Francisco Marcelo Avelino Junior, Francisco Marcelo Avelino Junior, Msc.Msc.

Presidente APCECPresidente APCEC

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FÓRUM DE PERÍCIA CONTÁBIL FISCALFÓRUM DE PERÍCIA CONTÁBIL FISCAL

APRECIAÇÃO TÉCNICA E APRECIAÇÃO TÉCNICA E FUNDAMENTOS PRÁTICO TEÓRICOS DA FUNDAMENTOS PRÁTICO TEÓRICOS DA

PERÍCIAPERÍCIA

ANATOCISMO

- Principais demandas:

“Os processos de Revisionais de Contrato, buscam a prática de anatocismo para efeito de anularem cláusulas contratuais supostamente abusivas”.

ANATOCISMO

“O anatocismo configura-se pela prática da cobrança de cumulação composta de juros, neste caso, o perito terá como papel, recalcular o objeto contratual, eliminando a cominação composta de juros”.

ANATOCISMO

Regime de Capitalização Simples

J – Juros; C – Capital; n – período; i – taxa de juros; N – montante.

“Os juros serão calculados sempre sobre o valor inicial, portanto serão fixos”.

ANATOCISMORegime de Capitalização Composta:

J – Juros; C – Capital; n – período; i – taxa de juros; N – montante.

N = C (1+i)n

“O valor inicial é cumulado e sempre será calculado os juros do período sobre o saldo devedor anterior”.

ANATOCISMO

- Lei da Usura 22.626/33 – recepcionada pela CF/88;- Resolução 1.129/86 – Banco Central;- Súmulas STJ e STF.

OBS:

1 – Para o cálculo de expurgo da capitalização composta, faz-se necessário, atentar para a legalidade dos índices utilizados: INPC – correção monetária e juros de 1% ao mês (juiz singular);

2 – Tribunal de Justiça – utiliza a Taxa Média de Mercado (Banco Central).

QUESITOS I

1. Qual é a taxa de juros empregada nos contratos?

02. São os contratos, objeto da demanda, instrumentos de adesão, firmado pelas partes a partir de modelo da própria instituição financeira ré?

03. Qual o percentual ou valor destas taxas de juros?

04. Qual o percentual de juros moratórios?

QUESITOS I05. Houve cobrança excessiva, além do permitido na legislação

vigente à época?

06. Há no cálculo do Banco item referente à Comissão de Permanência? Quanto é o valor cobrado a esse título?

07. Há cobrança cumulativa de multa e da comissão de permanência?

08. Há cobrança cumulativa de comissão de permanência e correção monetária? Há cobrança cumulativa de comissão de permanência e juros? Que tipo de juros?

QUESITOS I09. Verificando a contabilidade da instituição financeira ré, qual é o

valor contabilizado como devido?

10. Esse valor está contabilizado no prejuízo do banco ou do Fundo de que origina?

11. Em sendo, verdadeira a resposta ao quesito anterior, o Banco deduz o valor cobrado de seu lucro? Com essa dedução deixa de pagar impostos? Quais?

12. Qual o valor do crédito do Banco inicialmente registrado?

QUESITOS I13. Houve pagamentos realizados pelo peticionante? Em sendo

verdadeira a resposta, quanto foi pago, quando e em quanto foi abatida a dívida em cada contrato?

14. Não tivesse capitalizado os juros, o (s) abatimento (s) seria (m) maior? Em quanto?

15. A comissão de permanência é uma taxa variável? Essa variação é feita pelo Banco unilateralmente? Participa o Banco, mesmo que indiretamente nessa variação? Há diferença entre as comissões de permanência verificada banco a banco?

QUESITOS I16. É a comissão de permanência aplicada como pena contratual?

17. Considerando que o art. 4º da Lei de Mercado Capitais, no inciso IX confere ao Conselho Monetário Nacional limitar os juros, as comissões e as remunerações das instituições financeiras, podem os peritos dizer se há deliberação do CMN, por decisão contemporânea à contratação, autorizando a cobrança das taxas e remunerações que o Banco do Nordeste do Brasil está cobrando da autora?

QUESITOS I18. Recalculando a dívida, desde o seu início, sem a capitalização

mensal, com os juros limitados ao máximo de 12% ao ano, multa de 2% conforme disposição do CDC, correção monetária pelo INPC, excluindo a cobrança de comissão de permanência e limitando os juros moratórios em 1% ao ano, em quanto importaria o crédito do Banco?

19. Efetuado o recálculo do item anterior, e compensados créditos e débitos, há crédito para o Banco? Quanto? Se não, quanto este recebeu a mais?

QUESITOS II01 Queira o I. Perito, através da análise dos livros da empresa,

informar se é possível apurar qual o percentual que representou no faturamento mensal da empresa o beneficiamento de bobinas de aço no ano de 2006.

02 Queira o I. Perito informar se pela média obtida entre o mês de setembro de 2006 até dezembro de 2006 houve uma diminuição de seu faturamento mensal em comparação à média mensal do período entre os meses de janeiro a agosto de 2006.

QUESITOS II03 Em caso de resposta afirmativa ao quesito anterior, queira o I,

Perito esclarecer se é possível atribuir esta suposta diminuição do faturamento exclusivamente à alegada retenção por parte da empresa Ré dos containers no porto de destino e em função de falta de matéria prima para a produção de produtos a serem vendidos.

04 Queira o I. Perito esclarecer se houve crescimento na média mensal de faturamento da empresa entre o período de setembro a dezembro de 2006 em relação ao período de janeiro a agosto de 2006 e em qual percentual.

05 Queira o I. Perito esclarecer se houve alguma venda escriturada que tenha sido cancelada no período entre setembro e dezembro de 2006 em função da suposta falta de matéria prima.

QUESITOS II06 Queira o I. Perito informar se é possível afirmar que a empresa

Autora está tendo que suportar alguma cobrança de juros e multas pelo atraso no pagamento de 269 bobinas de aço à empresa exportadora Midland – Industries Limited.

07 Queira o I. Perito esclarecer se a empresa Autora se utilizou de valores obtidos com empréstimos no ano de 2006 para pagamento de 13º salários e outros encargos.

QUESITOS II01 Queira o senhor perito levantar o valor do faturamento mensal da

autora no período de 01/01/2006 a 31/12/2006.

02 Diante do levantamento efetuado em resposta ao quesito anterior e após análise e comparando com a evolução do faturamento de períodos anteriores pode o senhor perito afirmar se houve ou não redução do faturamento do período e qual o montante?

03 Queira o senhor perito levantar o montante dos empréstimos bancários efetuados nos períodos citados na peça inicial junto as instituições Banco do Brasil S/A, Banco Itaú S/A e Banco do Nordeste S/A.

QUESITOS II04 Em razão dos empréstimos bancários mencionados no quesito

anterior, informar qual o montante dos juros pagos em relação aos citados empréstimos.

05 Queira o senhor perito demonstrar o montante das vendas canceladas no período em razão de falta de produtos.

QUESITOS IIIAção Cautelar Inominada c/c Pedido de Liminar

Formulando o pedido destarte, é que se requer a presente ação, para que seja declarado indevido os descontos da Conta ICMS do Município de Reriutaba, relativo aos empréstimos consignados de servidores municipais, condenando-se, a instituição financeira promovida, na restituição dos valores indevidamente apropriados, com juros e correção monetária, além das perdas e danos cf. fls. (15).

OBS:

1 - Correção a partir da data de citação!

2 – Juros legais.

Comentários à Lei de Recuperação de Empresas e Falência; Coordenadores: Paulo F. C. Salles de Toledo; Carlos Henrique Abrão; Editora Saraiva 2ª edição – Revista Atualizada 2007.

IMHOF; Cristiano. Lei de Falências e de Recuperação de Empresas e sua Interpretação Jurisprudencial; 1ª edição; Conceito Editorial; 2009.

Resolução 1243/2009. CFC

Resolução 1244/2009. CFC

Francisco Marcelo Avelino JuniorMestre em Contabilidade

Presidente APCEC

Empresário Contábil

Acadêmico de Direito

Professor Universitário

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