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NOVAS REGRAS DO ICMS DO PARANÁ PARA AS EMPRESAS DE TRANSPORTEMartina Robinson de Azevedo
Curitiba, 16 de julho de 2015
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AGENDA
RELEMBRANDO AS ALTERAÇÕES NO RICMS/PR
IMPACTOS PARA AS TRANSPORTADORAS
REFLEXÕES
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RELEMBRANDO AS ALTERAÇÕES NO RICMS/PR
IMPACTOS PARA AS TRANSPORTADORAS
REFLEXÕES
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RELEMBRANDO AS ALTERAÇÕES46 Decretos, no total, promoveram alterações no RICMS/PR, apenas nos 6 primeiros meses de 2015
28%
72%
Alterações de impacto para as Transportadoras Outras alterações
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RELEMBRANDO AS ALTERAÇÕES
Novas regras para os CRÉDITOS de ICMS no transporte
Decreto 1.000/15, efeitos a partir de maio/2015
O QUE MUDOU
ESSENCIALMENTE
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RELEMBRANDO AS ALTERAÇÕES RESTRIÇÃO das hipóteses de créditos:
Art. 22
§ 4º (...) “COMBUSTÍVEIS, LUBRIFICANTES, ÓLEOS,
ADITIVOS, FLUÍDOS, PNEUS, CÂMARAS DE AR E DEMAIS
MATERIAIS RODANTES, PEÇAS DE REPOSIÇÃO E OUTROS
PRODUTOS DE MANUTENÇÃO DA FROTA, INCLUSIVE DE
LIMPEZA, BEM COMO DE MERCADORIAS DESTINADAS AO
ATIVO PERMANENTE”
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DISPENSA da demonstração “por veículo automotor”.
Formato de demonstrativo a ser definido pelo Fisco em
“norma de procedimento”, ainda não editada.
FACILITOU
Continua a obrigação de demonstrar a
“efetiva utilização dos produtos nos serviços”.
RELEMBRANDO AS ALTERAÇÕES
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RELEMBRANDO AS ALTERAÇÕES
ANTES, a apuração do crédito era pelo valor efetivo
total escriturado.
AGORA, a apuração deverá ser a partir do valor de
ICMS unitário médio, multiplicado pela quantidade
dos insumos aplicados.
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RELEMBRANDO AS ALTERAÇÕESCritério anterior
Receita dos fretes COM débito iniciados no PR
Receita dos fretes COM débito iniciados no PR + Receita dos fretes Internacionais iniciados no PR
Receita TOTAL com fretes (interestaduais e intermunicipais)
Receita TOTAL com fretes (internacionais, interestaduais, intermunicipais e intramunicipais), de TODOS os estabelecimentos da empresa
% para Créditos
=
% para Créditos
=
Novo critério
10Receita total da EMPRESA 90 30Receita total do PR 30Receita frete COM débito iniciado no PR 10
1090
Agora = 11%
dos créditos
Dados hipotéticos:Antes
= 33% dos créditos
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Até Abril/2015 Após Abril/2015
Alíquota interna de 12% Alíquota interna de 18%
Diferencial de alíquotas6%
Diferencial de alíquotas8%
SEM Diferencial de alíquotas
Diferencial de alíquotas6%
Aquisições INTERESTADUAIS, com destino ao PR, para CONSUMO
Aquisições INTERNAS (PR)
RELEMBRANDO AS ALTERAÇÕES REVOGAÇÃO DA REDUÇÃO a 12% da alíquota interna das
autopeças
Decreto 731/15, efeitos a partir de abril/2015
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RELEMBRANDO AS ALTERAÇÕES AUMENTO DO ICMS-ST para autopeças
Decreto 804/15, efeitos a partir de abril/2015
Até Abril/2015 Após Abril/2015Contratos de FIDELIDADEInternas 33,08% 36,56%
Interestaduais 4% 45,18% 59,88%Interestaduais 12% sem ajuste 46,55%
Demais operaçõesInternas 59,56% 71,78%
Interestaduais 4% 74,07% 101,11%Interestaduais 12% sem ajuste 84,35%
MVA original
MVA ajustada
MVA original
MVA ajustada
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RELEMBRANDO AS ALTERAÇÕES
Cenário anterior: INTERNA ou INTERESTADUAL
Cenário atual: INTERNA
Cenário atual: INTERESTADUAL
Cálculo do ICMS Próprio Cálculo do ICMS Próprio Cálculo do ICMS Próprio
Vlr. Mercadoria x Alíq. Vlr.Mercadoria x Alíq. Interna Vlr.Mercadoria x Alíq. InterestadR$ 100,00 x 12% = R$ 12,00 R$ 100,00 x 12% = R$ 12,00 R$ 100,00 x 12% = R$ 12,00
Cálculo do ICMS – ST Cálculo do ICMS – ST Cálculo do ICMS – ST
Vlr.Mercadoria x MVA Original Vlr.Mercadoria x MVA Original Vlr. Mercadoria x MVA Ajustada
R$ 100,00 x 59,56% = R$ 159,56 R$ 100,00 x 71,78% = R$ 171,78 R$ 100,00 x 84,35% = R$ 184,35
Valor da BC ST x Alíq. interna Valor da BC ST x Alíq. interna Valor da BC ST x Alíq. interna
R$ 159,56 x 12% = R$ 19,15 R$ 171,78 x 18% = R$ 30,92 R$ 184,35 x 18% = R$ 33,18
ICMS Base ST – ICMS Próprio ICMS Base ST – ICMS Próprio ICMS Base ST – ICMS PróprioR$ 19,15 – R$ 12,00 R$ 30,92 – R$ 12,00 R$ 33,18 – R$ 12,00
ICMS ST = R$ 7,15 ICMS ST = R$ 18,92 ICMS ST = R$ 21,18
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RELEMBRANDO AS ALTERAÇÕES
Aplicação do DIFERIMENTO para autopeças
Decreto 955/15, efeitos a partir de Abril/2015
AJUDOU
Até Abril/2015
Após Abril/2015
Alíquota interna 18%Alíquota interna reduzida 12%Alíquota interna diferida 12%
NÃO se aplica na venda para Transportadoras!!!
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RELEMBRANDO AS ALTERAÇÕES NO RICMS/PR
IMPACTOS PARA AS TRANSPORTADORAS
REFLEXÕES
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IMPACTOS PARA AS TRANSPORTADORAS
IMPACTOS NO CUSTO OPERACIONAL:
Aumento do ICMS-ST para autopeças = aumento no
preço praticado pelo fornecedor desses insumos.
Diferencial de alíquotas de ICMS = aumento do custo de
aquisição dos materiais de consumo e ativo
permanente.
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IMPACTOS PARA AS TRANSPORTADORAS
IMPACTOS NA CARGA FISCAL:
Restrição das hipóteses de crédito de ICMS = aumento
da carga fiscal e custos irrecuperáveis.
Mudança no critério de estorno dos créditos de ICMS =
redução dos créditos e aumento da carga fiscal,
especialmente para transportadoras com
estabelecimentos em outros Estados.
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RELEMBRANDO AS ALTERAÇÕES NO RICMS/PR
IMPACTOS PARA AS TRANSPORTADORAS
REFLEXÕES
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REFLEXÕES
BUSCA DE CRÉDITOS EXTEMPORÂNEOS:
Reclassificação dos Insumos para
Aumentar os Créditos
Correção do Critério de Estorno
Créditos Sobre ICMS-ST
Créditos Sobre Diferencial de Alíquotas
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REFLEXÕES
MEDIDAS DE EFICIÊNCIA FISCAL:
Reestruturação Operacional
Escolha de Fornecedores e Logística
Melhor Interpretação e Aplicação das Regras
Ação Judicial
Benefícios Fiscais
Visão Macro da Eficiência Fiscal
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