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“Não há tributo mais pesado do que o da morte e contudo todos o
pagam, e ninguém se queixa, porque é tributo de todos; e como
não há privilegiados, não há queixosos. Imitem, pois, as
resoluções políticas o governo natural do Criador; se amanhece o
sol, a todos esquenta e alumia; se chove o céu a todos refrigera”.
(Padre Antônio Vieira – Sermão de Santo Antônio, 1642)
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Núcleo de estudos e pesquisas;
Identificar alternativas que possibilitem agir dentro de parâmetros justos;
Profissionais ligados às atividades empresariais e contribuintes em geral.
O que é o NETI?
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Atividades propostas:
(i) encontros para a discussão de temas pré-agendados;
(ii) pesquisas direcionadas para aspectos pontuais;
(iii) publicação de boletim informativo;
(iv) veiculação de trabalhos especializados;
(v) manutenção de sítio informativo na internet;
(vi) organização de cursos e seminários;
(vii) cooperação e criação de parcerias com entidades nacionais e
estrangeiras que se ocupem da tributação internacional.
O que é o NETI?
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A RealAssetsA RealAssets é uma empresa dedicada à busca de soluções
financeiras para os investimentos de seus clientes.
Nosso trabalho é sempre conduzido com independência e foco em resultados.
Nossos principais serviços são:
Family Office
Fundos de Investimentos
Fundos Exclusivos
Fundos de Previdência
Clubes de Investimentos
Investimentos diretos em Ações
E-mail: [email protected]
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TRIBUTAÇÃO INTERNACIONAL
DA PESSOA FÍSICA
E
ANISTIA FISCAL
André Martins de Andrade
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TRIBUTAÇÃO INTERNACIONAL DA PESSOA FÍSICA
– Aplicações financeiras
– Direitos e/ou bens móveis / imóveis
– Participações societárias
IMEDIATA
DIFERIDA
INVESTIMENTOS DECLARADOS NO EXTERIOR
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Tributação em Bases Universais (worldwide taxation)
Método da imputação ordinária
(tax credit)
TRIBUTAÇÃO INTERNACIONAL DA PESSOA FÍSICA
WATCH OUT FOR TAX HAVENS!!!
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PAÍSES OU DEPENDÊNCIAS
COM TRIBUTAÇÃO FAVORECIDA
(IN SRF 188/02)
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Art. 8º, Lei 7.713/88: “Fica sujeito ao pagamento do imposto de
renda, (...) a pessoa física que receber de outra pessoa física, ou de
fontes situadas no exterior, rendimentos e ganhos de capital que não
tenham sido tributados na fonte, no País (...)”.
TRIBUTAÇÃO INTERNACIONAL DA PESSOA FÍSICA
acordos para evitar a bitributação (29 países) Jurisprudência
não pagamento no Brasil se tributado no exterior
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PAÍSES COM OS QUAIS O BRASIL POSSUI ACORDO PARA EVITAR A BITRIBUTAÇÃO
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TRIBUTAÇÃO INTERNACIONAL DA PESSOA FÍSICA
INVESTIMENTOS NÃO-DECLARADOS NO EXTERIOR
– Sonegação fiscal;
– Ausência de declaração;
– Evasão de divisas;
– Lavagem de dinheiro.
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ANISTIA FISCAL
SCUDO FISCALE – A EXPERIÊNCIA ITALIANA
( € 95 Bilhões )
– ESCOPO:
– EFEITOS:
Anistia em relação a sanções;
Extinção da punibilidade de crimes relacionados ao dever de informar (puníveis os demais ilícitos criminais);
Anonimato fiscal do contribuinte que aderiu.
– VEDAÇÃO: Preclusão do lançamento tributário.
Pessoas físicas e entes não comerciais na Itália.
Regularização (UE ou extra UE c/troca de informações) ou repatriação.
– DESTINATÁRIO:
– ALÍQUOTA 5%
– EXCLUÍDOS: Pessoas físicas com violações constatadas ou com procedimento iniciado.
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ANISTIA FISCAL
– ESCOPO:
– EFEITOS:
– VEDAÇÃO:
– DESTINATÁRIO:
– ALÍQUOTAS 8% 6% 3% 1% (detenção p/ 2 anos)
A EXPERIÊNCIA ARGENTINA
Pessoas físicas e jurídicas na Argentina.
Regularização ou repatriação.
Isenção ao tratamento tributário de incrementos patrimoniais não-justificados;
Isenção de impostos sonegados;
Liberação de ações cíveis, penais e administrativas.
– EXCLUÍDOS: Retenções não-recolhidas.
Data de compra dos ativos e origem dos recursos permanece sigilosa.
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ANISTIA FISCAL
O PROJETO BRASILEIRO
CÂMARA DOS DEPUTADOS (PL 5228/05 – José Mentor)
– ESCOPO: Legalização ou repatriação.
– DESTINATÁRIO: Pessoas física e jurídica no Brasil.
– EFEITOS:Remissão fiscal;
Extinção da punibilidade criminal.
– EXCLUÍDOS:Pessoas físicas condenadas por crimes diversos;
– ALÍQUOTAS:
Procedimento específico p/ processos em andamento.
3% Repatriação (prazo mínimo: 2 anos)
6% Legalização
– VEDAÇÃO: Uso de informações para constituição de outros créditos tributários.
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ANISTIA FISCAL
O PROJETO BRASILEIRO
SENADO FEDERAL (PL 354/09 – Delcídio Amaral)
- Legalização de recursos no Brasil ou no exterior ou repatriação de recursos do exterior;
– DESTINATÁRIO: Pessoa física no Brasil ou no exterior e pessoa jurídica no Brasil.
– EFEITOS:
- Remissão fiscal;
- Extinção da punibilidade criminal.
– EXCLUÍDOS: Não extingue a punibilidade para Lei 9.613/98.
– ALÍQUOTAS:
5%
– VEDAÇÃO: Escudo em relação ao passado.
10%
5%
4%
– ESCOPOS:
- Atualização patrimonial;
- “REFIS”;
- Regulação dos rendimentos de participações de pessoa física no exterior.
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REMISSÃO FISCAL
– Enquadramento legal;
– Isonomia;
– Recursos de origem criminosa;
– Vedação à atuação fiscalizadora.
PROBLEMAS
– Questões macroeconômicas;