000

preo unitrio ($)0.000.000.000.00

valor total ($)0.000.000.000.00

Plan3

*

bases

Vendas oradas


JanFevMarAbr


A35007007001830




B32,21026,53026,74033,62032,000

PRODUTOS12


B21


Preos MP JAN/07


Matria prima 1R$ 4.17A175353092245

Matria prima 2R$ 4.58B590884590256826

MATRIA-PRIMA





157,55057,35057,35057,95046,000

219,40019,00019,00020,20018,000

oramento de produo


PRODUTOS

AJanFevMarAbr







BJanFevMarAbr








PRODUTOS

AJanFevMarAbr

Produo necessria

COEFICIENTES

MP 1 = 1

MP 2 = 2

BJanFevMarAbr

Produo necessria

COEFICIENTES

MP 1 = 2

MP 2 = 1



Quantidade requerida / necessriaestoque inicial46,00057,55057,35057,350

PRODUTO A0000preo unitrio ($)3.213.403.403.40

PRODUTO B0000valor total ($)147,660.00195,823.50194,989.50194,989.50

TOTAL MP 10000

estoque final57,55057,35057,35057,950compras11,550-2000600

estoque inicial46,00057,55057,35057,350preo unitrio ($)4.174.174.174.17

Compras necessrias11,550-2000600valor total ($)48,163.50-834.000.002,502.00



PRODUTO A0000preo unitrio ($)3.403.403.403.41

PRODUTO B0000valor total ($)0.000.000.000.00

TOTAL MP 20000

estoque final19,40019,00019,00020,200estoque final57,55057,35057,35057,950


Compras necessrias1,400-40001,200valor total ($)195,823.50194,989.50194,989.50194,989.50


estoque inicial18,00019,40019,00019,000

preo unitrio ($)3.523.603.583.58

valor total ($)63,360.0069,772.0067,940.0067,940.00

compras1,400-40001,200

preo unitrio ($)4.584.584.584.58

valor total ($)6,412.00-1,832.000.005,496.00

sadas0000

preo unitrio ($)3.603.583.583.64

valor total ($)0.000.000.000.00

estoque final19,40019,00019,00020,200

preo unitrio ($)3.603.583.583.64

valor total ($)69,772.0067,940.0067,940.0073,436.00

Plan3

*

bases

Vendas oradas


JanFevMarAbr


A35007007001830




B32,21026,53026,74033,62032,000

PRODUTOS12


B21


Preos MP JAN/07


Matria prima 1R$ 4.17A175353092245

Matria prima 2R$ 4.58B590884590256826

MATRIA-PRIMA

$ estoque inicial MP DEZ/06




157,55057,35057,35057,95046,000

219,40019,00019,00020,20018,000

oramento de produo


PRODUTOS

AJanFevMarAbr

Vendas previstas





Produo necessria

BJanFevMarAbr

Vendas previstas





Produo necessria


PRODUTOS

AJanFevMarAbr

Produo necessria

COEFICIENTES

MP 1 = 1

MP 2 = 2

TOTAL

BJanFevMarAbr

Produo necessria

COEFICIENTES

MP 1 = 2

MP 2 = 1

TOTAL






TOTAL MP 1








TOTAL MP 2





MATRIA-PRIMA 1JanFevMarAbrestoque inicial0000

preo unitrio ($)3.520.000.000.00

comprasvalor total ($)0.000.000.000.00

preo unitrio ($)

valor total ($)compras0000

preo unitrio ($)4.584.584.584.58

MATRIA-PRIMA 2JanFevMarAbrvalor total ($)0.000.000.000.00

comprassadas0000

preo unitrio ($)preo unitrio ($)0.000.000.000.00

valor total ($)valor total ($)0.000.000.000.00

estoque final0000

preo unitrio ($)0.000.000.000.00

valor total ($)0.000.000.000.00

Plan3

*

bases

Vendas oradas


JanFevMarAbr


A35007007001830




B32,21026,53026,74033,62032,000

PRODUTOS12


B21


Preos MP JAN/07


Matria prima 1R$ 4.17A175353092245

Matria prima 2R$ 4.58B590884590256826

MATRIA-PRIMA





157,55057,35057,35057,95046,000

219,40019,00019,00020,20018,000

oramento de produo


PRODUTOS

AJanFevMarAbr







BJanFevMarAbr








PRODUTOS

AJanFevMarAbr


COEFICIENTES

MP 1 = 14,6304,4604,5954,962

MP 2 = 29,2608,9209,1909,924

BJanFevMarAbr


COEFICIENTES

MP 1 = 223,52824,58823,41223,332

MP 2 = 111,76412,29411,70611,666



Quantidade requerida / necessriaestoque inicial

PRODUTO A4,6304,4604,5954,962preo unitrio ($)

PRODUTO B23,52824,58823,41223,332valor total ($)

TOTAL MP 1 (sadas )28,15829,04828,00728,294

estoque final57,55057,35057,35057,950compras

estoque inicial46,00057,55057,35057,350preo unitrio ($)

Compras necessrias39,70828,84828,00728,894valor total ($)


Quantidade requerida / necessriasadas



TOTAL MP 2 ( sadas )21,02421,21420,89621,590

estoque final19,40019,00019,00020,200estoque final



Oramento de consumo de matrias-primas


estoque inicial18,00019,40019,00019,000

preo unitrio ($)3.524.114.354.47

valor total ($)63,360.0079,695.2682,693.6984,959.65

compras22,42420,81420,89622,790

preo unitrio ($)4.584.584.584.58

valor total ($)102,701.9295,328.1295,703.68104,378.20

sadas21,02421,21420,89621,590

preo unitrio ($)4.114.354.474.53

valor total ($)86,366.6692,329.6993,437.7397,817.76

estoque final19,40019,00019,00020,200

preo unitrio ($)4.114.354.474.53

valor total ($)79,695.2682,693.6984,959.6591,520.09

Plan3

*

bases

Vendas oradas


JanFevMarAbr


A35007007001830




B32,21026,53026,74033,62032,000

PRODUTOS12


B21


Preos MP JAN/07


Matria prima 1R$ 4.17A175353092245

Matria prima 2R$ 4.58B590884590256826

MATRIA-PRIMA





157,55057,35057,35057,95046,000

219,40019,00019,00020,20018,000

oramento de produo


PRODUTOS

AJanFevMarAbr







BJanFevMarAbr








PRODUTOS

AJanFevMarAbr


COEFICIENTES

MP 1 = 14,6304,4604,5954,962

MP 2 = 29,2608,9209,1909,924

BJanFevMarAbr


COEFICIENTES

MP 1 = 223,52824,58823,41223,332

MP 2 = 111,76412,29411,70611,666



Quantidade requerida / necessriaestoque inicial



TOTAL MP 1 (sadas )28,15829,04828,00728,294

estoque final57,55057,35057,35057,950compras




Quantidade requerida / necessriasadas



TOTAL MP 2 ( sadas )21,02421,21420,89621,590

estoque final19,40019,00019,00020,200estoque final



Oramento de consumo de matrias-primas


estoque inicial

preo unitrio ($)

valor total ($)

compras

preo unitrio ($)

valor total ($)

sadas

preo unitrio ($)

valor total ($)

estoque final

preo unitrio ($)

valor total ($)

Plan3

*Oramento empresarialMtodos de avaliao de estoquesInventrio peridico

Inventrio permanente

PEPS primeiro que entra o primeiro que sai

UEPSltimo que entra o primeiro que sai

CUSTO MDIOCMV / CPV = ESTOQUE INICIAL ( E i ) + COMPRAS ESTOQUE FINAL ( E f )


bases

Vendas oradas


JanFevMarAbr


A35007007001830




B32,21026,53026,74033,62032,000

PRODUTOS12


B21


Preos MP JAN/07


Matria prima 1R$ 4.17A175353092245

Matria prima 2R$ 4.58B590884590256826

MATRIA-PRIMA





157,55057,35057,35057,95046,000

219,40019,00019,00020,20018,000

oramento de produo


PRODUTOS

AJanFevMarAbr







BJanFevMarAbr








PRODUTOS

AJanFevMarAbr


COEFICIENTES

MP 1 = 14,6304,4604,5954,962

MP 2 = 29,2608,9209,1909,924

BJanFevMarAbr


COEFICIENTES

MP 1 = 223,52824,58823,41223,332

MP 2 = 111,76412,29411,70611,666



Quantidade requerida / necessriaestoque inicial46,00057,55057,35057,350

PRODUTO A4,6304,4604,5954,962preo unitrio ($)3.213.653.833.94

PRODUTO B23,52824,58823,41223,332valor total ($)147,660.00210,331.57219,466.89225,925.07

TOTAL MP 1 (sadas )28,15829,04828,00728,294

estoque final57,55057,35057,35057,950compras39,70828,84828,00728,894


Compras necessrias39,70828,84828,00728,894valor total ($)165,582.36120,296.16116,789.19120,487.98


Quantidade requerida / necessriasadas28,15829,04828,00728,294

PRODUTO A9,2608,9209,1909,924preo unitrio ($)3.653.833.944.02

PRODUTO B11,76412,29411,70611,666valor total ($)102,910.79111,160.84110,331.01113,647.45

TOTAL MP 2 ( sadas )21,02421,21420,89621,590

estoque final19,40019,00019,00020,200estoque final57,55057,35057,35057,950


Compras necessrias22,42420,81420,89622,790valor total ($)210,331.57219,466.89219,466.89219,466.89


estoque inicial18,00019,40019,00019,000

preo unitrio ($)3.524.114.354.47

valor total ($)63,360.0079,695.2682,693.6984,959.65

compras22,42420,81420,89622,790

preo unitrio ($)4.584.584.584.58

valor total ($)102,701.9295,328.1295,703.68104,378.20

sadas21,02421,21420,89621,590

preo unitrio ($)4.114.354.474.53

valor total ($)86,366.6692,329.6993,437.7397,817.76

estoque final19,40019,00019,00020,200

preo unitrio ($)4.114.354.474.53

valor total ($)79,695.2682,693.6984,959.6591,520.09

Plan3

Movimentao e clculo do estoque pelo PEPS

ENTRADASSADASSALDO

dataquantidadepreototalquantidadepreototalquantidadetotal

6-May-07100151,5001001,500

7-May-07150203,0002504,500

8-May-07100151,5001503,000

50201,0001002,000

Movimentao e clculo do estoque pelo UEPS

ENTRADASSADASSALDO

dataquantidadepreototalquantidadepreototalquantidadetotal

2-Mar-07150152,2501502,250

3-Mar-07100202,0002504,250

5-Mar-07100202,0001502,250

50157501001,500

Movimentao e clculo do estoque pelo CUSTO MDIO

ENTRADASSADASSALDO

dataquantidadepreototalquantidadepreototalquantidadetotalmdio

7-Aug-07500157,5005007,50015

3-Mar-07200204,00070011,50016.43

5-Mar-0715016.432,464.505509,035.5016.43

*Oramento empresarialExerccio de mtodos de avaliao de estoques

*

CUSTO MDIO

EntradasSaidasSaldo

DataHistricoQtde$ Unit.TotalQtde$ Unit.TotalQtde$C.mdioTotal

Estoque inicial

PEPS e UEPS

EntradasSaidasSaldo

DataHistricoQtde$ Unit.TotalQtde$ Unit.TotalQtdeTotal

Estoque inicial

*

CUSTO MDIO

EntradasSaidasSaldo

DataHistricoQtde$ Unit.TotalQtde$ Unit.TotalQtde$C.mdioTotal

Estoque inicial

PEPS e UEPS

EntradasSaidasSaldo

DataHistricoQtde$ Unit.TotalQtde$ Unit.TotalQtde$ Unit.Total

Estoque inicial

*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO ORAMENTO DE MO DE OBRA DIRETA Orar a MOD significa :

Estimar a quantidade de mo-de-obra direta que ser necessria para cumprir o programa de produo ;Projetar a taxa horria que ser utilizada Calcular o custo total com mo-de-obra.= valorizao em termos monetrios= determinao do nmero de horas necessrias

*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO ORAMENTO DE MO DE OBRA DIRETA = determinao do nmero de horas necessriasAtravs de : a ) registros de tempos e movimentos b ) estimativas diretas realizadas pelos supervisores de departamentos c ) projees estatsticas

PRECISO CONSIDERAR OS TEMPOS IMPRODUTIVOS :

PARADAS PARA DESCANSO (cafezinho)PARADAS PARA CARREGAMENTOPARADAS PARA REPAROS / MANUTENO = valorizao em termos monetriosObservada a poltica salarial (encargos inclusive)

*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO ORAMENTO DE MO DE OBRA DIRETA Mo de obra operacional / Regime de produoIdentificar o tempo necessrio para produzir um item de produto acabado;Determinar a produo planejada para um perodo especfico ( ms , bimestre, semestre, ano);Encontrar o total de horas gastas/necessrias para atender produo planejada;(fator limitador).4)Determinar a Jornada de Trabalho diria.(mnima CLT 7,33h) e a quantidade de turnos.Encontrar o Ciclo de Produo, ou seja, a quantidade de dias necessrios para realizar a produo planejada. A QUANTIDADE FUNCIONRIOS DEFINIDA COMO AQUELA NECESSRIA PARA ATENDER O PREOCESSO PRODUTIVO TIMO

*Exemplo :A Empresa ABC deseja quantificar o seu regime de produo com base nos seguintes dados :

Produo planejada : 1.750 peas/msTempo gasto para produzir uma pea : 0,20h

Determine :

Total de horas gastas no ms para atender produo.Jornada de trabalho mnima necessria para atender a produo planejada.Quantidade de turnos mnimos necessrios para atender a produo planejada.O ciclo de produoO novo ciclo de produo , se a empresa adotar o regime de apenas um turno de 7,33hOramento empresarialORAMENTO DE PRODUO ORAMENTO DE MO DE OBRA DIRETA

*ORAMENTO DE MO DE OBRA DIRETA Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO a)Total de horas gastas para atender produo produo ms X tempo gasto para produzir uma pea

1750 X 0,20 = 350 horas

Jornada de trabalho mnima necessriatotal de horas gastas 350 h = = 14,58 h / dia nmero dias de trabalho ms CLT 24 d

Quantidade de turnos mnimosjornada de trabalho mnima 14,58 = = 1,99 turnos jornada diria CLT 7,33

Ciclo de produo tempo de horas gastas 350 h = = 24 dias jornada de trabalho mnima necessria 14,58 h / d

O novo ciclo de produo se a empresa adotar um turno de 7,33 h 350 / 7,33 = 47,74 dias ( 48 dias )

MO DE OBRA

Parte administrativa = despesas com pessoal

Produo = Custo de Mo de obra indireta CIF = Custos indiretos de fabricao Custo de Mo de obra direta

Mo de obra direta = grupo de operrios que tem relao direta com o produto, manuseiam o produto. Tempo efetivamente gasto no processo de produoOramento empresarial

CLCULO DA MO DE OBRA DIRETA

1) Clculo do ms mdio. Nmero de dias efetivamente trabalhados no ms

Oramento empresarial


2) Clculo das horas efetivamente trabalhadasQuantidade de horas dirias => 8,8 horas (44 horas por semana / 5 dias da semana)

Mdia de horas trabalhadas por ms => 20,75 X 8,8 horas = 182,6 horasOramento empresarial


3) Clculo dos encargos sociais Oramento empresarial


4) Clculo do salrio total de cada funcionrioSalrio base : R$ 500,00

Encargos ( 78,56% do salrio ) = R$ 392,80

Total do custo de MOD p/funcionrio = R$ 892,80 Oramento empresarial


5) Clculo do custo do homem / horaTotal de horas trabalhadas no ms : 182,6 h

Total do Custo MOD : R$ 892,80

Custo do homem/hora : R$ 892,80/182,6 = R$ 4,89 por horaSe tivermos o controle de tempo gasto em cada produto pelos funcionrios podemos calcular o custo total unitrio gasto com MOD por produtoOramento empresarial

*

Plan1

Cia Industrial Salvador

ORAMENTO DE MO DE OBRA DIRETA

PRODUTO A

PRODUONMERO DETOTALTAXAVALOR

MSDEPTO.NECESSRIAHORAS PADRODE HORASHORRIATOTAL

JANX4,6300.22R$ 6.00

Y4,6300.08R$ 7.00

FEVX4,4600.22R$ 6.00

Y4,4600.08R$ 7.00

MARX4,5950.22R$ 6.00

Y4,5950.08R$ 7.00

ABRX4,9620.22R$ 6.00

Y4,9620.08R$ 7.00

Total X

Total Y

PRODUTO B



JANX11,7640.02R$ 6.00

Y11,7640.01R$ 10.00

FEVX12,2940.02R$ 6.00

Y12,2940.01R$ 10.00

MARX11,7060.02R$ 6.00

Y11,7060.01R$ 10.00

ABRX11,6660.02R$ 6.00

Y11,6660.01R$ 10.00

Total X

Total Y

Plan2

Plan3

*

Plan1


ORAMENTO DE MO DE OBRA DIRETA

PRODUTO A



JANX4,6300.221,018.60R$ 6.00R$ 6,111.60

Y4,6300.08370.40R$ 7.00R$ 2,592.80

FEVX4,4600.22981.20R$ 6.00R$ 5,887.20

Y4,4600.08356.80R$ 7.00R$ 2,497.60

MARX4,5950.221,010.90R$ 6.00R$ 6,065.40

Y4,5950.08367.60R$ 7.00R$ 2,573.20

ABRX4,9620.221,091.64R$ 6.00R$ 6,549.84

Y4,9620.08396.96R$ 7.00R$ 2,778.72

PRODUTO B



JANX11,7640.02235.28R$ 6.00R$ 1,411.68

Y11,7640.01117.64R$ 10.00R$ 1,176.40

FEVX12,2940.02245.88R$ 6.00R$ 1,475.28

Y12,2940.01122.94R$ 10.00R$ 1,229.40

MARX11,7060.02234.12R$ 6.00R$ 1,404.72

Y11,7060.01117.06R$ 10.00R$ 1,170.60

ABRX11,6660.02233.32R$ 6.00R$ 1,399.92

Y11,6660.01116.66R$ 10.00R$ 1,166.60

Total X5,050.94

Total Y1,966.06

Plan2

Plan3

*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO ORAMENTO DE CUSTOS INDIRETOS DE PRODUO / FABRICAO Os custos indiretos de produo abrangem todos os custos fabris que no podem ser classificados como mo-de-obra direta ou matria-prima, e so incorridos a nvel de departamento ou a nvel da fbrica como um todo.

Antonio Zorato Sanvincente, Oramento na Administrao de Empresas Exemplos :

Materiais indiretos ( combustveis, lixas, etc.)Mo-de-obra indiretaDepreciaoMaterial de escritrioEnergia eltricaMaterial de limpeza e higieneSeguros

*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO ORAMENTO DE CUSTOS INDIRETOS DE PRODUO / FABRICAO A PROJEO DESSES GASTOS POR PERODO DE TEMPO E AGRUPADAS POR RESPONSABILIDADES, AT SEREM AGREGADOS AO PRODUTO FINAL.CIP = CUSTOS FIXOS + CUSTOS SEMI-VARIVEIS

*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO Custos fixosCustosquantidadequantidadeCustos variveis (proporcionalidade direta )quantidadeCustos semi-variveisComposto por uma parcela fixa e outra parcela varivel.Variam com a produo, mas no em proporo direta.

*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO ORAMENTO DE CUSTOS INDIRETOS DE PRODUO / FABRICAO Como elaborar o oramento do CIP ?

Orar / estimar os custo fixos: mais simples. Estimar verificando se os gastos so suficientes para atender variaes de atividades futuras.

b)Orar / estimar os custos indiretoss:

b.1) escolher unidade de medida de atividade;b.2) obter dados histricos;b.3) obter a equao para projeo dos gastos semivariveis de cada depto.;b.4) estimar os gastos totais de cada departamento;b.5) distribuir os gastos estimados dos departamentos de servio aos departamentos de produo com base em critrios de rateio preestabelecidos;b.6) encontrar a taxa planejada de custos indiretos de produo(alocao de custos indiretos ao produto) PARA O PERIODO TOTAL.

*ORAMENTO DE CUSTOS INDIRETOS DE PRODUO / FABRICAO Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO ORAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOSb.1) escolha da unidade de medida de atividadeA escolha da unidade de medida de atividade dever ser aquela cujo comportamento possuir o maior poder de explicao dos gastos reais verificados.

*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO ORAMENTO DE CUSTOS INDIRETOS DE PRODUO / FABRICAO b.1) escolha da unidade de medida de atividadeORAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS

Plan1

Planejamento da produo / produo planejada

exemplo

Quanto quero produzir e venderOVOramento de vendas9000

-Quanto j tenho de produto acabado em estoqueEipaEstoque inicial de produtos acabados1800

+Quanto pretendo ter de produto acabado no final do periodoEfpaEstoque final de produtos acabados2100

=Unidades a serem completadas para produtos acabados9300

-Quanto j tenho de produtos em elaborao no inicio do periodoEipelEstoque inicial de produtos em elaborao600

+Quanto estimo/espero ter de produtos em elaborao no final do periodoEfpelEstoque final de produtos em elaborao400

=Quantidade que ser necessria produzirProduo Planejada9100

Exemplo :

GASTOUNIDADE DE MEDIDA DE ATIVIDADE

Salrios e encargosHoras de mo-de-obra direta (HOMOD)

Materiais de manutenoHoras de uso de mquinas (HUMD)

Quantidade de matrias primas consumidas

DepreciaoHoras de uso de mquinas (HUMD)

Energi elrtricaHoras de uso de mquinas (HUMD)

Horas de mo-de-obra direta (HOMOD)

Plan2

Plan3

*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO ORAMENTO DE CUSTOS INDIRETOS DE PRODUO / FABRICAO ORAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOSb.2) obteno dos dados histricosPara o nosso exemplo foi adotado como medida de atividade Horas de Mo-de-obra direta

Plan1


ORAMENTO DE CUSTOS INIRETOS DE PRODUO

Ano anterior

GastoSetOutNovDezTOTAL

DEPTO.X

Mo de obra indireta1,6661,6551,6551,6896,665

Salrios e encargos1,0009939931,0133,999

Materiais indiretos7417407407692,990

Seguros52525252208

Depreciaes9009009009003,600

Fora e luz3903873873951,559

Graxa e lubrificantes80767694326

Diversos53535355214

TOTAL4,8824,8564,8564,96719,561

DEPTO.Y

Mo de obra indireta4544504506502,004

Salrios e encargos136135135195601


Seguros1313131352

Depreciaes2922922922921,168

Fora e luz89888890355


Diversos1515151560

TOTAL1,5181,5081,5081,8346,368

DEPTO.ENERGIA ELTRICA


Salrios e encargos2312282283561,043

Seguros1213121350

Depreciaes4674674674671,868

Diversos1213141352

TOTAL1,1061,1021,1011,4434,752

MANUTENO

Sarios e encargos2782782774781,311

Materiais111110110119450

Depreciaes125125125125500

Seguros1312131250

Diversos1213121350

TOTAL5395385377472,361

ADMINISTRAO FBRICA

Salrios e encargos1,3061,3061,3071,6975,616

Treinamentos35353535140

Depreciao54545454216

Seguros37383738150

Telefone / internet38373837150

Material de escritrio1919191976

TOTAL1,4891,4891,4901,8806,348

TOTAL GERAL9,5349,4939,49210,87139,390

Plan2

Plan3

*

Gastos - dados histricos



Ano anterior


DEPTO.X




Seguros52525252208

Depreciaes9009009009003,600

Fora e luz3903873873951,559


Diversos53535355214

TOTAL4,8824,8564,8564,96719,561

DEPTO.YSetOutNovDezTOTAL




Seguros1313131352

Depreciaes2922922922921,168

Fora e luz89888890355


Diversos1515151560

TOTAL1,5181,5081,5081,8346,368

DEPTO.ENERGIA ELTRICASetOutNovDezTOTAL



Seguros1213121350

Depreciaes4674674674671,868

Diversos1213141352

TOTAL1,1061,1021,1011,4434,752

MANUTENOSetOutNovDezTOTAL


Materiais111110110119450


Seguros1312131250

Diversos1213121350

TOTAL5395385377472,361

ADMINISTRAO FBRICASetOutNovDezTOTAL




Seguros37383738150



TOTAL1,4891,4891,4901,8806,348

TOTAL GERAL9,5349,4939,49210,87139,390


nvel de atividade previstoJanFevMarAbr

Horas de Util. De Mquinas (HDUM)1,2501,2571,2801,300


GastoAno seguinte (valores estimados)

DEPTO.XJanFevMarAbrTOTAL

TOTAL4,9784,9885,0215,05020,037

DEPTO.Y

TOTAL


TOTAL

MANUTENO

TOTAL

ADMINISTRAO FBRICA

TOTAL

equao semivarivel

No exemplo dado :

INTERPOLAO

perodounidade de medida de atividadegastos associados

HORAS DE UTIL. DE MQ.(HDUM)

novembro1,165R$ 4,856

dezembro1,242R$ 4,967

diferenas77R$ 111

taxa de custo varivel = R$ 111 / 77 =R$ 1.44 / h / m

determinao do componente fixo :

1.165 h / m X $ 1,44 = R$ 1.678,00

Custo total (ao nvel de 1.165 h / m)R$ 4,856

( - ) custo varivelR$ 1,678

= custo fixoR$ 3,178

equao :y = 3.178 + 1,44 x

INTERPOLAO



novembro60,000R$ 250,000

dezembro80,000R$ 320,000

diferenas20,000R$ 70,000

taxa de custo varivel = R$ 70.000 / 20.000 =R$ 3.50" / h / m


60.000 h / m X $ 3,50 = R$ 210.000,00




equao :y = 40.000 + 3,50 x

Plan3

*




Ano anterior


DEPTO.X




Seguros52525252208

Depreciaes9009009009003,600

Fora e luz3903873873951,559


Diversos53535355214

TOTAL4,8824,8564,8564,96719,561





Seguros1313131352

Depreciaes2922922922921,168

Fora e luz89888890355


Diversos1515151560

TOTAL1,5181,5081,5081,8346,368




Seguros1213121350

Depreciaes4674674674671,868

Diversos1213141352

TOTAL1,1061,1021,1011,4434,752



Materiais111110110119450


Seguros1312131250

Diversos1213121350

TOTAL5395385377472,361





Seguros37383738150



TOTAL1,4891,4891,4901,8806,348

TOTAL GERAL9,5349,4939,49210,87139,390


nvel de atividade previstoJanFevMarAbr

Horas de Util. De Mquinas (HDUM)1,2501,2571,2801,300


GastoAno seguinte (valores estimados)

DEPTO.XJanFevMarAbrTOTAL

TOTAL4,9784,9885,0215,05020,037

DEPTO.Y

TOTAL


TOTAL

MANUTENO

TOTAL

ADMINISTRAO FBRICA

TOTAL



Ano anterior


DEPTO.X

TOTAL4,8824,8564,8564,96719,561


TOTAL1,5181,5081,5081,8346,368


TOTAL1,1061,1021,1011,4434,752


TOTAL5395385377472,361


TOTAL1,4891,4891,4901,8806,348

TOTAL GERAL9,5349,4939,49210,87139,390

equao semivarivel

No exemplo dado :

INTERPOLAO DEPTO. Y


HORAS DE MO DE OBRA DIRETA



diferenas77R$ 326

taxa de custo varivel = R$ 326 / 77 =R$ 4.23 / h / mod


1.165 h / m X $ 4,23 = R$ 4927,95



= custo fixo-R$ 3,420

equao :y = 3.178 + 1,44 x

INTERPOLAO



novembro60,000R$ 250,000

dezembro80,000R$ 320,000




60.000 h / m X $ 3,50 = R$ 210.000,00




equao :y = 40.000 + 3,50 x

Plan3

*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO ORAMENTO DE CUSTOS INDIRETOS DE PRODUO / FABRICAO ORAMENTO DOS CUSTOS SEMIVARIVEISb.3) obter a equao para projetar os gastos semivariveis para cada departamento

Regresso linear

Interpolao

*




Ano anterior


DEPTO.X




Seguros52525252208

Depreciaes9009009009003,600

Fora e luz3903873873951,559


Diversos53535355214

TOTAL4,8824,8564,8564,96719,561

DEPTO.Y




Seguros1313131352

Depreciaes2922922922921,168

Fora e luz89888890355


Diversos1515151560

TOTAL1,5181,5081,5081,8346,368




Seguros1213121350

Depreciaes4674674674671,868

Diversos1213141352

TOTAL1,1061,1021,1011,4434,752

MANUTENO


Materiais111110110119450


Seguros1312131250

Diversos1213121350

TOTAL5395385377472,361

ADMINISTRAO FBRICA




Seguros37383738150



TOTAL1,4891,4891,4901,8806,348

TOTAL GERAL9,5349,4939,49210,87139,390

equao semivarivel

INTERPOLAO





diferenas77R$ 111

taxa de custo varivel = R$ 111 / 77 =R$ 1.44" / h / m


1.165 h / m X $ 1,44 = R$ 1.678,00




equao :y = 3.178 + 1,44 x

INTERPOLAO



novembro60,000R$ 250,000

dezembro80,000R$ 320,000




60.000 h / m X $ 3,50 = R$ 210.000,00




equao :y = 40.000 + 3,50 x

Plan3

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