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Roberty Pires

GESTO ESTRATGICA DE CUSTOS

CAP 10 Determinao de Preos

CAP 11 Relatrios Gerenciais

CAP 12 Gesto Financeira

GESTO DE CUSTOS

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MTODO DE PRECIFICAO

PREO a expresso do valor de troca que se oferece por

alguma coisa que satisfaa uma necessidade ou desejo.

Definio

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OBJETIVOS DOS PREOS

Maximizar o capital empregado para perpetuar os

negcios de modo auto-sustentado:

O retorno do capital d-se por lucros auferidos ao longo do

tempo. Assim, somente por meio da correta fixao e

mensurao dos preos de venda possvel assegurar o

correto retorno do investimento efetuado.

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OBJETIVOS DOS PREOS

Proporciona, a longo prazo, o maior lucro possvel.

- Empresas buscam a perpetuidade;

- Cuidados com preos de curto prazo para maximizar lucros;

Permitir a maximizao lucrativa da participao

De mercado.

- Faturamento e lucros devem ser aumentados;

- Efeitos negativos sobre os lucros(Excesso de es estoque, fluxo de caixa negativo concorrncia agressiva, sazonalidade etc)

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OBJETIVOS DOS PREOS

Maximizar a capacidade produtiva:

- Reduzir ociosidade e desperdcios operacionais;

- Preos devem considerar a capacidade de

atendimento aos cliente:

Preos baixos podem ocasionar elevao de vendas e

a no-capacidade da manuteno de qualidade do

atendimento ou dos prazos de entrega;

Preos elevados reduzem vendas, podendo ocasionar

ociosidade da estrutura de produo ou de pessoal;

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PREO DE VENDA

a expresso monetria que o produto ou servio vale.

quanto o comprador est disposto a pagar para obter o produto/servio.

Corresponde a avaliao que o comprador faz das

utilidades que o produto ou servio agrega.

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CUSTO E VALOR

Todo e qualquer preo esta limitado pelo mercado, ou

seja, pelo valor percebido pelo cliente, quando falamos

em formar preos devemos ter em mente que existem

dois conceitos que devem ser analisados .

o custo que o quanto foi gasto pela empresa para se

ofertar o produto ou servio;

o valor que o quanto o produto atende aos aspectos

desejados pelos clientes.

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VARIVIES QUE PODEM INFLUENCIAR OS PREOS

O preo estar sempre situado entre dois extremos o custo e o valor, sendo que a empresa deseja o lucro e o mercado deseja benefcios extras. Entre os fatores que podem influenciar nos preos de venda temos:

Capacidade e disponibilidade de pagar do consumidor;

Qualidade /Tecnologia do produto;

Existncia de produtos substitutos;

Nveis de produo/vendas planejadas;

Custos e despesas devem ser conhecidos profundamente.

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METODOLOGIAS DE FORMAO DE PREO DE VENDA

A correta formao de preos fundamental para a sobrevivncia e crescimento de qualquer empresa ou empreendimento, independentemente do tamanho do negcio ou da rea de atuao.

A Poltica de preos precisa ser eficiente a fim de maximizar os resultados e garantir a continuidade dos negcios.

A formao de preos de venda importa na deciso da empresa de uma metodologia a ser adotada que fica, na prtica na dependncia do tipo de deciso que a empresa precisa tomar. importante observar que todos os dados que vo formar o preo de venda esto nos documentos e/ ou nas demonstraes

contbeis da empresa.

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Em geral so adotados quatro mtodos para formao

de preos:

1. Primeiro o MARK-UP (mtodo mais comum na

prtica empresarial);

2. Segundo o preo baseado na concorrncia;

3. Terceiro o preo baseado no Mercado;

4. Quarto o misto, que baseado nos custos,

concorrncia e no mercado.

Aspectos Qualitativos

MTODOS DE FORMAO DE PREOS

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TAXA DE MARCAO (MARK-UP)

O que Mark-UP?

Mark-up um ndice aplicado sobre o custo de um produto ou

servio para a formao do preo de venda, baseado na ideia

de preo margem; que consiste basicamente em somar-se ao

custo unitrio do produto ou servio uma margem de lucro para

obter-se o preo de venda

Aspectos Qualitativos

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FORMAO DE PREO COM APLICAO DO MARK-UP

Esta metodologia consiste em considerar para a

formao de preos percentuais de certas despesas

sobre o faturamento, sendo assim, temos os

percentuais de margem de lucro, despesas

operacionais, custo financeiro, etc., este faturamento

ser calculado em cima de projees oramentrias

de modo que no se busque uma rentabilidade

exagerada em pocas de alta demanda e no se

transfira para o preo custos com estruturas ociosas.

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Como calcular o Mark-up ?

O preo deve ser suficiente para cobrir todos os custos, despesas e

impostos e no final gerar um lucro na venda para manter a empresa

ativa, desta forma podemos simplificar a estrutura do mark-up onde

o preo e igual a somatria de todos os elementos inclusive o

lucro desejado.

(+) Custos

(+) Despesas

(+) Impostos

(+) Lucro

(=) Preos de venda

Aspectos Quantitativos

Estrutura:

Preo de venda = 100,00%

ICMS na venda = 18,00%

Pis e Cofins = 4,65%

Comisses = 2,50%

Depesas Adm = 6,00%

Lucro antes dos impostos = 20,00%

Total = 51,15%

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O MARK-UP Divisor e o Multiplicador

Suponhamos que voc paga hoje R$ 1,00 (Custo) no quilo da chapa de

ao, o ICMS de18%, PIS e COFINS 4,65%, comisso do

vendedor 2,5%, despesas administrativas 6% e seu lucro desejado ante

o imposto de 20%.

Mark-up divisor = 100,00% - 51,15% / 100 = 0,4885

Se utilizamos o ndice mark-up divisor seria o custo de R$ 1,00 /

0,4885= 2,0471 o preo do quilo para garantir o pagamento de todos os

custos, impostos e gerar um lucro de 20%.

Mark-up multiplicador = 1 / 0,4885 = 2,04708291

Se utilizarmos este ndice mark-up multiplicador o custo seria R$ 1,00

X 2,04708291 = R$ 2,05 o quilo ou seja chegamos tambm no mesmo

valor usando esta formula.


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Demonstrao do Resultado:

Vendas R$ 2,05 100%

(-) Custos (R$ 1,00) (48,85%)

(-) ICMS (R$ 0,37) (18%)

(-) Pis e Cofins (R$ 0,09) (4,65%)

(-)Comisses (R$ 0,05) (2,5%)

(-) Despesa Adm (R$ 0,13) (6 %)

= Lucro R$ 0,41 (20 % )

Resultado com MARK-UP Divisor e o Multiplicador

Sabendo que o mark-up de 2,04708291 na aquisio de um produto onde

se manter os mesmo impostos e despesas e se deseja gerar um lucro

de 20% basta pegar o custo do produto e multiplicar por este ndice

de 2,04708291

Ex: Tubo de ao Custo Kg R$ 6,00 X 2,04708291 = R$ 12,2825 kg o preo

de venda com lucro de 20% liquido

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FORMAO DE PREO COM APLICAO DO MARK-UP NO COMRCIO


Preo de Venda = Custo da Mercadoria

--------------------------------------------------------------------

1- (% Custos Fixos+ % Desp Com. + % Margem de Lucro)

Na parte de cima da frao consideramos o custo de aquisio

de uma unidade de mercadoria junto ao fornecedor , portanto

o custo varivel e no o custo unitrio total . Os custos fixos

da empresa passam a ser considerados na parte de baixo da

frao , e no o custo fixo unitrio de um produto , mais os

custos totais da loja

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CLCULO DO CUSTO DE COMPRA

Todos os custos para aquisio de mercadoria, materiais ou servios at

o momento de sua utilizao participam do custo de compra.

Colunas1 Custo de compra da materia prima ($)

+ Custo unitrio na fatura (IPI) 300

- Desconto na Fatura (incondicionais) -5

+ Fretes / seguros / outros 10

- impostos recuperveis (ICMS e IPI) (36+22)

+ impostos no recuperveis -

+/- outros -

= Custo de compra da mercadoria 247

Mercadoria Matria prima

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METODOLOGIA DE PV CUSTEIO VRIAVEL

Este mtodo permite que se

evite decises erradas do

tipo descontinuar um produto

por apresentar lucratividade

negativa, ou incrementar

produto aparentemente mais

lucrativo, a partir do rateio

dos CF;

Permite identificar MC a partir

dos custos e despesas

variveis e considera os

custos e despesas fixos como

um valor a ser absorvido pela

soma de todas as margens

individuais.

A margem de contribuio representa o lucro varivel do produto, ou

seja, o quanto um determinado produto contribui para o pagamento de

despesas administrativas/comerciais a diferena entre o preo de

venda unitrio do produto e os custos e despesas variveis por unidade

de produto.

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ASPECTOS FINANCEIROS DOS CUSTOS E PREOS

Desconto Comercial : concedido ao comprador em virtude de

vrios fatores tais como fidelidade e volume de compras,

montante previamente conhecido e, uma vez conhecido valera

para aquela transao (no condicionado).

Desconto Financeiro: o desconto financeiro tambm se refere ao

conhecido desconto de fidelidade , que existe muito mais em

funo de uma programao anual de compras de determinado

volume do que propriamente da antecipao de eventuais

pagamentos.

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FORMAO DE PREO DE VENDA A PARTIR DA MARGEM DE CONTRIBUIO DESEJADA

Vantagens

Ajudam a decidir quais as

mercadorias que se devem

se dar maior ateno;

Auxiliam na decises sobre

qual produto deve ser

mantido ou abandonado

Avalia alternativas com

reduo de preo, descontos,

campanhas publicitrias.

O conceito de formao de

preo de venda a partir da

margem de contribuio

consiste em no atribuir

parcela de despesas fixas

para a formao desses

preos, entendendo-se assim

que elas sero cobertas com

a margem de contribuio

destes produtos

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PREO DE VENDA A PARTIR DA MARGEM DE CONTRIBUIO DESEJADA

preciso:

Encontrar a relao

percentual entre o preo de

custo do produto com seu

preo de venda ;

Conhecer seu custo unitrio;

e o percentual de despesas de

comercializao

Sua Formula :

%MCU=PV% - (DC% + %PCU)

PV= Preo de Venda

DC- Despesas de Comercializao

(imposto, comisso , taxa de Carto de Crdito)

PCU-Preo de Custo Unitrio

realizada com base na fixao de um percentual pr-estabelecido

Pela administrao sobre o preo de venda das mercadorias.

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RELATORIOS GERENCIAIS PARA EMPRESAS VAREJISTAS

Os empresrios e administradores varejistas

necessitam controlar o desempenho de suas lojas, no

composto de mercadorias vendidas, linhas, setores ou

departamentos. Para tanto, precisam de informaes

gerenciais e relatrios como fonte de subsdios para

otimizar os negcios e tomada de decises. Nesse

contexto, uma ferramenta bastante utilizada e eficiente

Margem de Contribuio MC.

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RELATORIOS GERENCIAIS PARA EMPRESAS VAREJISTAS

margem de contribuio a diferena entre o valor das vendas, os

custos variveis e as despesas variveis da venda.

MC = PV (CV + DV)

PV = Preo de Venda da Mercadoria

DV = (-) Despesas Variveis

CV = (-) Custos Variveis

MC = (=) Margem de contribuio

AS VANTAGENS DO USO DA MARGEM DE CONTRIBUIO

Permite a identificao das mercadorias mais ou

menos lucrativas, sem utilizao de critrios de rateio

totalmente discutveis.

As percentagens da margem de contribuio em

relao ao preo de venda, ajudam a administrao a

decidir quais mercadorias devem merecer maior

esforo de venda ou ser colocadas em planos

secundrios, ou simplesmente ser toleradas, pelos

benefcios de vendas que possam trazer a outras

mercadorias.


As margens de contribuio so essenciais para

auxiliar os administradores e gestores financeiros a

decidirem se um segmento de comercializao deve

ou no ser abandonado

Podem ser usadas para avaliar alternativas que se

criam com respeito a redues de preos, descontos

especiais, campanhas publicitrias especiais e uso de

prmios para aumentar o volume de vendas


Normalmente, quanto maior for o percentual da

margem de contribuio, melhor ser a oportunidade

de promover vendas;

Quanto mais baixo o percentual, maior ser o aumento

do volume de vendas necessrio para recuperar os

compromissos de promover vendas adicionais.


Quando se chega concluso quanto aos lucros

desejados, pode-se avaliar prontamente o seu

realismo pelo clculo do nmero de unidades a vender

para conseguir os lucros desejados.

A margem de contribuio auxilia os gerentes e

gestores financeiros e administradores a entenderem a

relao entre custos, volume, preos e lucros, levando

a decises mais sbias sobre preos.

MARGEM DE CONTRIBUIO POR MERCADORIA

Mercadoria AAAA BBBB

Preo unitario de venda 17,17 2,82

Custo unitario da mercadoria 11,26 1,2

Comisso s/venda unitaria 0,08 0,01

Tributos s/venda unitaria 3,43 0,36

Margem Contribuio unitaria 2,4 1,25

Margem Contribuio unitaria % 14% 44%

quantidade vendida (unidades) 500 300

Margem de contribuio total 1.200,00 375,00

MARGEM DE CONTRIBUIO POR LINHA DE MERCADORIA

Mercadoria AAAA BBBB Total

Preo unitario de venda 100 50

Custo/despesas variaveis unitario 71 30

Margem Contribuio unitaria 29 20

Margem Contribuio unitaria % 29% 40%

quantidade vendida (unidades) 100 50

Margem de contribuio mercadoria 2.900,00 1.000,00

Margem de contribuio total linha 3.900,00

MARGEM DE CONTRIBUIO POR SETOR DE MERCADORIA

Mercadoria AAAA BBBB Total

Faturamento total 10.000,00 8.000,00 18.000,00

Custo mercadorias vendidas 5.000,00 5.000,00 10.000,00

Comisso s/venda unitaria 1.000,00 2.000,00 3.000,00

Tributos s/venda unitaria 500,00 300,00 800,00

Margem Contribuio total 3.500,00 700,00

Margem de contribuio total Setor 4.200,00

Custos fixos Setor 3.000,00

Resultado do Setor 1.200,00

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GESTO FINANCEIRA DE COMPRAS, VENDAS E PRAZOS

Valor Presente: pode ser entendido como o valor que representa o valor atual de uma srie uniforme de

capitais futuros, descontados a taxa de juros composta

por seus respectivos prazos.

Ex: o valor a ser pago no vencimento da duplicata R$ 500,00. Se o prazo

60 dias e a taxa de juros 4% ao ms, o valor presente calculado a

seguir:

PV= 500 = 462,27 (1 + 0,04)^2

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Taxa Equivalentes: duas taxas so ditas equivalentes quando, ao

serem aplicas sobre um mesmo capital, durante um mesmo prazo, produzem um mesmo montante.

O calculo da taxa equivalente a outra data no regime de capitaliao composta obtida pela expresso algbrica: ia = 100 x [(1+ib%)^a/b 1], sendo:

ia taxa procurada ou sua forma percentual; ib taxa dada, ou sua forma percentual; a nmero de dias de capitalizao da taxa procurada; b nmero de dias de capitalizao da taxa dada.

Ex: qual a taxa diria equivalente a 30% ao ms?

Ia = 100 x [(1 + 0,30)^1/30 1] = 0,878% a.d (diria)

34


Custo de Oportunidade: representa o valor da melhor alternativa desprezada em favor da alternativa escolhida. A opo de uma

alternativa implica no abandono ou sacrifcio da no escolhida.

Taxa Mnima de Atratividade (TMA) a taxa mnima de retorno

que o investidor pretende conseguir como rendimento ao realizar

algum investimento. Ao se analisar um investimento, devemos

observar o fato de estar perdendo a oportunidade de auferir

retorno igual em outros projetos.

Data Focal a data que se considera como base de comparao

dos valores referidos a diferentes datas. (data zero, data de

referncia ou data de avaliao)

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CUSTO DE COMPRA DAS MERCADORIAS A VALOR PRESENTE

Calculo do custo de aquisio a valor presente, considerando-se a taxa de custo de oportunidade de 3% ao ms e prazos

respectivos.

Custo de aquisio a valor presente

Colunas1Fatores de custos Valor nominal Prazos Valor presente

+ Custo unitrio na fatura 300.000,00 45 dd 286.989,11

- Descontos na fatura -5.000,00 45 dd -4.788,15

+ Fretes/seguros/outros 10.000,00 30 dd

- Impostos recuperveis -36.000,00 25 dd -35.124,07

+ Impostos no recuperveis 22.000,00 45 dd 21.045,87

+/- outros - - -

Custo da mercadoria 291.000,00 - 277.831,50

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CUSTO DE COMPRA DAS MERCADORIAS A VALOR PRESENTE

Calculo do custo de aquisio a valor presente, considerando-se a taxa de custo de oportunidade de 3% ao ms e prazos de

30/45/60 dias.



+ Custo unitrio duplicata 1 100.000,00 30 dd 97.087,38



- Descontos na fatura -5.000,00 45 dd -4.788,15

+ Fretes/seguros/outros 10.000,00 30 dd


+ Impostos no recuperveis 22.000,00 45 dd 21.045,87

+/- outros - - -

Custo da mercadoria 291.000,00 - 277.852,40

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ANALISE DE ALTERNATIVAS DE COMPRA A VALOR PRESENTE.

CASO 1 Comprar no prazo de 30/60 dias ou no prazo mdio 45 dias. A loja BETA compra R$500mil a prazos de 30/60 dias para pagamento.

Supondo que os tributos de R$100mil sejam recuperveis em mdia 25

dias. Sendo a taxa de 5% ao ms.

Custo de aquisio a valor presenteColunas1Fatores de custos Valor nominal Prazos Valor presente




= Custo da mercadoria 400.000,00 - 368.836,89






Como expresso,

encontramos uma

diferena de R$

138,27 a menos na

compra com 45 dd.

38

ANALISE DE ALTERNATIVAS DE COMPRA A VALOR PRESENTE.

CASO 2 Comprar no incio ou no final do Ms. A loja BETA compra R$300mil, com tributo recupervel de 12%, a taxa

de 4% ms, com prazos de 30 e tributo recupervel no dia 10 ms

seguinte da entrega da mercadoria, nas condies: A-faturado 29/06 e

recebido 30/06; e B- Faturado 30/06 e recebido 01/07.

Apesar dos prazos

iguais, o registo da

NF no ms

seguinte acarreta

um custo financeiro

e crdito tributrio

menor.

Custo de aquisio a valor presente Recebimento em Junho

Column1Fatores de custos Valor nominal Prazos Valor presente

+ Custo unitrio duplicata 300.000,00 30 dd 288.461,54

- Impostos recuperveis (36.000,00) 11 dd (35.485,99)


Custo de aquisio a valor presente Recebimento em Julho



- Impostos recuperveis (36.000,00) 40 dd (34.165,78)


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VENDA NO INCIO OU NO FINAL DO MS

A loja BETA efetua um venda de R$600mil, com tributo recupervel de 12%, a taxa de 4% ms, com prazos de 30 pagamento e tributo

recupervel no dia 10 ms seguinte da fatura da mercadoria, nas

condies: A-faturado 30/06 ; e B- Faturado 01/07.

Apesar dos prazos

iguais, o

faturamento em

junho prejudicial,

com prazo de 10

dias para recolher

os tributos, j caso

B possui 41 dias.

Custo de aquisio a valor presente Faturamento em Junho



- Tributo a recolher 72.000,00 10 dd 71.064,83


Custo de aquisio a valor presente Faturamento em Julho



- Tributo a recolher 72.000,00 41 dd 68.242,29


40

CLCULO DO PRAZO MDIO LINEAR E DO DURATION

o PRAZO MDIO LINEAR: Nas operaes envolvendo valores e prazos, existe a preocupao de calcular-se o prazo mdio, tanto para contas a pagar como a receber. Este calculo serve para avaliar os prazos

concedidos e recebidos, permitindo administrar o CAPITAL DE GIRO da

empresa.

DM = (E1 x d1) + (E2 x d2) + (E3 x d3)

E

E1, E2 e E3 so as contas a pagar ou receber

d1, d2 e d3 so os prazos concedidos em dias

E significa o somatrio dos Valores E1,E2 e E3

41

CLCULO DO PRAZO MDIO LINEAR

o No exemplo abaixo, os prazos mdios linares de contas a receber e de contas a pagar so de 66,67 dias e 51,67 dias respectivamente.

Constatamos um descasamento de 15 dias entre os recebimentos e os pagamentos. Destaforma, precisando tomar providncia para reduzir este

prazo e minimizar os efeitos sobre a sade financeira da empresa.

MES VENDAS Prazo COMPRAS Prazos

1 100.000,00 30 d 50.000,00 15 d

2 150.000,00 60 d 75.000,00 45 d

3 200.000,00 90 d 100.000,00 75 d

DM = (100.000 x 30d) + (150.000 x 60d) + (200.000 x 90d) = 66,67 dias

(100.000 + 150.000 + 200.000)

DM = (50.000 x 15d) + (75.000 x 45d) + (100.000 x 75d) = 51,67 dias

(50.000 + 75.000 + 100.000)

15 dias

Vendas:

Compras:

42

CLCULO DO DURATION

o DURATION uma medida de volatilidade e representa o tempo mdio

que o detentor de um ttulo deve esperar para receber seu pagamento

em dinheiro. Expressa o descompasso existente entre o ativo e o passivo

de uma empresa, que refletir negativamente em seu patrimnio lquido.

o um mtodo semelhante ao prazo mdio linear, com a diferena de que

todos os fluxos so corrigidos para uma data focal, segundo a taxas de

juros que reflitam o custo de oportunidade. Dessa forma, o denominador

deve ser o valor presente.

(100.000 x 30d) (150.000x60d) (200.000x90d)

DM = (1+0,0331)^30 + (1+0,0331)^60 + (1+0,0331)^90 = 66,48 dias

100.000 150.000 200.000

(1+0,0331)^30 (1+0,0331)^60 (1+0,0331)^90

Vendas:

Este mtodo mais confivel por considerar o reflexo das taxas de juros e do

prazo decorrido, mas existe um risco na escolha das taxas.

43

OBRIGADO !

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